个人所得税练习题及作业(DOC)

个人所得税练习题及作业

一、单项选择题

1.下列个人属于个人所得税的居民纳税义务人的是（）。

A.在中国境内居住满1年的，不足5年的无住所的外籍人

B.自2010年2月4日至2011年2月4日，一直在中国境内居住的无住所的外籍个人

C.在中国境内无住所也不在中国境内居住的侨居海外的华侨

D.在中国境内无住所也不在中国境内居住的港、澳、台同胞

2.王先生有一商铺，2011年1月将商铺出租，扣除有关税费后（不含以下修理费用），全年取得租金净收入36000元。2011年7月，王先生对出租商铺维修花费了4800元。王先生2011年度的租赁所得应缴纳个人所得税（）元。

A.2160

B.4320

C.4520

D.2760

3.中国一画家在某国出版作品集，共取得稿酬收入折合人民币90000元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税6000元。该画家通过民政部门向我国某受灾地区捐款20000元，该画家应就此项收入缴纳个人所得税（）元。

A.1230

B.1280

C.4400

D.5200

4.一般说来，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是（）。

A.提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境外使用的所得

B.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得

C.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

D.转让境外的建筑物、土地使用权等财产给我国居民纳税人而取得的所得

5.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按（）项目征收个人所得税。

A.个体工商户的生产、经营所得

B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

C.财产租赁所得

D.工资、薪金所得

6.计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是（）。

A.以经营租赁方式租入固定资产的费用

B.按规定缴纳的工商管理费

C.毁损净损失

D.赞助支出

7.张某于2011年初购买了某上市公司的股票，2011年11月18日取得该上市公司分配的股息5000元，该股息所得应缴纳的个人所得税为（）元。

A.1000

B.500

C.800

D.750

8.税法规定不适用代扣代缴方式纳税的项目有（）。

A.工资薪金所得

B.特许权使用费所得

C.财产租赁所得

D.个体工商户的生产经营所得

9.某个人独资企业，2011年全年销售收入为1000万元；销售成本和期间费用760万元，其中业务招待费10万元、广告费15万元、业务宣传费8万元、投资者工资3万元；增值税以外的各种税费150万元，没有其他涉税调整事项。该独资企业2011年应缴纳的个人所得税为（）元。

A.353000.67

B.337930.33

C.323083.33

D.326030

10.某中国公民，当年在A国取得劳务报酬所得26000元，在A国已纳税款5000元；同时在B国取得特许权使用费收入15000元，在B国已纳税额1000元，则这两项所得在我国应补缴的税款是（）元。

A.1400

B.1200

C.6640

D.0

11. 某合资企业的英国人布莱克先生2011年在华居住不满183天，他的工薪全部由境内的合资企业支付，每月9000元人民币。他6月份在华工作9天，其余时间在境外履行职务，请问布莱克6月份在华应纳多少个人所得税（）元。

A.505

B.151.5

C.510

D.155.5

12.国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后

送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作家因此需缴纳个人所得税（）元。

A.3416

B.3449.6

C.3752

D.4009.6

13.李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付税后工程设计费54600元。客户应为李某代扣代缴个人所得税（）元。

A.12760

B.14300

C.15400

D.18600

二、多项选择题

1.下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目有（）。

A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得

C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得

D.个人取得特许权的经济赔偿收入

E.提供汽车使用权取得的所得

2.李某于2011年5月28日到6月4日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供装潢获得收入5000元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列陈述正确的有（）。

A.设计业务分3次缴纳个人所得税

B.设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税

C.设计业务可以和装潢业务合并纳税

D.设计业务共缴纳个人所得税4840元

E.装潢业务共缴纳个人所得税800元

3.下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有（）。

A.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除

B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50％扣除

C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15％的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

D.研究开发新产品、新技木、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除

E.将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12％的部分允许税前扣除

4.下列收入中，应按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税的有（）。

A.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入

B.某作家的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入

C.报社记者在本单位的报刊上发表作品取得的收入

D.出版社的专业作者编写的作品，在本社以图书形式出版而取得的收入

E.专业杂志记者在本单位的期刊上发表作品取得的收入

5.纳税人取得的以下所得不是按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（）。

A.单位为职工个人购买商业性保险

B.个人取得揽储奖金

C.个人兼职取得的收入

D.企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下

E.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

6.下列项目中，经批准可减征个人所得税的有（）。

A.通过民间科研协定来华工作的专家，取得的工资、薪金所得

B.烈属的所得

C.残疾人员取得的所得

D.因自然灾害遭受重大损失

E.达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，延长离休、退休期间的工资薪金所得

7.下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（）。

A.银行以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分

B.参加有奖销售所得奖金

C.退休后再受雇取得的收入

D.购买福利彩票所得奖金

E.个人处置打包债权取得的收入

8.下列项目不得享受个人所得税免税优惠的有（）。

A.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴

B.个人取得境内上市公司的股息、红利所得

C.个人取得的保险赔款

D.个人取得的企业债券利息收入

E.国家发行的金融债券利息收入

9.个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有（）。

A.从两处或两处以上取得劳务报酬所得

B.取得应税所得，没有扣缴义务人的

C.从中国境外取得所得的

D.年税额12万元以上的

E.个体工商户的生产经营所得

10.国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付10000元人民币，另一次是小说在国外出版后将收入的10％支付给译者。已知该作家从国外取得的所得是150000元。则下列说法符合规定的有（）。

A.该作家的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税

B.翻译人员的所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税

C.翻译人员的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税

D.作家的所得属于境外的所得，不用缴纳个人所得税

E.翻译人员应纳的个人所得税是4000元

11.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（）。

A.年终加薪

B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入

C.实行年薪制而兑现的年薪

D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资

E.办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入

12.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的外籍个人（非高级管理人员或董事），其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的有（）。

A.境内所得境内企业支付的纳税

B.境内所得境外企业支付的部分不纳税

C.境内所得境外支付的部分也纳税

D.境外所得境内企业支付的部分纳税

E.境外所得境外企业支付的部分纳税

13.以下各项所得适用超额累进税率形式的有（）。

A.工资薪金所得

B.股息所得

C.财产转让所得

D.承包承租经营所得

E.偶然所得

三、计算题（作业）

1.中国公民郑某是某科技有限公司的高管人员，2012年取得以下各项收入：（1）每月取得工资8000元，6月份取得上半年奖金10000元，12月份取得下半年奖金15000元，12月份公司为其家庭财产购买商业保险4000元，其所在公司选择将下半年奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税。

（2）郑某还担任某有限责任公司董事，2012年12月份从该公司取得董事费收入12万元，按照合同约定，该公司代付郑某的个税；

（3）郑某从4月1日开始按市场价格出租一套居住房屋，每月收取租金10000元（仅考虑房产税，不考虑其他税费）；

（4）郑某通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人书画拍卖，取得收入500000元，经主管税务机关核定郑某收藏该书画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。

要求：根据所给资料，计算：

<1>、2012年郑某取得的工资、奖金以及公司为其购买的商业保险应缴纳的个人所得税；

<2>、郑某取得的董事费收入应缴纳个人所得税；

<3>、郑某2011出租房屋应缴纳的个人所得税；

<4>、郑某拍卖字画所得应缴纳个人所得税。

2.公民李山为一企业法定代表人，2012年取得以下收入：

（1）该企业实行年薪制，公民李山每月取得工资5000元，12月取得年终效益工资64000元；

（2）公民李山根据自己的创业心得，编写的长篇小说出版，按合同约定，出版社向公民李山预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元；当年公民李山还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。

（3）当年一月份将闲置的一套住房对外出租，租期一年，取得年租金收入96000元，当期未发生修缮费用（仅考虑房产税，不考虑其他税费）；

（4）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证；

（5）从A国取得股息所得（税前）折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得翻译所得（税前）人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元。

要求：根据所给资料，计算：

<1>、李山全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税；

<2>、李山稿酬所得应缴纳的个人所得税；

<3>、李山财产租赁所得应纳的个人所得税；

<4>、李山转让名人字画应缴纳的个人所得税；

<5>、李山从A国、B国取得的所得应当补缴的个人所得税。

个人所得税练习题（客观题）参考答案

一、单项选择题

1

[答案]：A

[解析]：居民纳税人的纳税义务范围，根据两个判断标准确定为中国居民个人，是指在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人。居住满1年是指在一个纳税年度内，即公历1月1日起至12月31日至，在中国境内居住满365天。

2

[答案]：B

[解析]：允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。王先生发生的维修费4800元，可以在7～12月平均扣除。

王先生应缴纳的个人所得税＝（36000÷12－800）×20％×6＋（36000÷12－800－800）×20％×6＝4320（元）

3

[答案]：B

[解析]：公益救济性捐赠扣除限额＝90000×（1－20％）×30％＝21600（元），实际捐赠额20000元，可以按照20000元全额扣除。

稿酬所得应纳个人所得税在我国抵免限额＝[90000×（1－20％）－20000]×20％×（1－30％）＝7280（元），境外缴纳税额6000元，可以抵免，应补个人所得税＝7280－6000＝1280（元）

4

[答案]：C

[解析]：来源于中国境内的所得，包括

（1）在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得

（2）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得（3）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

（4）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得

（5）提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。

5

[答案]：D

[解析]：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

6

[答案]：D

[解析]：各种赞助支出，税前不得扣除。

7

[答案]：B

[解析]：对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50％计入应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。因此，张某应缴纳的个人所得税＝5000×50％×20％＝500（元）。

8

[答案]：D

[解析]：个体工商户的生产经营所得是需要个人工商户个人自行申报缴纳个人所得税的。

9

[答案]：C

[解析]：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费实际发生额的60％=10×60%=6（万元），扣除限额＝1000×5‰=5（万元），按照限额5万元扣除；投资者的工资不可以税前扣除；广告费支出限额=1000×15%=150（万），实际发生=15+8=23（万），可以据实扣除。

应纳税所得额=1000-760+10-5+3-150-（0.2×8+0.35×4）=95（万元）

应缴纳个人所得税=（95×10000×35%-6750）×8/12+（95×10000×35%-14750）×4/12=323083.33（元）

10

[答案]：A

[解析]：劳务报酬所得根据我国税法规定应纳的税额＝26000×（1－20％）×30％－2000＝4240（元），在A国已纳税款是5000元，不用补税；

特许权使用费所得根据我国税法规定应纳的税额＝15000×（1－20％）×20％＝2400（元）；在B国已纳税款1000元，需要补缴税款2400－1000＝1400（元）。

11

[答案]：B

[解析]：布莱克先生2011年在华居住不满一年，是中国的非居民纳税人，应仅就来源于中国境内的所得在中国纳税

布莱克先生6月份在中国应缴纳个人所得税=[（9000－4800）×15%－125]×9÷30=151.5（元）

12

[答案]：B

[解析]：同一篇小说先连载后出版的视为两次稿酬所得计税。应纳税额＝[3600×3×（1－20％）]×20％×（1－30％）＋[20000×（1－20％）]×20％×（1－30％）＝1209.6＋2240＝3449.60（元）

13

[答案]：C

[解析]：应纳税所得额＝[（54600－7000）×（1－20％）] ÷68％＝56000（元）代扣代缴个人所得税＝56000×40％－7000＝15400（元）

二、多项选择题

1

[答案]：ABCD

[解析]：提供汽车使用权取得的所得按“财产租赁所得”征收个人所得税。

2

[答案]：BDE

[解析]：劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得；设计业务取得3次收入属于李某的“一次性收入”，不属于“连续性收入”，设计业务应纳个人所得税额＝（10000＋15000＋3500）×（1－20％）×30％－2000＝4840（元）；提供设计业务和装潢业务不属于同一项目，不能合并纳税。装潢业务应纳的个人所得税＝5000×（1－20％）×20％＝800（元）

3

[答案]：ACD

[解析]：选项B，业务招待费处理同企业所得税，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ ；选项E，个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的30％的部分可以据实扣除。

4

[答案]：AD

[解析]：选项B为特许权使用费所得，选项CE为工资、薪金所得。

5

[答案]：BCD

[解析]：个人取得揽储奖金，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税；个人兼职取得的收入，应当按照“劳务报酬所得”征收个人所得税；企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

6

[答案]：BCD

[解析]：通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的部分免征个人所得税；达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，延长离休、退休期间的工资薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。

7

[答案]：BD

[解析]：银行以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分，按“其他所得”项目缴纳个人所得税；退休后再受雇取得的收入，退休后再任职取得的收入，属于工资薪金所得；个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

8

[答案]：BD

[解析]：个人取得上市公司的股息、红利所得减按50%缴纳个人所得税，；个人取得的企业债券利息收入，要缴纳个人所得税。

9

[答案]：BCE

[解析]：从两处或两处以上取得工资、薪金自行申报缴纳个人所得税，在两处或两处以上取得劳务报酬，应分别代扣代缴个人所得税；选项D应该是年所得12万元以上的。

10

[答案]：ABE

[解析]：小说出版后作者署名，译者不署名说明作者的所得属于稿酬所得，而翻译人员的所得属于劳务报酬所得，翻译人员应纳的个人所得税＝（10000＋150000×10％）×（1－20％）×20％＝4000（元）。

11

[答案]：ACD

[解析]：一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

12

[答案]：AC

[解析]：住满90天或183天但不超过一年的非居民，境内所得均纳税，所以选项B说法错误；非居民纳税人的境外所得均不纳税，所以选项D.E说法错误。

13

[答案]：AD

[解析]：股息所得、财产转让所得和偶然所得适用20％的比例税率，其余两项采用的是超额累进税率