应收账款的控制与防范

应收账款的控制与防范

——强化应收账款监控防范企业资金风险

内容摘要

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。企业应制定有效措施，加强对应收账款的管理，防范销售风险。

应收账款是指企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，企业必须加强对应收账款的日常管理。对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。强化应收账款的监控，防范应收账款风险，应在事前、事中、事后进行防范，对客户进行事前评估、事中监控、事后跟踪。同时还应建立健全公司机构内部监控制度，完善的内部控制制度是防范企业资金风险的前提。

全文共分四部分：第一部分主要阐述应对应收账款加强事前评估，降低应收账款风险。第二部分阐述应加强应收账款事中监控，化解应收账款风险。第三部分主要讲对应收账款应加强事后监督，以减少应收账款的风险。第四部分从内部控制的角度阐述企业应建立健全应收账款的内部控制制度，严防应收账款风险。

关键词：事前评估事中监控事后跟踪内部监控

目录

一、应加强事前评估，降低应收账款风险 (1)

（一）看客户履行偿债义务的可能性 (1)

（二）看客户的偿债能力 (1)

（三）看客户的抵押能力 (1)

（四）看客户的经营条件 (2)

二、应强化事中监控，化解应收账款风险 (2)

（一）加强应收账款的日常监督与分析 (2)

（二）建立完善的客户信用情况反馈体系 (2)

（三）做好应收账款的催收工作 (3)

三、应加强事后监督，减少应收账款风险 (3)

(一)确定合理的收账策略 (3)

(二)确定合理的讨债方法 (4)

四、企业还应严格内控制度，严防应收账款风险 (4)

附录 (5)

参考文献 (6)

应收账款的控制与防范

——强化应收账款监控防范企业资金风险

最近有关媒体报道，上市公司中的老牌绩优股——四川长虹公告显示，2004年度亏损37亿元左右，四川长虹的资产负债率也可能达到50%以上！四川长虹巨亏的一个罪魁祸首，即是在美国遭受代理商高达42亿元人民币的巨额欠款，巨额应收账款不仅将长虹推入经营泥潭，更使中国彩电对美出口业务严重受损。根据有关部门不完全调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平；在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展、商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，对应收账款的管理已经成为企业经营活动中的重要问题。企业应制定有效措施，加强对应收账款的管理，防范销售风险。对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。强化应收账款的监控，防范应收账款风险，应在事前、事中、事后进行防范，对客户进行事前评估、事中监控、事后跟踪。

一、应加强事前评估，降低应收账款风险

赊销商品给企业带来了风险在实际工作中，企业在事先未对客户资信作深入调查、未对应收账款的风险进行正确评估情况下，盲目地采取赊销策略去争夺市场，只重视账面高额利润，却忽视了大量流动资金难以收回会给企业带来风险问题。企业在进行信用销售决策时，应考虑信用销售对销售收入、对成本、对融资成本的影响。企业与某一新客户打交道，应首先设定其信用标准，评估其赖账的可能性，看它的信用品质，对销售客户进行资信审查。这通常可以通过下述方法确定：

（一）看客户履行偿债义务的可能性

必须设法了解客户过去的付款记录，看其是否能按期如数付款，与其他供货企业的关系是否良好，并将客户信息资料备案，以防万一将来准备诉讼时，企业备有必要的基础资料。

（二）看客户的偿债能力

客户的偿债能力是指其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。客产的流动资产越多，其转换为现金支付款项的能力就越强。同时，还应注意客户流动资产的质量，看是否会出现存货过多过时、质量下降从而影响其变现能力和支付能力的情况。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

（三）看客户的抵押能力

企业签订赊销合同时一般附有抵押条款，客户的抵押能力是指当客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产，发生坏账时可以用来抵押，必要时企业可要求客户提供担保，以减少企业的坏账损失。

（四）看客户的经营条件

经营条件指可能影响客户付款能力的经济环境。需要了解客户在过去困难时期的付款历史，看其履约情况，以确定风险等级。做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。

二、应强化事中监控，化解应收账款风险

对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

（一）加强应收账款的日常监督与分析

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。加强日常监督和管理，要及时了解赊销者的经营情况、偿付能力，以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，必要时企业可要求客户提供担保。加强应收账款的日常监督与分析，主要可以通过以下几个方面来进行：

1.账龄分析：编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。应收账款时间越长，回收的风险越大，采取补救措施也会更难，因此账龄分析法应该作为进行应收账款日常监督和分析的基本方法。根据账龄分析结果，我们就可以决定采取的控制措施，如：第一，考虑改进应收账款发生的控制工作；第二，确定近期应收账款的催收重点，制定催收方案；第三，可根据账龄分析情况，将其中部分应收账款列作坏账，予以核销。

2.其他辅助分析：除了采用账龄分析法作为应收账款的日常监督和分析的基本方法外，还可采用总额对比法，应收账款比率分析法等其他辅助的方法，加强对应收账款的监督和分析。检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。

（二）建立完善的客户信用情况反馈体系

对于客户信用质量情况的掌握是决定应收账款发生额大小的决定因素。可与账龄分析相结合，在相关部门建立起统一的“客户信誉情况一览表”。企业内部对客户进行信用评级，分为信用优良A级、信用一级B级、信用较差C级，已无信用D级。经营部门可以随时关注跟踪客户各方面情况的变化，例如：法人变更、机构拆并、申请破产等等影响企业资金实力，对应收账款的收回产生影响的情况。当某一客户的情况发生变更时，便在“客户信誉情况一