浅谈资金内控对企业的影响

浅谈资金内控对企业的影响

摘要：资金安全风险主要是指资金被挪用、欺诈和贪污的可能性。这类风险主要来自于企业内部控制的不完善，如没有很好地执行内部牵制原则，同一人兼任不相容职务等。加强对资金风险防范体系是企业内控体系建设的重要组成部分。通过建立良好的内控环境、健全资金管理的内控机制，可以有效地降低风险，保证资金安全。加强现金流量的管理与控制, 始终使企业具备满足运营所需资金是财务管理中的一项重要工作。

关键词：企业；资金；内控

一、完善资金内部控制的重要意义

（一）资金内部控制完善程度是企业内部控制水平的重要体现

成本效益原则要求企业运用科学化管理方法降低运营成本，提高经济效益，力争以最小的控制或管理成本获取最大的经济效益。内部控制是企业的重要管理体系，在内控制度的设计与运行中同样要贯彻成本效益原则。尽管目前我国许多企业的内部控制还相当脆弱，但货币资金管理必须以相应的内部控制为前提，是企业最基础性的财务管理工作。从这个角度可以看出，对于资金这一最基础但最重要的经济资源的内部控制是否完善，就直观地反映出来企业内部控制水平。

（二）做好资金内部控制是降低企业经营风险的重要措施

1.是企业正常生产经营的必要前提。企业破产往往不是因为不能盈利，而是因为缺少资金，以支付到期债务，或者投入进一步的资产周转，因此企业必须通过内部控制来确定合理的资金存量，通过集中管理、限额管理、信息化管理等措施，加快资金周转，减少资金沉淀，降低资金使用成本，提高资金使用效益。

2.是防范舞弊，促进企业健康发展的需要。资金本身的特点决定了资金是企业中流动性最强的资产，也是应用最广泛的支付手段，容易导致非法挪用和侵吞，既属于企业的关键控制目标，也是企业重点关注的对象，而与之相适应，与资金相关的控制点就自然成为关键控制点。企业应当通过建立资金风险防范体系，

降低资金风险，保证资金安全完整。针对存在的风险完善制度、健全机构、加强监督、建立快速反应机制等控制程序，堵塞漏洞、全面控制资金风险，保证资金的安全完整。

（三）良好的资金内部控制是企业提高货币资金使用效率的重要手段

财务管理常识告诉我们，资产的流动性与盈利性成反比。现金（货币资金）是最典型的一种资产，一般不盈利或者很少盈利，但它本身却是企业生产与扩大再生产的必备资源。因此，往往资金被通俗地称为“企业的血液”。企业管理应该是以财务管理为中心，而财务管理的出发点体现在货币资金管理上。通过加强现金流管理,促使企业抓资金运营成本。如企业通过成立内部结算中心,可使企业撤并多余的银行账户加快资金周转,改变资金使

用分散和闲置的状况,以达到用最少资金保证生产经营的正常运行。又如，可以影响现代企业的生产管理, 降低生产过程中的直接操作成本和各项管理费用, 如会议费用、差旅费、招待费等,将节省、收回的资金投入到主营业务发展中去。

二、当前我国企业资金内部控制存在的问题分析

（一）现金与银行存款管理中存在的常见错弊

由于内部控制存在不健全或者失灵，现金与银行存款的管理中，往往存在着一些问题，如虚构金额支出、涂改单证、套开票据、公款私用、挪用现金、截留公款、擅自出借账户等。其产生原因，主要在于没有严格坚持内部稽核、不相容岗位分离、未严

格执行现金盘点制度与银行对账制度，从而未能做到账实相符、账账相符。

（二）监控不力，缺乏事前、事中的严格监督

目前国有企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制

现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因种种原因难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人说了算，资金的流向与控制脱节。不少母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，企业资金入不敷出，依赖借新还旧来维持生产经营，财务风险极大。很多企业领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，使财务监督流于形式。

（三）资金散乱，没有统一合理的资金使用模式

目前，企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍，一些专业公司设立的账户众多，资金管理严重失控。二是投资决策随意性大，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀严重，

库存占用比例过高，欠款居高不下，流动资金占用有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。

三、进一步建立健全货币资金内部控制的措施探讨

（一）把好用人关，从源头上注重资金管理内控制度的落实

一是要选好人，将那些思想素质较高，职业原则较强的财务人员选拔到货币资金相关管理岗位上来，并在待遇上给予相应倾斜，以此来保证货币资金管理与控制的有效性。二是要搞好财务人员教育，不断提高财务人员特别是资金管理人员的职业道德与法律意识。通过不断加强财务人员的道德修养和职业素质培训，在资金风险防范过程中逐步树立起钱财等有形资源防范与人员素质等无形资源防范并重的观念。

（二）强化现金预算的编制和应用,实施现金流管理的源头控制

现金预算系财务人员针对公司未来特定期间内之资金收入与运用状况，进行预估的作业程序；其目的在协助了解并决定企业最适资金的程度，以便知适应企业营运状况的改变。具体可采取以下措施: 一是将企业现金收入、现金支出的项目和金额以及现金流预算的编制,作为企业财务部门的重要职责,努力提高预测分析能力; 二是财务部门定期向主管领导、有关部门或单位通报现金流转实际情况及其与预算的差异,分析原因并提出改进意见。

（三）以制度的方式规定对企业现金流进行全面掌控

全球经济景气的低靡不振，外在环境的诡谲莫测，都促使中小企业适应重视现金流量的控制，以加强对现金的掌控，以面对财务危机。要能控制现金流量，就要从加速现金收入，延缓现金支付方面着手。控制流动资金，具体就是要控制经营性现金流量。首先要加速现金收入，延缓现金支付，加强对往来款项和存货的管理，加速资金的周转。企业应减少现金的流出、增加现金的流入，减少现金的占压时间，加强应收帐款和应付帐款的管理，加强其他应收款和其他应付款的管理，加强预收帐款和预付帐款的管理，加强存货的管理，严格客户的信用标准，强化收款责任制，减少和控制坏帐的比例，同时能合理利用客户资金。作为集团公司而言，上述指标也可作为对下属机构的考核指标与预算指标。例如，中国石油制定一系列相关政策，形成涵盖销售、货款回收责任落实、欠款责任追究以及客户管理的工作体系，不断强化事前、事中、事后管理。一方面，着手建立健全各项制度办法，明确了中国石油应收账款管理的总体目标、相关政策和具体操作办法，搭建了管理体系框架。另一方面，制定欠款问责制度，要求各地区公司明确销售部门的赊销权利与收款责任，坚持谁批准赊销谁负责清收的原则，不能按期收回欠款或违规赊销的，必须按照有关规定追究责任人的责任。如若遇有资本支出决策时，则应考虑以租赁方式替代购买決策，以保有充裕资金。

（四）关注关键控制环节，完善资金管理制度，注重制度

落实执行

资金安全风险管理重在防范。通过建立良好的内控环境、健全资金管理的内控机制来堵住各种安全漏洞，特别要注意：首先，建立健全的授权审批制度，按照规定的权限和制度办理资金收付业务。其次，贯彻内部牵制与不相容职务分离原则，确保特殊职位人员的相互分离、制约和监督，加强员工职业道德和安全意识教育。再次，加强资金方面的内部审计。内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。

（五）充分利用网上银行等管理工具，实现资金收入实时监控

原有的银行结算方式速度较慢,费用较高,存在不安全隐患。当前，各大银行均提供了网上银行业务，其主要思路是通过专线、因特网，以电子信息的方式进行网上交易与结算，有效地提高了资金结算速度,通过口令卡（证书）及密码、指纹授权，确保资金安全。更加重要的是，网络的即时性，可以使相关管理人员随时查阅企业的资金状况，这与企业财务即时化的发展方向完全是一致的。

（六）建立集团资金统一管控模式，实现资金集中管理调度

利用“现金池”管理方式，盘活集团资金。“现金池”的基本操作模式是：集团以公司总部的名义设立集团现金池账户，通

过成员公司向总部以委托贷款的方式，每日定时将成员公司账户上的资金上划到现金池账户。集团企业以现金池中的资金及其统一向银行申请获得的授信额度为保证，约定各成员单位的日间透支额度。最终，以总部向成员公司归还委托贷款的方式，将现金池账户中的资金划拨到成员企业账户用以补足透支金额。“现金池”管理作为先进的资金集中管理方式，已被越来越多的大型企业所采用。

参考文献：

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