中国税制分类题

一单项选择

1、税收是凭借国家政治权力实现的特殊（[B] 分配关系）。

2、按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型，但从2009年1月1日起，我国实行的增值税属于（[A] 消费型增值税）。

3、增值税为（[C] 多环节征税）。

4、某画家2006年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（[C] 稿酬所得）。

5、根据消费税制度的规定，委托加工的应税消费品的纳税人和代收代缴义务人分别为（[B] 委托方，受托方）。

6、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的（ [D] 实际占用的土地的面积）。

7、纳税人在计算应纳税所得额时，提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费可以分别按照计税工资的哪些标准计算扣除（[B] 2%、14%、1.5%）。

8、根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（ [B] 地下水）。

9、城市维护建设税的计税依据是（[D] 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额）。

10、某超市2008年度销售收入净额为8000万元，当年转让一辆大型货车取得收入40万元，全年发生业务招待费35万元，且能提供有效凭证。该超市在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为多少万元（[C] 27）。

11、税收法律关系中的权利主体是指（[C] 征纳双方）。

12、增值税法规定,下列业务中一般纳税人应开具专用发票的是（[B] 提供修理修配劳务）。

13、我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是（[A] 粮食白酒）。

14、下列税种属于流转税的是（[D] 消费税）。

15、根据税收法律制度的规定。下列各项中，属于超率累进税率的是（[D] 土地增值税）。

16、销售不动产的营业税税率为（[B] 5%）。

17、某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为多少万元（[B] 3.92）。

18、下列组织中，哪个不属于城市维护建设税的纳税义务人([D] 外国企业 )。

19、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金，该滞纳金的比例是滞纳税款的（[B] 万分之五）。

20、下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是([A] 劳务报酬所得)。

21、税收实体法的基础性要素是（[A] 课税对象）。

22、是什么决定了不同税种性质上的区别（[A] 征税对象）。

23、根据税负是否可以转嫁，我国现行税收可分为（[C] 直接税、间接税）。

24、在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（ [D] 城市维护建设税）。

25、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在多少金额以上的且财务制度健全的为一般纳税人（[C] 180万）。

26、个人转让著作权，营业税（[A] 免征）。

27、增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是（[B] 发出货物并办妥托收手续的当天）。

28、逾期未收回包装物而不再退还的押金，应并入销售额征收增值税，并入销售额的押金所适用的税率是（[D] 所包装货物的适用税率）。

29、企业用于公益、救济性的捐赠在年度应纳税所得额以内准予扣除的比例是([C] 3% )。

30、某小型工业企业为增值税小规模纳税人。2009年4月取得销售收入8.48万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款1.56万元（含增值税）。已知该企业适用的增值税征收率为6％。该企业当月应缴纳的增值税税额为多少万元（[D] 0.48）。

31、国家为取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权力与义务关系的法律规范的总称是（[C] 税收制度）。

32、增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间为（[C] 发出货物并办妥托收手续

的当天）。

33、某百货商场为增值税一般纳税人，10月份销售本月购进的钢琴两台，每台零售价5.85万元，该百货商场10月份计税销售额为（[B] 10万元）。

34、我国现行出口货物退税率不包括（[D] 7%）。

35、消费税是（[A] 价内税）。

36、某外贸公司10月份从国外进口一批应税消费品，该批应税消费品的完税价格为200万元。假设该批应税消费品的关税税率为20%，消费税税率为10%。计算该外贸公司进口环节应纳的消费税为（[B] 22.7万元）。

37、单位将不动产无偿赠与他人，其营业税纳税义务发生时间是（ [C] 不动产所有权转移的当天）。

38、一海运公司5月份承揽一项运输业务，收取运费收入90万元，其中将30万元的运费收入支付给某汽车运输公司，由其负责陆路运输。该海运公司在运输途中支付购买柴油的费用3万元，支付码头停靠费2万元，支付货物装卸等费用4万元。计算海运公司5月份应纳的营业税为（[B] 1.8万元）。

39、关税的征税对象是准予进出关境的（[C] 货物和物品）。

40、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起多少日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（[D] 60）。

41、现代西方税收原则主要源于（ [C] 凯恩斯主义和福利经济学）。

42、我国增值税的基本税率是（ [C] 17%）。

43、消费税条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的([B]不纳税）。

44、在计算消费税时，应将含税销售额换算为不含增值税税款的销售额，其换算公式为 ( [B] 应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率））。

45、某啤酒厂3月份销售啤酒200吨，每吨出厂价格3 200元。计算该啤酒厂3月份应纳消费税为（ [A] 50 000元）。

46、下列各项营业税的纳税地点，表述正确的是（[B] 纳税人跨省承包工程的，应当向其机构所在地主管税务机关申报交纳）。

47、企业所得税法对居民企业和非居民企业的判断标准为（[D] 登记注册地和实际管理机构地相结合的标准）。

48、个人所得税规定，适用20%的税率的所得是（[B] 偶然所得）。

49、在资源税中，煤炭的征税范围包括（[D] 原煤）。

50、下列房产不得享受房产税免税优惠的是（[D] 国家机关的出租房屋）。

二、多项选择题

1、税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，取得财政收入的一种特定分配方式，税收

的特性有（ ABC ）。

[A] 强制性[B] 无偿性[C] 固定性[D] 自愿性

2、根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（BC ）。

[A] 纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销

售额为计税销售额

[B] 纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣

额以后的销售额为计税销售额

[C] 纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

[D] 纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算

计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

3、增值税条例规定，允许抵扣的货物的运费金额包括（ AC ）。

[A] 运费发票上注明的运费

[B] 随同运费支付的装卸费

[C] 运费发票上注明的建设基金

[D] 随同运费支付的保险费

4、张某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。2006年将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售公寓的行为应缴纳的税种有（ABD）。

[A] 个人所得税[B] 营业税[C] 契税[D] 土地增值税

5、下列各项中，可以作为营业税计税依据的有（ BD ）。

[A] 贷款业务以利息收入减去利息支出

[B] 运输企业从事联运业务，为实际取得的营业额

[C] 旅游企业向游客收取的全部价款

[D] 建筑业的总承包人以全部承包额减去付给分包人的价款后的余额

6、下列项目能够在企业所得税前扣除的有（ABCD ）。

[A] 城市建设维护税[B] 资源税[C] 土地增值税[D] 营业税

7、企业的下列所得中，可以免征、减征企业所得税的是（ ABCD）。

[A]从事农、林、牧、渔业项目的所得

[B]从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

[C]从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

[D]符合条件的技术转让所得

8、在下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是（ ABCD）。

[A] 保险赔款

[B] 军人的转业费

[C] 国家发行的金融债券利息收入

[D] 个人按规定比例从工资中缴付的住房公积金

9、下列项目中，在计算个体工商户的生产经营所得应纳税所得额时，可据实从年度收入总额中扣除的是（ABC ）。

[A] 按规定交纳的工商管理费

[B] 发生的与生产经营有关的修理费用

[C] 在生产经营过程中以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费

[D] 在生产经营过程中以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费

10、下列营业行为，纳税义务发生的时间是（ BCD ）。

[A] 从事货物运输服务，为该货物运到目的地当天

[B] 提供保险服务，为收到保险费的当天

[C] 从事货物运输服务，为收到运输费的当天

[D] 从事商品房销售业务，采用预收定金方式的，为收到预收定金的当天

11、下列税种中，属于中央税的有（BC）。

[A] 印花税[B] 消费税

[C] 关税[D] 土地增值税

12、税收制度是各种税收法规的总称，是国家以什么规定的（AB）。

[A] 法律[B] 行政法规

[C] 文件[D] 社会风俗习惯

13、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（ABC）。

[A] 离退休人员从社保部门领取的养老金

[B] 个人银行储蓄存款利息

[C] 个人取得的保险赔款

[D] 个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金

14、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的( ABCD )。

[A] 购销合同[B] 借款合同

[C] 技术合同[D] 营业账簿

15、根据营业税法律制度的规定,下列各项中应当征收营业税的有( ABC )。

[A] 某足球俱乐部的门票收入

[B] 某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入

[C] 某拍卖行向委托人收取的手续费

[D] 某企业生产邮票首日封取得的收入

16、下列各类产品中，属于消费税征收范围的有（ ABCD）。

[A] 乙类香烟[B] 柴油

[C] 木制一次性筷子[D] 啤酒

17、下列所得中，不计入工资、薪金所得纳税的是（BCD）。

[A] 年终奖金[B] 独生子女补贴[C] 差旅费津贴[D] 误餐费补贴

18、企业的下列哪些税金在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的有( BCD )。

[A] 企业所得税[B] 营业税[C] 消费税[D] 教育费附加

19、根据车船税法律制度的规定，下列使用中的交通工具，属于车船税征收范围的有（ABC）。

[A] 载货汽车[B] 三轮汽车[C] 摩托车[D] 捕捞渔船

20、按规定可以享受减免税优惠的企业有（ ABD）。

[A] 高等学校和中小学校校办工厂

[B] 民政部门举办的福利性企业

[C] 省级政府批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业

[D] 利用废水、废气、废潭进行生产的企业

21、税收法律关系客体包括的是 ( ACD )。

[A] 货币[B] 纳税主体

[C] 实物[D] 行为

22、税收按管理和受益权限划分为（ ABC ）。

[A] 中央税[B] 地方税

[C] 中央、地方共享税[D] 直接税

23、关税的减免包括以下那几种类型( ACD )。

[A] 特定减免[B] 起征点

[C] 临时减免[D] 法定减免

24、下列项目计征个人所得税时，允许从总收入减除800元的有（ BC ）。

[A] 在有奖销售中一次性获奖3000元

[B] 提供咨询服务一次取得收入2000元

[C] 稿费3900元

[D] 稿费4500元

25、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有( ABC )。

[A] 税务登记证件[B] 经办人身份证明

[C] 工商营业执照[D] 财务印章或发票专用章印模

26、下列行为只开具普通发票，而不开增值税专用发票的有（BCD ）。

[A] 纳税人销售货物

[B] 向消费者的提供应税劳务

[C] 销售免税货物的

[D] 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的

27、房产税的纳税人有（ABC）。

[A] 产权所有人[B] 房产使用人

[C] 房产代管人[D] 经营管理人

28、我国征收房产税的地方是（ ABC）。

[A] 城市的市区[B] 建制镇[C] 县城[D] 农村

29、可享受免征车船使用税的车船有（ ABCD）。

[A] 浮桥用船[B] 垃圾车船

[C] 消防车[D] 国家机关的自用车船

30、印花税的“四自”缴纳方法是包括（ ACD）。

[A] 纳税人自行计税[B] 纳税人自行重用

[C] 纳税人自行贴花[D] 纳税人自行注销

31、我国税收比例税率包括以下几种表现形式（ ABCD）。

[A] 统一比例税率[B] 行业比例税率

[C] 地区差别比例税率[D] 产品差别比例税率

32、我国税收减免税的基本形式主要有（ BCD）。

[A] 税收优惠式减免[B] 税基式减免

[C] 税率式减免[D] 税额式减免

33、我国现行消费税征收的税目包括（ ABC）。

[A] 烟[B] 酒及酒精

[C] 贵重首饰及珠宝玉石[D] 8000元的手表

34、下列税种属于间接税类的是（ABC）。

[A] 增值税[B] 营业税[C] 个人所得税[D] 消费税

35、按货物的流向标准，关税可以分为（ ABD）。

[A] 进口关税[B] 出口关税

[C] 互惠关税[D] 过境关税

36、按照现行的企业组织法律规范，企业所得税的纳税人具体包括（ABCD）。

[A] 集体企业[B] 联营企业

[C] 国有企业[D] 股份制企业

37、《企业所得税法》的规定，企业在计算应纳税所得额时不得扣除的项目包括（ ABC）。

[A] 企业所得税税款[B] 税收滞纳金

[C] 赞助支出[D] 经核定的准备金支出

38、《企业所得税法》规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或所得额的，税务机关可以按照以下合理方法进行调整（ ABCD）。

[A] 可比非受控价格法[B] 再销售价格法

[C] 成本加成法[D] 交易净利润法

39、下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的是（ BCD）。

[A] 同一作品再版所得的稿酬[B] 同一作品加印追加的稿酬

[C] 同一作品连载分次取得的稿酬[D] 同一作品分五次支付的稿酬

40、下列关于契税的表述中，正确的有（ BC）。

[A] 契税的纳税人为我国境内土地、房屋权属的转让者

[B] 契税的征税对象是我国境内转移土地、房屋的权属

[C] 契税实行幅度比例税率

[D] 契税纳税人不包括在我国境内承受土地权属的外国个人

41、税收法律关系主要包括那几个方面（ABC ）。

[A] 权利主题[B] 权利客体

[C] 税收法律关系的内容[D] 宪法

42、为了保证国家税收收入的及时入库，各税种都规定了纳税期限，纳税期限可以分为（CD）。

[A] 按月纳税[B] 按季纳税

[C] 按次纳税[D] 按期纳税

43、一般纳税人销售或者进口下列货物，适用13%的低税率的有（ABCD ）。

[A] 图书[B] 自来水[C] 农药[D] 粮食

44、我国消费税的作用包括（ ABCD ）。

[A] 贯彻国家的产业政策和消费政策

[B] 调节消费结构，引导消费行为

[C] 保证国家财政收入的稳定增长

[D] 缓解社会分配不公的矛盾

45、营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，下列向对方收取的费用为价外费用的是（ ABCD ）。

[A] 手续费[B] 基金[C] 集资费[D] 代收款项

46、关税的作用包括（ ABCD ）。

[A] 维护国家主权和经济利益

[B] 保护和促进民族企业的发展

[C] 促进对外贸的发展

[D] 筹集国家财政收入

47、我国的关税减免包括的类型为（ ABC ）。

[A] 法定减免[B] 特定减免[C] 临时减免[D] 协定减免

48、企业所得税的征税对象是企业取得的所得,其中包括（ ABCD ）。

[A] 销售货物所得[B] 转让财产所得

[C] 股息红利等权益性投资所得[D] 租金所得

49、除税收法规另有规定者外，企业税前扣除项目的确认一般应遵循以下原则为（ABCD ）。

[A] 权责发生制原则[B] 相关性原则

[C] 合理性原则[D] 配比原则

50、下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（ BC ）。

[A] 稿酬所得[B] 股息所得

[C] 偶然所得[D] 特许权使用费所得

三、判断

1、纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素;其中,税率是核心要素.( T )

2、委托加工应税消费品收回后直接出售的，应补缴消费税。（ F ）

3、纳税人领用外购已税酒用于生产白酒，其外购酒已纳的消费税税额，准予从应纳税额中扣除。（ F ）

4、增值税出口退税“免、抵、退”计算方法，适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物。（ T ）

5、印花税应纳税额不足1角的，免印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计。（ T ）

6、纳税人的直接性捐赠，可在应纳税所得额的20%内扣除。（ F ）

7、我国现行税制是以流转税、所得税为主体，其他税与之相互配合的复合式税制体系。( T )

8、纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货物的当天。（ F ）

9、纳税人跨省开采应税资源的，其下属生产单位与核算不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律向纳税人所在地主管税务机关申报交纳。（ F）

10、歧视关税是对不同进口货物，由于输出国或生产国不同，或输入情况不同而使用不同税率征收的关税。（ F ）

11、关税滞纳金的比例是千分之五。 ( F )

12、我国现行流转税包括增值税、关税、车船使用税、营业税和消费税。 ( F )

13、增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。（ F ）

14、个人转让专利权，其应纳营业税款以转让者为扣缴义务人。（ F）

15、起征点是指课税达到征税数额开始征税的界限。课税对象的数额没有达到起征点的不征税，课税对象的达到或超过起征点的，就超过的部分数额征税。（ F ）

16、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之后的，税收应当优先于抵押权执行。（ F ）

17、税收征纳工作包括征税和纳税两个方面。（ T ）

18、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（ T ）

19、销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。（ T）

20、单位或个人自己新建建筑物后销售的行为，只按销售不动产税目征收营业税。（F）

21、税率表作为税则主体，包括税则商品价格分类目录和税率栏两大部分。（F ）

22、所谓直接税，是指纳税人直接负担的各种税收，该税的纳税人就是负税人。（ T ）

23、当前，我国税法规定所有的消费品都纳入消费税的征收范围。（ F ）

24、纳税人的混合销售行为是否属于混合销售行为，由国家财政部确定。（ F）

25、出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。（T）

四名词解释

1、纳税主体

纳税主体，是指税收法律关系中依法履行纳税义务，进行税款缴纳行为的一方当事人。一种是狭义的纳税主体概念，即纳税主体仅指纳税人。另一种是广义的纳税主体概念，即将在税收征纳活动中所履行的主要义务在性质上属于纳税义务的有关主体均称为纳税主体

2、委托加工应税消费品

委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

3、资源税

资源税是对自然资源征税的税种的总称。目前我国对资源征税的税种主要有资源税、城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税。

4、非居民纳税人

非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。即非居民纳税义务人是指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满l年的个人。

5、起征点

起税点，又称“征税起点”或“起征点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。

6、兼营行为

7、源泉扣缴

是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。实行源泉扣缴的最大优点在于可以有效保护税源，保证国家的财政收入，防止偷漏税，简化纳税手续。

8、复合关税

两种标准课征的一种关税。课征时，或以从价税为主，加征从量税；或以从量税为主，加征从价税。计征手续较为繁琐，但在物价波动时，可以减少对财政收入的影响。

9、增值税

增值额是指生产者或经营者在生产经营过程中新创造的价值。从马克思的劳动价值理论来看，增值额相当于商品价值总额扣除在生产上消耗掉的生产资料的转移价值之后的余额，即。其中包

括固定资产项目（土地、房屋、机器、设备等）和非固定资产项目（原材料、燃料、动力、低值易耗品等）。增值额主要包括工资、利润、利息和其他属于增值性的费用。

10、销项税额

是指生产者或经营者在生产经营过程中新创造的价值。

11、资源税的征税原则

普遍征收原则在具体实施中还有另一层含义，即每一种应税产品的开采者或生产者都要依法缴纳资源税。实行新的资源税制后，所有从事矿产品和盐资源开发的单位和个人，都被纳入了征税范围。

12、印花税

是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应税凭证的单位和个人征收的一种税

13、税收程序法

是税收实体法的对称，指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。

14、间接税

直接税”的对称，政府税收的其中一个分类，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。

15、出口退税

是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。

16、城市维护建设税

简称：城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。

17、消费税

是以消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税。世界各国普遍征收，目前大约有120多个国家和地区征收消费税。

18、扣缴义务人

是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

19、资源税的征税原则

在具体实施中还有另一层含义，即每一种应税产品的开采者或生产者都要依法缴纳资源税。

20、契税

是指在土地使用权、房屋所有权的权属转移过程中，向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。

五、计算题

1、某粮油公司为增值税一般纳税人，主营各种杂粮、食用植物油，兼营烟、酒、食品、饮料、罐头食品。2009年7月取得杂粮、食和植物油含税销售收入870000元，烟、酒含税销售收入30000元，食品、饮料、罐头食品销售收入240000元，求该公司2009年7月的销项税额。

答：870000/（1+13%）*13%+（30000+240000）/（1+17%）*17%=139319.26元

2、某中外合资经营企业2009年度境内应纳税所得额为400万元，该企业在A、B两国设有分支机构。A国分公司所得为200万元，其中生产经营所得150万元，A国所得税税率为40%，租金所得50万元，税率为20%。B国分公司所得为240万元，其中生产经营所得为200万元，B国所得税税率为25%，利息所得为40万，税率为20%。

试计算该企业2009年应纳的企业所得税税额。

答：08年应纳税额=(400+200+240)*25%=210万；A国抵免限额=210*200/(400+200+240)=50万；B国抵免限额

=210*240/(400+200+240)=60；A国已纳税额=150*40%+50*20%=70万；B国已纳税额=200*25%+40*20%=58万；所以A国实际抵免限额=50万，B国实际抵免限额=58万，应纳企业所得税额=210—50-58=102万

3、某公司从巴西进口卷烟一批，货价500万元，运费100万元，保险费按货价加运费的比例确定3‰，其他杂费20万元，请问该公司应交哪些税？各交多少？（关税税率110%，消费税税率40%）

答：进项税额＝５００*１７％-１００*７％＝８５-７＝７８万

完税价格＝５００+１００+２０+６００*３/１０００＝６２１.８万

关税额＝６２１.８*１１０％＝683.98万

组成计税价格＝６２１.８*（1+110%）/（1-40%）=2176.3万

应纳消费税=2176.3*40%=870.52万

4、某机械设备公司9月份出租3台设备，月租金1.5万元（租赁期半年），3台设备的购入价款18万元，支付的安装及保险费1.5万元。同月该公司又贷款100万元给A公司，贷款利息收入10万元，同时该公司向B公司借款60万元，支付利息4.8万元。请计算该公司本月应交纳的营业税。

答: 应纳税额=1.5×5%＋10×5%=0.58万元

5、某市有进出口经营权的一家外贸进出口公司，2011年9月3日进口化妆品一批，进口关税的完税价格为200万元。当月在国内售出其中的50%，开具的增值税专用发票上注明的价款400万元。（注：关税税率为20%，消费税税率为30%；当月购销各环节所涉及到的票据均符合税法规定，并经过税务机关认证）

请计算该公司当月在进口环节应缴纳的各种流转税。

答: （1）进口增值税=200×（1＋20%）÷（1－30%）×17%=58.29万元

进口消费税=200×（1＋20%）÷（1－30%）×30%=102.86万元

（2）增值税=400×17%－58.29=9.71万元

城市维护建设税=9.71×7%=0.68万元

教育附加=9.71×3%=0.29万元

六论述分析题

1、试述个人所得税的应税项目的内容。

其个人所得税的应税项目是指《个人所得税法》列举征税的个人所得，共有11项，

1)工资，薪金所得

2)个体工商户的生产，经营所得

3)对企事业单位的承包经营，承租经营所得

4)劳务报酬所得

5)稿酬所得

6)特许权使用所得

7)利息，股息，红利所得

8)财产租赁所得

9)财产转让所得

10)偶然所得

11)他所得

2试述现阶段我国征收消费税的意义。

答：（一）贯彻国家的产业政策和消费政策，调节消费结构，引导消费行为

消费税对特定的消费品征税，税率一般都比较高，并且其税负最终由消费者负担，这就使消费税具有了一定的调节消费的作用。消费环节征税的范围仅限于国家选择的少数商品，这些商品或者具有一定的财政意义，或者是为了限制使用的产品。对这些产品的范围国家还可根据一定时期的经济形势变化对之进行调整，分别确定高低不同的税率，以体现调节意图。由于税收负担的高低直接影响到价格的高低，进而关系到消费者的切身利益，影响到消费者的消费决策，因此通过一定时期对消费税征税范围及税率等的调整可以调节纳税人的经济利益，引导消费的方向和结构，体现国家的消费政策。由于消费对生产的反作用，消费结构的变化对生产结构也会产生直接的影响，进而可以引导产业结构和产品结构的调整。消费税通过调节纳税人的经济利益，影响其经营活动的方向和内容，进而调节整个社会的消费结构，实现国家的消费政策。

（二）保证国家财政收入的稳定增长

消费税尽管征税范围较小，但它在取得财政收入方面具有重要意义。这是因为消费税的税源广泛，平均税率比较高，以流转全额为计税依据，与企业的经营成本无关等原因，使得消费税作为财政收入可以稳定、及时、足额入库。

（三）缓解社会分配不公的矛盾

在我国当前以及今后相当一段时间里，居民个人收入水平客观上还会存在较大的差异，在税收上除了通过征收个人所得税缓解收入差距外，还可以通过消费税来加以调节。消费税通过对某些奢侈品和高消费行为征税，从调节个人支付能力的角度增加某些消费者的税收负担，达到调节高收入者的高消费，缓解社会分配不公的矛盾。

3、试述企业所得税的主要特点。

答：（一）征税对象是所得额（二）应纳税所得额的计算程序复杂（三）征税以量能负担为原则（四）一般实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的征收办法

4、试述现行增值税的主要减免税规定包括的内容。

答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定了下列8个项目免征增值税：

农业生产者销售的自产农业产品

避孕药品和用具

古旧图书

直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备

由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品

销售的自己使用过的物品

未达到起征点的也予以免征增值税，增值税的减免权在国务院，任何地区、部门均无权减免增值税，但各省级国税局可在规定的幅度内根据本地实际情况确定适用的起征点。

对军队武警、公安部门进口的警犬免征进口增值税

残疾人用品免征增值税

残疾人提供的加工和修理、修配劳务，免征增值税

进口的供残疾人专用的物品，免征进口增值税

利用废渣生产的建材产品，免征增值税

5.试述行为税的特点和作用。

答：由于选择对特定的行为进行课税，行为税具有极强的目的性，因此其调节经济的作用极为明显。行为税为体现国家在某一特定时期的政策意图，调节某种社会经济行为而开征，并随着政策意图和作为课税对象的特定经济行为的变化，行为税的具体税种也在不断变化，这就使得行为税具有临时性和偶然性的特点，也正是行为税的灵活性使得它成为国家进行宏观调控的重要工具和税制体系不可或缺的重要组成部分。

由于行为税具有上述特点，使得它在组织财政收入方面，不可能像流转税、所得税那样稳定和可靠，行为税的税收收入通常有明确的用途或不以取得收入为主要目的，甚至有“寓禁于征”的特征，同时，在整个税制体系中，只能做为辅助税种发挥拾遗补缺的作用。

行为税特点：

（1）具有较强的灵活性。当某种行为的调节已达到预定的目的时即可取消。

（2）收入的不稳定性。往往具有临时性和偶然性，收入不稳定。

（3）征收管理难度大。由于征收面比较分散，征收标准也较难掌握，征收管理较复杂。

（4）调节及时。能有效地配合国家的政治经济政策，“寓禁于征”，有利于引导人们的行为方向，针对性强，可弥补其他税种调节的不足。

行为税作用：

1、根据国家根据一定时期的客观需要，限制某种特定的行为（如固定资产投资、房地产交易等等）。

2、作为政府（主要是地方政府）筹集财政收入的一种辅助形式。