分析盈利能力常用比率指标的含义及计算公式【2017至2018最新会计实务】

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实务】

从经营指标角度看，盈利能力的高低反映在销售毛利率和销售利润率上；从投资与报酬相结合的角度看，盈利能力的衡量指标有总资产报酬率、权益净利率、资本金利润率、每股净收益；从现金流量的角度看，盈利能力的衡量指标有每股经营现金净流量、净资产现金回收率、总资产现金回收率。

常用会计分录_讲解

基本会计分录1.计算营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加；借：营业税金及附加税贷：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —城市维护建设税 —教育费附加 2．交纳房产税、土地使用税、车船使用税、印花税；借：管理费用贷：银行存款 3．交纳营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税借：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —应交城市维护建设税 —应交教育费附加 —应交企业所得税 —应交个人所得税贷：银行存款 4．计算企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税 5．从职工工资代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费—应交个人所得税 6．交纳当月增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款 7．交纳上月增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款 8．将未交增值税转入下期借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税 9．从银行提取备用金（或从银行提取现金备发工资）借：库存现金贷：银行存款 10．用银行存款交付中介费、讼费、咨询费借：管理费用贷：银行存款 11．报销采购人员的差旅费，付讫现金借：管理费用贷：库存现金 12．报销车间主任的差旅费。付讫现金借：制造费用贷：库存现金 13报销办公室主任的差旅费。付讫现金借：管理费用贷：库存现金 14报销购买会计凭证、会计账簿等，财会用品，付讫现金借：管理费用贷：库存现金

15．报销购买车间办公用品款，已预借800元，补付现金50元借：制造费用 850 贷：其他应收款 800 库存现金 50 16报销购买办公室一次性茶杯和会议室用品款，已预借1200元，多余现金80元交回财务部借：管理费用 1120 库存现金 80 贷：其他应收款 1200 17．职工出差预借差旅费。付讫现金借：其他应收款贷：库存现金 18．转账支付下年度报刊杂志费借：预付账款贷：银行存款 19．转账支付下年度财产保险费借：预付账款贷：银行存款 20．转账支付下年度办公楼租金借：预付账款贷：银行存款 21．转账支付当月办公楼租金借：管理费用贷：银行存款 22．摊销当月办公楼租金（当年的租金已在年初预付）借：管理费用贷：预付账款 23．计提当月办公楼租金借：管理费用贷：其他应付款 24．租赁的办公楼到期，收回押金借：银行存款贷：其他应收款 25．租赁设备一台（原价30万元，已计提折旧10万元）收到押金20万元。同时预收一年内租金12万元借：银行存款 320000 贷：预收账款 120000 其他应付款 200000 26．月末确认了出租设备的租金收入10000元，并对出租设备计提折旧5000元借：预收账款 10000 贷：其他业务收入 10000 借：其他业务成本 5000 贷：累计折旧 5000 27．出租设备到期，退回押金200000元借：其他应付款 200000 贷：银行存款 200000 28．从银行借入为期一年的借款100000元，年利率6%，已到账借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 29．计提当期借款利息500元借：财务费用 500 贷：应付利息 500 30．季末支付本季度借款利息15000元（1000元为前两个月计提利息）借：应付利息 1000

2018中级会计实务分录大全,考试必备

《中级会计实务》分录及公式整理：存货（第二章） 1．购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 2．物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款 3．（1）预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款（2）收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款（3）退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款《中级会计实务》分录及公式整理：第三章固定资产 1．购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：固定资产贷：银行存款 2．购入需要安装的固定资产（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）

借：在建工程贷：银行存款（2）发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款预付账款（3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程 3．自行建造的固定资产（1）自营工程领用的工程物资借：在建工程贷：原材料（2）自营工程领用本单位的商品产品借：在建工程贷：产成品应交税费——应交增值税（销项税额）（3）自营工程发生的其它费用借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬辅助生产（4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程《中级会计实务》分录及公式整理：投资性房地产（第四章） 1．成本法模式计量的（1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本）贷：银行存款在建工程（2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产借：投资性房地产（转换日固定资产、无形资产的原价）累计折旧固定资产值准备无形资产减值准备贷：固定资产无形资产投资性房地产累计折旧及摊销（转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销）投资性房地产减值准备（计提的减值准备）（3）按月计提折旧或进行摊销

2018年高级会计师《高级会计实务》公式大全

高级会计师‘高级会计实务“公式大全第二章一企业投资二融资决策与集团资金管理１．净现值法的计算公式ＮＰＶ＝ＣＦ０＋ＣＦ１（１＋ｒ）１＋ＣＦ２（１＋ｒ）２＋＋ＣＦｎ（１＋ｒ）ｎ＝eｎｔ＝０ＣＦｔ（１＋ｒ）ｔ式中：ＮＰＶ为净现值二ＣＦｔＣＦｔ为各期的现金流量三２．内含报酬率法（ＩＲＲ）内含报酬率指使未来现金流入量的现值等于未来现金流出量的现值的折现率三即现值（现金流入量）＝现值（现金流出量），其计算公式为：ＮＰＶ＝eｎｔ＝０ＣＦｔ（１＋ＩＲＲ）ｔ＝０３．利用插值法计算出ＩＲＲ的近似值举例：ＩＲＲ＝１５％一ＮＰＶ＝－７．２４；一ＩＲＲ＝ｘ一一ＮＰＶ＝０；一ＩＲＲ＝１４％一一ＮＰＶ＝７．０９１５％－ｘ１５％－１４％＝－７．２４－０－７．２４－７．０９注：考试会给定几组ＩＲＲ和ＮＰＶ，只要选择ＮＰＶ一正一负与０临近的两组数据，利用上面的原理计算即可三４．修正的内含报酬率法（ＭＩＲＲ）方法一：ＭＩＲＲ＝ｎ回报阶段的终值投资阶段的现值－１说明：投资成本的终值（以１＋修正的内含报酬率折算）＝报酬的终值（以１＋资本成本率折算）三方法二：ＭＩＲＲ＝ｎ回报阶段的现值投资阶段的现值?１＋折现率()－１说明：投资成本的终值（以１＋修正的内含报酬率折算）＝报酬的终值（以１＋资本成本率折算）三注：方法一与方法二原理相同，修正的内含报酬率与内含报酬率不同之处是在于投资成本在计算终值时，一个是按资本成本率折算，一个是按内含报酬率折算，而报酬均按资本成本率折算终值与现值三５．现值指数法（ＰＩ）ＰＩ＝eｎｔ＝１ＣＦｔ１＋ｒ()ｔＣＦ０式中：ｒ为资本成本，现值指数是未来现金流入现值与现金流出现值的比率，亦称获利指数法二贴现后收益／成本比率三６．投资收益法（ＡＲＲ）

企业会计全套账务处理完整篇

企业会计全套账务处理完整篇每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常

的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 (二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第

常用必背的最新会计分录

常用的必背的会计分录如下：一.资金的筹集业务 1.收到投资借：银行存款借：原材料借：应交税金---应交增值税（进项税额）借：固定资产借：无形资产贷：实收资本 2.收到借款借：银行存款贷：短期借款贷：长期借款 3.发行债劵借：银行存款贷：应付债劵二.供应业务 1.购料借：原材料借：应交税费----应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：应付债劵 2.支付前欠款借：应付帐款贷：银行存款三.生产业务

1.发料借：生产成本---基本生产成本借：生产成本---辅助生产成本借：制造费用借：销售费用借：管理费用借：在建工程贷：原材料 2.结算工资借：生产成本-----基本生产成本借：生产成本-----辅助生产成本借：制造费用借：销售费用借：管理费用借：在建工程贷：应付工资 3.按工资总额的14%计提福利费借：生产成本-----基本生产成本借：生产成本-----辅助生产成本借：制造费用借：销售费用借：管理费用借：在建工程贷：应付福利费 4.支付工资借：应付工资贷：银行存款 5.支付福利费借：应付福利费贷：银行存款 6.计提折旧借：制造费用

借：管理费用贷：累计折旧 7.支付水电费借：制造费用借：管理费用贷：银行存款 8．结转制造费用借:生产成本贷：制造费用 9.结转生产成本借：产成品贷：生产成本四.销售业务 1．卖产品借：银行存款借：应收帐款贷:主营业务收入贷:应交税费----应交增值税（销项税额）同时结转成本，借：主营业务成本贷：产成品 2．卖材料借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费----应交增值税（销项税额）同时结转成本，借:其他业务收入贷:原材料 3.收回前欠款借：银行存款贷：应收帐款 4.支付期间费用

2018中级会计《会计实务》真题和答案及解析一

一、单项选择题 1.2017 年 5 月 10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款 1200 万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 1100 万元，其中投资成本为 700 万元，损益调整为 300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为 100 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。 A.100 B.500 C.200 D.400 【答案】C 【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转 100=200（万元）。 2．甲公司系增值税一般纳税人，2016 年 12 月 31 日，甲公司出售一台原价为 452 万元，已提折旧 364 万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额为 25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用 8 万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。 A.54 B.87.5 C.62 D.79.5 【答案】A 【解析】甲公司出售该生产设备的利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。 3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（）。 A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本 B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本 C.涉及补价的，应当确认损益

D.不涉及补价的，不应确认损益【答案】C 【解析】选项 C，不具有商业实质的非货币性资产交换，按照账面价值计量，无论是否涉及补价，均不确认损益。 4．下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。 A.实际发放股票股利 B.提取法定盈余公积 C.宣告分配现金股利 D.用盈余公积弥补亏损【答案】C 【解析】宣告分配现金股利，所有者权益减少，负债增加，选项 C 正确，其他选项所有者权益总额不变。 5.2016 年 1 月 1 日，甲公司以 3133.5 万元购入乙公司当日发行的面值总额为 3000 万元的债券，作为持有至到期投资核算。该债券期限为 5 年，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%，分期付息到期一次偿还本金，不考虑增值税相关税费及其他因素，2016 年 12 月 31 日，甲公司该债券投资的投资收益为（）万元。 A.24.66 B.125.34 C.120 D.150 【答案】B 【解析】甲公司该债券投资的投资收益=期初摊余成本 3133.5×实际利率4%=125.34（万元）。 6.2016 年 1 月 1 日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司 80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并，2016 年度，乙公司实现净利润 800 万元，分派现金股利 250 万元。 2016 年 12 月 31 日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为 9000 万元。不考虑其他因素，甲公司 2016 年 12 月31 日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。 A.9550

2018年高级会计职称考试《会计实务》精选习题及答案三含答案

2018年高级会计职称考试《会计实务》精选习题及答案三含答案甲单位为一中央级行政单位，执行《行政单位会计制度》。2015年7月，甲单位审计处对该单位2015年上半年资产管理及会计核算工作进行了检查，并组织召开了由财务处、资产管理处机关人员参加的工作会议，就检查中关键的如下事项进行沟通。 (1)2015年1月甲单位经领导班子研究决定，将自有的某房产作为抵押物为下属A事业单位提供担保。由于资产的所有权未发生转移，且未取得款项，所以财务处刘某未作处理。 (2)2015年3月甲单位经领导班子研究决定将某实验室出租给乙公司，乙公司于2015年6月支付3个月使用费100万元。(3)2015年 3月甲单位购买设备，价款200万元，3月15日向卖方(B公司)支付50%的预付款，B公司收到预付款后，应当于6月15日将设备运抵甲单位并负责调试成功，甲单位于验收合格当日支付剩余50%价款。6月15日会计处理为经费支出增加100万元，零余额账户用款额度减少100万元。 (4)2015年4月盘亏存货10万元，甲单位会计处理为资产基金(存货)和存货同时减少10万元。

(5)2015年5月采取分期付款方式购入不需要安装的固定资产。总价款100万元，本期以银行存款支付20万元，剩余款项在以后期间每年支付20万元。甲公司取得固定资产并支付款项时，固定资产和资产基金(固定资产)同时增加100万元;同时经费支出增加20万元，银行存款减少20万元。要求：根据行政单位国有资产管理、行政单位会计制度等国家有关规定，针对事项(1)、(2)逐项指出其中的不当之处，并分别说明正确的处理;针对事项(3)至(5)，逐项判断甲单位的会计处理是否正确，如不正确，请写出正确的处理。【答案】 (1)事项(1)中不当之处：将自有的某房产作为抵押物为下属A事业单位提供担保。正确的处理：甲单位不得用国有资产对外担保，法律另有规定的除外。 (2)事项(2)中不当之处：甲单位经领导班子研究决定将某实验室出租给乙公司。

会计全套账务处理完整版

会计全套账务处理完整版——（转）很受用很受用每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税

2018年高级会计职称会计实务《企业并购》章节练习题及答案含答案

2018年高级会计职称会计实务《企业并购》章节练习题及答案含答案第六章企业并购一、案例分析题 1、甲公司和乙公司均为国内冰箱等制冷产品的生产商。2012年9月，甲公司准备收购乙公司全部股权。甲公司的估计价值为50亿元，乙公司的估计价值为20亿元。甲公司收购乙公司后，两家公司经过整合，价值将达到80亿元。乙公司要求的股权转让价为24亿元。甲公司预计在收购价款外，还要发生审计费、评估费、律师费、财务顾问费、职工安置、解决债务纠纷等并购交易费用1亿元。要求：从财务管理角度进行并购决策。【正确答案】(1)计算并购收益和并购净收益并购收益=80-50-20=10(亿元) 并购溢价=24-20=4(亿元)

并购净收益=10-4-1=5(亿元) (2)作出并购决策甲公司并购乙公司后能够产生5亿元的并购净收益，从财务管理角度分析，此项并购交易是可行的。【答案解析】【该题针对“并购流程”知识点进行考核】 2、甲公司是一家生产和销售钢铁的A股上市公司，其母公司为XYZ集团公司，为实现规模化经营、提升市场竞争力，甲公司并购了乙公司。乙公司是XYZ集团公司于2000年设立的一家全资子公司，其主营业务是生产和销售钢铁。2007年6月30日，甲公司为实现“立足华北、面向国际和国内市场”的发展战略，采用承担乙公司全部债务的方式收购了乙公司，取得了控制权。要求：指出甲公司并购乙公司属于横向并购还是纵向并购，并说明理由。【正确答案】甲公司并购乙公司属于横向并购。

理由：生产同类产品或生产工艺相近的企业之间的并购属于横向并购。甲公司和乙公司属于生产和销售钢铁的公司，其并购属于横向并购。【答案解析】【该题针对“并购类型”知识点进行考核】

会计全套账务处理完整篇解析

会计全套账务处理完整篇每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常工作，会计人员应当在每月20天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月3企业在每月结束前底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主；第二，考虑会要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发介绍参见前面进项税额抵扣时限的规定票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。当月销项税额减去当月进项税额增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销和上月留存的未抵扣进项税额要求。税负项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值值税金额（计算方法可参见前面介绍）税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在认真正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较税负标准线上，这样处理是没必要的。二、计提地税税金．按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和，取得完税凭证冲月末计提，月初申报缴纳教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在销计提金额。这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。（一）所得税。会计在季度结束月份进行账务处理时所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。（二）按季度或半年缴纳的税种处理有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。（三）特殊税种单独处理有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。四、

成本会计复习资料及解析

复习资料一、计算题 1.某工业企业某月份应付职工薪酬总额为120 000元，其中：基本生产车间生产工人的薪酬为84 000元，本月生产甲、乙两种产品，甲、乙产品的生产工时分别为25 000小时和35 000小时；辅助生产车间生产工人的薪酬为8 000元；基本生产车间管理人员的薪酬为8 000元；辅助生产车间管理人员的薪酬为2 000元；行政管理人员的薪酬为12 000元；在建工程人员6 000元。要求：（1）按生产工时比例分配基本生产车间生产工人的薪酬；（2）编制月末分配职工薪酬费的会计分录。 2.某企业设供电、运输两个辅助车间。本月发生的辅助生产费用及提供的劳务量如填入分配表中；（2）编制相应的会计分录。解答：（1）填表：辅助生产费用分配表（交互分配法）金额单位：元

供电车间交互分配率= 运输车间交互分配率= 供电车间对外分配率= 运输车间对外分配率= （1）填表：辅助生产费用分配表（交互分配法）金额单位：元

供电车间交互分配率= 运输车间交互分配率= 供电车间对外分配率= 运输车间对外分配率= 3.某产品经两道工序完工，其月初在产品与本月发生的直接人工之和为300000元，该月完工产品600件。该产品的工时定额为：第一工序30小时，第二工序20小时。月末在产品数量为：第一工序300件，第二工序200件。各工序在产品在本工序的完工程度均按60％计算。要求：（1）计算该产品月末在产品的约当产量；（2）按约当产量比例分配计算完工产品和月末在产品的直接人工。解：（1）计算该产品月末在产品的约当产量第一工序完工程度（全工序）=30*0.6/50=0.36 第二工序完工程度（全工序）=（30+20*0.6）/50=0.84 （2）分配率=300000/（600+300*0.36+200*0.84）=300000/（600+276）=342.4657 完工产品=600*342.4657 在产品=30000-600*342.4657或276*342.4657 4. 某企业大量生产甲、乙、丙三种产品。这三种产品使用的原材料和工艺过程相似，因而归为一类（A类），采用分类法计算成本。类各种产品之间分配费用的标准为：（1）直接材料费用按各种产品的原材料费用系数分配，原材料费用系数按原材料费用定额确定（以乙产品为标准产品）；（2）其他费用按定额工时比例分配。甲、乙、丙三种产品的原材料费用定额为：甲产品270元、乙产品300元、丙产品450元；工时消耗定额分别为：甲产品10小时、乙产品12小时、丙产品15小时；本月的产量为：甲产品1000件、乙产品1200件、丙产品500件。本月A

中级会计师中级会计实务复习题集第3387篇

2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习一、单选题 1.甲公司于2018年1月3日以银行存款2000万元购入A公司40％有表决权资本，能够对A公司施加重大影响。假定取得该项投资时，被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2018年6月5日，A公司出售商品一批给甲公司，商品成本为250万元，售价为300万元，甲公司购入的商品作为存货。至2018年末，甲公司已将从A公司购入商品的40％出售给外部独立的第三方。A公司2018年实现净利润500万元。假定不考虑所得税因素。甲公司2018年应确认对A公司的投资收益为( A、224 B、192 C、188 D、200 >>>点击展开答案与解析【知识点】：第5章>第2节>权益法【答案】：C 【解析】：应确认对A公司的投资收益=[500-(300-250)×(1-40％)]×40％=188(万元)。 2.甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2017年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计将于2018年支付的职工薪酬为20万元。2018年年末，该累积带薪休假尚有40％未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2018年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债(应付职工薪酬)于2018年的会计处理，正确的是( )。 A、不作账务处理 B、从应付职工薪酬转出计入资本公积 C、冲减当期的管理费用 D、作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额 >>>点击展开答案与解析【知识点】：第10章>第1节>职工薪酬的确认和计量【答案】：C 【解析】：应其他未使用带薪年休假在本期冲回，甲公司规定未使用的年休假只能结转下一年度，冲减当期管理费用。 3.2016年1月20日，甲房地产开发公司(以下简称“甲公司”)以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用年限为50年。2016年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2017年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用年限为20年。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2017年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。假定采用总额法核算政府补助，则下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确 A、政府补助在收到时确认为递延收益30万元

【2018年高级会计实务模拟题】高级会计实务教材pdf

《【2018年高级会计实务模拟题】高级会计实务教材pdf》摘要：1.(1)第一项改革措施存在的风险：甲公司在非洲等新兴市场开展经营，以本地货币计价，以美元结算交易，可能由于汇率波动而产生汇率风险(或：外汇风险)，2.企业应当在分析了相关风险发生的可能性和影响程度后(1分)，结合风险承受度(1分)，权衡风险与收益，制定风险应对策略，风险应对策略的选择与企业风险偏好密切相关(1分)，应当避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失高级会计师，是指我国会计专业技术职称中的高级会计专业技术资格。高级会计师须遵守中华人民共和国宪法和法律，具有良好的职业道德，对业务能力上应具有坚实的专业理论知识，掌握国内外现代的经济管理科学方法并了解发展趋势。甲公司为一家以汽车制造为主业的大型国有控股上市公司。为贯彻落实国家“十二五”规划“转型升级，提高产业核心竞争力”的要求，力争在“十二五”时期实现经济效益的大幅提高和公司品牌影响力的持续扩大，甲公司于2011年6月30日召开董事会，就下一阶段“走出去”、大力开拓海外市场的有关改革措施作出如下决议： (1)积极开拓非洲等新兴市场，选择政局稳定、市场前景良好的部分国家开展经营，将产品和服务拓展到上述地区，逐步扩大市场占有率。根据公司境外经营的统一政策，产品和服务以本地货币计价，同时交易以美元结算。 (2)加大研发力度，以培育享誉国际的自主品牌为目标，充分利用公司高素质的研究团队和丰富的研发资源，在整车开发、新能源应用、零部件及配件技术自主化等涉及汽车制造的各个技术领域启动全方位研发工作，力争在较短时间内有所突破。 (3)开通国际网络营销渠道，通过公开招标方式择优选择国际知名信息技术提供商，要求承包方在严格遵守有关保密协议的基础上，根据本公司经营管理特点开发设计网络营销平台，并委托其全权负责该平台的运营和管理工作，从而让公司管理人员和营销人员能够集中精力做好市场开拓和品牌推广。 (4)加大资本运作力度，在充分研究论证的基础上，报经董事会或股东大会批准，兼并重组境外的上游零部件供应商和部分下游销售平台，更好地整合当地资源;同时，利用境外较为成熟的金融市场，大力开展衍生金融产品投资，以获取投资收益。 (5)在开拓海外市场的同时，不断夯实内部管理。进一步强化审计委员会和内部审计机构的职能作用，审计委员会2/3以上成员由执行董事兼任。

成本会计练习题解析

《成本会计》练习题 1、某企业本月生产A产品100件,B产品200件。A、B产品共同耗用材料4900千克,材料单价10元。A产品的材料消耗定额为30千克,B产品的材料消耗定额为20千克。要求:根据A、B产品的材料定额消耗量分配共同耗用的材料费用。 2、企业生产甲、乙两种产品共同耗用A种原材料,耗用量无法按产品直接划分。甲产品投产100件,单件产品的原材料消耗定额为10公斤;乙产品投产200件,单件产品的原材料消耗定额为4公斤。甲、乙两种产品本月实际消耗材料1782公斤。A种原材料计划单价为2元,材料成本差异率为-2%。要求:(1按照定额消耗量比例分配甲、乙两种产品的原材料费用。 (2编制材料耗用的会计分录。 3、某工业企业行政管理部门所领管理用具采用改革后的分次摊销法摊销。3月领用管理用具一批,其计划成本为9000元,预计摊销三次;5月、8月各摊销一次,8月末报废,回收残料估价250元,已验收入库。该月低值易耗品的成本差异率为超支3%。要求:编制低值易耗品领用、摊销、报废和调整成本差异的会计分录。 4、某企业基本生产车间生产工人的计时工资共计16620元,规定按定额工时比例在A、B两种产品之间进行分配。这两种产品的工时定额为:A产品30分钟,B产品15分钟;投产的产品数量为:A产品9500件,B产品8700件;辅助生产车间(只提供一种劳务生产工人工资4890元;基本生产车间管理人员工资2790元,辅助生产车间管理人员工资1340元;行政管理部门人员工资4090元。应付工资总额29730元。要求:根据以上资料,分配A、B两种产品工人工资并编制分配工资费用的会计分录。

2018年中级会计职称考试《会计实务》计算题及答案一含答案

2018年中级会计职称考试《会计实务》计算题及答案一含答案甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年度发生如下有关业务： (1)甲公司以其生产的一批产品换入A公司的一台设备，产品的账面余额为420 000元，已提存货跌价准备10 000元，计税价格(等于公允价值)为500 000元，增值税税率为17%。甲公司另向A公司支付银行存款15 000元(其中包括支付补价100 000元，收取增值税销项税额85 000元)，同时为换入资产支付相关费用5 000元。A公司的设备系2008年购入，原价为800 000元，已提折旧220 000元，已提减值准备20 000元，设备的公允价值为600 000元。 (2)甲公司以一项长期股权投资与B公司交换一台设备和一项无形资产，甲公司的长期股权投资账面余额为250万元，其中其他权益变动明细借方30万元，计提减值准备30万元，公允价值为190万元;B 公司的设备系2009年2月购入，原价为80万元，累计折旧40万元，公允价值为50万元;无形资产账面价值为170万元，公允价值为150万元，甲公司支付给B公司银行存款18.5万元(其中包括支付补价10万元，增值税进项税额8.5万元)，为换入资产支付共计相关税费10万元。

(3)甲公司以其持有的可供出售金融资产交换C公司的原材料，在交换日，甲公司的可供出售金融资产账面余额为320 000元(其中成本为240 000元，公允价值变动为80 000元)，公允价值为360 000元。换入的原材料账面价值为280 000元，公允价值(计税价格)为300 000元，增值税为51 000元，甲公司收到C公司支付的银行存款9 000元(其中包括收取补价60 000元，支付增值税进项税额51 000元)。 (4)假设甲公司与AB.C公司的非货币性资产交换均具有商业实质且公允价值能够可靠计量，增值税税率17%。要求：根据上述经济业务编制甲公司有关会计分录。 [答案] (1)甲公司换入设备的成本=500 000+100 000+5 000=605 000(元) 借：固定资产605 000 贷：主营业务收入500 000

2018高级会计师会计实务案例分析预习题及答案3含答案

2018高级会计师会计实务案例分析预习题及答案3含答案甲国有企业集团公司控股的A股份有限公司(以下简称“A公司”)为在美国纽约证券交易所上市的公司。A公司在2005年的年报中声明，公司2005年营业收入25 000万元，税后利润1600万元，主要经营的业务范围为石油贸易中的重油、原油、石化产品和石油衍生品。公司在航空用油的生产中有独特的技术特点，在国际市场中占有很大的份额，市场前景乐观。同时在衍生市场中经营期货交易和外币交易。2008年，A公司向美国证券交易所递交申请，由于公司在衍生品交易中蒙受巨额亏损，不得不申请停牌，引起市场哗然。甲国有企业集团公司组成专门的审查小组，对A公司的情况进行了全面的调查，对于A公司发生巨额损失的原因，分析主要来源于以下四个方面： (1)董事会。A公司董事长由集团公司张副总经理兼任，但是其主要的精力集中在集团公司的经营业务上，对于A公司的经营难以顾及。并授权将A公司内部控制和经营管理全部交给A公司的管理层负责。由于比较信任自己的亲属，张副总经理安排自己的妹夫李某担任A 公司的首席执行官。

(2)经理层。A公司的首席执行官长期由李某担任，由于董事长的信任和缺少管理，李某在决策和管理上拥有不容质疑的绝对权力。对于集团连续三次派任的财务部经理，李某均可以随时调任他职，并坚持任用自己认为可靠的人员担任财务部经理。同时，李某私自授权证券部门全权负责期货交易的全程业务，.要求其利用场外的期权交易来填补期权交易的亏损，既没有向董事会报告，也没有采用任何形式予以披露。 (3)内部审计部门。内部审计机构的负责人由A公司首席执行官李某兼任。受到李某的制约，内部审计部门没有定期向董事会下属的审计委员会报告工作，即使偶然的报告工作，也仅仅是简单的内容的重复，报喜不报忧。审查小组根据发现A公司存在的问题，向甲集团公司提交了审查报告，针对A公司存在的内部控制方面的问题，甲集团公司召开了集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究，在讨论过程中，有关人员发言要点如下：甲集团公司董事长何某：A公司内部控制薄弱给企业和国家财产均造成了重大的损失，教训极其深刻，也非常值得反思。集团公司和各子公司今后要将内部控制作为重点工作来抓，将保护资产安全作为唯一的目标来抓。

会计全套账务处理(完整篇)

集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。