银行从会计分录到日计表和简单的年终结转

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会计基础
会计要素如前所述,会计要素是对会计对象所作的基本分类,是会计核算对象的具体化,是用
于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。由于会计要素是对会计对象的分类,所以会 计要素是主观的,也就是说,不同的国家可以有不同的会计要素。我国《企业会计准则》将会 计要素界定为六个,即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
银行从会计分录到日计 表和简单的年终结转
2020/8/17
会计基础 会计:以货币计量为基本形式,应用一整套专门方法,对经济活动的全过程进行核
算、反映和监督
会计对象任何工作都有其特定的工作对象,会计工作也不例外。一般来说,会计对
象就是指会计工作所要核算和监督的内容;具体来说,会计对象是指企事业单位在 日常经营活动或业务活动中所表现出的资金运动,即资金运动构成了会计核算和会 计监督的内容
利润=全部收入-全部支出=200元 如银行的工资、费用、税金等为400元,则利润为零;超过400元银行发生亏损。
银行会计基本核算方法
银行会计科目 银行会计记账方法 银行会计凭证 银行会计账务组织
银行会计科目
会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法,是设置帐户、归
集和记载各项经济业务的依据。会计科目是银行会计核算的基础, 在会计核算中具有纽带作用。
(1)作为反映企业经营成果的要素,利润应该是指企业的净利润,即利润总额减所 得税之后的差额;
(2)利润总额由四部分组Baidu Nhomakorabea,即营业利润、投资净收益、补贴收入和营业外收支净 额;
(3)利润是反映企业经营成果的最终要素。
会计基础
会计科目
如果把会计对象比作一块蛋糕的话,那么会计要素实际上是将这块蛋糕切成了六块。但 是,经过这样的切割之后,问题并没有解决,即具体的会计核算仍然无法实施。例如, 若仅有“资产”这样一个概念,当我们用10万元的银行存款去购买设备,那只能反映为一 项资产增加,另一项资产减少,其结果等于没有反映。这就需要对会计要素作进一步的 分类。 会计科目便是对会计要素所作的进一步分类,如何分类则取决于会计目标即会计信息使 用者的需要。例如,当我们把资产要素分为“银行存款”、“固定资产”等科目后,上面用 银行存款购买设备的例子便可以反映为:“固定资产”增加了10万,“银行存款”减少了10 万,这样就把问题反映清楚了,继而满足了会计信息使用者的需要。
表内科目 :用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计 报表上 ,如上述银行会计科目表中所列的各科目
表外科目 :核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化,或 不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项 。该类科目不反映在会计报表 以内。如:“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭 证”等
会计基础
费用:是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。
(1)费用和收入之间存在配比关系; (2)费用中能够对象化的部分形成产品的制造成本,不能够对象化的部分则形成期
间费用;所以,一项费用要么是产品成本,要么是期间费用。
利润:是企业在一定会计期间的经营成果,其金额表现为收入减费用后的差
的投资则不能随便抽走。
收入:是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动
中所形成的经济利益的总流入
(1)收入的来源包括三个方面,即销售商品、提供劳务和让渡资产使用 权,但对外投资的收益则不包括在收入要素中
(2)收入应该是企业在日常经营活动中形成的,所以营业外收入不包括 在收入要素中。投资收益和营业外收入在我国应该属于利润要素。
如何理解会计分录
会计恒等式:
经济资源 对经济资源的求偿权 资 产= 负债+所有者权益
银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类,是对
银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类
银行会计科目
银行会计科目的分类
按资金性质分:资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类、
损益类 ,前三类是资产负债表的科目,第五类是损益表的科目
按其与会计报表的关系,可以分为表内科目和表外科目两大类
资产:是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来
经济利益。 (1)未来交易或事项可能形成的资产不能确认,如或有资产; (2)企业对资产负债表中的资产并不都拥有所有权,如融资租入的固定资产; (3)不能给企业带来未来经济利益的资产则不能作为资产加以确认。
负债:是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业
银行会计
银行会计的对象
银行的资金及其运动结果以及由此所产生的分配关系, 具体化也为会计六要素,即资产 、 负债、 所有者权益、 收入、 费用和利润。 具体包括中央银行的业务(如货币发行业务)和商业银行业务(资产业务、负债业务以 及中间业务),另外,还包括银行本身的内部资金费用收支及其利润成果等。
例:某一会计期间,银行贷款给甲企业10000元,到期收回本息11000元,但同时乙 企业存入10000元,付出利息600元。 假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等200元,则:
。 (1)未来交易或事项可能产生的负债不能确认,但或有负债在符合条件时则应该确 认 (2)负债需要通过转移资产或提供劳务加以清偿,或者借新债还旧债。
会计基础 所有者权益:是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资
产减负债后的余额。
(1)所有者权益是表明企业产权关系的会计要素 (2)所有者权益与负债有着本质的不同,负债需要定期偿还,但所有者
资金运动
客观性:资金运动的是指企事业单位的资金都要经过资金的投入、运用和退出这样一个运动过程, 这个过程不因企业所处的国家或地区的不同而不同。也正因为资金运动的客观性,才使得会计能成 为一种国际性的“商业语言 ”
抽象性:是相对于具体的会计核算而言的,因为在会计实务中,任何经济活所引起的资金运动都必 须要具体化直至量化,若仅有“资金运动”这样一个抽象的概念,那么会计核算的对象是无法落到 实处的。这就需要对抽象的资金运动作进一步的分类,于是就有了会计要素。
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