营改增对电信业税收负担的影响

营改增对电信业税收负担的影响

2012 年1 月1 日开始，我国营改增正式拉开了帷幕。截至2014 年第一季度，全国已累计减税2203 亿元。但并非所有的行业都能够享受营改增带来的好处。本文分析了我国电信业进行营改增税收改革的必要性，总结了营改增对中国电信业税收负担的影响，并提出了电信业应对营改增的相关措施。

一、电信业营改增必要性

（一）基础运营商优惠活动使营业税重复征收现象严重

中国移动、中国联通、中国电信三大基础运营商的竞争非常激烈。三大运营商为了保证自己的利益不受到侵蚀，都推出了众多的优惠活动，比如充话费赠话费、充话费赠手机、充话费赠礼品。在计算销售收入的时候，由于我国现行的法律法规中并没有关于赠品计算方法的明确规定，所以在税务机关征税的时候，就将这些赠品按照它们公允价值全额计算到了销售收入当中，并对其征收营业税。如果实行增值税，那么就只会对赠品的增值部分进行征税，可以避免重复征税现象，减轻企业的税收负担。

（二）普通发票的使用使增值税抵扣链条断裂

在电信业缴纳营业税期间，很多时候开具的是普通发票。对属于一般纳税人的电信业上游企业来说，不能将普通发票作为进项税额进行抵扣，从而造成了上游链条的断开。在营改增后，如果电信业企业不能及时获得下游企业开具的具有进项抵扣功能的增值税专用发票，下游链条就会断开。每年，电信业都需要投入大量的资金用于基础电信设

施建设。在实行营业税的情况下，其投入的资金不可能抵减营业税额。实行增值税后，这些资金就可以作为进项税额进行抵减，帮助电信企业在一定程度上获得税费上的优惠。

（三）税收征管力度与电信业发展不同步

第一，电信业的固定电信业务和移动电信业务收入差距非常大，却实行同样的3% 的税率。第二，我国三大电信企业多年以来一直享受着国家对其资金、财政、税收等全方位的优惠政策。而对于其他新型增值电信产业，国家财政对其的扶植非常有限。营改增可以促使三大运营商在一定程度上反馈国家给予其的支持，平衡电信企业的发展。二、营改增对电信业税收负担影响

（一）对电信业税负的影响

相关调查表明，在实行营改增后，我国三大电信企业—-中国移动、中国联通、中国电信的税收负担都有一定的加重。在这三家企业中，中国移动税负的加重最为明显，增幅达到了6%。其次是中国电信，增幅达到了4%。税负的增加在一方面会造成电信业净利润的减少，但在另一方面，也反映了我国税收的征管力度与电信业的发展并不相匹配。营改增后，国家可以更好地筹集收入，扶持新型增值电信企业，为电信业的发展创造良好的竞争环境。

（二）对电信业收入的影响

营改增消除了重复征税的现象，打通了第二、第三产业的抵扣链条。企业因为可以取得更多的进项抵扣，因而对外采购有着更大的积极性。但营改增也会给电信企业带来一定的负面影响。营改增使税金变成了

价外税，电信企业可以把不含有营业税的营业收入作为计税依据。由于增值税有着转嫁性的特征，对产品征税值周，在周转环节中产生的税收负担可能会转移到消费者身上。因为国家有关管理部门和电信企业调整电信业收费标准的可能性非常小，所以电信企业的营业收入的部分数额就会变成销项税额，使得电信企业的营业收入产生一定的下降。

三、电信业应对营改增措施

（一）对员工进行增值税法的培训

很多企业并不会同时征收营业税和增值税。因此，在营改增税制改革之后，企业财务人员对如何进行增值税的计算和缴纳非常陌生。电信企业要及时对企业财务人员进行增值税相关知识理论的培训，并对其实务操作能力也进行培训。在理论培训方面，企业可以邀请有资历的、专门研究税务的教授专家来给企业的财务人员进行知识讲解和培训，使员工对增值税进行深入了解，做到缴纳增值税的时候游刃有余。在实务操作培训方面，企业可以邀请政府中的税务人员，为企业财务人员详细解说增值税缴纳过程，比如如何开增值税专用发票，如何填写增值税申报表，如何辨别假发票。只有提高了财务人员的实务操作能力，才能从根本上提高企业增值税缴纳的效率。

（二）建立完善的增值税专用发票内部管理制度

在增值税改革之后，电信业开始大量使用增值税专用发票。因此，电信业要及时建立和完善增值税专用发票内部管理制度。电信企业有着庞大的业务规模，需要开具的发票也多种多样。电信企业要对不同种

类的发票做出详细严格的规定，避免造成不必要的损失。专用发票也应该由专人进行保管，对不同种类的发票进行分类汇总。在增值税管理方面，要制定相应的制度，保证各部门做到各司其职，管理好自己开具的发票。

（三）采用科学的筹划方法进行合理节税

除了对员工进行增值税的理论知识和实务操作培训，建立完善增值税专用发票内部管理制度，企业也要做好固定资产节税筹划。我国目前实行的是消费性增值税，固定资产可以用来作为进项税抵扣。做好固定资产节税筹划，可以改善企业的投资循环，提升企业的竞争力。四、结语

营改增解决了营业税重复征税的弊端，在一定程度上减轻了企业的税收负担，但并非所有企业都能受益。对于我国三大电信运营商来说，营改增在一定程度上增加了其税收负担，减少了净利润。但营改增从长远来说，将会促进电信业的健康发展，营造一个公平的竞争环境。（作者单位：中国联合网络通信有限公司周口市分公司）

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