注册会计师考试《税法》预习题及答案(2)

注册会计师考试《税法》预习题及答案(2)

（一）

多项选择题：

1、资产持有过程中缴纳的税收有( )。

A、车船税

B、车辆购置税

C、土地使用税

D、房产税

2、下列关于税收构成要素和我国现行税法体系的说法，正确的有( )。

A、税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定

B、税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志

C、商品和劳务税类的税种有增值税、消费税、营业税和城市维护建设税

D、土地增值税和城镇土地使用税都属于资源税类

3、下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有( )。

A、进口环节增值税

B、进口环节消费税

C、车辆购置税

D、房产税

4、属于地方税务局单独征收管理的税收有( )。

A、印花税

B、城镇土地使用税

C、土地增值税

D、增值税

5、下列各项中，符合我国税收立法规定的有( )。

A、税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施

B、国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章

C、税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过

D、《个人所得税法》和《企业所得税法》是由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律

6、下列各项中，表述正确的有( )。

A、对于累进税率，一般情况下，课税数额越大，适用税率越高

B、宪法在现代法治社会中具有最高的法律效力，是立法的基础

C、税目是各个税种所规定的具体征税项目

D、征税对象主要是指税收法律关系中征纳双方权利.义务所共同指向的标的物或客体

7、下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有( )。

A、企业所得税

B、营业税

C、车船税

D、增值税

8、以下选项中，属于税法的适用原则的有( )。

A、程序优于实体原则

B、法律优位原则

C、税收效率原则

D、新法优于旧法原则

参考答案及解析：

1、

【正确答案】ACD

【答案解析】车辆购置税是在交易过程中，由购买方或使用方缴纳。

2、

【正确答案】ABD

【答案解析】商品和劳务税类的税种有增值税、消费税、营业税和关税。

3、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D属于地方政府固定收入。

4、

【正确答案】BC

【答案解析】增值税属于国家税务局负责征收管理，印花税中大部分由于地方税务局征收，但证券交易征收的印花税由国家税务局征收。

5、

【正确答案】BD

【答案解析】税收法律应该由全国人大及其常委会审议通过，并由国家主席发布，国务院无权审议。税收行政法规不需人大审议通过。

6、

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项ABCD表述均正确。

7、

【正确答案】BCD

【答案解析】增值税、消费税和营业税的计税依据一般都是货物和应税劳务的增值额和营业收入金额;征税对象上，增值税是货物或动产类资产，营业税是不动产类资产或劳务，消费税的征税对象是应税消费品。车船税的征税对象是车辆和船舶，计税依据是辆、净吨位、自重吨位。

8、

【正确答案】ABD

【答案解析】税收效率原则属于税法基本原则，而不是税法适用原则

（二）

一、单项选择题

1、下列不属于税务行政诉讼特有原则的是( )。

A、税务机关负举证责任原则

B、由税务机关负责赔偿的原则

C、不适用调解原则

D、实行回避原则

2、某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是( )。

A、加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼

B、加工企业可以向该县人民政府提起行政复议

C、加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款

D、加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解

3、在税务行政复议范围中，下列行为属于税务机关做出的征税行为的是( )。

A、税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票

B、税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为

C、税务机关对纳税人少缴税款的行为作出罚款的处罚决定

D、税务机关停止出口退税权

4、下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是( )。

A、省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告

B、国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款

C、省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格

D、作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格

5、按照税务行政处罚的地域管辖来看，我国税务行政处罚实行的是( )。

A、居住所在地原则

B、行为发生地原则

C、收入来源地原则

D、户籍所在地原则

二、多项选择题

1、下列属于税务行政诉讼特有原则的有( )。

A、人民法院独立行使审判权

B、由税务机关负责赔偿的原则

C、不适用调解原则

D、实行回避原则

2、国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。根据税务行政处罚的有关规定，以下符合税务行政规章对罚款的设定的有( )。

A、对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元

B、对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过2000元

C、对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元

D、对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元

3、根据税务行政法制的规定，税务行政诉讼的受案范围包括( )。

A、税务机关作出的罚款行为

B、税务机关作出的复议行为

C、税务机关作出的税收保全措施

D、税务机关作出的税收强制执行措施

4、下列行政责任形式中，属于行政处罚的有( )。

A、吊销营业执照

B、记大过

C、撤职

D、没收违法所得

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】D

【答案解析】人民法院独立行使审判权，实行合议、回避、公开、辩论、两审、终审

等不属于税务行政诉讼的特有原则，属于诉讼的共有原则。

2、

【正确答案】D

【答案解析】对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：

(1)行使自由裁量权做出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。

(2)行政赔偿。

(3)行政奖励。

(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。

3、

【正确答案】B

【答案解析】4个选项中只有选项B属于征税行为。

4、

【正确答案】B

【答案解析】国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，省地方税务局没有这样的权利，因此，选项A不正确;省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此，选项C不正确;税务所可以在特别授权的情况下实施罚款2000元以下的税务行政处罚。

5、

【正确答案】B

【答案解析】从税务行政处罚的地域管辖来看，税务行政处罚实行行为发生地原则。只有当事人违法行为发生地的税务机关才有权对当事人实施处罚，其他地方的税务机关则无权实施。

二、多项选择题

1、

【正确答案】BC

【答案解析】人民法院独立行使审判权，实行合议、回避、公开、辩论、两审、终审等不属于税务行政诉讼的特有原则，属于诉讼的共有原则，因此选项A和D不符合题意。

2、

【正确答案】ACD

【答案解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元;对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元;超过限额的，应当报国务院批准。

3、

【正确答案】ABCD

【答案解析】税务行政诉讼的受案范围共8项，除选项的4项外，还包括税务机关作出的征税行为、责令纳税人提交纳税保证金(或提供担保)行为、阻止出境行为、认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或不予答复的行为。

4、

【正确答案】AD

【答案解析】根据《行政处罚法》的规定，行政处罚的具体种类有：警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留和法律、行政法规规定的其他行政处罚。

（三）

1、已知某企业总成本是销售额x的函数，二者的函数关系为：y=2000+0.4x，则该企业的边际贡献率为( )。

A、40%

B、60%

C、50%

D、无法确定

2、已知企业只生产一种产品，单位变动成本为30元/件，固定成本总额200万元，产品单价为80元/件，为使销售息税前利润率达到31.25%，该企业的销售额应达到( )万元。

A、640

B、1280

C、1333

D、2000

3、根据本量利分析原理，只能降低安全边际而不会降低盈亏临界点销售额的措施是( )。

A、提高单价，其他条件不变

B、降低正常销售额，其他条件不变

C、降低单位变动成本，其他条件不变

D、压缩固定成本，其他条件不变

4、某企业成品库有固定员工6名，工资总额12000元，当产量超过7000件时，就需雇佣临时工。临时工实行计件工资，每包装发运1件产品支付工资5元，则该企业成品库的人工成本属于( )。

A、延期变动成本

B、半变动成本

C、阶梯式成本

D、非线性成本

5、已知某项成本的习性模型为：y=500+3x，当业务量x由1000单位上升到2000单位时，该项成本的增加量为( )。

A、2000

B、5000

C、3000

D、1000

6、下列关于混合成本性态分析的说法中，错误的是( )。

A、半变动成本可以分解为固定成本和变动成本

B、延期变动成本在一定业务量范围内为固定成本，超过该业务量可分解为固定成本和变动成本

C、阶梯式成本在一定业务量范围内为固定成本，当业务量超过一定限度，成本跳跃到新的水平时，然后以新的成本作为固定成本

D、为简化数据处理，在相关范围内曲线成本可以近似看成变动成本或半变动成本

7、假设某企业只生产销售一种产品，单价50元，边际贡献率40%，每年固定成本300万元，预计下年产销量20万件，则价格对利润影响的敏感系数为( )。

A、10

B、8

C、4

D、40%

8、C公司的固定成本(不包括利息费用)为600万元，资产总额为10000万元，资产负债率为50%，负债平均利息率为8%，净利润为900万元，该公司适用的所得税税率为25%，假设税前经营利润=息税前利润，则税前经营利润对销量的敏感系数是( )。

A、1.38

B、1.36

C、1.14

D、1.33

9、下列有关息税前利润的等式中，不正确的是( )。

A、息税前利润=销售收入-变动成本-固定成本

B、息税前利润=销售收入-单位边际贡献×业务量-固定成本

C、息税前利润=销量×单位边际贡献-固定成本

D、息税前利润=销售收入×边际贡献率-固定成本

10、已知某企业管理费用为900万元(其中变动部分200万元)，销售费用700万元(其中变动部分500万元)。如果已知该企业制造边际贡献为1600万元，则产品边际贡献为( )万元。

A、300

B、900

C、400

D、800

11、某公司电梯维修合同规定，当每年上门维修不超过3次时，年维修费用为5万元，当超过3次时，则在此基础上按每次2万元付费。根据成本性态分析，该项维修费用属于( )。

A、半变动成本

B、半固定成本

C、延期变动成本

D、曲线变动成本

12、在正常销售量不变的条件下，盈亏临界点的销售量越大，说明企业的( )。

A、经营风险越小

B、经营风险越大

C、财务风险越小

D、财务风险越大

参考答案及解析：

1、

【答案解析】根据题中给出的总成本与销售额的函数关系，可以得出变动成本率为40%，根据边际贡献率与变动成本率之间的关系可以得出，边际贡献率为60%。

2、

【正确答案】A

【答案解析】边际贡献率=(80-30)/80=62.5%，盈亏临界点销售额=200/62.5%=320(万元)，盈亏临界点作业率=1-31.25%/62.5%=50%，销售额=320/50%=640(万元)。

或：31.25%=[(80-30)×销售量-200]/(80×销售量)

得：销售量=8(万件)，销售额=8×80=640(万元)。

3、

【正确答案】B

【答案解析】盈亏临界点销售额=盈亏临界点销售量×单价=固定成本÷(单价-单位变动成本)×单价，显然选项B不会对盈亏临界点销售额产生影响;安全边际=正常销售额-盈亏临界点销售额=正常销售量×单价-盈亏临界点销售额，显然，选项B会导致安全边际降低;而选项A、C、D既降低盈亏临界点销售额，又提高安全边际。

4、

【正确答案】A

【答案解析】延期变动成本，是指在一定产量范围内总额保持稳定，超过特定产量则开始随产量比例增长的成本。

5、

【正确答案】C

【答案解析】注意本题要求确定的是该项成本的增加量。当业务量为1000时，该项成本总额为3500，当业务量为2000时，该项成本总额为6500，因此，该项成本的增加量为6500-3500=3000。

或者也可以这样计算，即增量=3×(2000-1000)=3000。

6、

【答案解析】延期变动成本在某一业务量以下表现为固定成本，超过这一业务量则成为变动成本，所以选项B的说法不正确。

7、

【正确答案】A

【答案解析】预计下年利润=收入-变动成本-固定成本=20×50-20×50×(1-40%)-300=100(万元)

假设价格增长10%，达到55元：

预计利润=20×55-20×30-300=200(万元)

利润变动率=(200-100)/100×100%=100%

单价的敏感系数=100%/10%=10

8、

【正确答案】A

【答案解析】目前的税前经营利润=900/(1-25%)+10000×50%×8%=1600(万元)，税前经营利润对销量的敏感系数=税前经营利润变动率/销量变动率=经营杠杆系数=目前的边际贡献/目前的税前经营利润=(目前的税前经营利润+固定成本)/目前的税前经营利润=(1600+600)/1600=1.38。

9、

【正确答案】B

【答案解析】息税前利润=销售收入-变动成本-固定成本=边际贡献-固定成本=销量×单位边际贡献-固定成本=销售收入×边际贡献率-固定成本，所以选项A、C、D正确，选项B不正确。

10、

【正确答案】B

【答案解析】产品边际贡献=制造边际贡献-变动销售和管理费用=1600-(200+500)=900(万元)。

11、

【正确答案】C

【答案解析】延期变动成本是指在一定的业务量范围内总额保持稳定，超过特定业务量则开始随业务量比例增长的成本。延期变动成本在某一业务量以下表现为固定成本，超过这一业务量则成本为变动成本。所以，本题的答案应该为选项C。

12、

【正确答案】B

【答案解析】安全边际率=(正常销售量-盈亏临界点销售量)/正常销售量=(正常销售量-盈亏临界点销售量)×单位边际贡献/(正常销售量×单位边际贡献)=(边际贡献-固定成本)/边际贡献，经营杠杆系数=基期边际贡献/(基期边际贡献-固定成本)=1/基期安全边际率，盈亏临界点销售量越大，安全边际率越小，因此经营杠杆系数越大，经营风险越大。

（四）

1、某企业生产一种产品，单价20元，单位变动成本12元，固定成本40000元/月，每月正常销售量为20000件。则下列说法正确的有( )。

A、盈亏临界点销售量为5000件

B、销量敏感系数为1.1

C、盈亏临界点作业率为25%

D、安全边际率为60%

2、下列各项中，可以作为判断企业处于盈亏临界状态的有( )。

A、息税前利润等于0

B、安全边际率等于0

C、盈亏临界点作业率为100%

D、边际贡献率等于0

3、下列属于酌量性固定成本的有( )。

A、科研开发费

B、固定资产折旧

C、职工培训费

D、财产保险费用

4、工业工程法可用于( )的情况。

A、没有历史成本数据

B、历史成本数据不可靠

C、需要对历史成本分析结论进行验证

D、建立标准成本和制定预算

5、某企业只生产一种产品，单价40元，单位变动成本24元，固定成本为4800元，满负荷运转下正常销售量为500件。以下说法中，正确的有( )。

A、在自变量以销售额表示的边际贡献式本量利图中，该企业变动成本线的斜率为60%

B、在保本状态下，该企业的生产经营能力的利用程度为60%

C、安全边际中的边际贡献等于3200元

D、销售息税前利润率为16%

6、已知2011年某企业共计生产销售甲乙两种产品，销售量分别为10万件和15万件，单价分别为20元和30元，单位变动成本分别为12元和15元，单位变动销售成本分别为10元和12元，固定成本总额为100万元，则下列说法正确的有( )。

A、加权边际贡献率为56.92%

B、加权边际贡献率为46.92%

C、盈亏临界点销售额为213.13万元

D、甲产品盈亏临界点销售量为3.28万件

7、下列关于安全边际和边际贡献的表述中，正确的有( )。

A、边际贡献的大小，与固定成本支出的多少无关

B、边际贡献率反映产品给企业做出贡献的能力

C、提高安全边际或提高边际贡献率，可以提高息税前利润

D、降低安全边际率或提高边际贡献率，可以提高销售息税前利润率

8、下列关于固定成本的表述中，正确的有( )。

A、固定成本是指在特定的产量范围内不受产量变动影响，一定期间的总额能保持相对稳定的成本

B、固定成本的稳定性是针对其单位成本而言的

C、不能通过当前的管理决策行动加以改变的固定成本，称为承担固定成本

D、从某种意义上看，不是产量决定酌量性固定成本，反而是酌量性固定成本影响产量

9、下列中可以视为盈亏临界状态的有( )。

A、销售收入总额与成本总额相等

B、销售收入线与总成本线的交点

C、边际贡献与固定成本相等

D、变动成本与固定成本相等

10、某企业生产一种产品，单价20元，单位变动成本12元，固定成本40000元/月，每月正常销售量为20000件。则下列说法正确的有( )。

A、每月盈亏临界点销售量为5000件

B、销量敏感系数为1.1

C、盈亏临界点作业率为25%

D、安全边际率为60%

参考答案及解析;

1、

【正确答案】AC

【答案解析】盈亏临界点销售量=40000/(20-12)=5000(件)，目前息税前利润=20000×(20-12)-40000=120000(元)，如果销量增加10%，则息税前利润=20000×(1+10%)×(20-12)-40000=136000(元)，提高(136000-120000)/120000×100%=13.33%，因此，销量敏感系数为13.33%/10%=1.33;盈亏临界点作业率=5000/20000×100%=25%，安全边际率=1-25%=75%。

2、

【正确答案】ABC

【答案解析】息税前利润为0时，收入等于成本，企业处于盈亏临界状态，所以选项A是答案;在利润等于0时，边际贡献=固定成本，边际贡献率不为0，所以选项D不是答案; 正确答案安全边际率=1-盈亏临界点作业率=0，则盈亏临界点作业率为100%。当盈亏临界点作业率等于100%时，正常销售量等于盈亏临界点销售量，企业的销售量处于盈亏临界状态。所以选项BC是正确答案。

3、

【正确答案】AC

【答案解析】酌量性固定成本是为完成特定活动而支出的固定成本，其发生额是根据企业的经营方针由经理人员决定的，如科研开发费、广告费、职工培训费等。因此，该题正确答案为选项A、C，选项B、D属于约束性固定成本。

4、

【正确答案】ABCD

【答案解析】工业工程法，可以在没有历史成本数据、历史成本数据不可靠，或者需要对历史成本分析结论进行验证的情况下使用。尤其是在建立标准成本和制定预算时，使用工业工程法，比历史成本分析更加科学。

5、

【正确答案】ABCD

【答案解析】变动成本=销售额×变动成本率，在边际贡献式本量利图中，如果自变量是销售额，则变动成本线的斜率=变动成本率=24/40×100%=60%，因此，选项A的说法正确;在保本状态下(即盈亏临界点下)，利润=0，销量=固定成本/(单价-单位变动成本)=4800/(40-

24)=300(件)，企业生产经营能力利用程度=300/500×100%=60%，因此，选项B的说法正确;安全边际中的边际贡献=安全边际×边际贡献率=(500×40-300×40)×(1-60%)=3200(元)，所以，选项C的说法正确;销售息税前利润率=安全边际率×边际贡献率=(1-60%)×(1-60%)=16%。

6、

【正确答案】BCD

【答案解析】加权边际贡献率=[10×(20-12)+15×(30-15)]/(10×20+15×30)×100%=46.92%，盈亏临界点销售额=100/46.92%=213.13(万元)，甲产品盈亏临界点销售额=[10×20/(10×20+15×30)]×213.13=65.58(万元)，甲产品盈亏临界点销售量=65.58÷20=3.28(万件)。

7、

【正确答案】ABC

【答案解析】销售息税前利润率=安全边际率×边际贡献率，由公式可知，销售息税前利润率与安全边际率成正比例，所以选项D的说法不正确。

8、

【正确答案】ACD

【答案解析】固定成本的稳定性是针对成本总额而言的，如果从单位产品分摊的固定成本来看，产量增加时，单位产品分摊的固定成本将会减少;产量减少时，单位产品分摊的固定成本将会增加。所以，选项B的说法不正确。

9、

【正确答案】ABC

【答案解析】盈亏临界状态是指能使企业不盈不亏、息税前利润为零的状态，当销售总收入与成本总额相等，销售收入线与总成本线相交的点，边际贡献与固定成本相等时，都能使息税前利润为零。

10、

【正确答案】AC

【答案解析】盈亏临界点销售量=40000/(20-12)=5000(件)，目前利润=20000×(20-12)-40000=120000(元)，如果销量增加10%，则利润=20000×(1+10%)×(20-12)-40000=136000(元)，提高(136000-120000)/120000×100%=13.33%，因此，销量敏感系数为13.33%/10%=1.33;盈亏临界点作业率=5000/20000×100%=25%，安全边际率=1-25%=75%。