新编审计原理与实务某市理工大学出版社答案马春静版.doc

{财务管理内部审计}新编审计原理与实务某市理工大学出版社参考答案马春静版

新编审计原理与实务第4版

猪鞭：马纯净·高俊脸·淋漓

课后习题参考参考答案

第一章

一、判断题

1.×

2.√

3.√

4.√

5.×

6.√

7.×

8.×

9.√10.×

二、单选题

1.A

2.D

3.A

4.C

5.A

6.D

7.C

8.A

9.A10.B

三、多选题

1.BCD

2.ABC

3.ABC

4.CD

5.ABD

6.ABC

7.AC

8.ABC

9.ABCD10.AC

四、案例分析题

1.（1）英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河,对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。始于18 世纪60 年代的工业革命推动了英国经济的发展,股份公司随之诞生和发展,在股份公司诞生的那一刻起就将

审计的发展纳入了新的历史时期。可以说,股份公司的发展孕育了现代民间审计

的产生,英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师,同时也揭开了民间审计发展的序幕。在民间审计发展的200 多年历史中,人们研究和探讨民间审

计理论及实务,均将英国“南海公司”破产审计案作为时间起点,并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。可见,英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计发展意义重大、影响深远。

（2）股份公司发展对民间审计的客观需要。

通过对英国“南海公司”破产审计案例的深入研究,可以揭示股份公司发展对民间审计在客观上的迫切需求,以及在股份公司发展的经济环境中,民间审计产

生的历史必然性。英国“南海公司”破产审计案例的发生,说明建立在所有权与经

营权分离基础上的股份公司,其经营具有委托性质。由于受种种原因和条件的限制,投资者即公司股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面,要了解公

司经营的详细情况必须借助于其会计报告。

但是股东和债权人要得到公司真实,准确、客观的会计信息决非易事,这在

客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的第三者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明,以便将客观、可信的会计信息提给予公司股东及债权人。这样一方面可控制经营者为所欲为,损害投资者利益；另一方面可以使股东及债权人正确决策。否则,投资者与经营者的经济责任关系难以维系,股份公司难以

存在和发展。可见,注册会计师行业生来就是为稳定社会经济秩序而存在的。2.（1）审计主体：政府审计机关(审计署)审计对象：三峡库区移民资金

（2）职能：经济监督、经济评价作用：制约性、建设性

（1）审计监督作用

（2）参谋服务作用

（3）加强经济管理

第二章

一、判断题

1.×

2.×

3.×

4.×

5.×

6.×

7.×

8.×

9.√10.√

二、单选题

1.D

2.C

3.C

4.A

5.A6．D7．D8．B9．A10.C

三、多选题

1.ACD

2.AD

3.BCD

4.ABCD

5.ABCD

6.BC

7.ABCD

8.ABC

9.ABC10.ABC

四、案例分析题

事项(1)中注册会计师刘海与华兴公司存在重大的直接利益关系,影响独立性,

应当回避,但刘海所在的会计师事务所还可以承担此业务,会计师事务所可以委

派其他具有胜任能力的注册会计师审计华兴公司2008 年度财务报表,并注意消

除刘海对此业务的影响。

事项(2)中注册会计师刘海给华兴公司代理记账和代编财务报表,此业务虽属

于相关服务业务,与财务报表审计业务是不相容业务,容易产生自我评价的威胁,

影响独立性,应当回避,但刘海所在的会计师事务所还可以承担此业务,会计师

事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计华兴公司2008 年度财务报表,并注意消除刘海对此业务的影响。

事项(3)注册会计师刘海与华兴公司的一名独立董事存在个人或家庭关系,影

响独立性,应当回避,但刘海所在的会计师事务所还可以承担此业务,会计师事

务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计华兴公司2008 年度财务报表, 并注意消除刘海对此业务的影响。

事项(4)中注册会计师刘海为华兴公司提供资产评估服务,此业务虽属于相关

服务业务,与财务报表审计业务是不相容业务,容易产生自我评价的威胁,影响

独立性,应当回避,但刘海所在的会计师事务所还可以承担此业务,会计师事务

所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计华兴公司2008 年度财务报表,

并注意消除刘海对此业务的影响。

事项(5)中注册会计师刘海已经担任华兴公司年度财务报表审计业务的项目经理7 年了,与客户之间的长期联系,可能会影响独立性,刘海最好回避,刘海

所在的会计师事务所应该实施定期轮换制度承办华兴公司2008 年度的财务报表。

（1）V 会计师事务所违反了职业道德规范中有关独立性的规定。V 会计师事务所降低审计收费是以从ABC 商业银行取得低息按揭贷款为前提的,这就构成了审

计收费以外的其他“直接经济利益”。

（2）A 注册会计师违反了职业道德规范中有关独立性的规定。虽然A 注册会计师所持有的ABC 商业银行的股票金额不大,但属于“直接经济利益”。

（1）损害独立性。V 会计师事务所基于ABC 公司所欠的审计费用收取资金占用费,使其在ABC 公司拥有了“审计收费以外的其它直接经济利益”。

（2）不损害独立性。该注册会计师所从事的记账根据录入工作属于文字录入工作,与编制鉴证业务对象的数据或其他记录无关。

（3）不损害独立性。向客户提出政策选用和财务处理调整的建议、协助客户解决相关账户的调整问题（包括列示审计调整分录等）,均属于审计业务应当提供的常规工作。

第3章

一、判断题

1.√

2.×

3.×

4.×

5.×

6.×

7.×

8.√

9.×10.×

二、单选题

1.A

2.B

3.A

4.C

5.A

6.B

7.D

8.A

9.D10.A

三、多选题

1.ABCD

2.ABCD

3.AC

4.AB

5.AB

6.AB

7.ABCD

8.ACD

9.ABC10.ABD

四、案例分析题

财务报表认

定

具体审计目标

a b E B

c d e A C D

财务报表认

定

具体审计目标

公司对存货是否拥有所有权3

1 4 8 5 6 记录的存货数量是否包括了公司所有的在库存货

是否按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算是否准确

存货的计价基础是否已在财务报表附注中恰当披露存货的主要类别是否已在财务报表附注中恰当披露

第4章

一、判断题

1.√

2.×

3.×

4.×

5.×

6.×

7.√

8.×

9.√10.×

二、单选题

1.A

2.B

3.C

4.B

5.D

6.C

7.B

8.C

9.D10.B

三、多选题

1.ABC

2.AD

3.ABCD

4.ABD

5.ABC

6.ACD

7.BD

8.BC

9.AD10.ABC

四、案例分析题

1.运用检查文件与记录和重新计算的审计程序。