02-201901 货币资金 习题答案(六版)

《财务会计-学习指导习题与实训》（六版）

（参考答案）

第二章货币资金

习题与实训

一、填空题

1.库存现金、银行存款、其他货币资金

2.岗位职责牵制原则、收支交易分开原则、内部稽核监督原则、

定期轮换岗位原则

3.外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款

4.清查核对、定期、不定期

5.定额备用金、非定额备用金

6.基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户

7.银行本票、银行汇票、商业汇票、支票、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证

8.商业承兑汇票、银行承兑汇票

9.6个月

10.现金支票、转账支票、普通支票

11.现金、支取现金

12.转账、支取现金

二、判断题

1.×

2.×

3.√

4.√

5.×

6.×

7.×

8.×

9.√ 10.√

11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√

16.× 17.× 18.√ 19.× 20.×

21.√ 22.√ 23.× 24.× 25.√

三、单项选择题

1.A

2.D

3.A

4.A

5. B

6.C

7.C

8.B

9.A 10.D

11.D 12.D 13.D 14.A 15.A

16.A 17.D 18.B 19.C 20.A

21.C 22.B 23.D

四、多项选择题

1.ABC

2.ABCD

3.ACD

4.ACD

5.ABCD

6.CD

7.ABD

8.ABE

9.BCD 10.ABC

11.ACE 12.ABCE 13.ABC 14.ABE 15.AB

16.ABCD

五、名词解释

1.货币资金

货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产，是企业资产中流动性较强的一种资产。货币资金的存放地点和用途不同，分为库存现金、银行存款及其他货币资金。

2.其他货币资金

其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等。

3.库存现金限额

库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。

4.坐支

企业用收入的现金直接支付支出的行为叫做“坐支”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

5.备用金

备用金是指企业财会部门拨付给内部用款的单位或职工个人作为日常零星开支的备用款项。备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。

6.银行汇票

银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

7.银行本票

银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为定额银行本票和不定额银行本票两种，

8.商业汇票

商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

9.未达账项

未达账项，是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账而另一方尚未入账的账项。

10.外埠存款

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

六、思考题

1.货币资金的内部控制原则是什么？

货币资金的管理和控制应当遵循如下原则：

（1）岗位职责牵制原则。即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

（2）收支交易分开原则。即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，不得直接坐支现金。

（3）内部稽核监督原则。企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，设置内部稽核部门和人员，对货币资金实施经常性的检查，及时发现货币资金管理上存在的问题，并加以改进。

（4）定期轮换岗位原则。即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位，通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。

2.货币资金内部控制的具体规定有哪些？

（1）建立货币资金业务的岗位责任制。企业应明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

（2）配备合格人员，实行定期轮岗制度。企业办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。企业要建立负责货币资金核算岗位人员的定期换岗制度，并严格执行。

（3）建立货币资金业务授权批准制度。企业要明确审批人对货币资金的业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

（4）按照规定程序办理货币资金支付业务。

①支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

②支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

③支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

（5）加强货币资金收付业务的票据管理。明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

（6）加强企业开户银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

（7）建立货币资金业务的监督检查制度。明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

3.库存现金管理的主要内容有哪些？

（一）规定库存现金的使用范围。根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业各种现金收支的款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。

（二）核定库存现金限额。库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。

（三）不准坐支现金。企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付企业的支出。用收入的现金直接支付支出的叫做“坐支”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。未经银行批准，企业不得擅自坐支现金。

（四）库存现金的日常收支管理

（1）财务部门统一办理现金收支业务。企业在经营活动中的全部现金收支业

务必须集中由财务部门统一办理，禁止其他部门代办现金收支业务，严禁私设小金库。

（2）不准携带现金到外地采购。单位派人到外地采购，不得让采购人员携带大量现金，而应通过银行汇款或采用其他非现金结算方式。

（3）钱账分管，专职人员办理现金收支。财务部门应严格遵守“管账不管钱，管钱不管账，账款分开管理”的原则，配备专职出纳员，负责现金的收付保管工作。非专职出纳员不得保管现金，已入账的原始凭证应由会计人员负责保管，（4）严禁现金收支的违法违规行为。不准用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金，即不能“白条顶库”。任何人员不准谎报用途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义储蓄，不准保留账外公款，不准私自借支公款，不准用债券或契单等抵作库存现金，不得涂改和伪造现金收付单证等。

（5）加强库存现金的清查盘点工作。企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存数额相符。

4.如何进行库存现金、银行存款收付业务的核算？

企业应设置“库存现金”账户，用以核算企业库存现金的增减变化及结存情况。借方登记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少额，期末借方余额表示库存现金的结余额。库存现金总分类账可直接根据有关的收款凭证、付款凭证逐笔登记，也可定期或于月份终了，根据汇总收付款凭证或科目汇总表登记。企业收入现金时，应借记“库存现金”账户；按照现金的来源贷记有关账户。支出现金时；按照现金的用途借记有关账户，贷记“库存现金”账户。

企业应设置“银行存款”账户，用以核算企业存入银行的各种存款的增减变化及结存情况。借方登记存款的增加数，贷方登记存款的减少数，期末借方余额表示存款的实际结存数。银行存款总账可直接根据收付款凭证逐笔登记，也可定期或于月份终了，根据汇总收付款凭证或科目汇总表登记。企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款”账户，按存款来源贷记“主营业务收入”“应收账款”“应交税费——应交增值税（销项税额）等账户；提取或支出存款时，按存款的用途借记“材料采购”“应交税费——应交增值税（进项税额）”“管理费用”等账户，贷记“银行存款”账户。

5.如何登记库存现金日记账、银行存款日记账？

企业应设置和登记库存现金日记账，进行库存现金的序时核算。有多币种库存现金的企业，应当按照币种分别设置“库存现金日记账”进行明细核算。库存现金日记账由出纳员根据审核后的收付款凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔

地进行登记。每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金的实存数相核对，做到日清月结，保证账款相符。

企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等分别设置银行存款日记账，进行银行存款的明细核算。银行存款日记账由企业出纳人员根据审核后的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，月份终了，银行存款日记账的余额必须与银行总账的余额核对相符。

6.简述支付结算方式的种类及各种方式主要内容？

根据中国人民银行《支付结算办法》的规定，支付结算方式包括“银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款等。企业选用不同的支付结算方式分别采用不同的账户核算，其中银行汇票、银行本票、信用卡等通过“其他货币资金”账户核算，商业汇票通过“应付票据”或“应收票据”账户核算，支票、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式通过“银行存款”账户核算。

银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

注：各种支付结算方式的使用规定、结算程序、业务核算等参见教材相关内容。

7.如何进行银行存款的清查核对？

银行存款的清查主要包括以下三项内容：

（1）银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。

（2）银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。

（3）银行存款日记账与银行对账单互相核对，做到账单相符，从而达到账实相符。企业银行存款日记账的记录同银行对账单往往会出现不一致，原因主要有两个：一是双方各自的记账错误，二是存在未达账项。

8.如何编制银行存款余额调节表？

银行存款余额调节表的具体编制方法通常是：在银行与企业的存款账面余额的基础上，加上各自的未收款，减去各自的未付款，然后再计算出各自的余额。经调节后，双方余额如果相等，一般说明双方记账没有错误，该余额就是企业银行存款的实有数；双方余额如果不相等，表明记账有差错，应立即查明错误原因。属于本企业原因的，应按规定的改错方法进行更正。属于银行方面原因的，应及时通知银行更正。

9.什么是未达账项？未达账项包括几种类型？

未达账项是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账而另一方尚未入账的账项。未达账项具体有四种情况：

（1）银行已收款记账，企业尚未收到银行的收账通知而未记账的款项。

（2）银行已付款记账，企业尚未收到银行的付款通知而未记账的款项。

（3）企业已收款记账，而银行尚未办妥入账手续的款项。

（4）企业已付款记账，而银行尚未支付入账的款项。

10.其他货币资金包括哪些内容？应如何核算？

其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。

企业应设置“其他货币资金”账户，核算和反映企业各种其他货币资金的增、减变动和结存情况，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末借方余额反映其他货币资金的结存数。在其他货币资金总分类账户下应按其他货币资金的种类，设置“外埠存款”“银行本票存款”“银行汇票存款”“信用卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细账户。

七、实务操作题

实务操作（2-1）

1.借：库存现金 1 600

贷：银行存款 1 600

2.借：其他应收款——刘江 1 500

贷：库存现金 1 500 3.借：银行存款 54 000

贷：应收账款——甲单位 54 000 4.借：原材料——A材料 100 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 16 000

贷：银行存款 116 000 5.借：应付账款——丙单位 20 000

贷：银行存款 20 000 6.借：应收账款——丁单位 58 000

贷：主营业务收入 50 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 8 000 7.借：管理费用 1 650

贷：其他应收款——刘江 1 500

库存现金 150 8.借：银行存款 18 000

贷：库存现金 18 000 9.借：银行存款 58 000

贷：应收账款——丁单位 58 000 10.借：管理费用 2 000

贷：银行存款 2 000

11.借：材料采购——B材料 80 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 12 800

贷：银行存款 92 800

12.借：应收票据 145 000

贷：主营业务收入 125 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 20 000

13.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200

贷：库存现金 200

14.借：库存现金 200

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200

15.借：备用金----行政管理部门 3 500

贷：银行存款 3 500

16.借：管理费用 2 100

贷：库存现金 2 100

实务操作（2-2）

银行存款余额调节表

实务操作（2-3）

1.借：其他货币资金——银行汇票存款 50 000

贷：银行存款 50 000 2.借：其他货币资金——外埠存款 100 000

贷：银行存款 100 000

3.借：原材料 45 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 7 200

贷：其他货币资金——银行汇票存款 50 000 银行存款 2 200

4.借：原材料 80 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 12 800

银行存款 7 200

贷：其他货币资金——外埠存款 100 000

5.借：其他货币资金——银行本票存款 20 000

贷：银行存款 20 000

6.借：管理费用 2 300

贷：其他货币资金——信用卡存款 2 300