审计学综合测试题含答案

审计学综合测试题（含答案）

一、名词

1.系统选样：也称等距选样。是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。用此法首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。

2.财务报表审阅：指注会接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金业务的鉴证业务。

3.审计风险：指注会对含有重要错误的财务报表表示不恰当的审计意见的风险。

4.审计工作底稿：指注会对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以

及得出的审计结论做出的记录。

5.管理层的认定：指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表述，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，尊享版会计准则及相关会计法规的范围、程序及结果。

二、单选

1?审计意见指在提高被动审计单位（A.财务报表）的可信赖程度。

2.经营风险导向审计明确了审计工作以（B.评估财务报表重大错报风险）为起点和导向。

3.下列不适用函证的项目是（库存现金）。

4.注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（分析性复核）。

5.在计划审计工作时，注册会计师应分别评价（C 财务报表层次和认定层次）两个层次的重要性。

6.如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（B 存货）。

7.主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样方法是（ D.发现抽样）。8?当审计报告的意见段中出现除？？???的影响外”的字样时，表明审计报告含（B.保留意见）。

9.有限责任会计事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当有（ B.事

务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师）。10.以前针对上期财务报告出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留

意见的事项已经解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（ A.在审计报告中增

加强调事项段提及这一情况）。

三、多项选择题

1.注册会计师对财务报表审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（A 风险评估程序、B 控制测试程序、C 实质性程序）。

2.作为审计证据的会计记录有（A.会计凭证B.会计账簿C 各种试算表D.各种汇总表）。

3.审计意见的基本类型有（A.无保留意见B否定意见C保留意见D.无法表示意见）。

4.下列属于内部控制要素的有（A.控制环境B.风险管理C控制活动D.信息与沟通）。

5. 审计业务约定书应当包括（ B 会计责任与审计责任、 C 审计收费、 D 审计范围）

四、判断

1. 内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计（对）。

2. 在我国注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务（错）。

3. 业务，非注册会计师不得承办（对）。

务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下以

积极方式提出结论的基础（错）。

5. 计准则所规范的所有内容都属于法定要求，行审计业务和

出具报告时，都必须遵照执行（错）。

6. 重新执行是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或

执行的程序（错）

7. 消极式函证是指要求被询证者在所有情况下都必须回函，确认询证函所列示信息是否正确或填列询证函要求的信息（错）。

8. 财务报表审计范围是指注册会计师审计的哪一年度的哪一张财务报表（错）。 9. 被审计单位建立授权控制的目的在于保证各级管理人员在授权范围内行使职权和承担责任（对）。

10. 审计重要性是客观存在的，因此，注册会计师不应当运用职业判断来确定重要性水平（错）。

五、简答题

1. 收集审计证据的审计程序有哪些？答：收集审计证据的审计程序：（ 1）风险评估程序。通过风险评估程序，注会可以确定审计项目的重要性水平，明确审计工作中需特别考虑的领域，为设计和实施进一步审计程序提供公钥基础，从而可以帮助注会合理利用审计资源，提高工作效率；（ 2）控制测试。其目的在于测试被审计单位的内部控制在防止或修正重大错误风险的评估，据以确定实质性程序的性质、时间和范围；（ 3）实质性程序。包括对各类交易、账户余额，列报的细节测试以及实质性分析程序。

2. 审计业务约定书的作用和内容有哪些？答：审计业务约定书指民间审计组织与委托人共同签署的以确定审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与事项的书面文件。审计业务约定书应具备以下具备内容：（1）签约双方名称（ 2）审计目的（ 3）审计范围（ 4）双方责任和业务（ 5）出具审计报告的时间要求（ 6）审计收费（ 7）审计报告的使用责任（ 8）审计业务约定书的有效期间（ 9）违约责任（ 10）签约时间（11）其他有关事项。

3. 简要说明经济业务处理过程分工的重点？答：经济业务处理过程分工的要点：

（1）经济业务的授权及执行必须分工；（2）经济业务的执行及审核必须分工；（ 3）经济业务的执行及记录必须分工；（ 4）经济业务的记录及审校必须分工。

4. 什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系由哪三个层次组成？答：独立审计准则是由中国注会协会制定，由审计业务属于法定合理保证的鉴证业可接受的低水平，以此作为中国注册会计师审注册会计师在执

中华人民共和国财政部颁布的，指导注会执业时，应遵守的行为规范，独立审计准则体系由（1）独立审计基本准

则（2）独立审计具体准则与独立审计实务公告（3）执业规范指南这三个层次组

成。

六、案例分析

1.注册会计师在对利群公司2012年度的应收账款进行审计时，实施了发函证的程

序,大部分顾客已回函表示认可结账函的欠款或没有复函提出质疑，只有5家顾客

在回函中分别反映以下信息。（1）A顾客表示，余额9600元已于2012年12月25 日付清。（2）B顾客表示，尾款3000元已于2013年1月2日付清。（3）C顾客表示，该公司曾于10月中旬预付货款60000元，是以抵付询证函上所示两张发票的结欠款51200元。（4）D顾客表示，询证函上所列示的货品从未收到。（5）E顾客表示，2012年8? 30日开具的红字退货发票余额5200元，已注销了询证函上的欠款。注册会计师如何对上述应收账款实施替代审计程序。

答：（1）注册会计师可查阅A顾客的应收账款明细账，看询证函中所述的9600 元款项是否因双方记账时间差所致，已于下一个年初收款入账，或根据银行存款日记账的收款记录追查应收账款明细账，查明结账日前收到货款时，是否存在记账过

错，误将其他顾客的欠款注销或到银行查询有无款到还未通知公司情况；

（2）查询B顾客的应收账款明细账，查明询证函中所述的3000元结欠尾款是否确实于次年初收回；

（3）查明C顾客预收货款明细账上是否有60000元的预收款记录如查明确实，可抵付货款，应对应收账款作调整记录；

（4）审核发运凭证以及运输公司的运输发票，以查明D顾客货物是否确已运出，应调整原分录和记录，并进一步调查了解，查明原因。

（5）查核8月30日开具的红字销售发票，是否确实已注销了E顾客5200元欠款，以及有无过账错误的情况发生。

2.某注册会计师在评价被

审计的的审计风险时，分别假定了ABCD四种情况。

审计风险评价

请计算回答以下问题：

（1）上述4种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？

（2）哪种情况下注册会计师需获取更多的审计证据？

（3）写出审计风险模型并分析各要素与审计证据之间的关系

（4）简要说明审计风险与重要性水平之间的关系。答：可接受的检查风险水平: （1）情况1% - -60%=1.67%

情况2: 2% - -50%=4%

情况3: 3% - -80%=3.75%

情况4:4% 十70%=5.71%

（2）甲种情况需要注册会计师获取更多的审计证据，因为其可接受的检查风险水平最低；

（3）审计风险=重大错报风险x检查风险。重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素，如果重要性水平越低，可容忍的错报或漏报程度越小，要求执行越充

分的审计程序，从而获取越多的审计证据；反之，如果重要性水平越高，可容忍的错报或漏报程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。由此可见，重要性与审计证据之间成反向关系。

（4 ）审计风险与重要性水平之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高

3.2012 年12 月16 日，某会计师事务所主任会计师孟某和助理审计人员候某应江华公司的邀请，前往该公司洽谈业务。孟注册会计师及候助理对江华公司委托审计的目的，审计业务的性质，审计收费，审计范围是否受到限制，审计的程序是否能顺利进行，江华公司提供的文件，协助的事项等方面进行了初步了解。洽谈中，江华公司的总经理张某提出双方当即签订审计业务约定书的要求。孟注册会计师则表示在未全面了解贵公司基本情况的前提下，仅凭上述的初步了解是不能签订审计业务约定书的。

要求：请回答孟注册会计师拒绝立即签约是否正确？为什么？答：孟注册会计师拒绝立即签约时正确的。原因是注册会计师在了解江华公司的基本情况以后，考虑自身的业务胜任能力和独立性，并与委托人就审计业务的性质、审计范围达成共识后，才能签订审计业务约定书。