税收理论和税收制度

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第三节 税收的转嫁与归属
一、税收转嫁与归属的含义 二、税收转嫁的形式
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第四节 我国现行的税收制度
一、所得税 (一)个人所得税 (二)企业所得税 二、流转税 (一)增值税 (二)消费税 (三)营业税 (四)关税
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增值税的概念及计算说明
课税对象: C + ( V + M ) = W
1500元 ÷(1+ 17% )= 1500 ÷ 1.17 =1282元
应纳税额 = 1282元 X 17% - 170 =217.94 – 170 =47.94 元
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第六节 国际税收
一、国际税收的含义、产生和发展 国际税收的定义 国际税收概念的三层含义(与国家税收的区别、
联系) ຫໍສະໝຸດ Baidu、税收管辖权 税收管辖权的概念、分类、基本原则 三、国际重复征税与减除 国际重复征税的含义、特征、原因、减除方法 四、国际税收协定
生产厂家
销售额
购进额
增殖额
原材料生产
100
0
100
零部件生产
200
100
100
自行车组装
300
200
100
合计
全能生产厂
300
0
300
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税率 税额
10%
10元
10%
20元
10%
30元
60元
10%
30元
由此可见,增值税的计算方法可以避免重复征税。 因此,上个世纪60年代由法国人创造出来后,世界 各国都纷纷仿效。
其优点是:有利于鼓励生产经营者扩大生产 经营的规模,因为生产经营规模扩大了,税 率并不因之而提高。所以,在流转税的征收 中往往使用比例税率。
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累进税率:其特点是,税率随着课税对象数额 的增大而逐步提高,课税对象数额越大税率也 越高。例如:
应税收入级距(元)
适用税率
速算扣除
500以下
5%
0
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税收分类
流转税
增值税、消费税、营业税、关税
所得税
企业所得税、外商投资和外国企业所得税、个人所得税
财产、 行为税
房产税、契税、车船使用税、证券交易税、屠宰税……
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四、税率
(一)名义税率和实际税率 (二)平均税率和边际税率 (三)比例税率、累进税率、定额税率
有关比例税率、累进税率、定额税率的概念
税率 = 税率
税额 ×100%, 税额 = 课税对象×
课税对象
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税率 产品差别
比例税率
税率 行业差别
地区差别 税率分类 累进税率
▪ 比例税率
定额税率 适用于精流品课转件税
统一比例
差别比例 全额累进 超额累进
税率在计算中的运用
比例税率:其特点是税率不随课税对象数额 的增大而提高。例如: 应纳税额=100万元×17% 应纳税额=1000万元×17% 应纳税额=10000万元×17%
显然,全额累进税率在实际运用中更为合理。因 此我国的个人所得税的计算,采用的是超额累进 税率的方法。
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但是,超额累进税率在计算时又比较繁琐。我 国的个人所得税将应纳税收入划为九个级距, 假如纳税人的收入数额很大,计算起来就要算 好几个乘法和加法。因此,在实际当中,税务 部门的做法是,先按全额累进税率计算,然后 再减去多算的速算扣除数。
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税收理论和税收制度
提要:
税收是财政收入的主要形式,也是财政学 研究的主要对象之一。本章在介绍税收要素、 分类、原则等问题的基础上,重点介绍了我国 税收制度的特征和现行税制的主要内容。
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第一节 税收要素与税收分类
一、课税权主体 有关课税权主体的概念 (一)本国税与外国税 (二)中央税与地方税 二、课税主体 纳税人与赋税人的区别 三、课税对象 课税对象的概念 根据课税对象的不同可以将税收分为三大类:
增值税的计算方法:
加法
增值额
扣额法
减法
扣税法
增值税的计算公式:
应纳税额 = 当期销项税额 – 当期进项税额
当期销项税额 = 当期销售额 X 税率
不含税销售额 = 含税销售额 ÷(1+增值税税率)
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增值税计算题举例
假设,开元商场从长岭电冰箱厂购进冰箱,每台销 售价格为1000元,增值税税率为 17% , 1000元 + 1000 X 17% = 1170 元 开元商场以每台1500元销售,那末,不含 税的销售价格为:
速算扣除数 = 全额累进数 – 超额累进数 应纳税数额 = 全额累进数 – 速算扣除数 例如:2000×10% - 25 = 175元
2001×15% -125 = 175.15元
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第三节 税收的原则
一、略 二、略 三、现代税收原则
现代税收要坚持的两个基本原则是: (一)效率原则 (二)公平原则
而如果采用超额累进税率的方法来计算,就 可以消除以上的弊端。
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超额累进税率计算方法说明
超额累进税率:特点是,将收入分为若干个不同 的等级,每个等级分别乘以适用税率,最后,将 各个等级的应纳税额加总,得出应纳税额数。 如上例: 张三应纳税:500 X 5% + 1500 X 10% = 175 元 李四应纳税: 500 X 5% + 1500 X 10% + 1 X 15% = 175.15元
501 - 2000 2001 - 5000
10%
25
15%
125
需要说明的是,累进税率的计算方法当中,又 分为全额累进和超额累进两种计算方法。其中 的全额累进,会导致收入临界点的不公平。
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全额累进税率计算弊端说明
例如:张三月收入2800元,李四月收入2801 元,那末, 张三应纳税:(2800 – 800)X10% = 200 元 李四应纳税: (2801 – 800)X15% =300.15元 显然,这样计算是极为不合理的。
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