文化事业建设费培训材料 2

文化事业建设费网络辅导会

相关政策

一、征收对象

财综〔2013〕88号：在中华人民共和国境内提供广告服务的单位和个人（以下简称缴纳义务人），应按照规定缴纳文化事业建设费。缴纳义务人在境内未设有经营机构的，以其代理人为文化事业建设费的扣缴义务人；在境内没有代理人的，以广告服务接受方为文化事业建设费的扣缴义务人。

财税〔2013〕106号文对广告服务界定如下：广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。广告设计和广告制作不缴纳此费。广告制作是指制作实物，比如制作灯箱、广告牌，广告片的制作属于“广播影视节目制作服务”。

注意：1、一般纳税人开票品目为手工录入，录入时应参照财税〔2013〕106号文的分类，不要随意录入，导致无法区分税率是多少，应不应该上文化事业建设费。无法区分的一律从严从高。广告服务增值税税率6%，文化事业建设费费率3%；广告设计增值税税率6%，不需缴纳文化事业建设费；广告制作增值税税率17%，不需缴纳文化事业建设费。

兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高征收。

2、小规模纳税人使用网络发票的，开票品目从下拉菜单中选择，选实际经营的项目。如果无此选项，首先请参照106号文，确定的品目属于营改增范围，其次查看工商营业执照，确定需增设的品目在经营范围内，如同时满足上诉条件的，需提供“税务登记变更表及营业执照副本复印件”并加盖公章到大厅办理。

广告服务包含子目有：广告服务、广告代理、广告发布、广告播映、广告宣传、广告展示、其他广告服务。凡是开具以上品目的，均需交文化事业建设费。

广告设计属于设计服务，不缴纳此费。

广告制作不缴纳此费。从事制作的纳税人使用原增值税通用发票，网络发票无此品目。

二、计算方法

缴纳义务人应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：

应缴费额=计费销售额*3%

计费销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

注意：1、计费销售额为含税金额，包含增值税。

2、减除项目只能是收到对方开具的“广告发布费”，广告服务、代理等发票不能减除。减除项目本期发生额有数的，必须填附表“应税服务减除项目清单”。

三、优惠政策

提供应税服务未达到增值税起征点的个人，免征文化事业建设费。增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征

文化事业建设费。

注意：1、必须是月销售额不超过2万的小规模纳税人才可享受。

比如，甲公司为小规模纳税人，2014年1月广告设计收入1万元，广告发布收入1.5万元，1月收入合计2.5万元，换算成应征增值税不含税销售额为2.5/1.03=2.43万元，大于2万元，不符合免征增值税和文化事业建设费的条件。

2、代开发票不享受增值税和文化事业建设费免征。

四、费种登记

营改增后的文化事业建设费，由国家税务局征收。凡是有广告服务业务的纳税人必须在国税进行文化事业建设费登记。在办理税务登记时，大厅登记岗对广告服务企业进行了文化事业费登记，如有遗漏，企业也可自行递交登记申请。表格及填表说明见群共享“文化事业建设费---文化事业建设费登记表”。

申报表及附表

请大家打开刚才下载的申报表。

一、文化事业建设费申报表

（一）“缴纳人识别号”，填写税务机关为缴纳人确定的号码，即税务登记证号码。

（二）“缴纳人名称”，填写缴纳人名称全称，不得填写简称。

（三）“费款所属期”，指缴纳人申报的文化事业建设费所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

（四）“填表日期”，指缴纳人填写本表的具体日期。

（五）“计费收入”，指缴纳人本期提供有关应税服务取得的全部含税价款和价外费用，包括“应征收入”和“免征收入”。当期第1栏“应征收入”有发生额时，第2栏“免征收入”应为零，当期第2栏“免征收入”有发生额时，第1栏“应征收入”应为零。

注意，这里的免征收入是指：提供应税服务未达到增值税起征点的个人，免征文化事业建设费。增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

如有红冲，红冲后最低为0，不足冲抵的下期再冲，不能出现负数。

（六）第1栏“应征收入”：反映缴纳人本期按规定应征文化事业建设费的收入。按规定可以减除相关价款的，本栏填写减除之前的全部含税价款和价外费用。“本年累计”栏数据，为年度内各月（期）数之和。

注意：网上申报系统无法自动生成累计数，必须手工填具，不填或填具错误不能通过审核，无法申报。

（七）第2栏“免征收入”：反映缴纳人本期按规定免征文化事业建设费的收入。按规定可以减除相关价款的，本栏填写减除之前的全部含税价款和价外费用。“本年累计”栏数据，为年度内各月（期）数之和。

（八）第3栏“减除项目期初金额”：反映本期期初减除项目的金额，为上期本表第7栏“减除项目期末余额”。

（九）第4栏“减除项目本期发生额”：反映缴纳人本期发生的按规定可以从计费收入中减除的相关价款，等于文化事业建设费申报表附列资料《应税服务减除项目清单》的“合计”项。“本年累计”栏数据，为年度内各月（期）数之和。

注意，此栏有数必须填“应税服务减除项目清单”。

（十）第5栏“应征收入减除额”：反映本期从应征收入中实际减除的价款数额。若第3栏“减除项目期初金额”+第4栏“减除项目本期发生额”≤第1栏“应征收入”，则第5栏“应征收入减除额”=第3栏“减除项目期初金额”+第4栏“减除项目本期发生额”；若

第3栏“减除项目期初金额”+第4栏“减除项目本期发生额”>第1栏“应征收入”，则第5栏“应征收入减除额”=第1栏“应征收入”。“本年累计”栏数据，为年度内各月（期）数之和。

（十一）第6栏“免征收入减除额”：反映本期从免征收入中实际减除的价款数额。若第3栏“减除项目期初金额”+第4栏“减除项目本期发生额”≤第2栏“免征收入”，则第6栏“免征收入减除额”=第3栏“减除项目期初金额”+第4栏“减除项目本期发生额”；若第3栏“减除项目期初金额”+第4栏“减除项目本期发生额”>第2栏“免征收入”，则第6栏“免征收入减除额”=第2栏“免征收入”。“本年累计”栏数据，为年度内各月（期）数之和。

（十二）第7栏“减除项目期末余额”：反映本期期末尚未减除的项目金额，按表中公式计算填列。“本年累计”栏数据，与“本月（期）”数相同。

（十三）第8栏“计费销售额”：反映计算文化事业建设费的销售额，按表中公式计算填列。“本年累计”栏数据，为年度内各月（期）数之和。

（十四）第10栏“应缴费额”：反映本期应缴文化事业建设费金额，按表中公式计算填列。“本年累计”栏数据，为年度内各月（期）数之和。

（十五）第11栏“期初未缴费额”：反映本期期初欠缴费额、应缴未缴上期费额的合计数，等于上期本表第16栏“期末未缴费额”。

注意：这一栏部分纳税人不理解，会填错，大家要重视。

举例说明：甲公司所属期1月缴纳了5000元的文化事业建设费，那么该公司在填所属期2月的申报表时，应把所属期1月，在2月期初应缴未缴的5000元填在此栏。

（十六）第12栏“本期已缴费额”：反映本期已缴上期费额、已缴欠缴费额、已预缴本期费额的合计数，按表中公式计算填列。其中，“本期预缴费额”填写本期已预缴的本期应缴费额；“本期缴纳上期费额”填写本期缴纳的上期应缴未缴费额；“本期缴纳欠费额”填写本期缴纳的以前各期形成的欠费额。“本年累计”栏数据，为年度内各月（期）数之和。

举例说明：甲公司所属期1月缴纳了5000元的文化事业建设费，那么该公司在填所属期2月的申报表时，应把所属期1月在2月征期已缴纳的5000元填在此栏和14栏。本年累计数还应包含所属期12月，在1月征期已缴纳的费额。

（十七）第16栏“期末未缴费额”：反映本期期末应缴未缴费额，按表中公式计算填列。其中，“欠缴费额”反映已形成的欠费额，按表中公式计算填列。“本年累计”栏数据，与“本月（期）数”相同。

（十八）第18栏“本期应补（退）费额”：反映本期应缴费额中应补缴或应退回的数额，按表中公式计算填列。

（十九）第19栏“本期检查已补缴费额”：反映税务、财政、审计部门检查已补缴的费额。

二、应税服务减除项目清单

减除项目本期发生额有数据的，必须填《应税服务减除项目清单》。

（一）“缴纳人识别号”，填写税务机关为缴纳人确定的号码，即税务登记证号码。

（二）“缴纳人名称”，填写缴纳人名称全称，不得填写简称。

（三）“费款所属期”，与申报表所属期相同。

（四）“填表日期”，指缴纳人填写本表的具体日期。

（五）本清单按照缴纳人取得的合法有效凭证内容填写，其中“凭证种类”为“发票”的，必须填写“开票方纳税人识别号”；“金额”均为价税合计金额。

注意：取得对方的广告发布发票，必须逐条填具信息。

其他注意事项

一、请各企业按照上述政策的要求，开展自查

自查内容：1、是否按照规定办理了文化事业建设费登记。2、营改增后文化事业建设费是否足额缴纳。发票开具品目为广告服务的（包括广告服务、广告代理、广告发布、广告播映、广告宣传、广告展示、其他广告服务），是否申报缴纳了此费。3、是否存在不符合条件的减除项目（注意，只有收到对方的广告发布发票才可以抵减，2014年1月1日以后收到的地税广告发布发票为废票，不能抵减文化事业建设费，也不能进成本）.4、是否存在不符合条件又享受了减免的情况。

我们将在四月后开展文化事业建设费检查，希望问题在检查前解决，减低企业风险。自查和检查的性质不一样，检查如发现问题会涉及到罚款。

二、申报和征管资料

1、请各企业在申报时，按照填表说明进行填具，系统提示和税务机关数据不符合大多是由于企业填报错误造成。同时，有小部分纳税人，系统在提取数据时出错，导致纳税人正确填报依然和税务机关数据不一致，无法通过比对。我们已将问题反映上去，但解决问题需要时间。如果由于系统问题导致申报不成功，在不影响当期缴费数据的情况下，各位可以将申报表数据修改为系统数据，并做好书面记录。如果影响当期缴费数据，请联系我。

2、每年5月底前交上一年度征管资料，盖章后交给大厅。包括：申报表（增值税、企业所得税、文化事业建设费）、财务报表，文化事业建设费如果减除项目本期发生额有数据，还需报送《应税服务减除项目清单》和减除的广告发布发票复印件。

3、QQ群是为大家提供服务和通知各类涉税事项的重要平台，请大家重视我们的群，关注每天上午10点前发布的各类通知。我们花了大量时间整理和更新群共享，里面涉及到国税方方面面的业务，希望各位养成下载学习群共享文件的良好习惯。尤其是“纳税人常见问题解答”，没下载的老师请下载学习。文化事业建设费的相关政策、申报表等我们也打包放进了群共享。