CPA审计练习题 第一章
第一章 审计概述——审计的概念与保证程度、审计要素
一、单项选择题
1、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（ ）。
A、甲公司与购货方签订的合同
B、注册会计师向购货方函证的回函
C、甲公司产品销售的出库凭证
D、甲公司管理层提供的声明书
2、下列关于注册会计师审计和政府审计的表述中，不正确的是（ ）。
A、注册会计师审计和政府审计的目标与对象不同
B、注册会计师审计和政府审计的标准一致
C、注册会计师审计和政府审计均是国家维护市场经济秩序的有利手段
D、注册会计师审计和政府审计的取证权限不同
3、下列有关审计要素的说法中不正确的是（ ）。
A、注册会计师为审计业务的三方关系人之一
B、管理层也可能成为审计报告的预期使用者，但不是唯一的预期使用者
C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息
D、审计报告为审计要素之一
4、下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（ ）。
A、审计的最终产品是审计报告
B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多
C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接
D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任
5、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。
A、注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，这样的意见普遍适用于所有财务报表审计
B、恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证
C、注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度
D、审计的基础是独立性和专业性
6、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（ ）。
A、审计的用户是财务报表的预期使用者
B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵
C、审计的基础是独立性和专业性
D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊
7、下列属于注册会计师执行的鉴证业务的是（ ）
A、税务代理
B、审阅
C、财务信息商定程序
D、代编财务信息
8、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（ ）。
A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高
B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少
C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论
D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供较低水平的保证
9、下列关于审计报告和信息差距的说法中，错误的是（ ）。
A、信息差距是指财务报表使用者需要的信息与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间的差距
B、信息差距不影响资本市场的效率和资本的成本
C、2016年我国改革后的审计报告模式缩小了“信息差距”
D、审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段
二、多项选择题
1、下列关于注册会计师的职业责任和期望差距的说法中，正确的有（ ）。
A、注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报
B、期望差距仅针对注册会计师的执业行为和职业责任
C、了解期望差距并尽可能缩小公众期望差是注册会计师职业界继续生存并更好地服务于社会公众的前提
D、注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望
2、下列关于审计报告的说法中，正确的有（ ）。
A、注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础发表审计意见
B、如果财务报表发表无保留意见，一般情况下的措辞是“财务报表在所有方面按照会计准则编制，公允反映了……”
C、如果注册会计师在财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分
D、相关法律法规不能对注册会计师设定其他报告责任
3、审计旨在增进某一鉴证对象信息的可信性。下列各项，属于审计要素的有（ ）。
A、财务报表
B、财务报表编制基础
C、审计证据
D、审计程序
4、关于财务报表审计，下列说法中正确的有（ ）。
A、财务报表的预期使用者不包括被审计单位管理层
B、审计的目的是对被审计单位财务报表不存在舞弊导致的重大错报获取合理保证
C、审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证
D、审计的最终产品是审计报告
答案
一、单项选择题
1、
【正确答案】 B
【答案解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择选项B。
【该题针对“审计要素——审计证据”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 B
【答案解析】 注册会计师审计和政府审计依据的标准不同。
【该题针对“注册会计师审计和政府审计”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 C
【答案解析】 审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。
【该题针对“审计要素——审计业务的三方关系人”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 C
【答案解析】 审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者，管理层不是唯一的预期使用者。
【该题针对“审计要素——审计业务的三方关系人”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 B
【答案解析】 审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。
【该题针对“审计要素——财务报表”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 D
【答案解析】 由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。
【该题针对“审计的定义”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 B
【答案解析】选项ACD属于相关服务，不属于鉴证业务。
【该题针对“合理保证与有限保证”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 D
【答案解析】 有限保证业务提供有意义水平的保证。
【该题针对“合理保证与有限保证”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 B
【答案解析】 信息差距是指财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间的差距，信息差异会影响资本市场的效率和资本的成本。
【该题针对“审计报告和信息差距”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 期望差距并不仅仅针对注册会计师的执业行为和职业责任，同时还涉及了许多其他基本问题，例如财务报表的确认、计量与披露原则、商业道德以及公司管理层应尽的社会责任。
【该题针对“职业责任和期望差距”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 AC
【答案解析】选项B的措辞应是“财务报表在所有重大方面按照[适用的财务报告编制基础（如企业会计准则等）]编制，公允反映了……”。选项D，相关法律法规可能对注册会计师设定其他报告责任。
【该题针对“审计要素——审计报告”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 除选项ABC外，审计要素还包括审计业务的三方关系人、审计报告。
【该题针对“审计要素——财务报表”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 CD
【答案解析】选项A，管理层也是财务报表的预期使用者；选项B，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，无论该重大错报是由错误导致还是舞弊导致。
【该题针对“审计的定义”知识点进行考核】
CPA审计考试真题
三、简答题： 本题型共6小题36分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为41分。 1．（本小题6分。）ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2013年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结，部分内容摘录如下： （1）联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录，乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作，向其提供了乙公司审计报告和财务报表。集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通。 （2）丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为300万元，组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元，实际执行的重要性为240万元。 （3）丁公司为重要组成部分，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性，但根据对组成部分注册会计师的了解，未参与进一步审计程序。 （4）戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序，未对执行法定审计的注册会计师进行了解。（5）己公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅，结果满意。 （6）庚公司为不重要的组成部分。因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对庚公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。集团项目组同意甲集团公司管理层的判断，拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及组成部分注册会计师对庚公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。 2．（本小题6分。）甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下： （1）审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。 （2）审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。 （3）由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2013年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。 （4）审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。a产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。 （5）在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。 （6）甲公司部分产成品存放在第三方仓库，其年末余额占资产总额的10%。 要求1：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。要求2：针对上述第（6）项，列举三项审计项目组可以实施的审计程序。 3．（本小题6分。）ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项： （1）甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。 （2）2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚
CPA审计精华知识点汇总
审计要素：财务报表编制基础（标准） 标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 知识点：审计目标 （一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标 准确性与发生、完整性之间存在区别。 例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。 再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。 （二）与期末账户余额相关的认定和具体审计目标
（三）与列报和披露相关的认定 知识点：审计风险 （一）重大错报风险 1.两个层次的重大错报风险 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。 注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和围。 2.固有风险和控制风险 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。 （二）检查风险 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。 1.固有风险是指在考虑相关的部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。 2.控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被部控制及时防止或发现并纠正的可能性。 3.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的 一、审计计划的容 审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。 （一）总体审计策略 1.概念：总体审计策略用以确定审计围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划的制定。
审计学第3章练习题..
第三章审计证据 一、单项选择题 1、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是（）。 A、初步业务活动 B、实质性程序 C、风险评估程序 D、总体复核阶段 2、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。 A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险 B、用作实质性程序，识别重大错报 C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性 D、对舞弊等特别风险实施的程序 3、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。 A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序 B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据 C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序 D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息 4、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。 A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序 B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序 C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序 D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序 5、下列有关函证的说法正确的是（）。 A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据 B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标 C、函证的截止日通常为资产负债表日 D、无论如何都应该对应收账款实施函证 6、下列有关审计程序的种类说法中错误的是（）。 A、检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据 B、函证只能对账户余额进行询证 C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行
CPA审计模拟试题二(附答案)
CPA 审计模拟试题二 、单项选择题 1. 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是 ( )。 A. 审查企业财务报表，出具审计报告 B. 验证企业资本，出具验资报告 C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 D. 代理记账 2. 注册会计师在进行审计工作时必须遵循的行为规范是 ( )。 A. 审计标准 B. 审计制度 C. 审计法 D. 审计准则 3．在详细审计阶段，其审计目标为 ( )。 A. 查错防弊 B. 对历史财务信息进行鉴证 C. 对资产负债表进行鉴证 D. 对财务报表进行鉴证 4．下列证据中，不属于外部证据的是 ( )。 A. 银行对账单 B. 应收账款函证回函 C. 保险单 D. 管理当局声明书 5. 审计业务约定书是由会计师事务所与( )共同签署的。 A ?注册会计师 B ?被审计单位上级主管部门 C ?被审计单位 D ?财务报表使用者 6. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果( ) A ?成反向关系 B ?成正向关系 C .没有关系 D .根据具体情况确定 7. ()可以识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 A. 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B. 实施分析程序 C. 观察被审计单位的生产经营活动 D. 穿行测试 8注册会计师不可以通过( )方式提高审计程序的不可预见性。 A. 对某些未测试过的低于设定重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序 B. 调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期 C. 调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作 D. 采取不同的审计抽样方法，使当期的抽取的测试样本与以前有所不同 9. 对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是 ( )。 A. 执行分析程序 B. 扩大控制测试的范围 C. 进行销售业务的截止测试 D. 审查与销售有关的文件 10. 注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是 ( )。 A. 以固定资产明细账为起点，进行实地追查 B. 以实地为起点，追查至固定资产明细账 C. 先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地 D. 先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账 二、多项选择题 1. 我国审计组织由 ( )构成。 A. 政府审计机关 B. 内部审计机构 C. 会计师事务所 D. 资产评估机构 2. 注册会计师因 ( )等原因给被审计单位或第三者造成损失，将承担法律责任。 A. 违约 B. 过失 C. 欺诈 D. 推定欺诈 3 .我国财务报表审计的总目标是对财务报表的 A.合法性 B.公允性 C.真实性 4 ?审计证据的基本特征是( )。 A. 客观性 B. 充分性 C. 适当性 5. 具体审计计划应当包括下列( )内容。 A. 注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。 B. 注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C. 注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。 D. 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 ( )发表审计意见。 D. 一贯性 D. 公允性
注会审计2018真题答案
审计 一、单项选择题 本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。 1.下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是( )。 A.交易的复杂程度 B.风险是否涉与重大的关联方交易 C.被审计单位财务人员的胜任能力 D.财务信息计量的主观程度 【答案】C 【知识点】确定特别风险时考虑的事项 【解析】被审计单位财务人员的胜任能力在确定一项重大错报风险是否为特别风险时，通常无须考虑，选项C 错误。 2.下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是( )。 A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】C 【知识点】审计的前提条件 【解析】审计工作的前提条件包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)。(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 3.下列各项中，通常不属于审计报告预期使用者的是( )。 A.被审计单位的股东 B.被审计单位的管理层 C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师 D.向被审计单位提供贷款的银行 【答案】C 【知识点】预期使用者
2017年注册会计师考试《审计》练习题3含答案
2017年注册会计师考试《审计》练习题3含答案 1、ABC会计师事务所已与B公司签订合同，负责对B公司2×10年度财务报表进行审计，D公司为B公司的子公司，继B公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是()。 A.ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书 B.ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书 C.改变原审计业务约定书的内容 D.B公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书 2、注册会计师在审计测试中发现最近购入存货的实际价值为15 000元，但账面记录的金额却为l0 000元。因此，存货和应付账款分别被低估了5 000元，这里被低估的5 000元就是()。 A.判断错报
B.推断错报 C.累积错报 D.己识别的对事实的具体错报 3、在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是()。 A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高 B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 4、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是()。 A.通常与控制环境有关
B.与财务报表整体存在广泛联系 C.可能影响多项认定 D.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定 5、]如果某一审计项目的审计风险为5%，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30%，则检查风险应为()。 A.75% B.16.67% C.35% D.20% 6、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。 A.A公司应收账款周转率呈明显下降趋势
1994年度注册会计师考试 《审计》试题
1994年度注册会计师考试《审计》试题 一、填空题（在每小题中的括号内填入正确答案。每空0.5分，共6分） １、我国独立审计的一般目的是对被审计单位会计报表的（）、（）及会计处理方法的（）发表审计意见。 ２、我国独立审计准则体系由独立审计基本准则、（）与（）和（）组成。 ３、注册会计师对委托单位的责任包括（）、（）和不以服务成果的大小决定收费标准的高低。 ４、根据符合性测试的目和特点所采用的审计抽样通常称为（）；根据实质性测试的目的和特点所采用的审计后样称为（）。 ５、内部控制的基本要素包括控制环境、（）和（）。 二、判断题（在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“Ｏ”表示，错误的用“×”表示。答案正确的，每小题得1.5发；答案错误的，每小题倒扣1分。本题扣至零分为止。不答不得分，也不扣分。本题共２1分） ６、注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度，从而使会计报表使用者据此作出各种决策。（） ７、会计师事务所到外地承办审计业务，须经当地财政部门批准。（） ８、注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。（）
９、注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析性程序，而在审计测试阶段则由裨性测试方法来代替分析性程序。（） １０、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。（） １１、注册会计师对在审计过程中发现的内部控制重大缺陷，应记录于审计工作底稿，工及时告知被审计单位，必要时，可出具管理建议书。（） １２、即使企业银行存款帐户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师均应进行函证。（） １３、注册会计师对企业应收帐款帐龄进行分析的目的在于取得应收帐款可收回性及坏帐备抵充分性等方面的证据。（） １４、如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证证券的存在性和金额准确性。（） １５、注册会计师通常通过审查有关负债项目即可查实受留置权限制的固定资产的所有权，但应同时查明这些固定资产是否存在。（） １６、即使某一应付帐款明细帐户年末余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。（） １７、当登记注册的货币与记帐本位币不一致时，注册会计师应查实各投资者各期出资均已按第一期首次收出资额时的市场汇价折合。（） １８、在审查盈余公积的使用时，注册会计师应查实被审计单位公益金仅仅用于职工集体福利。（）
2021年注册会计师考试知识点：《审计》第四章(3)
2021年注册会计师考试知识点：《审计》第 四章（3） （2021最新版） 作者：______ 编写日期：2021年__月__日 审计抽样在控制测试中的运用： 一、使用统计抽样(控制测试) 1.注册会计师可以使用样本量表确定样本规模(查表法)。掌握教材P153查表确定样本规模的例题。 2.评价样本结果。分别掌握教材P155和P156的总体偏差率高于
或低于偏差率情况的举例，注意形成的结论不同，结合【考点五】分析。记住公式： 二、使用非统计抽样(控制测试) 了解教材P77“表4-7人工控制最低样本规模表”确定所需的样本规模的方法，掌握： 假设被审计单位2010年发生了500笔采购交易，注册会计师初步评估该控制运行有效，那么所需的样本数量至少是25.如果25个样本中没有发现偏差，那么控制测试的样本结果支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平。如果25个样本中发现了1个偏差，注册会计师有两种处理办法：其一，认为控制没有有效运行，控制测试样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，因而提高重大错报风险评估水平，增加对相关账户的实质性程序;其二，再测试25个样本，如果其中没有再发现偏差，也可以得出样本结果支持控制运行有效性和重大错报风险的初步评估结果，反之则证明控制无效。 三、样本结果评价，形成审计结论(考虑抽样风险)
偏差率上限估计值=总体偏差率+抽样风险允许限度 统计抽样总体偏差率上限“大于或等于”可容忍偏差率总体“不能接受”，应当增加控制测试的范围，或修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量；或对其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。总体偏差率上限“低于”可容忍偏差率总体“可以接受”总体偏差率上限“低于但接近”可容忍偏差率“考虑是否接受”总体，并考虑是否需要扩大测试范围非统计抽样样本偏差率“大于”可容忍偏差率总体“不能接受”样本偏差率“大大低于”可容忍偏差率总体“可以接受”样本偏差率“低于但接近”可容忍偏差率总体“不可接受”样本偏差率“低于”可容忍偏差率，其差额“不大不小”“考虑是否接受”总体，考虑扩大样本规模以进一步收集证据
审计课后练习第3章
第三章注册会计师法律责任 一、单项选择题 1.根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是（）。 A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况 B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见 C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见 D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见 2.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（）。 A.经营失败 B.审计失败 C.欺诈 D.审计风险 3.在审计中，注册会计师未能发现现金等资产短缺，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，但注册会计师申辩现金等问题是由于被审计单位缺乏适当的内部控制造成的。这种情况可能使法院判定被审计单位负有（）责任。 A.违约 B.共同过失 C.重大过失 D.普通过失 4.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（）。 A.行政责任 B.民事责任和刑事责任 C.行政责任和刑事责任 D.民事责任和行政责任 5.注册会计师不得代委托单位行使管理决策的职能，这一规定实质上是为了将（）加以区分。 A.管理责任和报告责任 B.管理层的责任和审计责任 C.注册会计师担任的签发审计报告与管理咨询责任 D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任 6.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（）。 A.警告、没收违法所得 B.罚款、罚金 C.暂停执业、撤销
D.吊销注册会计师证书 7.下列情形中，注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承担连带赔偿责任的是（）。 A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明 B.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明 C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明 D.被审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝 二、多项选择题 1.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。 A.审计结果导致了对他人权利的损害 B.法庭在理解专业性事项方面存在困难 C.没有保持应有的职业谨慎 D.法院常常做出对弱者有利的判决 2.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（）。 A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因 B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿 C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款 D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任 3.注册会计师法律责任的种类有（）。 A.民事责任 B.刑事责任 C.过失 D.行政责任 4.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师王华在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定王华违反审计准则，你认为可能的原因有（）。 A.王华不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘 B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低 C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，王华并无过失 D.王华可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序 5.证券法规定为股票发行、上市、交易出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的专业机构和人员，违反规定买卖股票的应（）。 A.依法处理非法获得的股票 B.责令改正 C.没收违法所得 D.罚款
cpa审计试题及参考答案
一、单项选择题注会考试经济法试卷 1.下列各项中，不属于鉴证业务的是（）。 A.财务报表审计 B.对财务信息执行商定程序 C.财务报表审阅 D.预测性财务信息审核 2.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。 A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅 B.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同 C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅 D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅 3.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。注册会计师2017年试卷 A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维 B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉 C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据 D.职业怀疑要求注册会计师假定经管层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作 4.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。 A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心 B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断 C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量 D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面 5.下列有关检查风险的说法中，错误的是（）。注会税法考题 A.检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险 B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 C.检查风险通常不可能降低为零 D.保持职业怀疑有助于降低检查风险 6.下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（）。 A.首次接受委托执行审计 B.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷
2021注册会计师考试《审计》知识点第七章(3)
2021注册会计师考试《审计》知识点第七章 （3） （2021最新版） 作者：______ 编写日期：2021年__月__日 控制环境： 在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。控制环境与报表层次重大错报风险相关。
在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列因素： (1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实; (2)对胜任能力的重视; (3)治理层的参与程度; (4)管理层的理念和经营风格; (5)组织结构及职权与责任的分配; (6)人力资源政策与实务。 整体层面控制与业务流程层面控制： 1.整体层面控制：控制环境、风险评估、监督、信息技术一般控制等。(与“报表”层次的重大错报风险相关) 整体层面内控要素控制环境、风险评估、监督、信息技术一
般控制了解的人员项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合了解的内容在了解内部控制的各构成要素时，注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行了解的方法注册会计师可以考虑将询问被审计单位人员、观察特定控制的应用、检查文件和报告、执行穿行测试等风险评估程序相结合，以获取审计证据与“控制环境”的关系财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境与“业务流程层面控制有效性”的关系被审计单位整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性，进而影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围 2.业务流程层面控制：控制活动、信息系统、信息技术应用控制等。（与“认定”层次的重大错报风险相关） 业务层面内控要素信息系统与沟通、控制活动、信息技术的应用控制了解的时间在“初步计划审计工作”时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定。了解的步骤（1）确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；（2）了解重要交易流程，并记录获得的了解；（3）确定可能发生错报的环节；（4）识别和了解相关控制；（5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解；（6）进行初步评价和风险评估了
审计学·同步习题·第三章
审计学·同步习题·第三章
第三章注册会计师法律责任 一、单项选择题 1．注册会计师承担法律责任的依据是注册会计师没有（）。 A．保持应有的职业谨慎B．查出所有的错报 C．避免审计风险D．消费者利益的保护主义兴起 2．注册会计师甲正在对审计项目组培训，下列关于注册会计师承担的责任的说法中，正确的是（）。 A．注册会计师承担的责任，通常是由审计失败所引发 B．如果没有保持应有的职业谨慎，就可能会出现审计失败，审计风险就会变成实际的损失 C．审计失败是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能 -1-
性 D．如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，就属于审计风险 3．合同的一方或多方未能达到合同条款的要求，是指（）。 A．违约B．普通过失C．重大过失 D．过失 4．主任会计师正在对事务所人员进行相关司法解释的讲解，下列说法中不正确的是（）。 A．使用会计师事务所出具的不实报告，购买被审计单位的股票而遭受损失的自然人，应认定为利害关系人 B．只有违反了审计准则的审计报告，才是不实报告 C．会计师事务所在职业行为的过程中，要遵守法律法规、执业准则和诚信公允原则 -2-
D．存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的审计报告，有可能是不实报告 5．判断注册会计师有误故意和过失的重要依据是是否遵守了（）。 A．法律法规 B．业务约定书 C．执业准则的要求 D．诚信公允的原则 6．注册会计师应当承担的刑事责任中没有（）。 A．罚金B．有期徒刑 C．其他限制人身自由的刑罚D．罚款 7．会计师事务所不用承担民事责任的情形是（）。 A．为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足 -3-
cpa审计试题及参考答案
一、单项选择题注会考试经济法试题 1.下列各项中，不属于鉴证业务的是（）。 A.财务报表审计 B.对财务信息执行商定程序 C.财务报表审阅 D.预测性财务信息审核 2.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。 A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅 B.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同 C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅 D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅 3.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。注册会计师2017年试题 A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维 B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉 C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据 D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作 4.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。 A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心 B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断 C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量 D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面 5.下列有关检查风险的说法中，错误的是（）。注会税法考题 A.检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险 B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 C.检查风险通常不可能降低为零 D.保持职业怀疑有助于降低检查风险 6.下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（）。 A.首次接受委托执行审计 B.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷 C.以前年度审计调整较少 D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力 7.下列有关审计证据质量的说法中，错误的是（）。注会税法增值税习题 A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 B.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关 C.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷 D.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响 8.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是（）。 A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次 B.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化 C.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同 D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平 9.下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是（）。注会税法历年模拟题 A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
注会审计重点总结
第一章审计概述 重大错报风险与被审计单位风险相关，其独立于财务报表审计而存在（重大错报风险是客观存在的，注册会计师只能识别评估重大错报风险，不能通过审计工作控制或降低重大错报风险；注册会计师只能控制检查风险） 财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。 相关服务（会计服务管理咨询税务服务代编财务信息商定程序）均不需要提供保证（没有第三方） 职业怀疑是保证审计质量的关键要素；职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观公正、职业怀疑的能力。 在评估一项重大错报风险时是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系 审计的目的是改善财务报表质量，增强预期使用者对财务报表的信赖程度 审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 第二章审计计划 审计的前提条件：
①管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础 ②管理层对注会执行审计工作的前提的认同（执行审计工作的前提—管理层已认可并 理解其承担的责任3点） 只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序 除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并要求管理层更正这些错报（没有超过明显微小错报临界值的可以不用更改） 财务报表整体重要性水平的应用： ①决定风险评估程序的性质、时间安排和范围 ②识别和评估重大错报风险 ③确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 ④在形成审计结论阶段，使用整体重要性水平和为了特定交易较低的重要性水平来评 价已识别的错报对财务报表的影响；评价未更正错报对审计报告中审计意见的影响实际执行重要性的运用：确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，通常选取金额超过实际执行重要性的财务报表项目 注册会计师不能对所有金额低于实际执行重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序（单个金额低于实际执行重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大；存在低估风险的财务报表项目；识别出存在舞弊风险的财务报表项目）
CPA审计知识点归纳
第一编审计基本原理 接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→编制审计报告。 第一章审计概述5 【掌握】审计的定义和保证程度(相关服务不保证) 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。 合理保证业务是综合运用各种方法，将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。 一、审计业务的三方关系2014 注册会计师对由被审计单位管理层(责任方)负责的财务报表(鉴证对象信息)发表审计意见(提出结论)，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度。 如不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成鉴证业务。 二、鉴证对象：历史的财务状况、经营成果和现金流量，鉴证对象信息：财务报表 三、财务报表编制基础(标准)：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。 四、审计证据。信息缺乏也构成证据。 五、审计报告 【掌握】审计目标 总目标：1 不存在重大错报；2出具报告并沟通。 一、遵守审计准则、职业道德守则 二、保持职业怀疑 一种态度，采取质疑的思维方式，对可能导致错报的迹象保持警觉，进行审慎评价证据。 相互矛盾的证据；对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；可能存在舞弊的情况；需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形； 三、合理运用职业判断 (1)确定重要性和评估审计风险；(2)确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和围；(3)评价审计证据的充分性和适当性；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断； (5)根据已获取的审计证据得出结论。 【掌握】审计风险 一、重大错报风险 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，通常与控制环境有关。 交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，进一步分为：
最详细的CPA《审计》复习笔记第03章06
第三章审计证据（六） 第三节函证（教材修订） 【考点四】函证的实施与评价 （一）对函证过程的控制（教材修订） 1.总体要求 注册会计师应当对函证的全过程保持控制。 2.函证发出前的控制措施（盖章、核对） 询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出。 为使函证程序能有效地实施，在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对，注意事项可能包括： （1）询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致。对于银行存款的函证，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致； （2）考虑选择的被询证者是否适当，包括被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权等； （3）是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址； （4）是否已将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。可以执行的程序包括但不限于： ①通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址； ②通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称和地址；
③将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对； ④对于供应商或客户，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到或开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对。 3.通过不同方式发出询证函时的控制措施 根据注册会计师对舞弊风险的判断，以及被询证者的地址和性质、以往回函情况、回函截止日期等因素，询证函的发出和收回可以采用邮寄、跟函、电子形式函证（包括传真、电子邮件、直接访问网站等）等方式。 （1）通过邮寄方式发出询证函时采取的控制措施 为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函（例如，直接在邮局投递）。 （2）通过跟函的方式发出询证函时采取的控制措施 如果注册会计师认为跟函的方式（即注册会计师独自或在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回的方式）能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函。 如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往。 如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。 （3）电子形式函证（包括传真、电子邮件、直接访问网站等）不是常见形式（教材P53倒数第2段） 在我国目前的实务操作中，由于被审计单位之间的商业惯例还比较认可印章原件，所以邮寄和跟函方式更为常见。如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施。 （二）积极式函证未收到回函时的处理（教材未变动） 如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方做出回应或再次寄发询证函。 如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。所实施的替代程序因所涉及的账户和认定而异，但替代审计程序应当能够提供实施函证所能够提供的同样效果的审计证据。 【解读】
注册会计师审计真题及答案
2014年注册会计师专业阶段考试 《审计》试题及答案 (考生部分回忆版) 一、单项选择题 1、重要性基准 2、因为集团审计的要求，组成部分也出具了审计报告，组成部分审计报告2月8日，集团3月5日，问组成部分工作底稿要保存多久 3、下列有关控制环境的说法，错误的是()。 A、控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响。 B、财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷。 C、有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。 D、有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险。 4、下列有关注册会计师在临近审计结束时实时分析程序的说法，错误的是()。 A、实时分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致。
B、如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序。 C、实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同。 D、实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平。 5、下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错位的是()。 A注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系 B在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果 C在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度 D对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据 6、下列有关实质性程序时间安排说法中错误的是 A.控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
2019年CPA审计重点知识复习总结(完整版)
2019年CPA审计重点知识复习总结(完整版) 第一章注册会计师审计职业特点 第一节注册会计师审计的起源与发展（略） 第二节注册会计师审计的性质 一、注册会计师审计含义 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 图1-1 审计是一个系统化过程
对“审计”含义的各要素，请从以下方面理解： 1．审计主体，是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的要求（请链接教材第六章）。 2．审计对象，是“经济活动与经济事项认定”（如上图1-1），认定的定义和分类（请链接教材第七章）。 3．审计标准，这里的“既定标准”，比如，对中国境内的上市公司财务报表审计中，“既定标准”就是“企业会计准则”，但是如果抽象的说，今年教材按照修订后的审计准则第1101号，所说的“既定标准”就是“某一财务报告框架”，“适用的财务报告编制基础”等表达。 4．审计目标，是审计人员获取和评价审计证据的方法（请链接审计教材第9章第2节）。 5．审计报告，如图1－1，就是审计人员把审计结果传递给审计报告使用者（审计报告的内容请链接教材第二十七章第三、四节）。 6．审计本质，如图1－1，是一个系统化的过程，这个系统化过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标和审计结论。 请务必结合图示理解审计的内涵以及审计的几个要素。 二、注册会计师审计的作用 1．注册会计师审计是注册会计师提供的一种鉴证服务，这种鉴证服务是可以提高财务信息的可信度，降低财务报表使用者的信息风险。 2．注册会计师发表的审计意见可以提高信息的可靠性或可信度。