农民专业合作社账务处理实务
农民专业合作社账务处理实务
一、合作社使用账簿、单据
合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制
合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理
合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一）股金的核算
成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。会计分录为：
借:库存现金 200000
银行存款 100000
固定资产 30000
贷：股金 320000
资本公积 10000
（二）财政直接补助资金的核算
合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公场所,1万元购买桌，1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。会计分录为：
①收到补助资金时：
借:银行存款 100000
贷：专项应付款 100000
②购买管理用固定资产时：
借：固定资产—办公室 70000
—桌椅 10000
贷：银行存款 80000
同时，转入“专项基金”科目
借：专项应付款 80000
贷：专项基金 80000
③用于农业技术推广和成员培训时：
借：专项应付款—技术推广 10000
—成员培训 10000
贷：银行存款20000
（三）他人捐赠资金的核算
合作社实际收到他人捐赠的货币资金和非货币资产时，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”等科目，贷记“专项基金”科目。
【例3】合作社收到某公司捐赠的拖拉机一台，所附发票售价为1.7万元，相关税费及运输费共计0.3万元。会计分录为：
借：固定资产—拖拉机20000
贷：专项基金20000
（四）借款的核算
合作社借款渠道有银行、信用社或其他金融机构，以及外部单位和个人，借款期限在一年以下（含一年）的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“长期借款”科目。
【例4】合作社从农村信用社贷款20000元，期限6个月，直接转存合作社账户。会计分录为：
借：银行存款 20000
贷：短期借款 20000
【例5】合作社借甲公司30000元，期限为2年，所得支票存入农村信用社。会计分录为：
借：银行存款—信用社30000
贷：长期借款—甲公司 30000
（五）成员往来的核算
合作社与其成员发生应付款项和收回应收款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”科目；偿还应付款项和发生应收款项时，借记“成员往来”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例6】合作社向甲成员借现金10000元，作为流动资金，期限为6个月。会计分录为：
借：库存现金10000
贷：成员往来—甲成员 10000
【例7】合作社将统一采购的化肥发放给乙成员5袋，计款1000元，暂欠。会计分录为：
借：成员往来—乙成员 1000
贷：产品物资1000
（六）合作社积累核算
合作社从当年实现的可分配盈余中，按章程规定的比例提取盈余公积时，借“盈余分配—各项分配”科目，贷“盈余公积”科目。会计分录为：
【例8】年终，合作社实现可分配盈余100000元，按章程规定提取10%的公积金。会计分录为：
借：盈余分配—各项分配 10000
贷：盈余公积 10000
四、合作社经营业务的账务处理
（一）合作社统一采购生产资料出售给成员，将成员生产的产品收购后对外销售时，账务处理如下：
1、合作社统一采购生产资料时，按其购入价与发生的相关费用，借记“产品物资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。合作社将产品物资分配或出售给成员时，借记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”（出售给非成员的借记：“应收款”）等科目，贷记“经营收入”科目，同时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资”科目。
【例9】3月份，肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨的价格购入甲公司饲料100吨，以现金支付5万元，以银行存款支付10万元，余款暂欠，以现金支付运费及装卸费等费用0.3元；合作社以3000元/吨的价格出售给成员，成员已交来现金27万元，丙成员欠3万元。会计分录为：
①购入饲料时：
借:产品物资—饲料 250000
贷：库存现金 50000
银行存款 100000
应付款—甲公司100000
②支付运费、装卸费等费用时：
借：产品物资—饲料3000
贷：库存现金3000
③出售饲料时：
借：现金270000
成员往来—丙成员30000
贷：经营收入 300000
同时，结转成本
借：经营支出 253000
贷：产品物资—饲料 253000
2、合作社将成员生产的产品进行统一收购时，按其收购价和相关费用，借记“产品物资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”等科目。合作社将产品对外销售时，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目，贷记“经营收入”科目，同时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资”科目。
【例10】3月份，某肉鸡养殖专业合作社以8000元/吨的价格收购成员肉鸡50吨，用现金支付购鸡款40万元、支付运费及装卸费等费用0.2万元。合作社以1万元/吨的价格对外出售，并将销售款50万元存入银行。会计分录为：
①收购肉鸡时：
借:产品物资—肉鸡 400000
贷：库存现金 400000
②支付运费、装卸费等费用时：
借：产品物资—肉鸡 2000
贷：库存现金 2000
③对外出售时：
借：银行存款 500000
贷：经营收入 500000
同时，结转成本
借：经营支出 402000
贷：产品物资—肉鸡 402000
（二）合作社为成员代购生产资料，代销产品的模式经营，账务处理如下：
1、合作社按成员委托协议代购生产资料，收到受托代购商品款时，借记“库存现金”、“银行存款”科目，贷记“成员往来”科目。采购商品时，按采购商品的价款和实际发生的费用，借记“受托代购商品”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。交付受托代购商品时，按代购商品的实际成本，借记“成员往来”科目，贷记“受托代购商品”科目；收取手续费的，借记“成员往来”或“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“经营收入”科目。收到手续费时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”等科目。。
【例11】5月份，某肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨的价格，收取为成员代购饲料20吨的购料款，共计50000元；合作社以2400元/吨的价格购得饲料20吨，期间发生运费及装卸费等费用500元，饲料到达后交付成员；合作社收取1000元代购费后，将余款500元退回成员。会计分录为：
①收到成员交来的代购款时：
借：库存现金 50000
贷：成员往来—各成员 50000
②采购饲料时：
借：受托代购商品—饲料 48500
贷：库存现金 48500
③交付成员饲料时：
借：成员往来—各成员 48500
贷：受托代购商品—饲料 48500
④收取1000元代购费时：
借：成员往来 1000
贷：经营收入 1000
⑤将余款500元退回成员时：
借：成员往来 500
贷：库存现金 500
2、合作社为成员代销产品，收到委托代销商品时，按协议约定的价格，借记“受托代销产品”科目，贷记“成员往来”科目。售出受托代销商品时，按实际收到的价款，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按协议约定的价格，贷记“受托代销产品”科目，如果实际收到的价款大于协议约定的价格，按其差额，贷记“经营收入”科目；如果实际收到的价款小于协议约定的价格，按其差额，借记“经营支出”科目。给付成员代销商品款时，借记“成员往来”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。
【例12】6月份，肉鸡养殖专业合作社，收到成员委托代销肉鸡10000千克，双
方协议约定价格为8元/千克；合作社以8.5元/千克的价格售出，取得现金85000元，期间发生运输费、装卸费等费用1000元，合作社支付成员代销肉鸡款80000元。会计分录为：
①收到成员交来的委托代销肉鸡时：
借：受托代销产品—肉鸡 80000
贷：成员往来—各成员 80000
②售出肉鸡时：
借：库存现金 85000
贷：受托代销产品—肉鸡 80000
经营收入 5000
③支付成员代销肉鸡款时：
借：成员往来—各成员 80000
贷：库存现金80000
④支付运输费、装卸费等费用时：
借：经营支出 1000
贷：库存现金 1000
（三）、合作社将成员生产的初级产品进行深加工后对外销售，账务处理如下：合作社收购成员生产的初级产品时，按其收购价和相关费用，借记“产品物资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”等科目。合作社对初级产品进行加工发生各项生产费用时，借记“生产成本”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“产品物资”、“应付工资”、“成员往来”、“应付款”等科目。合作社将深加工完成的产品入库时，借记“产品物资”科目，贷记“生产成本”科目。合作社将深加工产品对外销售时，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目，贷记“经营收入”科目，同时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资”科目。
【例13】7月份，某肉鸡养殖专业合作社以8000元/吨的价格收购成员肉鸡10吨，用现金支付购鸡款8万元、支付运费及装卸费等费用0.1万元。合作社对肉鸡进行深加工，生产出鸡肉5吨、鸡架2吨入冷库储存，期间计提加工人员工资0.8万元，计提加工车间及设备等折旧费0.1万元，用现金支付水电等费用0.2万元。月底，鸡肉及鸡架全部售完，销售款12万元存入银行。会计分录为：
①收购肉鸡时：
借:产品物资—肉鸡 81000
贷：库存现金 81000
②对肉鸡进行深加工时：
借：生产成本92000
贷：产品物资—肉鸡 81000
应付工资 8000
累计折旧 1000
库存现金2000
④鸡肉、鸡架验收入冷库时：
借：产品物资—鸡肉、鸡架92000
贷：生产成本92000
⑤对外出售时：
借：银行存款 120000
贷：经营收入 120000
同时，结转成本
借：经营支出92000
贷：产品物资—鸡肉、鸡架 92000
五、合作社的其他经济业务的账务处理
1、合作社为成员提供技术、信息服务等活动发生支出时，借记“经营支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”“产品物资”、“应付工资”、“成员往来”、“应付款”等科目。
【例14】8月份，合作社用银行存款支付为成员提供技术指导的技术人员工资3万元。会计分录为：
借：经营支出 30000
贷：银行存款30000
2、合作社对外投资时，借记“对外投资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。合作社收回对外投资资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“对外投资”科目，实际取得的价款和原账面余额的差额，借记或贷记“投资收益”科目。【例15】9月份，合作社用5万元银行存款向某制药厂投资，到期后收回现金6万元。会计分录为：
①进行投资时：
借：对外投资 50000
贷：银行存款 50000
②收回投资时：
借：现金 60000
贷：对外投资 50000
投资收益 10000
3、合作社为组织和管理生产经营活动发生各项支出时，借记“管理费用”科目，贷记“应付工资”、“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例16】12月份，合作社用银行存款支付管理人员工资1.6万元，办公费1万元，差旅费0.4万元。会计分录为：
借：管理费用—人员工资 16000
—办公费 10000
—差旅费 4000
贷：银行存款 30000
4、合作社计提固定资产折旧时，借记“生产成本”、“管理费用”、“其他支出”科目，贷记“累计折旧”科目。
【例17】12月份，合作社计提固定资产折旧0.2万元，其中办公房屋、桌椅等固定资产折旧0.15万元，公益性固定资产折旧0.05万元。会计分录为：借：管理费用 1500
其他支出 500
贷：累计折旧 2000
5、合作社出售、捐赠、报废和毁损固定资产时，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入时，借记“库存现金”、“银行存款”、“产品物资”等科目，贷记“固定资产清理”。支付清理费时，借记“固定资产清理”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。清理完毕发生净收益时，借记“固定资产清理”科目，贷记“其他收入”；发生净损失时，借记“其他支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。
【例18】12月份，合作社将一台不需用的农业机械对外出售，其账面原值为6000元，累计已提折旧600元，协议价5800元，收取现金，支付农业机械运费及装卸费等清理费用200元。会计分录为：
①固定资产转入清理，注销原价及累计折旧时：
借：固定资产清理5400
累计折旧600
贷：固定资产—农业机械 6000
②收到农业机械销售款时：
借：库存现金 5800
贷：固定资产清理 5800
③支付清理费用时：
借：固定资产清理 200
贷：库存现金 200
④结转清理净收益时：
借：固定资产清理 200
贷：其他收入 200
6、合作社清收债权时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”“应收款”等科目。合作社归还债务时，借记“成员往来”“应付款”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例19】合作社收回丙成员购买饲料欠款3万元。会计分录为：
借：库存现金30000
贷：成员往来—丙成员30000
【例20】合作社用现金付清购买甲公司饲料欠款10万元。会计分录为：借：应付款—甲公司 100000
贷：库存现金 100000
【例21】合作社用银行存款支付加工人员工资0.8万元。会计分录为：借：应付工资 8000
贷：库存现金8000
六、月末账务结转处理
月末结转盈余时，将“经营收入”、“其他收入”科目的余额转入“本年盈余”科目的贷方，借记“经营收入”、“其他收入”科目，贷记“本年盈余”科目；同时将“经营支出”、“管理费用”、“其他支出”科目的余额转入“本年盈余”科目的借方，借记本科目，贷记“经营支出”、“管理费用”、“其他支出”科目。“投资收益”科目的净收益转入“本年盈余”科目的贷方，借记“投资收益”科目，贷记“本年盈余”科目；如为投资净损失，转入“本年盈余”科目的借方，借记“本年盈余”科目，贷记“投资收益”科目。
【例22】肉鸡养殖专业合作社对3月份账务进行结转时，以例9、例10为例。会计分录为：
①结转本月收入时：
借：经营收入 800000
贷：本年盈余 800000
②结转本月支出时：
借：本年盈余 655000
贷：经营支出 655000
【例23】肉鸡养殖专业合作社对5月份账务进行结转时，以例11为例。会计分
录为：
借：经营收入 1000
贷：本年盈余 1000
【例24】肉鸡养殖专业合作社对6月份账务进行结转时，以例12为例。会计分录为：
①结转本月收入时：
借：经营收入 5000
贷：本年盈余 5000
②结转本月支出时：
借：本年盈余 1000
贷：经营支出 1000
【例25】肉鸡养殖专业合作社对7月份账务进行结转时，以例13为例。会计分录为：
①结转本月收入时：
借：经营收入 120000
贷：本年盈余 120000
②结转本月支出时：
借：本年盈余92000
贷：经营支出 92000
【例26】肉鸡养殖专业合作社对8月份账务进行结转时，以例14为例。会计分录为：
借：本年盈余 30000
贷：经营支出 30000
【例27】肉鸡养殖专业合作社对9月份账务进行结转时，以例15为例。会计分录为：
借：投资收益 10000
贷：本年盈余 10000
【例28】肉鸡养殖专业合作社对12月份账务进行结转时，以例16、例17、例18为例。会计分录为：
（1）例16结转管理费用时：
借：本年盈余 30000
贷：管理费用 30000
（2）例17结转管理费用、其他支出时：
借：本年盈余 2000
贷：管理费用 1500
其他支出 500
（3）例18结转固定资产清理收入时：
借：其他收入 200
贷：本年盈余 200
七、年终盈余分配
年终，进行盈余分配时，首先，将本年实现的净盈余即本年盈余进行结转，借记“本年盈余”科目，贷记“盈余分配—未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余弥补上年损失和提取盈余公积，合作社用本年盈余弥补上年损失时，借记“盈余分配—未分配盈余”科目，贷记“资本公积”科目；合作社提取盈余公积时，借记“盈
余分配—各项分配”科目，贷记“盈余公积”科目；合作社用盈余公积转增股金或弥补亏损等时，借记“盈余公积”科目，贷记“股金”、“盈余分配—未分配盈余”等科目。最后，合作社对可分配盈余按照盈余分配方案进行分配，按交易量（额）向成员返还盈余时，借记“盈余分配—各项分配”科目，贷记“应付盈余返还”科目。按成员出资额和公积金份额等返还盈余时，借记“盈余分配—各项分配”科目，贷记“应付剩余盈余”科目。将各项分配进行结转时，借记“盈余分配—未分配盈余”科目，贷记“盈余分配—各项分配”科目。支付成员年终盈余返还和应分配的剩余盈余时，借记“应付盈余返还”、“应付剩余盈余”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例29】通过例22--例28可得，合作社本年度实现盈余146200元（合作社本年盈余计算公式为：本年盈余=经营收入+投资收益+其他收入-经营支出-管理费用-其他支出），根据合作社章程规定的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公积金，提取盈余公积后，当年可分配盈余的70%按成员与本社交易额比例返还给成员，其余部分根据成员账户记录的成员出资额和公积金份额等，按比例分配给全体成员。会计分录为：
①年终，结转本年盈余时：
借：本年盈余 146200
贷：盈余分配—未分配盈余 146200
②提取7310元（146200×5%）公积金时：
借：盈余分配—各项分配 7310
贷：盈余公积 7310
③用盈余公积转增股金时：
借：盈余公积 7310
贷：股金—各成员 7310
④按成员与本社交易额比例提取盈余返还时，分别计算出返还给每个成员的金额和合作社返还总额，本合作社返还总额为97223元[（146200-7310）×70%]：借：盈余分配—各项分配 97223
贷：应付盈余返还—各成员 97223
⑤按成员账户记录的成员出资额和公积金份额等提取应分配的剩余盈余41667元[（146200-7310）×30%]：
借：盈余分配—各项分配 41667
贷：应付剩余盈余—各成员 41667
⑥结转各项分配时：
借：盈余分配—未分配盈余 138890
贷：盈余分配—各项分配 138890
⑦用现金支付成员应付盈余返还97223元和应付剩余盈余41667元时：
借：应付盈余返还—各成员 97223
应付剩余盈余—各成员 41667
贷：库存现金 138890
八、会计报表（5张）
合作社应按要求及时向乡镇经管站、县农业局报送有关报表
（一）月报表
于每月的5日前，将上月的科目余额表、收支明细表上报。
（二）年报表
142 林木资产
151 固定资产
152 累计折旧
153 在建工程
154 固定资产清理
161 无形资产
201 短期借款
211 应付款
212 应付工资
221 应付盈余返还
222 应付剩余盈余
231 长期借款
235 专项应付款
301 股金
311 专项基金
321 资本公积
322 盈余公积
331 本年盈余
332 盈余分配
401 生产成本
501 经营收入
502 其他收入
511 投资收益
521 经营支出
522 管理费用
529 其他支出
沂水县农民专业合作社会计报表
收支明细表
年月日
编制单位：单位：元
项目行
次
本月数本年累计项目
行
次
本月数本年累计
一、经营收入一、经营支出
1、产品销售收入1、销售产品支出
2、代购代销收入2、销售物资支出
3、提供服务收入3、提供服务支出
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37 128
131
141
142
151
152
153
154
161
201
211
212
221
222
231
235
301
311
321
322
331
332
401
501
502
511
521
522
529
受托代销商品
对外投资
牲畜（禽）资产
林木资产
固定资产
累计折旧
在建工程
固定资产清理
无形资产
二、负债类
短期借款
应付款
应付工资
应付盈余返还
应付剩余盈余
长期借款
专项应付款
三、所有者权益类
股金
专项基金
资本公积
盈余公积
本年盈余
盈余分配
四、成本类
生产成本
五、损益类
经营收入
其他收入
投资收益
经营支出
管理费用
其他支出
附注：合作社在经营中涉及使用外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用
卡存款、信用证保证金存款等各种其他货币资金的，可增设“其他货币资金”科目（科目编号109）；合作社在经营中大量使用包装物，需要单独对其进行核算的，可增设“包装物”科目（科目编号122）；合作社生产经营过程中，有牲畜（禽）资产、林木资产以外的其他农业资产，需要单独对其进行核算的，可增设“其他农业资产”科目（科目编号149），参照“牲畜（禽）资产”、“林木资产”进行核算；合作社需要分年摊销相关长期费用的，可增设“长期待摊费用”科目（科目编号171）。
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农民合作社账务处理实务
一、合作社使用账簿、单据 合作社要严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。 固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。 合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。 二、记账凭证编制 合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。 三、合作社资金来源的账务处理 合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。 （一）股金的核算 成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。 【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。会计分录为： 借:库存现金 200000 银行存款 100000 固定资产 30000 贷：股金 320000 资本公积 10000 （二）财政直接补助资金的核算 合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形
农民专业合作社账务处理实务
前言 为帮助农民专业合作社会计人员搞好合作社会计核算和账务处理，根据《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，我们编写了《农民专业合作社账务处理实务》，用于合作社会计人员实际工作的业务参考，以期推动合作社财务管理规范，提高财务管理水平，由于我们水平有限，难免会出现一些错误，请予以提出批评指正。 沂水县农村经营管理服务中心 二〇一一年二月
农民专业合作社账务处理实务 一、合作社使用账簿、单据 合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。 固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。 合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。 二、记账凭证编制 合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。 三、合作社资金来源的账务处理 合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。 （一）股金的核算 成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资
各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。 【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。会计分录为：借:库存现金 200000 银行存款 100000 固定资产 30000 贷：股金 320000 资本公积 10000 （二）财政直接补助资金的核算 合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公场所,1万元购买桌，1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。会计分录为：
合作社帐务处理
一、合作社使用账簿、单据 合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”,严格执行农民专业合作社财务会计制度试行规定,根据实际需要设置账簿,一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付成员往来账及成员账户; 固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿; 合作社收支单据除外部取得外,日常收款使用“农民专业合作社收款收据”,支出使用“农民专业合作社付款票据”,购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”,出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”; 二、记账凭证编制 合作社每发生一项经济业务,都要取得原始凭证,并据以编制记账凭证,月末,将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证,分类装订成册,妥善保管; 三、合作社资金来源的账务处理 合作社的资金来源有：成员入社股金包括：货币资金和非货币资产、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等; 一股金的核算 成员入社投入货币资金和非货币资产时,按实际收到的金额和投资各方确认的价值,借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目,按其合作社与成员确认的股金额,贷记“股金”科目,实际出资与确认的股金额之间的差额,贷记或借记“资本公积”科目; 例1合作社收到成员入社投入现金20万元,存款10万元,农业机械5台评估确认价为3万元,协议确认股金额32万元;会计分录为： 借:库存现金200000 银行存款100000 固定资产30000 贷：股金320000 资本公积10000 二财政直接补助资金的核算 合作社收到国家财政直接补助资金时,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记“专项应付款”科目;合作社按照国家财政补助资金的项目用途,取得固定资产、农业资产、无形资产等时,按实际支出,借记“固定资产”、“牲畜禽资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目,同时借记“专项应付款”科目,贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时,借记“专项应付款”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目; 例2合作社收到国家财政直接补助资金10万元,其中：7万元用来购买办公场所,1万元购买桌,1万元用于农业技术推广,1万元用于成员培训;会计分录为： ①收到补助资金时：
农业合作社账务处理
农业合作社账务处理 一、合作社使用账簿、单据 合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。 固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。 合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民 专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农夫专业协作社产品物质出库单”。 2、记账凭证编制 合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将曾经注销过
账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。 三、协作社资金起原的账务处理 币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。（一）股金的核算 成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“牢固资产”、“产品物质”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的 股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的 股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。 【例1】协作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。会计分录为：借:库存现金 银行存款 固定资产 贷：股金
资本公积 （二）财政直接补助资金的核算 合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库 存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付 款”科目。合作社按照国家财政补助资金的项目 用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库 存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项 应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开 展息、培训、农产品质量标准与认证、农业生 产根蒂根基办法扶植、市场营销和技术推广等工程支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现 金”、“银行存款”等科目。 【例2】协作社收到国家财政直接补助资金10 万元，个中：7万元用来采办办公场合,1万元购 买桌，1万元用于农业技术推广，1万元用于成 员培训。管帐分录为： ①收到补助资金时： 借:银行存款
农民专业合作社会计实务讲解
农民专业合作社会计实务讲解 第一篇：农民专业合作社会计实务讲解 农民专业合作社会计实务讲解针对农民专业合作社财务这一块，主要谈四个方面的问题： 一、做好合作社会计核算工作的意义。 二、农民专业合作社会计账簿的设置。 三、农民专业合作社财务会计核算的特殊要求。 四、农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目。 一、做好合作社会计核算工作的意义 （一）是创建示范合作社的需要。 合肥市农委《关于创建农民专业合作组织百家示范工程的实施意见》（合农〔2008〕31号）提出农民专业合作社示范社创建“四有八规范”的标准。 “四有”即： 1、有组织制度。1）、农民专业合作社依法在县级工商部门注册登记，注册资金5万以上；农民专业协会依法经县级以上民政部门注册登记，有效运转一年以上；2）、有完善的组织章程并按照章程运作，实行成员大会（或成员代表大会）制度，理事会、监事会制度健全，组织活动正常；3）、有明晰的产权结构、独立的会计核算体系和完善的内部管理制度，独立设立财务；4）、有较完善的组织档案（包括会议记录、活动记录、合作协议、财务凭证等）。 2、有合作手段。1）、有固定的办公场所，必要的办公设施和名称标志牌；2）、有一定的资金、技术、设备以及土地、建筑物等经营要素；3）、与成员在市场信息、生产管理、业务培训、技术指导和产品销售等方面有具体的、稳定的服务关系和合作内容。农民专业合作社要建立成员帐户，有成员入股资金，股本结构和分配方式比较合理，重大事项决策民主。 3、有较大规模。1）、农民专业合作社成员要达到200户以上，其中农民成员占80％以上，年销售额50万元以上；农民专业协会成
农民专业合作社账务处理实务
农民专业合作社账务处理实务 一、合作社使用账簿、单据 合作社统一使用“农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。 固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。 合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。 二、记账凭证编制 合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。 三、合作社资金来源的账务处理 合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。 （一）股金的核算 成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。 【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。会计分录为： 借:库存现金200000 银行存款100000 固定资产30000 贷：股金320000 资本公积10000 （二）财政直接补助资金的核算 合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
合作社会计核算及账务处理实务
合作社会计核算和账务处理实务 农民专业合作社账务处理实务 一、合作社使用账簿、单据 合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。 固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。 二、记账凭证编制 合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。 三、合作社资金来源的账务处理 合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。 （一）股金的核算 成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。 【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。会计分录为： 借:库存现金 200000 银行存款 100000 固定资产 30000 贷：股金 320000 资本公积 10000 （二）财政直接补助资金的核算 合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公
农民合作社账务流程
农民合作社账务流程 农民合作社是一种集体经济组织形式，具有专业化、规模化、组织化、服务化等特点，为农民提供了良好的发展平台。而农民合作社的账务流程也是非常重要的，可以帮助农民合作社更好地管理财务，提高经济效益。 农民合作社的账务流程主要包括以下几个方面： 一、资金的筹集和使用 资金的筹集和使用是农民合作社账务流程的核心，农民合作社需要不断地筹集资金，用于开展各项经济活动。资金的来源主要包括农民的资金投入、政府的扶持资金、银行的贷款等。而资金的使用主要包括生产经营活动、购置设备和物资、人员工资和社会保险等。 二、财务管理 财务管理是农民合作社账务流程中的重要环节，主要包括会计核算、财务报表、审计监督等。农民合作社需要建立健全的会计核算制度，及时准确地记录各项经济活动的收支情况。同时，还需要编制财务报表，反映农民合作社的经济状况和经营成果。此外，还需要对财务进行审计监督，及时发现和解决财务风险问题。 三、税务管理 税务管理是农民合作社账务流程中的重要组成部分，主要包括纳税申报、缴纳税款、税务审计等。农民合作社需要依法纳税，按照国家税收政策及时申报和缴纳各种税费。同时，还需要接受税务机关的税务审计，确保税务合规。
四、资产管理 资产管理是农民合作社账务流程中的另一个重要方面，主要包括资产登记、资产折旧和清查、资产盘点等。农民合作社需要建立健全的资产管理制度，及时登记固定资产，并按照规定折旧和清查固定资产。此外，还需要定期对资产进行盘点，确保资产的安全和完整性。 总之，农民合作社的账务流程是农民合作社运作中的重要组成部分，关系到农民合作社的经济发展和财务稳定。因此，农民合作社需要建立健全的账务管理制度，加强财务监督和管理，适应市场经济的发展需求。
农民专业合作社会计实务
农民合作社账务处理农民专业合作社会计账务详解 第一讲货币资金及应收款项的核算 一、货币资金的核算 货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的 资产。根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行 存款（含其他货币资金）。就会计核算而言；货币资金的核算并不复杂， 但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金 的管理和控制是至关重要的。 （一）现金 1、现金收入的核算 合作社收入现金主要途径有：从银行提取现金，收取转帐起点以下的零星 收入款，职工交回的剩余差旅费款，收取对个人的罚款，无法查明原因的 现金溢余等。收到现金时，借记“库存现金”帐户，贷记有关帐户。 【例 1】合作社从开户信用社提取现金3000 元备用。 该业务导致合作社现金增加及银行存款减少。会计分录为：借：库存现金 3000 贷：银行存款3000 2、现金支出的核算 按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关帐户，贷记“库存现金”帐户。【例2】合作社临时工张军出差时借款1000元，以现金付讫。 合作社借出差旅费，应收款增加，应记入“应收款”帐户的借方；同时现金减 少，应记入“库存现金”帐户的贷方。会计分录为：借：应收款-- 张军1000贷：库存现金1000 3、现金明细分类核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况和库存余额，合 作社应设臵“现金日记帐”，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记帐”。明细分类核算时，由合作社出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业 务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金结余金额，并将结 余金额与实际库存现金金额进行核对，保证帐款相符。如果发现帐款不符，
农民专业合作社会计核算案例
农民专业合作社会计核算案例 第一部分资产的核算 一、债权资产的核算 农民专业合作社的债权资产从内外方向角度划分为两类：一是农民专业合作社与外部单位和个人发生的应收及暂付款项，为外部应收款，以“应收款”科目核算；二是农民专业合作社与所属单位和社员发生的应收及暂付款项，为内部应收款，以“成员往来”科目核算。 （一）外部应收款项核算 外部应收款项是指农民专业合作社与外部单位和外部个人发生的各种应收及暂付款项。农民专业合作社外部应收款项通过“应收款”账户进行会计核算。该账户借方登记农民专业合作社应收及暂付外部单位和个人的各种款项，贷方登记已经收回的或已转销的应收及暂付款项，余额在借方，反映尚未收回的应收款项。 在“应收款”科目下，应按不同的外部单位或个人设置明细账，详细反映各种应收款项的情况。 【例1】兴旺禽业专业合作社销售一批鸡蛋到某超市，成本20 000元，售价23 000元，货款尚未收到。会计分录为两笔：一是应收款增加，经营收入增加；另外结转成本，经营支出增加，产品物资减少，会计分录为：借：应收款——某超市23 000 贷：经营收入23 000 同时，结转成本
借：经营支出20 000 贷：产品物资——鸡蛋20 000 （二）内部应收款项核算 内部应收款项是指农民专业合作社与社员发生的各种应收及暂付款项。农民专业合作社内部应收款项通过“成员往来”账户进行核算。“成员往来”是一个双重性质的账户，凡是农民专业合作社与所属单位和社员发生的经济往来业务，都通过本账户进行会计核算。也就是说，它既核算农民专业合作社与所属单位和社员发生的各种应收及暂付款项业务，也核算各种应付及暂收款项业务。该账户借方登记合作社与所属单位和社员发生的各种应收及暂付款项和偿还的各种应付及暂收款项，贷方登记合作社与所属单位和社员发生的各种应付及暂收款项和收回的各种应收及暂付款项。该账户各明细账户的期末借方余额合计数反映农民专业合作社所属单位和社员尚欠合作社的款项总额，各明细账户的期末贷方余额合计数反映合作社尚欠所属单位和社员的款项总额。 为详细反映成员往来业务情况，农民专业合作社应按社员设置“成员往来”明细账户，进行明细核算。各明细账户年末借方余额合计数应在资产负债表的“应收款项”项目内反映，各明细账户年末贷方余额合计数应在资产负债表的“应付款项”项目内反映。 有关成员往来业务核算举例如下： 【例2】某生猪专业合作社向社员企业华丰生猪公司按协议提供饲料10吨，成本14 000元，售价14 500元，价款暂未收到。 销售商品是农民专业合作社正常经营活动，该业务同时导致经营收入增加，同时应收款（成员往来借方）增加。会计分录为：
农民合作社账务处理实务
农民合作社账务处理实务
合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公场所,1万元购买桌，1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。会计分录为： ①收到补助资金时： 借:银行存款 100000 贷：专项应付款 100000 ②购买管理用固定资产时： 借：固定资产—办公室 70000 —桌椅 10000 贷：银行存款 80000 同时，转入“专项基金”科目 借：专项应付款 80000 贷：专项基金 80000 ③用于农业技术推广和成员培训时： 借：专项应付款—技术推广 10000 —成员培训 10000 贷：银行存款 20000 （三）他人捐赠资金的核算 合作社实际收到他人捐赠的货币资金和非货币资产时，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”等科目，贷记“专项基金”科目。 【例3】合作社收到某公司捐赠的拖拉机一台，所附发票售价为1.7万元，相关税费及运输费共计0.3万元。会计分录为： 借：固定资产—拖拉机 20000 贷：专项基金 20000 （四）借款的核算 合作社借款渠道有银行、信用社或其他金融机构，以及外部单位和个人，借款期限在一年以下（含一年）的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“长期借款”科目。
农民专业合作社财务会计制度及账务处理
农民专业合作社财务会计制度及账务处理 一、总则 (一)为了规范农民专业合作社(以下简称合作社)会计工作，保护农民专业合作社及其成员的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国农民专业合作社法》及有关规定，结合合作社的实际情况，制定本制度。 (二)本制度适用于依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。 (三)合作社应根据本制度规定和会计业务需要，设置会计账簿，配备必要的会计人员。不具备条件的，也可以本着民主、自愿的原则，委托农村经营管理机构或代理记账机构代理记账、核算。 (四)合作社应按本制度规定，设置和使用会计科目，登记会计账簿，编制会计报表。 会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 (五)合作社的会计核算采用权责发生制。会计记账方法采用借贷记账法。
(六)合作社会计核算应当划分会计期间，分期结算账目。一个会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 (七)合作社会计信息应定期、及时向本合作社成员公开，接受成员的监督。对于成员提出的问题，会计及管理人员应及时解答，确实存在错误的要立即纠正。 (八)财政部门依照《中华人民共和国会计法》规定职责，对合作社的会计工作进行管理和监督。 农村经营管理部门依照《中华人民共和国农民专业合作社法》和有关法规政策等，对合作社会计工作进行指导和监督。 (九)本制度自2008年1月1日起施行。 二、会计核算的基本要求 (一)合作社的资产分为流动资产、农业资产、对外投资、固定资产和无形资产等。 (二)合作社的流动资产包括现金、银行存款、应收款项、存货等。 (三)合作社必须根据有关法律法规，结合实际情况，建立健全货币资金内部控制制度。
农民专业合作社会计帐务详解
农民专业合作社会计帐务详解 第一篇：农民专业合作社会计帐务详解 农民专业合作社会计帐务详解(一) 第一讲货币资金及应收款项的核算 一、货币资金的核算 货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的资产。根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款（含其他货币资金）。就会计核算而言；货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。 （一）现金 1、现金收入的核算 合作社收入现金主要途径有：从银行提取现金，收取转帐起点以下的零星收入款，职工交回的剩余差旅费款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。收到现金时，借记“库存现金”帐户，贷记有关帐户。 【例1】合作社从开户信用社提取现金3000元备用。 该业务导致合作社现金增加及银行存款减少。会计分录为： 借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000 2、现金支出的核算 按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关帐户，贷记“库存现金”帐户。 【例2】合作社临时工张军出差时借款1000元，以现金付讫。 合作社借出差旅费，应收款增加，应记入“应收款”帐户的借方；同时现金减少，应记入“库存现金”帐户的贷方。会计分录为：借：应收款--张军 1000 贷：库存现金 1000 3、现金明细分类核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况和库存余额，合作社应设置“现金日记帐”，有外币业务的还应按外币币种
单设“现金日记帐”。明细分类核算时，由合作社出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对，保证帐款相符。如果发现帐款不符，应及时查明原因，并进行处理。月度终了，将“现金日记帐”的余额与“现金”总帐的余额进行核对，保证帐帐相符。(二)银行存款 1、很行存款的总分类核算 合作社银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款”账户进行会计核算，该账户的借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映合作社期末银行存款的余额。合作社应当严格按照有关制度的规定进行银行存款的核算和管理，将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款”账户，贷记“库存现金”等有关账户；提取或支付在银行或其他金融机构中的存款时，借记“库存现金”等有关账户，贷记“银行存款”账户。 【例3】合作社将800元现款存人银行。 该业务导致合作社的现金减少，银行存款增加，应记人“银行存款”账户的借方和“库存现金”账户的贷方。会计分录为：借：银行存款 800 贷：库存现金 800 【例4】合作社购买转账支票、现金支票各壹本，共计40元，价款以银行存款支付。 该业务导致管理费用一办公费增加，银行存款减少，会计分录为：借：管理费用一办公费40 贷：银行存款40 2．银行存款的明细分类核算 为反映有关银行存款收支的情况，合作社应当按照开户银行和其他金融机构等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了时应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结余数，“银行存款日记账”应定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。 有外币业务的，应在“银行存款”账户下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细分类核算。
农民专业合作社会计实务
农民专业合作社会计实务 农民合作社账务处理农民专业合作社会计账务详解第一讲货币资金及应收款项的核算 一、货币资金的核算 货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的资产。根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款（含其他货币资金）。就会计核算而言；货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。 （一）现金 1、现金收入的核算 合作社收入现金主要途径有：从银行提取现金，收取转帐起点以下的零星收入款，职工交回的剩余差旅费款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。收到现金时，借记“库存现金”帐户，贷记有关帐户。 3000元备用。 【例1】合作社从开户信用社提取现金 该业务导致合作社现金增加及银行存款减少。会计分录为：借：库存现金3000 贷：银行存款3000应及时查明原因，并进行处理。月度终了，将“现金日记帐”的余额与“现金”总帐的余额进行核对，保证帐帐相符。 (二)银行存款 1、很行存款的总分类核算 合作社银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款”账户进行会计核算，该账户的借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映合作社期末银行存款的余额。合作社应当严格按照有关制度的规定进行银行存款的核算和管理，将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存
款”账户，贷记“库存现金”等有关账户；提取或支付在银行或其他金融机构中的存款时，等有关账户，贷记“银行存款”账户。 【例3】合作社将800元现款存人银行。借记“库存现金”该业务导致合作社的现金减少，银行存款增加，应记人“银行存款”账户的借方和“库存现金”账户的贷方。会计分录为：借：银行存款贷：库存现金800 800 【例4】合作社购买转账支票、现金支票各壹本，共计存款支付。40元，价款以银行 合作社的应收款项划分为两类：一是合作社与外部单位和个人发生的应收及暂付款项，为外部应收款，以“应收款”科目核算；二是合作社与所属单位 “成员往来”科目核算。 和社员发生的应收及暂付款项，为内部应收款，以(一)外部应收款项核算 外部应收款项是指合作社与外部单位和外部个人发生的各种应收及暂付款项。合作社外部应收款项通过“应收款”账户进行会计核算。该账户借方登记合作社应收及暂付外部单位和个人的各种款项，贷方登记已经收回的或已转销的应收及暂付款项，余额在借方，反映尚未收回的应收款项。 在“应收款”科目下，应按不同的外部单位和个人设臵明细账，详细反映各种应收款项的情况。 【例5】禽业合作社销售一批鸡蛋到某超市，成本20000元，售价23000元，货款尚未收到。会计分录为两笔：一是应收款增加，经营收入增加；另外结转成本，经营支出增加，产品物资减少，会计分录为：借：应收款一某超市23000 贷：经营收入23000 同时清算成本 借：经营支出20000 20000