会计常见纳税问题解决方法

福利企业购买废铜进行再加工能享受退税政策吗

【问】福利企业购买废铜经过筛选，压块机压块后形成产品压块铜，这种过程是否属于生产过程?是否享受国家退税政策?

【答】根据《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税[2007]92号)的规定，享受增值税优惠政策的纳税人为生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于这些单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托外单位加工的货物取得的收入;享受营业税优惠政策的纳税人为提供“服务业”税目(广告业除外)取得的收入。占增值税和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于这些单位提供广告业劳务以及不属于服务业税目的营业税应税劳务取得的收入。贵公司将购买的废铜进行筛选、压块后形成压块铜后对外销售的，应属于废旧物资的挑选、整理，不属于自产货物的范畴，不能享受福利企业增值税优惠政策。

药品销售企业收取的会员费需要缴纳增值税吗

【问】药品销售企业，向内部会员收取的会员费需要缴纳增值税吗?

【答】不用缴纳增值税。根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)第十三条规定：对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。

根据上述规定，药品销售企业收取的内部会员费是不需要缴纳增值税的。

酒店KTV承包费用缴纳营业税吗

【问】某公司主营业务是酒店，现将酒店内部的一家KTV承包给了第三方。在承包的时候，收取了承包费。所缴纳的承包费用缴纳

营业税吗?

【答】原则上需要缴纳营业税。按服务业的.相关规定缴纳营业税，即税率为5%，并且按月缴纳。

但具体情况具体分析，我们还应考虑其他问题。根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号

文件)规定：双方签订承包、租赁合同(协议，下同)，将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费(承租费，下同)按“服务业”税目征收营业税。

出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的企业内部分配行为不征收营业税：

1、承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任;

2、承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算;

3、出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础。

税务会计复习题(带答案)

税务会计复习题一、计算及分录题（一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。借:原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据）（四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好：根据课件的做法应该：借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555

税务会计与筹划第四版习题答案

税务会计与税收筹划第四版习题答案第一章答案第二章答案一、单选题 1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7.B 8. B 9. C 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 对解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。 5. 错解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。 6. 对解析：只有境内运费，才允许抵扣，境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。 7. 对解析：铁路运输没有纳入增值税征税范围以前，铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。 8. 对 9. 错解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6%税率。 10.错解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元) （2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元) （3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元) 2. （1）当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503 （2）当期销项税额 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010 （3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元（2）当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元（3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元 4.销项税额=222/1.11×11%+17 5.5/1.17×17%=22+25.5=47.5（万元）进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88（万元）应纳增值税=47.5-10.88=36.62（万元）营业税=（150-100）×5%+10×5%=2.5+0.5=3（万元） 5. 进项税额=30000+68000+65+50=98115（元）销项税额=1000000×6%+636000/1.06×6%=60000+36000=96000（元）应纳增值税=96000-98115=-2115（元） 6.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20×3/4）×(17%-13%)=1万元（2）计算应纳税额全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元) 应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）

第一章税法总论(课后作业)

第一章税法总论（课后作业）一、单项选择题 1.税法的本质是（）。 A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系 B.保证征税机关的权利 C.一种分配关系 D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范 2.下列关于税法的地位及与其他法律的关系的说法中，错误的是（）。 A.税法在性质上属于公法，但具有一些私法的属性 B.税法属于国家法律体系中一个重要的部门法 C.涉及税收征纳关系的问题，如果符合民法中的规定，可以按照民法的规定进行处理 D.税法是国家法律的组成部分，是依据宪法的原则制定的 3.下列关于征税对象、税目、税基的说法中，不正确的是（）。 A.征税对象又叫课税对象，决定着某一种税的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称 B.税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定 C.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定 D.我国对所有的税种都设置了税目 4.税法在实施过程中，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠，这体现了税法基本原则中的（）原则。 A.税收法定 B.税收公平 C.税收效率 D.实质课税 5.下列选项中，属于税法适用原则的是（）。 A.税收公平原则 B.实质课税原则 C.税收效率原则 D.法律优位原则 6.按照法律优位原则的规定，法律的效力高于行政立法的效力。但是，下列（）打破了税法效力等级的限制。 A.新法优于旧法原则 B.特别法优于普通法的原则 C.实体从旧，程序从新原则 D.程序优于实体原则 7.从税收法律关系的构成来看，（）是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 A.税收法律关系的主体 B.税收法律关系的客体 C.税收法律关系的内容 D.税收法律关系中的纳税人 8.在税法的构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是（）。 A.税目 B.征税对象

税务会计与纳税筹划版参考答案新编

b税务会计与纳税筹划（第13版）各章习题参考答案第1章 □知识题 ?知识应用单项选择题（1） B（2）C（3）D 多项选择题（1）BCD（2）ABC（3）ABCD 判断题（1）×（2）×（3）×（4）×（5）× 第2章 □知识题 ?知识应用单项选择题（1）C或D（2）B（3）A（4）C 多项选择题（1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD 判断题（1）×应为视同销售（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）√11%为新政策（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题（必做）（1）借：原材料 31000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 210 贷：库存现金 1 110 应付票据 35 100 （2）借：在途物资 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：应收账款——光远厂 30 000 贷：在途物资 30 000 借：银行存款贷：应收账款——光远厂（3）借：在途物资 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000

借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000 贷：在途物资 99 000 （4）借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产7692 应交税费——应交增值税（进项税额）1308 贷：银行存款9000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：借：固定资产-空调机 7692 -设备 5000 应交税费——应交增值税（进项税额）2158 贷：银行存款 14850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费 24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费 27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本 23 400 （8）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入 23 400 （9）借：管理费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510 （10）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000

2019新个税题库及答案

个税知识题库一、单选题 1.个税改革后，下列属于分类所得的项目有: （ B ） A.稿酬所得 B.偶然所得 C.其他所得 D.特许权使用费所得 2.个税改革后，省级政府有权制定的税收优惠政策包括：（A） A.烈属取得的经营所得 B.洪涝灾害但损失不大的 C.残疾人张三的赌博收益 D. 孤老人员的利息所得 3.改革后，居民纳税人取得下列所得按次征税的有：（B） A.特许权使用费所得 B.利息、股息、红利所得 C.劳务报酬所得 D.经营所得 4.下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的有：（C ） A.“三险一金” B.大病医疗 C.商业健康险支出 D.保险赔款 5.李某和其妻子钱某婚后购买一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是：（C） A.李某和钱某均可以扣除住房贷款利息； B.李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元； C.李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元； D.李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准

要高于1000元。 6.纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当留存：（A） A. 住房贷款合同 B. 结婚证 C. 购房发票 D. 物业费收据 7.纳税人赡养（D）父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。 A.50岁以上 B.60岁以上 C.50岁（含）以上 D.60岁（含）以上 8.非独生子女赡养老人专项附加扣除的分摊方式不包括（C） A．赡养人平均分摊 B. 赡养人约定分摊 C. 赡养人指定分摊 D. 被赡养人指定分摊 9.纳税人A有姊妹两人，父母均在老家，由在老家的妹妹负责日常照料。以下分摊方法正确的是：（A） A．A跟其妹妹约定，每人每月均摊扣除1000元 B. A跟其妹妹约定，由A全部扣除2000元 C.老人指定A分摊1500元，其妹妹分摊500元 D. 老人指定A分摊500元，其妹妹分摊1500元 10.纳税人享受子女教育专项附加扣除的起始时间为子女接受

新公司法IFRS的强制采用应计与真实盈余管理

珞珈青年学者经济与管理论坛系列论文之四十五 Luojia Young Scholar Seminar on Economics and Management Working Paper

新公司法、IFRS的强制采用及应计与真实盈余管理刘启亮（武汉大学经济与管理学院， 430072） 2009年9月作者联系方式：姓名：刘启亮地址：武汉大学经济与管理学院10-13信箱邮编：430072 移动电话： ?本文是教育部课题（项目批准号：08JC630060）的阶段性成果之一，也得到了财政部全国会计领军人才项目（学术类）的支持。

新公司法、IFRS的强制采用及应计与真实盈余管理内容摘要：本文研究法律、IFRS的强制采用分别对应计与真实盈余管理的影响。利用我国独有的2003至2008年的制度环境，本文研究发现：首先，在法律责任加重以后，公司的应计盈余管理空间得到了抑制，但伴随着的是费用方面真实盈余管理的增加。其次，与国际财务报告准则趋同的新会计准则在我国强制实施以后，公司的应计盈余管理增加了，与此同时，公司的真实盈余管理减少了。这可能表明，应计与真实盈余管理是公司的一套盈余管理组合方式（Zang,2007），当公司的应计盈余管理成本增大以后，公司就会采用真实盈余管理方式而减少应计盈余管理。反之，当应计盈余管理的成本降低以后，公司就会减少所需成本较高的真实盈余管理而增加应计盈余管理。关键词：公司法、新会计准则、国际财务报告准则、应计盈余管理、真实盈余管理一、问题的提出近年来，关于国际财务报告的采用是否能提高会计信息质量、抑制盈余操纵是一个争论激烈的热点。一种有代表性的观点（Leuz et al.,2008; Hail et al.,2009）认为，仅仅改变会计准则可能无助于提高会计信息质量、抑制公司的盈余操纵行为，各国的制度环境如司法体系等也是影响会计信息质量的重要方面（Leuz et al.,2003；Cohen et ）。Cohen et al.（2008）研究了在美国规则导向会计准则的前提下，法律对应计与真实盈余管理的影响，Barth et al.(2008)研究发现，在自愿采用国际财务报告准则的情况下，国际财务报告准则的自愿采用有助于抑制公司的应计盈余管理行为。但是，究竟会计准则和司法体系分别在提高会计信息、抑制盈余操纵行为分别扮演了何种角色，尤其是在强制采用国际财务报告准则的背景下，则尚需进一步研究，其中，关于强制采用国际财务报告准则对公司应计与真实盈余管理影响的问题，目前还尚无相关的经验证据。同时，公司会采用多种方式进行盈余管理(Zang,2007)，包括应计盈余管理和真实盈余管理，每种盈余管理具体方式所需的成本也不相同。那么，在不同的法律环境和会计准则下，公司会如何选择具体盈余管理方式的组合呢也是值得关注的问题。鉴于此，本文研究法律、国际财务报告准则的强制采用及应计与真实盈余管理的关系。近年来我国在法律和会计准则上的实施情况，则为研究上述问题提供了一个较好的独特环境。一方面，我国从2006年1月1日实施新的公司法，新公司法对虚假财务报告和审计失败规定了民事赔偿责任的条款，比旧公司法的相关规定更为严厉。同时，从2003年至2006年，我国的会计准则一直较为稳定。这就为我们检验法律对公司应计与真实盈余管理的影响，提供了较好的条件。另一方面，从2007年1月1日，我国上市公司被要求强制采用与国际财务报告准则趋同的新会计准则，这样，从2005年1至2008年我国公司面临的法律环境基本相同而实施的会计准则不一样，这就为我们研究国际财务报告准则的强制采用对公司应计与真实盈余管理的影响，提供了恰当的环境。因此，我们使用我国上市公司2003-2008年的数据来研究上述问题。本研究发现：首先，在法律责任加重以后，公司的应计盈余管理空间得到了抑制，但伴随而来的是费用方面真实盈余管理的增加。其次，原则导向的新会计准则强制实施以后，公司的应计盈余管理增加了，与此同时，公司的真实盈余管理减少了。这可能表明，应计与真实盈余管理是公司管理盈余的一套组合方式（Zang,2007），当公司的应计盈余管理成本增大以后，公司就会转向真实盈余管理。反之，当应计盈余管理的成本减少以后，公司就会减 1这里所说的年度是针对财务报告年度而言的。我国2005年的财务报告在2006年1月1日后经过审计后披露，因此会受到新公司法的影响。

税法与税务会计2020考试答案

税法与税务会计请将试卷答案复制粘贴在详细描述处，标清题号，不接受以附件形式提交的答案！请将试卷答案复制粘贴在详细描述处，标清题号，不接受以附件形式提交的答案！请将试卷答案复制粘贴在详细描述处，标清题号，不接受以附件形式提交的答案！一、名词解释(每题5分，共20分） 1.税收是指国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。税收是一种非常重要的政策工具。 2.税务会计税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种税务从业人员。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化，在中国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的税务从业人员。 3.印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。 4.暂时性差异暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。有"时间性差异"和"其他差异"之分。前者源于会计准则对收入与费用的确认期间不同于税收法规要求的申报期间;后者则源于会计准则对资产或负债账面价值的确定不同于税收法规规定的收税基础。暂时性差异不仅影响当期的应税收益，而且影响以后各期的纳税额。因此，暂时性差异需要进行账务调整。二、简答题（每题10分，共20分） 1.什么是增值税视同销售？具体包括？增值税视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。增值税视同销售包括： (1)将货物交付他人代销; (2)销售代销货物; (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外; (4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目; (5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者; (6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者; (7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费; (8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 2.简述所得税会计处理程序？第一步:确定资产、负债账面价值。按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。其中资产、负债的账面价值，是指企业按照相关会计准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额。第二步:确定资产、负债计税基础。

税务会计与纳税筹划答案

税务会计与纳税筹划（第七版）各章习题参考答案第1章 1.1（1）B（2）C（3）D 1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD 1.3（1）×（2）×（3）×（4）√ 第2章 □知识题 ?知识应用 2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A 2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD 2.3判断题（1）×应为视同销售（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13% （5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题 2.1 （1）借：原材料30 930 应交税费——应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000 应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：应收账款——光远厂30 000 贷：在途物资30 000 借：银行存款35 100 贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款117 000 借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）170

（4）借：原材料10 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000 贷：银行存款9 000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5 850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款31 800 （7）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本23 400 （8）借：固定资产250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入292 500 借：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入23 400 （9）借：制造费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3 510 （10）借：委托加工物资 4 000 贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500 应交税费——应交增值税（进项税额）255 贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资193 应交税费——应交增值税（进项税额）7 贷：银行存款200 （11）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产20 000 贷：银行存款20 000

税法与税务会计习题

增值税一、单选题 1）某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，某月向小规模纳税人销售啤酒，开具的普通发票上注明的金额为93600元；同时收取包装物押金2000元。则当月此项业务的增值税销项税额为（）元。 A.15912 B.13600 C.13890.6 D.16252 2）某制药厂为增值税一般纳税人，2012年某月购入一批材料取得增值税专用发票，注明价款20000元、增值税3400元。此批材料同时被用于应税和免税药物的生产。当月应税药物不含税销售额为50000元，免税药物销售额为70000元。则上述业务不得抵扣的进项税额为（）元。 A.1983.33 B.3400 C.8500 D.11900 3）某食品加工厂上月收购的免税农产品因管理不善腐烂变质，经查其账面成本为81000元，则本月对上述农产品的税务处理正确的是（）。 A.进项税额转出81000元 B.进项税额转出10530元 C.进项税额转出12103.45元 D.进项税额不处理 4）某增值税一般纳税人向农业开发基地购进玉米一批，支付货款10000元，取得普通发票；支付运输费3000元、装卸费500元，取得货运公司开具的运输发票。则玉米的采购成本为（）元。 A.11990 B.1158.75 C.1510 D.1525 5）某银楼为增值税一般纳税人，2012年某月有一顾客拿来一条旧项链要求改成新款项链，银楼实收加工费4000元，则银楼此项业务的增值税销项税额为（）元。 A.520 B.680 C.581.2 D.460.18 6）某超市为增值税一般纳税人，2012年某月采取“以旧换新”方式销售电器，开出普通发票10张，共收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元。则该超市当月此项业务的增值税销项税额为（）元。 A.15982.91 B.77000 C.13600 D.11623.93 7）某商业企业月初购进伊利牌牛奶一批，取得的专用发票上注明的价款为500000元、增值税为85000元。月末将其中的6%作为福利发放给职工。则本月可以抵扣的进项税额为（）元。 A.82000 B.79900 C.5100 D.85000 8）某图书销售中心（增值税一般纳税人）批发图书一批，每册标价20元（不含税价），共计1000册。由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣额与销售额开具在同一张发票上，同时约定10日内付款享受2%的折扣。购买方如期付款，则销项税额为（）元。 A.2034.18 B.1610.62 C.1820 D.2380 9）某超市（增值税一般纳税人）月末盘点发现由于管理不善，库存的外购糖果21000元（含运输费930元）受潮变质，则不得抵扣的进项税额为（）元。

税务会计与纳税筹划复习题范文

一、单项选择题 1.居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施条例规定应并入应纳税所得额征收企业所得税的是( )。 A.国债利息收入 B.财政拨款 C.居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票12个月以上取得的投资收益 D.资产溢余收益 2.下列不属于“企业所得税”的纳税义务人的是（）。 A.我国境内注册成立的有限责任公司 B. 我国境内注册成立的股份有限公司 C.个人独资企业 D. 境外注册成立但实际管理机构在我国境内的外国企业 3. 按合同约定采用分期收款方式销售货物的增值税纳税义务发生时间为（） A．收到货款的当天 B．货物发出的当天 C. 合同规定的收款日期的当天 D. 全部价款收到的当天 4.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格时复合计税办法计算纳税的组成计税价格为（） A.组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－比例税率） B.组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额

税率）÷（１－比例税率） C. 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－定额税率） D. 组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（１－定额税率） 5.我国现行增值税属于( ) A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 6.下列关于销项税额确认时间的说法正确的是（） A.托收承付、委托银行收款方式销售的，为收到货款的当天 B.直接收款方式销售的，为发货当天 C.预收货款方式销售的，为收款当天 D.将资产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天 7. 根据企业所得税法及实施条例规定，下列不属于企业所得税视同销售的有（）。 A.企业将自产的货物用于捐赠 B.企业将自产的货物用于职工福利 C.企业将自产的货物用于本企业基建工程 D.企业将自产的货物用于利润分配

税务会计试题及其答案A.B卷

乌鲁木齐职业大学继续教育学院2013一2014学年第二学期《税务会计》课程期末考试卷（A）考试科目：税务会计考试班级：2012、2013级会计（成教专）考（试、查）：考试考试形式：闭卷使用教材名称：税务会计主编：王碧秀出版社：清华大学出版社版本：第二版出题范围：第一章至第九章出卷教师：孙斌出题时间：2013年11月5日试卷页数：共 4 页班级：学号：姓名：一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入

企业盈余管理及其治理

企业盈余管理及其治理发表时间：2010-09-30T10:35:52.607Z 来源：《魅力中国》2010年9月第3期供稿作者：刘志阳 [导读] 盈余管理与操纵利润在形式上往往难以区分，所以符合会计制度并且适度的盈余管理被认为是有益无害刘志阳（平顶山煤矿机械有限责任公司河南平顶山467000）中图分类号：F275.4文献标识码：A 摘要：盈余管理与操纵利润在形式上往往难以区分，所以符合会计制度并且适度的盈余管理被认为是有益无害。如利润平滑，有助于公正评价管理业绩、稳定股价、保护股东利益以及防止公司被恶意收购，因而是可以接受的。但是出于私人利益而对利润进行干预，必定会给会计信息使用者带来巨大的决策风险，应当予以规制。关键词：盈余管理会计准则收入费用观资产负债观一、盈余管理的两面性在会计学术界，盈余管理一般被理解为旨在有目的地干预对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。常见的盈余管理主要有收益平滑、基于契约目的的盈余管理、计量方法选择等。由于会计政策具有可选择性，从而为企业管理层留下了人为的操作空间。而且，由于会计信息具有经济后果，作为契约集合的企业，当会计信息与具体的契约联系时，会计信息就具有利益转移的功能。盈余管理影响的是会计报告盈利，而不是企业的实际盈利。因为从企业的整个生命期来看，盈余管理并不增加或减少企业实际的盈利，只会改变企业实际盈利在不同的会计期间的反映和分布。正是由于盈余管理的这一特性，它能够使企业利润保持平滑，给投资者传递企业经营稳定的信息，巩固市场信心；盈余管理避免了企业利润的上下波动，可以分散政府监管和市场管理部门的注意力（不同于有意地逃避政府监管），有时候还可以搏取政府的同情和支持。所以适度地利用盈余管理是可以接受的。盈利可以区分为操纵过的和没有被操纵过的两种情况，盈利是否被操纵，取决于应计制项目的类型。应计制项目可以细分为非主观应计项目和主观应计项目。非主观应计制项目是在公认会计原则约束之下对现金收付时点与交易事项发生时点不一致所造成的会计数据的差异所作的必要调整，而主观应计制项目则是基于特定私人利益，对上述差异刻意进行调整所创造出的符合其需要的报告收益。超出公认会计原则框架的应计项目所形成的盈余管理是应当受到约束的。二、盈余管理的治理难题盈余管理对不同的利益主体的影响是不一样的，即具有不同的经济后果。所以各利益主体分别从各自的立场出发来看待和评价盈余管理。能够代表公众利益的大众媒体普遍对盈余管理持否定态度，而企业管理者则普遍认为盈余管理是一个中性的概念，会计学术界的许多研究也持这种观点。正是由于人们对盈余管理认识不统一，所以，盈余管理才屡禁不止。（一）盈余管理判断基准缺失不管是从经济利益观还是契约观，都强调经理人员在盈余管理中的主观故意，但是我们却无法洞悉经理人员的内心世界。所以在实践中，很难对经理人员是否存在盈余管理进行准确判断。通常情况下，我们只能根据会计政策的变更、选择及公认会计原则的违背来判断是否存在盈余管理，即操纵利润，但同时它又必须有另外一个前提，即作为盈余管理参照物的真实经济收益。但我们始终不知道企业真实的经济收益是多少，即会计报告收益的基准是多少，所以我们也无从判断盈余管理的程度。目前的收入确认准则仍然要遵循收入费用观，它优先要考虑的是对交易所形成的收入进行直接计量和确认，然后才确认相关的资产和负债。为了实现这一目的，收入准则不得不以盈利过程是否完成作为收入确认的根据。为此，准则制定机构必然要为各种交易形式下，盈利过程是否完成提供十分详尽的判断标准。详尽的规则必然会助长企业管理层对交易活动的形式进行精心设计，以达到操纵利润的目的。（二）盈余管理的激励因素强于阻碍因素盈余管理的激励因素，有的是薪酬激励，有的是政治激励或其他激励，既有分红和晋升的诱惑，又有被解除职位的压力，还有许多是针对政府管制，如公司首次公开募股(IPO)时的盈余管理。盈余管理的阻碍因素主要有注册会计师审计、证券监管机构的监管、税务稽查和股东会等。但盈余管理的限制因素受成本效益原则的限制，其约束力显然不及激励因素的驱动力强。所以，以利润操纵为主要内容的会计造假才屡禁不止。现代财务会计报告系统始终在激励着盈余管理。会计盈余的衡量基础是应计制，以应计制为基础的会计体系存在多种会计选择，在收益的计量过程中还存在诸多的判断因素，都很容易被用作盈余管理。例如，根据美国一般公认的会计准则，只要拥有一个公司不超过50％的股份，即使是实际的控股股东，也无须合并其财务报表，自然也不需要把该控股公司的债务记到自己公司的资产负债表下。这一漏洞就曾被安然公司利用，通过交易合约的刻意设计，达到了虚增利润和隐藏债务的目的。（三）信息交流磨擦盈余管理无法消除的另一个诱因是信息不对称。信息不对称阻碍了信息交流和沟通，经理人员也就有可能不把他所掌握的全部私人信息传递出去，即所谓的“沟通磨擦”更令人沮丧的是，尽管我们知道了契约磨擦和沟通磨擦是盈余管理的根源，却不可能完全解决契约磨擦和沟通磨擦的问题。就像我们找到了病因，却没有治疗的药物。代理人永远都会拥有一部分永远都不可能被委托人完全知晓的私人信息。因为，信息的完全公开，法律作不到，成本效益原则也不会赞成，何况还有技术上的难题。所以，盈余管理一般是很难被外部信息使用者所察觉的，与“披露性盈余管理”（即改变坏账准备计提比例而影响利润）相比，“真实性盈余管理”（如改变赊销政策来增加收入）更难被识别。三、盈余管理的治理策略（一）加强信息沟通，增强会计信息透明度既然盈余管理对社会公平造成了极大的伤害，那么就应当对其进行必要的约束，但如何约束？美国总统杰弗逊的名言或许可以作为答案：政治腐败不可能仅靠不断制定法律来解决，只能通过建立一种制度，使广大民众都了解政府的运转和政治的内涵，让人民监督的办法来解决。如果我们对杰弗逊的名言进行引伸，盈余管理问题不能仅靠制定更细致的监管措施，而应不断加强“证券市场透明度”，让市场作为裁判和法官，才是治本的药方。盈余管理之所以泛滥，信息沟通不畅是重要的原因之一。所以，对盈余管理的实证研究还加速了公认会计原则的完善和发展，特别是促使会计信息质量由相关性和可靠性向透明度拓展。由于会计信息的不对称，代理人知道的很多信息，委托人可能知之甚少。要改变这种

税务会计与纳税筹划13版参考答案

b税务会计与纳税筹划（第13版）各章习题参考答案第1章 □知识题 ?知识应用 1.1单项选择题（1） B（2）C（3）D 1.2多项选择题（1）BCD（2）ABC（3）ABCD 1.3判断题（1）×（2）×（3）×（4）×（5）× 第2章 □知识题 ?知识应用 2.1单项选择题（1）C或D（2）B（3）A（4）C

应交税费——应交增值税（进项税额）5 210 贷：库存现金1 110 应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款35 100 借：应收账款——光远厂30 000 贷：在途物资30 000 借：银行存款35 100 应交税费——应交增值税（进项

税额） 5 100 贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款117 000 借：其他应收款1 170 贷：在途物资1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000 贷：在途物资99 000 （4）借：原材料

10000000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产7692 应交税费——应交增值税（进项税额）1308 贷：银行存款9000 借：固定资产5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：

税务会计与纳税筹划知识点归纳

税务会计与纳税筹划知识点归纳税务会计与纳税筹划第一章税务会计概述一、税务会计的概念 1.税务会计基础：财务会计依据：国家现行税收法律法规基本原理和方法：会计学方式：连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 2.税务会计与财务会计的关系联系：税务会计是财务会计的一个特殊领域；

二、税务会计的目标 1.总体目标：提高经济效益。 2.具体目标：依法纳税（税务会计的首要目标）；正确进行税务会计处理；合理进行纳税筹划。三、税务会计的模式 1.立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合

会计 2.税制结构角度:所得税为主体、流转税为主体、二者并重的税务会计四、税务会计的对象: 概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素： 1.计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。 2.应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。 3.应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。 4.扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。 5?应税所得额（或亏损额）：是应税收入与法定扣除项目金额之间的差额。两个税务会计等式：应税收入一扣除费用二应

3. 税所得计税依据x适用税率（或单位税额）=应纳税额前者适用于所得税，后者适用于所有税种。四、税务会计的方法 1.纳税计算方法； 2.纳税调整方法； 3.纳税申报方法； 4.纳税筹划方法。五、税务会计基本假设 1.纳税主体假设：税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。 2.年度会计核算假设：这是税务会计中最基本的假设。各国税制都建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。 3.持续经营假设 4.货币时间价值假设六、税务会计一般原则 1.法定性原则 2.修正的应计制原则

会计税务岗位笔试题及答案

会计税务岗位笔试题（限时90分钟）一、填空题(20分，每空2分) 1、按最新财税法规规定，小型微利企业的判定标准为：企业资产总额（5000 ）万元以下、从业人数（300 ）人以下、应纳税所得额（300 ）万元以下。 2、最新财税法规规定，小规模纳税人免税标准由月销售额（3 ）万元提高到（10 ）万元；以1 个季度为1个纳税期的，季度销售额由（9 ）万元提高到（30 ）万元。 3、增值税税负计算公式=（当期应纳增值税）/ （当期应税销售收入） 4、采用赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（书面合同约定的收款日期的当天）二、判断题（10 分，每题2 分） 1、企业某一会计期间实际发生的费用总和，一定等于该会计期间产品成本的总和。(X ) 2、各月末的在产品数量变化不大的产品，可以不计算月末在产品成本。( √ ) 3、制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益( √ ) 4、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( X ) 5、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（√ ）三、单选题（10分，每题2分） 1、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（D ）。 A、购买价款 B、相关的运输费、装卸费 C、相关的安装费 D、按照税法规定可以抵扣的增值税额 2、下列各项中，属于企业其他业务收入的是（D ）。 A、罚款收入 B、出售固定资产净收益 C、出售无形资产净收益 D、销售材料收入 3、利润表是反映企业（A ）的会计报表。 A 、一定会计期间经营成果B、特定日期经营成果

会计—税收差异、操纵性应计利润与盈余管理

2013?7下总第431期 CHINESE & FOREIGN ENTREPRENEURS 58 Accounting Audit 【会计审计】随着我国国民经济的不断发展，很多先进的会计管理理念被应用到对公司利润和盈余的管理中，操纵性应计利润的管理模式也随之诞生，对公司管理层在利润的调整和审计工作的质量进行评价，从而推动企业的快速发展。一、会计—税收差异的概述会计—税收差异指的是企业所得税和会计准则之间所存在的差异，也可以说成是在应税收益和会计收益之间存在的差异，也可以被分成是永久性差异与暂时性差异两种，永久性差异表示的是本年度对所得税产生的影响。大量的资料证明企业发展过程中的会计收益受到企业管理层的影响较大，而会计-税收差异的管理理念实际上是对企业管理层对企业盈余所产生的行为进行捕捉，以提高会计-税收的真实性。二、操纵性应计利润的计算方法根据实际情况，来对操纵性应计利润进行计算，以提高企业操纵性应计利润计算结果的精确性和准确度。 1．1985Healy 在对操纵性应计利润进行计算的过程中，可以使用模型：DAN t =∑t TA t /T ，EDA t =TA t -NDA t ，但是由于该模型在对操纵性应计利润进行计算的过程中受到时间的限制。因此，还没有被广泛的应用。 2．1986DeAngelo 在对操纵性应计利润进行计算的过程中，可以使用模型DAN t =TA t -1，EDA t =（TA t -TA t-1）/A t-1。在使用本模型时，不需要注意任何的特殊规定，只需要按照规定的要求计算即可。 3．2005KothariB 在对操纵性应计利润进行计算的过程中，可以使用模型：TA =σ0+σ1（1/ASSETS t-1）+σ2（ΔSALES t -ΔAR t ）+σPE t +σ4ROA t +U t 。在使用此模型时，需要将企业的净利润计算出来，除以企业此时的总资产，其他按照规定的要求进行即可。在上述所说的操纵性应计利润计算的过程中所涉及到的数据资料都需要进行多次的验证，以保证数据资料的正确性。三、盈余管理对企业的盈余报告进行分析发现，在企业盈余变化的过程中，出现小幅度下降的几率是很低的，相反增加的几率却是极大的。中国证监会在对我国上市公司进行管理的过程中，如果连续三年上市公司都出现亏损的情况就会被称为ST，如果上市公司连续三年都出现亏损的情况，将会被迫退市；如果上市公司出现盈余状况的话，则需要增加的加权平均净资产的收益要在6%以上，离现在最近一年的加权平均净资产的收益要在6%以内。通过多方的资料和市场调研发现，加权平均净资产的收益在0%—1%或者是6%左右的企业都对盈余管理有着极为强烈的认可度，上市公司的净资产的收益如表1所示。表1 上市公司的净资产的收益变量名样本数最小值最大值平均值中位数标准差BTD 1138-0.18652290.65420030.0023909-0.00266890.0441522CFO 1138-0.9863788 1.82660.00220190.00157230.1514919EM 1138010.148506200.3557573 DA 1138 -1.158769 1.006614 1.47e-09 -0.01187560.1369585 从图1中可以看出上市公司中的收益都呈现出正态分布的形式，是对变量进行描述性统计才得来的，从调查的结果显示，上市公司中的14.85%的比例都在进行避亏与增发的现象，对公司进行盈余的管理，在1%左右的上市公司的比重较大，因此在上市公司中就存在着盈余管理。通常情况下，都将企业中的资产净收益作为是对公司盈余管理行为的标准使用，以实现上市企业的可持续发展。在对上市公司中的盈余管理行为进行检验的过程中，还需要对会计-税收差异以及操纵性应计利润等对上市企业中的盈余管理行为产生的影响，通过的日常调研工作中收集到的数据资料显示：会计—税收差异中存在的中位数与均值，将存在盈余管理行为的数据信息与无盈余管理行为的数据资料进行比较。发现，前者的中位数与均值相对来说较大。也就是说，可以通过会计-税收差异来对上市企业中的盈余管理行为进行识别，实现上市企业的可持续发展。四、结语综上所述，笔者通过对上市企业的数据资料进行分析，以对会计—税收差异、操纵性应计利润以及盈余管理等进行阐述，并通过会计税收差异来对上市企业中的盈余管理行为进行阐述，以实现上市公司的避亏或者是可持续的发展。（责任编辑：时音菠）收稿日期：2013-07-16 作者简介：何慧玲（1972-）女，湖北随州人，硕士，副教授。研究方向：财务管理、税收实务。会计—税收差异、操纵性应计利润与盈余管理研究何慧玲（咸宁职业技术学院，湖北咸宁　437100）摘　要：笔者对上市公司数据资料的进行分析后发现，通过会计—税收差异可以对公司的盈余管理行为进行识别，以实现上市公司避免亏损，增加效益的目的。笔者先是对会计—税收差异进行了概述，又详细阐述了操纵性应计利润的计算方法，最后分析介绍了盈余管理。关键词：会计—税收差异；操纵性应计利润；盈余管理中图分类号：F 275 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）19-0058-01