浅析如何加强对重大投资项目的审计监督

【摘要】：近年来，国家不断增加扩大内需和基础配套设施的投入、强有力的促进了国家建设项目的建设。一些重大投资项目如雨后春笋般地实施建设，作为审部门，如何加强对重大投资项目的审计监督，确保工程建设的质量、进度、成本、提高投资效益，笔者结合实践浅谈些看法：

【关键词】：工程造价审计管理监督

一、重点投资项目建设的现状及问题

随着国家对扩大内需和基础配套设施的投入不断增加，各个地区的项目太多，项目的建设者在对项目可行性研究和决策段不严谨、不重视，导致项目投产后经济效益低或无经济效益；项目设施阶段管理不到位，缺乏专业人才等原因，导致了国家资金大量的损失和浪费，特别是重大投资项目尤为明显。

（一）不注重项目建设的设计。由于设计费用仅占建设项目造价的比率小，建设单位往往忽视对设计项目管理，建设单位一般不进行设计招标，有时为了急于上项目，随便找一个设计单位随便设计，甚至有的建设单位为了“省钱”不做设计或自己设计，导致建设项目设施过程中变更不断，严重影响建设项目质量、进度、成本及投资效益。

（二）不注重项目建设的公开招投标。建设项目单位为了项目尽早开工建设，一般把项目化整为零规避招标、找各种理由进行邀请招标、直接发包或弄虚作假，暗箱操作，违规招标，忽视公开招标的重要性，导致不具备资质或没有能力的单位承建项目，不能按时完成建设任务，影响项目质量、进度和成本。

（三）不注重项目建设的合同订立。建设单位了项目能立刻上马，确保项目进度，多数采取“先施工，后订合同”的方式操作，导致建设单位处以被动状态；合同条款不全面、不严谨、责任不清等，致使项目竣工结算时产生争议。

（四）不注重项目建设施工管理。各建设部门由于缺乏专业人才、不懂项目建设管理，实行一人决策制，导致建设项目现场施工管理混乱，影响项目建设的质量、进度及成本。

（五）不注重项目建设结算。一般建设单位不做项目建设结算，把该工作留给审计部门，只检查施工单位报送的项目结算资料的完整性，不核对工程量进的准确性和真实性、不核对工程签证的真实性等，潜伏风险，增加工程审计的风险，导致国有资金的损失及浪费。

二、加强重点投资项目建设的审计监督

政府项目投融资多种模式分析

政府项目投融资多种模式 ——优劣和适用性分析城市投融资建设的当前形势城市建设投融资问题是一个困扰我国城市建设和发展的重要问题，尤其是我国GDP已经连续几年高速增长，当前正面临经济过热和固定资产投资增长过快的压力，导致国家实施了紧缩性的宏观调控政策，银根和地根的相对收紧，使资金供给的矛盾更加突出。而城市建设对地方经济增长可以产生向前诱发效应、伴随效应、后续波及效应、等多方面贡献。但是，建设速度的加快，投资强度的加大，也使各级政府在财政资金的投入方面捉襟见肘，承受了巨大的资金压力。面对巨大的投资需求，单靠政府财政投入已无法满足建设的需要。长期以来，政府以投资者、管理者和经营者的多重身份全面介入政府投资项目的投资建设管理中，职能交叉，既是运动员，又是裁判员，形成了一种高投入，高消耗，低效率的公共产品生产模式，政府部门并没有完全从城市基础设施及市政公用事业的赢利性领域退出来着重发挥自身的战略制定、决策、指导、监督和公共服务的作用。如何加快政府投资项目融资方式的改革，提高投资效率，广泛吸引社会资本进入城市基础设施建设等领域，解决大规模集中建设时期的资金供需矛盾，成为了我国政府投资项目建设中的重要问题。

而在我国，政府投资项目又被称为政府工程项目，是指为了适应和推动国民经济或区域经济的发展，满足社会的文化、生活需要，以及处于政治、国防等因素的考虑，由政府通过财政投资，发行国债或地方财政债券，利用外国政府赠款以及国家财政担保的金融组织贷款兴建的固定资产投资项目。通常可以将政府投资项目划分为经营性项目（如项目在运营后有盈利保障的轨道交通、公路、港口、机场、电力、供水、环境卫生设施、垃圾处理系统等基础设施项目）和非经营性项目（如政府办公楼、学校、医院等公共工程和公益事业）。对于基本没有盈利的公益性公共工程(非经营性项目)建设，一般由政府担任投资主体，资金来源以政府财政投入为主，应大力推行代建制，依靠社会专业力量提高政府投资项目的建设水平。而对于经营性项目，由于项目的资金需求量大，投资建设期长，但能获得一定程度的回报，可以通过多种方式吸引多元化投资主体，引入私人资金参与投资建设，拓宽政府投资项目的融资渠道。我国城市基础设施建设资金来源结构：一、银行信贷资金。却可能造成政府过度负债，难以为继或因政府财力信用不足，银行怠于放款。二、土地出让金。但土地资源有限，难以成为长期持续的建设资金来源。三、吸引社会资金。即市场化融资。

公司内部审计管理实施细则

XXXX公司内部审计管理实施细则第一章总则第一条为了加强和规范公司内部审计工作，明确内部审计职责，建立健全有效的内部监督体系，提高企业抗风险能力，根据《集团公司内部审计管理暂行规定》，结合公司实际，制定本细则。第二条本细则是公司开展内部审计工作应遵循的基本规范。第三条本细则所称内部审计，是指公司内部审计机构依照国家有关法律、法规、政策以及企业内部规章制度，运用系统化和规范化的方法，对企业经营活动进行确认和咨询工作，以独立、客观的评价和改善企业风险管理、内部控制以及治理程序和效果，增加企业价值，促进企业经营目标的实现。第二章内部审计机构和内部审计人员第四条公司根据企业的规模、内部治理结构的需要及国家的有关规定，设置法律审计监察部，下设审计科，设审计科长1名，内部审计员2名，造价审计员2名。第五条法律审计监察部依据国家有关规定及企业内部规章制度开展内部审计工作，行使内部审计职能，直接对董事会（或主要负责人）负责，向董事会报告工作，并接受集团公司审计部门对内部审计工作的指导和监督。第六条内部审计人员应具备的条件

一、熟悉相关的法律、法规、政策和公司制定的内部控制制度；二、熟悉公司生产经营活动和有关生产、经营方面的工作程序；三、掌握企业会计、内部审计、经营管理、工程造价、法律及其他相关专业知识，并有一定的工作经验，能熟练运用内部审计标准、工作程序和技术方法；四、具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、计算机操作及文字表达能力；五、内部审计负责人应具备上述条件外，还应具备大学本科以上文化程度或中级专业技术任职资格，具有从事内部审计、企业会计、工程技术、法律、经营管理等工作5年以上经历，并具备一定的领导能力和管理能力。第三章内部审计的主要职责第七条法律审计监察部根据国家有关规定和公司内部管理需要，履行以下主要职责：一、参与研究、审阅公司有关规章制度和工作流程；制定和修订内部审计工作制度，编制内部审计工作计划，检查内部审计工作质量，总结内部审计工作情况。二、参与组织公司内部控制体系建设工作，对公司内部控制体系的健全性、合理性和有效性进行检查，对公司有关业务的经营风险进行评估。三、参与公司对主要存货的定期盘点和工程项目、设备安装关键

加强企业内部审计监督

第18期2011年9月企业研究Business research 总第384期一、加强内部审计风险控制的必要性实行内部审计制度，是建立现代企业制度的内在要求。党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》提出了完善社会主义市场经济体制的若干内容，其中一个重要方面就是要求深化国有企业改革，完善法人治理结构，建立企业经营业绩考核制度和决策失误追究制度，实行企业领导人任期经济责任审计。而内部审计是法人治理的有机部分，要确保公司治理有效性最终得以实现，就必须实施强有力的内部控制和内部审计机制。建立健全内部审计制度是管理当局的责任。根据《会计法》，企业领导有责任要求财务人员按照企业会计准则和国家其他的财务法规真实反映和披露会计信息。因此，维护公司会计信息的真实性和完整性，内部审计有监督和评价的责任。加强内部审计，是企业改善经营管理的需要。内部审计不同于外部审计监督，其主要任务之一是通过内部审计监督，发现问题，分析原因，提出整改意见和建议，新企业会计制度是一把双刃剑，一方面要求财务人员提高素质，真实反映和披露会计信息；另一方面如果不按规定处理，就可能虚报收入和利润。因此，为了维护公司会计信息的真实性和完整性，内部审计有监督和评价的责任。二、强化企业内部审计工作，能有效防止企业内控失效（一）根据各部门的特点，建立管理全程递进式的监控措施。即在企业的生产经营一线，建立互相牵制、互相制约的内控制度，重要业务最好采用双签制，所以业务均要经过复核，禁止一个人处理业务的全过程，建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上。内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防线。通过以上三个层次的内控措施，不仅可以及时发现问题，而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险。将起到重要的作用。（二）加强内部考核的力度，使内部审计工作制度化。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用。并使之不断地得到完善，企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作。检查内部控制制度是否得到有效遵循。对执行情况做出客观评价。并对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励或物质奖励。对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。（三）建立内部审计的独立性和权威性，能对违法违规现象起到震撼作用。对内部审计中发现的问题，要分析出现违规现象的原因，如是属于主观原因的。要报请企业决策层，坚决予以查处，责令有关部门及时纠正：如属于制度设计缺陷的，要会同有关部门，及时对制度内容进行完善，以保证内控制度的先进性和权威性。在内部审计中如发现违法、违纪案件，要决不姑息手软，严肃追究相关人员的责任，并在企业内部给予通报。以起到警戒的作用。三、加强企业内部审计监督几点建议（一）加强职业教育，提高内审人员素质。审计人员应具有符合规定的学历，具有岗位职业资格证书，具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高专业胜任能力。审计系统要切实加强自身建设，做好审计干部教育培训工作，提高素质、严格管理、严明纪律、规范行为，努力造就一支政治过硬、业务熟练、执法公正、清正廉洁的内审队伍。一要政治过硬。二要业务熟练。三要执法公正。四要清正廉洁。（二）完善内审法规，建立适应现代企业机制的内审制度，应根据《会计法》和《独立审计基本准则》等文件法规，尽快完善部门及单位内审规章和制度，以法律规章明确内部审计地位和责任，建立部门或地区的内审师协会，由政府与内审师协会负责各部门内审工作的指导，内审制度既要符合国家有关法律法规及单位的实际，也应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高不断修订和完善，使内部审计纳入规范化、制度化、法制化的轨道。（三）建立健全内部审计机构。机制是根本，不建立健全内部审计机构，内审管理工作就难以突破，按照内部控制的要求，在规范运作的企业，按审计管理秩序，可以在企业董事会或审计委员会直接领导，建立独立审计机构，配备相应审计人员，使内部审计不受管理层的制约，独立客观地开展工作，独立性原则是内部审计区别于企业内部其他部门的重要标志，在企业建制中，内部审计机构应由企业主要负责人直接领导，对其负责并报告工作。（四）改进企业内部审计方法、规范审计程序。在国外对内审学生要求具备两个基本条件:一是专业技能(商务、会计、审计)；二是人际交往技巧，实际上，一些公司的行政人员和审计人员相信良好的人际交往可能是帮助他们获得成功和晋升的最重要因素，反之，如果一位审计人员缺乏这些技巧，那么他在工作中获得成功的希望就会较少，因此，作为内审人员应遵循审计程序，积极参与企业经营活动，做到事后财务收支审计与事中、事前的管理效益审计相结合，对企业管理中的新情况、新问题进行综合分析，提出有针对性的改进意见和措施。参考文献： [1]隋玉明.公允价值计量和金融资产减值相关理论研究。[J].广西财经学院学报2010（01）作者介绍：茹杰（1975-），女，河北抚宁人，中级会计师，研究方向：政府审计。加强企业内部审计监督研究茹杰（河北省抚宁县审计局河北抚宁066300）用的管理系统。在当前风云变幻的市场中，能否及时把握信息、抓住机遇，是企业能否驾驭市场的关键。通过全面预算管理，可以提升企业战略管理能力，有效地实现对集团企业和子公司的业绩考核、有效规避与化解经营风险、提升收入及节约成本。建立以成本控制为核心的全面预算管理体系一般包含以下几个方面，例如成立成本控制工作小组以制定成本控制工作总体规划;汇总各部门成本控制工作计划，确认各部门成本控制人员;制定成本管理员工作职责及工作流程，对各部门成本控制员进行业务指导;制定年度成本管理各项费用考核指标及考核办法;定期举行成本控制工作会议，协调各项成本控制工作等。参考文献： [1]万寿义:现代企业成本管理研究，大连：东北财经大学出版社，2004. !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 93··

重大项目建设中存在的问题及对策初探

重大项目建设中存在的问题及对策初探近年来，随着经济建设的快速发展，各级政府公共投资项目的建设规模越来越大，从根本上改善了城市的基础设施和投资环境，促进了地方经济的全面发展和社会进步。但是，通过对一些重大公共投资项目的深入研究，我们发现项目建设过程中还存在诸多问题，给少数心怀不轨者中饱私囊提供了可乘之机，导致工程建设领域成为经济违法违纪案件特别是贪污贿赂案件的“高发区”，一些地方“工程上马，干部落马”，致使国家遭受严重损失，影响了政府形象，因此，加强重大公共投资项目的管理已是刻不容缓，需要引起我们高度重视。一、存在问题（一）项目立项程序不尽规范。个别重大项目没有进行深入论证，或不按立项批复要求，随意扩大建设规模，凭地方政府领导的好恶，盲目上马，使项目决策过程流于形式，导致“政绩工程”和“面子工程”的出现。（二）项目管理组织薄弱。大多数重大项目的管理，均由政府领导亲自挂帅，抽调部门相关人员，组成临时“指挥部”，领导力量强，但具体工作人员素质参差不齐，项目结束各奔东西，导致责任感缺失，使“指挥部”成为头重脚轻的“空架子”，施工管理工作落不到实处。（三）项目招投标监管不深入。缺乏具体的《招投标法》实施细则，纪检监察部门只能监督招投标工作的开标、评标过程是否依法按程序进行，但对前期资格预审、评标办法、标书制作、邀标范围等重要环节缺乏监督手段，对招投标领域的腐败问题难以察觉，出现问题成为有关单位推卸责任的借口和“挡箭牌”。（四）项目监理不到位。对监理人员缺乏监管，部分建设项目实行同体监理，即监理单位与施工单位具有隶属关系，出现“儿子”监理“老子”的怪现象；有的监理不负责任，默认施工单位随意变更工程；有的工程变更联系单签证不规范，签证内容不全，甚至弄虚作假，违规签证，给施工单位偷工减料、以次充好、高估冒算提供了可趁之机。（五）项目预决算不尽规范。政府既当裁判员又当运动员，预决算均为同体实施，缺乏监督。一是很多项目存在以行政领导的好恶为标准，对在建工程随意更改，人为出现大量的计划外工程，导致投资失控和超投资现象的发生。二是个别项目故意抬高工程造价，存有“审漏就赚”、“审出就减”的想法，导致竣工结算高估冒算，出现低预算、高决算现象。（六）项目建设监管不明晰。重大项目多为政府直接组织，在工程质量、财务管理、招投标等关键环节上政府实行多头管理，表现为相关部门多头监管，但权责划分不明确、部门配合不协调，责任落实不到位。一方面存在部分领域重复监管，另一方面又存在监督盲区，对项目建设过程中出现的问题难以发现。二、具体原因这些问题的出现，除体制、机制上的因素外，从纪检监察的角度来看，究其根本，主要有以下几方面的原因：

政府投资项目审计应注意的几个方面

政府投资项目审计应注意的几个方面政府投资建设项目具有改善民生、促进经济发展和社会进步等重要作用。随着政府投资规模越来越大，社会对政府投资审计关注越来越高，认真履行好政府投资审计职责，保障审计质量，加强政府投资项目审计，努力提高建设项目的效益具有积极的作用。在政府投资审计中应注意以下几个方面: 一是重视招投标审计。随着工程招标计价方式逐步由费率招标、工料单价招标向工程量清单综合单价招标模式转变的过程中，招投标文件工程量清单存在一些不规范的地方。一是招标文件工程量清单描述不准确、不完整，缺项、漏项丢项，容易造成工程结算时产生较多的变更及纠纷，给工程造价控制带来许多不确定因素，如某大型钢结构建筑在招标工程量清单中钢构件没有列入对防火涂料的描述，也没有单独列防火涂料的分项，在工程结算时施工单位提出防火涂料增项变更，涉及金额300多万元。清单工程量描述不准确、不完整是造成费用增加的一个重要因素。在审计中需要对招标标代理机构、工程量编制单位加强监督，通过审计及主管部门规范加强工程量清单编制质量，特别是装修工程由于材料价格差异较大，工程量清单必须正确、完整、合理。二是投标文件不响应招标文件，在审计中发现一些投标文件工程

量清单分项、数量与招标文件不一致，随意删增减分项，修改工程量，仍通过评标委员会评审中标。如某农业设施项目，施工单位投标文件删除部分清单子目和修改工程量低价中标，在施工中，利润没有达到施工单位预期，提出了增加删减子项和增加投标修改减少工程量的变更。按照《清单规范》规定对于没有填人单价或合价的项目，其费用应视为已包括在工程量清单其他的项目的单价或合价中，按照《合同法解释》投标文件属于邀约，中标通知书属于承诺，视建设单位接受了一个不合理的邀约，按照合同解释投标文件与招标文件矛盾，应以投标文件为准。就会在结算审计中会造成极大的争议，而这种情况本应在评标的时候解决。在审计中应关注评标委员会是否到尽责，是否按评标办法认真履职，加强对评标委员会不负责行为的追究，建议主管单位加强评标人员素质的管理。理顺招投标计价过程。三是先开工后招标的结算。对于先开工后招标的工程结算，应确定投标文件的有效性，如某项目先开工后招标混凝土价格远远高出一般情况报价。通过收集招投标文件、评标报告、招标控制价和招标控制价的详细组成，发现招标控制价单价编制错误，虽然责任不在施工单位，但是存在先开工后招标的程序问题，报价是否有效是存疑的，通过审计将其控制在合理范围内，保障建设资金安全有效。

公共项目评估与管理

单选题（共12道试题，共60分。）得分：55 1.（）分析是使用概率研究预测各种不确定因素和风险因素的发生对投资项目评价指标影响的一种定量分析方法 A. 盈亏平衡 B. 敏感性 C. 概率 D. 不确定性正确答案：C满分：5分得分：5 2.对于文化教育项目的经济评估一般可采用（）分析法；而对项目中有些不宜用货币衡量和无形效果的评估，则可采用费用效果分析法。 A. 有无对比 B. 费用效益 C. 社会影响 D. 成本收益正确答案：B满分：5分得分：5 3.联合承包大型国际公共项目成功的关键是（）。 A. 联合体协议 B. 正式联合协议 C. 标前协议 D. 联合协议正确答案：A满分：5分得分：5 4.扩大指标估算法是用（）来进行拟建项目固定资产投资额估算的一种方法。 A. 原有同类项目 B. 拟建项目 C. 规划项目 D. 正在建设项目正确答案：A满分：5分得分：5 5.制糖、榨油等项目属于（）。

A. 劳动力指向型 B. 资金指向型 C. 市场指向型 D. 原料指向型正确答案：D满分：5分得分：5 6.典型调查法的基本特点是在调查时（）。 A. 对所有调查对象都不作有目的的选择 B. 选择具有典型特征的对象 C. 按照相等的距离选择调查对象 D. 按照某些特征分组后再选择正确答案：B满分：5分得分：5 7.项目投资中不属于建设投资的是（）。 A. 建设期资本化利息 B. 固定资产投资 C. 无形资产投资 D. 流动资金投资正确答案：D满分：5分得分：5 8.项目法人通过发行股票等筹集的资金属于（） A. 非法集资 B. 直接融资 C. 间接融资 D. 债务资金正确答案：B满分：5分得分：0 9.销售收入资金率是指项目流动资金需要量与一定时期内的()的比率。 A. 流动负债 B. 利润额

财政学第五章公共投资项目评估练习题及答案

第五章练习题一、判断以下各陈述的正误、投资项目是在技术上、经济上和组织上的独立的投资单位。项目评估是为了确定一个项目的价值、质量和可取性所做的研究。（）、公共投资项目评估就是对一个公共投资项目是否符合政府主管官员的要求所做的审定，即按照他给定的目标，测定该项目的开支规模。（）、可供公共投资项目评估活动采用的“政府标准”，是指政府按照国民经济发展目标的要求，就公共投资项目对经济增长、社会福利、公平分配等方面的影响所提出项目评估的标准。不过，这种评估标准主观随意性较大，也比较粗略。（）、公共投资项目的直接成本，是指为了筹建此项目而从社会成员那里，以税收形式转移的经济资源，而社会成员消费这一公共投资项目提供的公共产品所得到全部利益就是该项目给经济生活带来的直接收益。（）、影子价格，是指在市场交易价格不能充分反映某些产品的真正生产成本时，人们对这些产出的生产成本进行的重新估算。（）、关于公共投资项目给生态环境造成的影响，在评估过程中通常采取“补偿变化”原则。该原则假设，对遭项目实施损害的生态环境进行一定的货币补偿，可以使受该项目实施影响的社会成员的福利水平保持不变，则这一货币补偿就可以视为对该项目的环境影响所进行的福利损失评估的依据。（）、公共投资项目引发要素所有者福利变动的情况类似于消费者剩余的变化，可以沿用消费者剩余分析方法来加以说明。（）

、未来收入或收益的“现值”，就是个人为换得此项收入权或收益权，而在现在愿意支付的最小现金量。（）、在“充分就业”情况下，公共投资项目的影子工资（真实劳动成本）就应该是，该公共投资项目对劳动投入的工资支付。（）、证明它所负责的重大公共支出项目（包括所有的各国投资项目）是有效的，不是政府预算活动的一个重要任务。政府没有义务按照合适的方法检验自己预算项目的有效性，或绩效程度。（）二、选择题（从以下各题所给答案中挑选出所有被认为是正确的答案）、在实行外汇管制情况下，我国官定汇率为元人民币兑换美元，但自由市场汇率为元人民币兑换美元。在进行公共投资项目评估时，如果某项目须进口价值为$万进口设备，该设备进口成本的人民币价值应该计算为：（）。、￥万、￥万、￥万、￥万、从甲地到乙地，人们乘坐火车须用小时，乘坐飞机须用小时，火车票价为￥，飞机票价为￥。据此，人们可以推算出单位时间价值为（）。、￥、￥、￥、￥、某个地方政府拟贷款建设一个垃圾处理中心，现有两个备选方案。方案甲的年利率为，每年计算复利一次；方案乙年利率为，每月计算复利一次，哪一个

公共项目全过程投资控制的一些思考

公共项目全过程投资控制的一些思考摘要：投资的高低直接影响建设项目的技术经济性。投资控制贯穿于项目决策、设计、招标、施工到竣工结算整个过程。因此，只有进行全过程、全方位的管理，才能达到投资控制的目标。结合所参与的建设工程项目，提出了项目在决策、设计、实施各个阶段一些投资控制手段。关键字：大型公共项目; 全过程; 投资控制; 思考 Abstract: the engineering supervision of project construction as an integral part of the business, how to at home and abroad in the competition, and get great progress, has become China's supervision enterprise of challenge. If there is no crisis, don't think about our business transformation in advance, development strategy and project management patterns of innovation, the future development of the supervision enterprises shall not imagine. Keyword: engineering supervision; Engineering project management; explore

中图分类号：F830.59 文献标识码：A 文章编号：引言建设项目投资的有效控制是工程建设管理的重要组成部分，贯穿于工程建设的全过程。建设方在控制工程造价过程中始终起着主导作用，如何合理确定和控制工程造价，把工程项目预设的总体投资金额控制在限额内并随时纠正产生的偏差，以保证项目投资目标的实现，是建设方的目标和任务。 1 大型公共建筑项目的基本特点建设规模大，技术难度高，设计创新，工期要求急，工程质量要求高，具有一次性、多变性和不确定性。所谓一次性是指每次开发的项目均有不同的地域环境，风格类型和使用要求，一次设计仅适用于一个特定开发项目。而就一个特定的环境和项目而言又有多种风格的建筑和结构类型可供选择，形成多变性和不确定性。大型公共建筑项目全面成本管理与控制的目的是：在确保工程质量、开发周期的前提下以合理的最佳成本完成一个特定的建筑产品。其管理必须是全过程、全方位的，进行全面成本管理与控制。 2 工程项目投资全过程控制原理工程项目投资控制是工程建设项目管理的重要组成部分，是指在工程建设项目的全过程（投资决策、设计、招投标、施工阶段）采取有效措施，把工程项目建设发生的全部费用控制在批准的限额内，并随时纠正发生的偏差，以保证投资估算、设计概预算和竣工决算等管理目标的实现，达到合理使用人力、物力、财力，获得最大投资效益的目的。基于工程项目投资的特点和规律，工程项目投资的控制涉及到方方面面，其基本控制原理

浅谈加强企业内部审计的措施

毕业设计（论文）题目浅谈加强企业内部审计的措施专业会计学班级学生指导教师西安理工大学函授部 2012年

浅谈加强企业内部审计的措施会计学摘要：内部审计在我国起步较晚，在实际中仍然存在很多问题，影响其职能的发挥。现代企业制度要求内部审计在企业的内部控制过程、风险管理、提供管理咨询服务等方面发挥作用。本文针对目前内部审计存在的问题，探讨了如何通过建立适应现代企业制度的内部审计机构，提高审计人员素质等途径，针对我国企业内部审计的实际情况，提出了改善企业内部审计的具体措施。关键词：企业；内部审计；现状；措施

Discuss the measures of strengthening the company’s internal auditing Accounting suyanli Abstract:The internal auditing developed late in our country and also exists many problems in fact so that influence it play of functions. Modern enterprises system requires the internal auditing play a role in internal control progress, risk management,applying management consult sevice and so on.This article aim at the problems exist in the internal auditing discuss the ways how to set up the internal auditing apartment that adapt to the modern enterprise system and improve the personnel quality.And aim at our country’s physical truth, this article put forward the measures of improving the internal auditing. Key words: internal auditing;effect;problem;measure

认真履行审计职责强化审计监督职能

认真履行审计职责强化审计监督职能 2015-05-18 14:52:35 来源:卫生内部审计网【摘要】随着世界经济的飞速发展，审计在各国各行业中的地位和作用日益突出。而内部审计作为审计行业中的一种，也有着不可忽视的作用。可以说内部审计在企业的发展中起着举足轻重的作用。随着时代变迁的快速增快和市场竞争的日趋激烈，内部审计无论对各单位经济效益增加，还是成本的审核都起着至关重要的作用。人们对内部审计的内涵和理念有了进一步的深化，因此本文将对内部审计的职能和作用以及其存在的问题进行分析及研究。【关键词】内部审计审计职责监督职能一、内部审计的概念医院内部审计主要是指资金运行过程中进行有效的控制、监督等，是医院经济管理的重要组成部分。只有搞好内部审计的监督，才能保证宏观经济管理手段的有效实施和防止微观经济活动中违纪、违法行为发生。二、强化审计监督职能的意义 (一)促进医院加强财务收支核算，提高增收节支。内部审计可以预防医院投资决策的失误投资决策是医院重大的经济活动，医院的发展，硬件建设很重要，在大型设备的购置，基建投资方面，内部审计必不可少。有关采购部门，基建部门应及时将有关计划书交审计人员审阅，审计人员应根据有关法律法规，对计划书及时出具审计意见。在如何降低工程造价、节约建设资金、创造最佳效益方面提出合理化建议。避免盲目投资，减少决策失误。就医院经济合同而言，合同类型复杂，涉及知识面广，信息量大，涉及各方面的复杂关系。为了医院的利益不受损害，内部审计应根据对方资质及有关证件，依据法规及市场行情资料先行认证，在此基础上进行投资

预测，提出建设性意见，防范医院投资决策所造成的失误，把好医院经济第一关。 (二)促进医院经济管理体制改革，提高经济效益。内部审计可以通过医院业务收入额、业务支出额、业务收支结余额等经济指标和业务量指标的实际情况，剖析了解经济效益高低的原因，为提高医院经济效益发挥了积极作用。审计部门和审计干部，要紧紧围绕保持增长、扩大内需、强化基础、调整结构、改善民生、促进和谐的主线，认真履行职责，突出审计重点，加大审计监督力度，促进经济平稳较快增长。各相关部门要自觉遵守法律法规，组织、纪检、监察等部门要认真办理审计机关移送事项，形成良好的协作办案机制。被审计单位要积极配合审计监督，自觉接受审计，正确对待审计结果，认真落实审计决定，切实搞好整改。各级审计部门要进一步加强管理创新和自身建设，不断改进工作作风，树立审计队伍良好形象，造就一支政治过硬、业务精通，清正廉洁的审计队伍。 (三)可以发现和预防经济犯罪，维护财经法律。内部审计有利于维护财经纪律医院的会计核算要遵守《医院财务制度》及《医院会计制度》的规定，依照财经法规办事，不得擅自扩大开支范围和标准。在市场经济条件下，尤其在工程项目领域中违反财经纪律的现象时有发生，不仅造成大量资金浪费和流失，而且败坏了党风，给腐败分子带来可乘之机。通过内部审计，可以查清各项支出是否符合国家财经纪律。单位审计部门要在看到形势发展主流和审计监督成效的同时，必须清醒认识财经领域存在的各种不规范行为甚至违法乱纪问题，清醒认识审计监督面临的繁重任务。同时，严肃查处重大违规问题和经济犯罪案件，特别是要加强对国家政策落实、改善和保障民生政策落实、经济安全问题、权利运行等关键环节和重点领域的审计监督，发挥审计的免疫功能和建设性作用。我们可以从分析职务的犯罪特点来加强单位内部审计监督： 1.加强内部控制审计企业内审部门应当把内控制度审计作为一项工作重点，通过审查和评价内控制度的合法性、健全性和有效性，确定各项内控制度是否符合内部控制的基本原则，具体业务活动是否按照适当的授权进行，不相关职务是否真正分开，对关键控制点是否进行了有效控制，所有的控制目标是否已达到要求。通过审计，督促各有关部门和人员认真履行经济责任与社会责任，维护内控制度的严肃性，使之有效地发挥功能作用，从而达到完善内控制度、加强经营管理、制约权力分配、规范经济秩序、维护财经纪律的目

20060120 政府投资项目审计管理办法(废止)

审计署关于印发《政府投资项目审计管理办法》的通知（审投发〔2006〕11号）各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局：现将《政府投资项目审计管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。中华人民共和国审计署二○○六年一月二十日政府投资项目审计管理办法第一条为加强对政府投资项目审计管理，规范政府投资项目审计行为，提高审计质量，制定本办法。第二条审计机关对政府投资项目实施的审计适用本办法。第三条政府投资项目是指各级政府为建设主体的投资项目。主要包括：财政预算内外资金（含国债资金）投资项目；国家主权外债资金项目；使用各类专项建设资金项目；法律、法规和本级人民政府规定的其他政府投资项目。第四条审计机关依法对政府投资项目预算执行情况和决算进

行审计监督，依法对与政府投资项目有关的部门和单位进行审计或调查。预算执行审计和竣工决算审计包括检查建设资金使用和项目管理的真实和合规，评价投资效益情况，提出加强管理、提高效益的建议。第五条审计机关应根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、确保质量的原则，将拟审计的政府投资项目编入本机关年度审计项目计划，有计划地开展审计工作。各级审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，应加强计划协调，避免重复监督。第六条政府重大投资项目应当在相关合同中列明：必须经审计机关审计后方可办理工程结算或竣工决算。第七条审计机关开展政府投资项目审计，应确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位作为主要被审计单位，审计通知书只发送建设单位。同时应当在审计通知书中明确，实施审计中将对与建设项目相关的单位进行延伸审计或审计调查。延伸审计发现相关单位存在问题需要做出处理处罚的，应当履行必要的审计程序，补发审计通知书，在审计职权范围内进行处理处罚。

公共投资项目审计实施细则

公共投资项目审计实施细则第一条为加强对公共投资项目的审计监督，规范投资管理，不断提高投资效益，促进经济社会持续健康发展。依照《中华人民共和国审计法》《X省国家建设项目审计条例》《X市公共投资项目审计实施办法》等规定，结合本县实际，特制定本实施细则。第二条公共投资项目审计对象主要包括：（一）财政预算内外资金投资项目，使用各类国家专项资金和补助资金投资项目; （二）政府、政府部门、学校、医院、社会团体批准的集资、筹资、融资建设项目; （三）政府部门、事业单位和国有企业从金融机构、融资平台取得的信贷或融资资金建设的项目及自营项目; （四）国际金融组织和外国政府的贷款、捐款、赠款项目; （五）以国有资产投资为主的自筹资金项目; （六）政府指定审计的其他投资项目和其它法定审计项目。第三条县审计局对本级或下一级公共投资建设项目直接安排审计，并接受上级审计机关的授权对中、省、市公共投资建设项目进行审计，上级审计机关已安排直接审计的建设项目，本级不再重复审计。

第四条X县公共投资项目的审计工作统一由县审计局组织实施。审计机关对公共投资项目审计的主要范围包括工程结算、竣工决算和跟踪审计。第五条凡公共投资项目合同价超过100万元（含100万元）或经过审批变更增加后超过100万元的建设项目一律交由县审计局进行审计。投资项目低于限额规定的，由建设单位自行组织内部审计或者委托社会审计机构进行审核，并将审核结果报送审计机关备案，县审计局对其审核结果进行抽查。各项目主管单位、建设单位不得将100万元以上的项目或者肢解项目自行委托社会审计机构或其他中介机构审核。第六条对确需变更增加投资的项目，未按照《X县政府投资建设项目监督管理办法》进行审批的，县审计局不得纳入审计范围。第七条县审计局对重点投资项目以及涉及公共利益和民生的基础设施在X万元以上的项目，应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。跟踪审计采用定期审计与定点审计结合的方式进行，对项目的前期准备、建设实施、竣工决算及验收移交阶段的重点内容进行跟踪审计。第八条公共投资项目审计的内容和重点按《X省国家建设项目

投资额审计报告

政府投资项目审计和土地评审报告格式—— ? 《工程结算审计报告》 ? 《建设项目竣工决算审计报告》 ? 《审计决定书》 ? 《跟踪审计阶段性报告》及《通报》 ? 《土地储备支出评审报告》及《审核意见》《工程结算审核报告》前言：审计依据、审计范围、方式和审计实施的起止时间、会计责任和管理责任。一、基本情况（一）工程项目基本情况建设地点、内容、规模情况；可研、立项批复、概算情况；项目法人、资金来源情况；工程招投标情况；工程竣工验收情况；其他需要反映的基本情况。（二）工程结算审核情况送审金额、审定金额、核减金额，分别具体说明核减、核增的内容和原因。二、审核评价意见围绕审计方案确定的审计目标和重点内容，以审计结果为基础，逐一评价，主要表述审计结论。【规范要求：1、只对所审计的事项发表评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。2、审计评价意见要与审计结论和审计发现的问题相统一，不能自相矛盾。3、审计评价用语要准确、适当，以写实为主。】【参考内容：建设程序的执行、建设项目内部管理制度的建立和执行、造价控制、工程质量及交工验收等，其中造价控制是核心内容。】三、审核发现的问题及处理（处罚）意见（一）建设程序方面发现的问题（二）造价管理方面发现的问题（三）建筑工程质量方面发现的问题（四）其他内部管理方面发现的问题四、审核建议【针对审计发现的问题和项目结算中应注意的事项，提出有针对性和切实可行的建议。】《建设项目竣工决算审计报告》前言：审计依据、审计范围、方式和审计实施的起止时间、会计责任和管理责任。一、基本情况（一）建设项目基本情况参考内容：建设地点、内容、规模情况；可研、立项批复、概算情况；项目法人、资金来源情况；招投标情况；工程实施、工程质量检验、评定及竣工交付验收情况；其他需要反映的基本情况。（二）竣工决算审计情况包括工程审计、财务审计和绩效审计。【参考内容：1.工程结算审计情况及其结果; 2.建设项目投资完成和资产交付使用情况;3. 概（预）算执行情况;4.建设资金的到位、使用、结余及债权债务情况；5.建设项目绩效审计情况，包括经济效益、社会效益、环境效益的内容及其适用的绩效评价标准等。】二、审计评价意见围绕审计方案确定的审计目标和重点内容，以审计结果为基础，逐一评价，主要表述审

上海财经大学《公共投资项目评估》课程模拟试卷答案

上海财经大学《公共投资项目评估》模拟试题二参考答案一、填空题 1. 直接投资，实物资产，间接投资，金融资产 2. 国家，地方，社区 3.有形效益费用比，无形因素 4. 人类行为，货币值 5.回归模型，分类模型二、单选题 CABCB CACBC 三、是非题 1.错 2.错 3.对 4.对 5.对四、名词解释 1．项目是在规定的期限内、按预定目标完成的一系列单次性活动。 2．项目的社会影响分析旨在分析预测项目可能产生的正面影响（通常称为社会效益）和负面影响。 3．直接费用是指项目使用投入物所产生的并在项目范围内用影子价格计算的经济费用。 4．一般认为城市基础设施有广义和狭义之分。狭义是指供电、供水、供气、交通运输和邮电通讯等设施。广义的基础设施除上述外，还包括文化、教育、科学、卫生等设施和部门。城市基础设施是整个国民经济基础设施在城市地域的集结和延伸，其服务对象是城市的生产和生活。 5. 生活质量的含义不仅意味着社会向人们提供生话的舒适、安逸和享受，而且意味着社会所创造的一种稳定的、和谐的国内环境和政治环境，意味着使人们在精神上建立新的价值标准。五、简答题 1．公共产品项目的特征：（1）项目的公共性。公共投资项目为整个社会的运行提供物质基础条件，是生活和生产均需共同使用的独立的部门和领域，其产出或服务一般是准公共产品或公共产品，是为整个社会或一地区以及局部区域提供社会化服务的。（2）效益的外部性。绝大多数公共投资项目的主要效益经常表现为服务对象的效益提高，即主要体现在间接效益和社会效益上，其中包括因为建设了此项目而避免的损失。

（3）项目运转的系统性和协调性。公共投资项目系统内部诸因素以及系统同外界环境之间必须协调一致，按一定的程序及阶段进行，项目才能保持良好状态。（4）项目评价的复杂性。公共投资项目效益的外部性，更多地体现为提供社会效益和间接效益上，有时很难准确计量，且无法用货币单位或实物单位进行定量估算，这就给项目费用与效益的识别带来困难性，也给项目评价带来复杂性和困难性。 2．投资项目社会评价的特点与作用有：（1）公共投资项目社会评价主要有以下特点：其一，重在人文分析；其二，宏观性和长期性；其三，评价目标的多样性和复杂性；其四，评价指标和评价标准的差异性；其五，难量化。（2）投资项目社会评价的作用：其一，有利于国家经济与社会发展目标的顺利实现；其二，有利于项目与所在地区利益协调一致，减少社会矛盾和纠纷，防止可能产生不利的社会影响和后果，促进社会稳定；其三，有利于避免或减少项目建设和运营的社会风险，提高投资效益；其四，有利于降低项目对社会的不利影响、保持社会的稳定；其五，有利于全面分析研究项目、提高项目决策及管理水平；其六，有利于贯彻执行可持续发展战略、促进人类社会的发展 3．费用效益分析的原则主要包括项目所产生的结果须具有有用性、项目结果的最经济性、项目费用效益比率最大化、项目方案经济效果的最有效性。 4．水利水电工程项目一般具有建设投资额巨大、项目的建设周期长、项目功能的综合性和多样性、易受项目区域内的水文气象等自然环境和经济与社会条件的影响、项目建设具有地域性和风险性、项目的主体工程具有永久性等特点。 5．文化教育项目评估具有评估效益的宏观性、评估目标的政策性、评估内容的复杂性、评估方法的多样性等特点。六、论述题 1．提示：项目的社会评价难度大、要求高，并且需要一定的资金和时间投入，因此也不是任何项目都有必要进行社会评价。一般而言，主要是针对对当地居民受益较大的社会公益性项目、对人民生活影响较大的基础性项目、容易引起社会动荡的项目和国家地区的大中型骨干项目和扶贫项目进行评价。例如水利灌溉项目、移民和非自愿移民项目、畜牧项目、渔业项目、林业项目，以及大型的能源、交通、工业项目。

加强企业内部审计工作的几点措施

加强企业内部审计工作的几点措施【摘要】随着经济体制改革的不断深化，做好企业内部审计工作具有重要意义。文章阐述了内部审计在现代企业中的作用，并对国内外内部审计工作的发展现状进行了分析，提出了加强企业内部审计工作的几点措施。近几年来，随着我国经济的不断发展，国家经济实力大为增强，同时也暴露出许多问题。去年的审计风暴，揭露出一些大型国有企业，甚至国家行政机关，都存在经济违规现象。几个股市神话般的破灭，引发了人们对审计工作的极大关注。然而在外部审计、政府审计显得越来越至关重要的同时，加强企业内部审计，防微杜渐，在造成损失以前就及时发现并予以纠正，更具有现实意义。一、内部审计在现代企业中的作用内部审计的建立是以完善的现代企业制度为前提的，现代企业中，投资人与企业管理者形成了委托与受托的关系，内部审计本质上也就是对受托责任的审计，它是经济发展的必然产物，在经济稳定增长的过程中起着监督和约束的作用。内部审计在审计的内容上强调以经营审计为重点，传统内部审计的目标是查错防弊，发挥保护性、制约性作用，其工作重点放在财务审计上。但是以财务审计为重点的内部审计并不能直接协助企业提高经济效益、增强竞争能力。在资源稀缺程度日益严重和市场竞争日趋激烈的严峻经营环境下，逐渐推动审计作用的发展。内部审计应适应形势的变化和管理的新要求，逐步将审计工作重点从以前的财务审计转向富有建设性的经营审计。对于审计中发现的问题，审计部门可以及时与当事人进行沟通，共同分析改进的必要性，并探讨改进的可行措施，同时向管理当局报告审计结果，以便及时解决和纠正存在的问题，避免发生更大的损失。二、我国内部审计发展现状随着经济体制的改革，我国已经逐步建立起了现代企业制度，并进行了大刀阔斧的公司制改造。但由于其建立的时间短，发展还不完善，因而建立在现代企业制度上的内部审计现状也不尽如人意。首先，内部审计没有引起足够的重视。有些企业干脆不设审计部门，有的单位即使设置审计机构，也形同虚设，根本起不到监督的作用。其次，人员素质参差不齐。大部分企业的审计人员以前都是从事会计或其他经济类工作，并没有接受过专门的审计专业培训，造成职业技能和职业敏感度明显不足。再就是管理层对内部审计的认识不足，尤其是国有企业的管理层对受托责任意识不强，因而把审计机构等同于会计机构。甚至有的管理层与审计机构相互勾结，弄虚作假。以上种种问题，有体制上的原因，也有人为的原因。为使内部审计能真正起到监督、控制甚至是管理的作用，不妨借鉴一些国外的经验。三、国外内部审计发展现状