立信财务会计课件第四章金融资产课后练习答案

第四章金融资产课后练习答案

核算题（一）

（1）借：交易性金融资产800000

投资收益4000

贷：银行存款804000

（2）借：应收股利20000

贷：投资收益20000

（3）借：银行存款20000

贷：应收股利20000

（4）借：交易性金融资产20000

贷：公允价值变动损益20000

（5）借：银行存款860000

贷：交易性金融资产820000

投资收益40000

借：公允价值变动损益20000

贷：投资收益20000

总结：

1、会计账面共确认“投资收益”＝－4000＋20000＋40000＋20000＝76000（元）

2、从经济业务角度看，该股票实际收益＝卖出860000－买入804000＋股利20000＝76000（元）

二者相符。

核算题（二）

债券投资收益和利息调整额的摊销计算表

（1）20×5年1月1日购入时：初始计量按公允价值＝1050×80＝84000（元）借：持有到期投资——成本80 000

——利息调整4000（将要在未来5年内摊销，以调整投资收益）贷：银行存款84000

（2）20×5年末：

借：应收利息9600

贷：投资收益8954

持有到期投资——利息调整646（第一年摊销额）收到利息时：

借：银行存款9600

贷：应收利息9600

（3）20×6年末：

借：应收利息9600

贷：投资收益8886

持有到期投资——利息调整714（第二年摊销额）

收到利息时：

借：银行存款9600

贷：应收利息9600

（4）20×7年末：

借：应收利息9600

贷：投资收益8809

持有到期投资——利息调整791（第三年摊销额）

收到利息时：

借：银行存款9600

贷：应收利息9600

（5）20×8年末：

借：应收利息9600

贷：投资收益8725

持有到期投资——利息调整875（第四年摊销额）

收到利息时：

借：银行存款9600

贷：应收利息9600

（6）20×9年末：

借：应收利息9600

贷：投资收益8625

持有到期投资——利息调整975（第五年摊销额）

收回利息和本金时：

借：银行存款89600

贷：应收利息9600

持有到期投资——成本80 000

总结：

1、直观地从经济业务角度看，共取得投资收益＝票面利息9600×5－溢价4000＝44000（元）

2、从会计账面看，共确认“投资收益”＝44000（元），但每年的“投资收益”≠44000÷5=8800（元），而是按实际利率法分配到5年，考虑了资金的时间价值。

所以，会计信息与经济业务的实际状况是相符的。

持有至到期投资－利息调整

核算题（三）

（1）20×8年5月6日购入时（每股50.1元）：

借：可供出售金融资产--成本10 020 000

应收股利140 000

贷：银行存款10 160 000

（2）借：银行存款140 000

贷：应收股利140 000

（3）20×8年6月30日市价为每股52元：

借：可供出售金融资产---公允价值变动380 000

贷：资本公积380 000

（4）20×8年12月31日市价为每股50元：

借：资本公积400 000

贷：可供出售金融资产---公允价值变动400 000 （5）20×9年5月9日宣告发放现金股利：

借：应收股利200000

贷：投资收益200000

20×9年5月13日收到现金股利：4000×0.5%＝20（万元）借：银行存款200000

贷：应收股利200000

（6）20×9年5月20日出售股票：49元/股×20万股＝980（万元）借：银行存款9 800 000

投资收益200 000

可供出售金融资产---公允价值变动20 000

贷：可供出售金融资产--成本10 020 000

同时：投资收益20 000

贷：资本公积20 000

总结：

1、会计账面上共确认“投资收益”：20－20－2＝－2（万元）

2、从经济业务来看，该股票收益＝（卖出价49－买入价50.1）×20万＋股利4000万元×0.5%=－22万元＋20万元＝－2万元。

二者相符。