2020年中级会计实务模拟试题(二)及答案

2020年中级会计实务模拟试题（二）及答案

1【单项选择题】

确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是（）。

A.会计主体

B.持续经营

C.会计分期

D.货币计量

【参考答案】：A

2【单项选择题】

2012年12月31日，A公司库存钢板乙（均用于生产甲产品）的账面

价值（即成本）为185万元，市价为180万元，假设不发生其他销售

费用；钢板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由380万元下降为310

万元，但生产成本仍为305万元，将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他

材料120万元，预计销售费用及税金为7万元，则2012年末钢板乙的

可变现净值为（）万元。

A.303

B.183

C.185

D.180

【参考答案】：B

3【单项选择题】

2011年3月，甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期，

该写字楼按照公允价值模式进行后续计量，为了提高写字楼的租金收

入，甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建，并与丙公司签订了

经营租赁合同，约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。3月31

日，与乙公司的租赁合同到期，写字楼随即进入改扩建工程，当日“投

资性房地产——成本”科目余额为10 000万元，“投资性房地产—

—公允价值变动”借方科目余额为2 000万元。12月10日，写字楼改

扩建工程完工，共发生支出5 000万元，即日按照租赁合同出租给丙公

司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性

房地产入账价值为（）万元。

A.17 000

B.13 000

C.3 000

D.10 000

【参考答案】：A

4【单项选择题】

关于或有事项，下列说法中不正确的是（）。

A.企业不应当对未来经营亏损确认预计负债

B.企业应当就计提的产品质量保证费用确认预计负债

C.待执行合同变成亏损合同的，应确认为预计负债

D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确

认条件的，应确认为预计负债

【参考答案】：C

5【单项选择题】

甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2 000万元，使用年

限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递

减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2011年

年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为（）万元。

A.30

B.10

C.15

D.50

【参考答案】：D

6【单项选择题】

关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）。

A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定

B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复

核

C.使用寿命有限的无形资产一定无残值

D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊

销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销

【参考答案】：C

7【单项选择题】

某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50

年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法

可靠计量，大地公司取得该土地使用权后应进行的会计处理是（）。

A.无偿取得，不需要确认

B.按照名义金额1元计量

C.按照甲公司估计的公允价值计量

D.按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场

价格计量

【参考答案】：B

8【单项选择题】

企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反

映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理

是（）。

A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理

B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同

进行会计处理

C.作为一份单独的合同进行会计处理

D.作为企业损失，直接计入当期损益

【参考答案】：C

9【单项选择题】

下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。

A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化

B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待

摊方式

C.企业行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期

管理费用

D.固定资产发生资本化后续支出时，将其账面价值转入在建工程后仍计

提折旧

【参考答案】：C

10【单项选择题】

企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。

A.股票发行费用

B.长期借款的手续费

C.外币借款的汇兑差额

D.溢价发行债券的利息调整摊销额

【参考答案】：A

11【多项选择题】

下列各项资产，符合固定资产定义的有（）。

A.企业为生产持有的机器设备

B.企业以融资租赁方式出租的机器设备

C.企业以经营租赁方式出租的机器设备

D.企业以经营租赁方式出租的建筑物

【参考答案】：AC

12【多项选择题】

下列情况中，表明资产可能发生减值迹象的有（）。

A.资产市价的下跌幅度明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的

下跌

B.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当

期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响

C.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏

D.资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预计

金额

【参考答案】：ABCD

13【多项选择题】

下列有关公允价值变动的账务处理，正确的有（）。

A.资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额

的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目、贷记“公允

价值变动损益”科目

B.资产负债表日，其他债权投资的公允价值高于其账面余额的差额，一

般应借记“其他债权投资——公允价值变动”科目，贷记“其他综合收

益”科目

C.出售交易性金融资产或可供出售金融资产时，将原计入该金融资产的

公允价值变动转出，计入投资收益

D.债权投资以摊余成本进行后续计量，不确认公允价值变动的金额【参考答案】：ABCD

14【多项选择题】

在资本化期间内，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有（）。

A.所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化

B.为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，应予以资

本化

C.固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用

资本化

D.为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入

当期损益

【参考答案】：AB

15【多项选择题】

下列有关长期负债的论断中，正确的有（）。

A.当市率大于面率时，分次付息债券的理论发行价为折价

B.到期一次还本付息债券，无论溢价发行还是折价发行，其摊余成本和

利息费用均呈上升态势

C.对于可转换公司债券的负债成分在转换为股份前的会计处理与一般公

司债券没有区别

D.债券发行费用应冲减债券发行溢价或追加债券发行折价

【参考答案】：ABCD

16【多项选择题】

下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延

所得税的有（）。

A.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时

B.期末按公允价值调增其他债权投资的金额

C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额

D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

【参考答案】：BCD

17【多项选择题】

下列境外经营报表项目中，可以采用交易发生日即期汇率进行折算的有

（）。

A.营业收入

B.未分配利润

C.资产减值损失

D.销售费用

【参考答案】：ACD

18【多项选择题】

下列各事项，不需要采用追溯调整法进行会计处理的有（）。

A.无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限

B.低值易耗品摊销方法的改变

C.固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法

D.采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量

【参考答案】：ABC

19【多项选择题】

下列关于权益法核算的长期股权投资转为金融资产的处理，不正确的有

（）。

A.剩余股权的入账价值应按照公允价值计量

B.剩余股权对应的原权益法下确认的其他综合收益应在处置该项投资时

转入当期损益

C.减资当日剩余股权公允价值与账面价值的差额不作处理

D.减资当日的与原股权有关的其他权益变动应按照处置股权的份额转

入当期损益

【参考答案】：BCD

20【多项选择题】

下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（）。

A.收到现金股利产生的现金流入

B.支付生产工人工资产生的现金流出

C.用银行存款偿还应付票据产生的现金流出

D.支付广告费所产生的现金流出

【参考答案】：BCD

21【判断题】

企业接受投资者投入的一项固定资产，按照投资合同或者协议约定的价

值入账。（）

对

错

【参考答案】：N

22【判断题】

在确定能否对被投资单位施加重大影响时，不需要考虑投资方及其他方

持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为被投资单位的股权后产生

的影响。（）

对

错

【参考答案】：N

23【判断题】

如果某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限

或法律规定的有效年限，则该无形资产应在其预计使用年限内按照直线

法进行摊销。（）

对

错

【参考答案】：N

24【判断题】

政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但不

包括政府作为企业所有者投入的资本。（）

对

错

【参考答案】：Y

25【判断题】

资产负债表日后调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计

报表附注中进行披露。（）

对

错

【参考答案】：N

26【判断题】

编制调整分录与抵销分录时，子公司向母公司出售资产所发生的未实现

内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。（）

对

错

【参考答案】：N

27【判断题】

企业收到外币投资的，如果有合同约定汇率，应以合同约定汇率进行折

算入账。（）

对

错

【参考答案】：N

28【判断题】

两个或两个以上投资方能够分别单方面主导被投资方的不同相关活动

时，相关方对被投资方均拥有控制权力。（）

对

错

【参考答案】：N

29【判断题】

企业购买商品支付的增值税进项税额，应在现金流量表中“支付的各项

税费”项目中列示。（）

对

错

【参考答案】：N

30【判断题】

企业在向客户转让商品之前，如果客户已经支付了合同对价或企业已经

取得了无条件收取合同对价的权利，则企业应当在客户实际支付款项与

到期应支付款项孰晚时点，将该已收或应收的款项确认并列示为合同负

债。（）

对

错

【参考答案】：N

31【计算分析题】

2×18年，甲公司发生了如下交易或事项：

（1）2×18年8月1日，甲公司销售给乙公司的一项设备出现重大安

全事故，乙公司经调查后认为是甲公司生产该项设备时使用了不达标的

材料所导致的，要求甲公司赔偿损失200万元。甲公司认为乙公司此安

全事故是由于设备操作人员违反安全操作规程所导致的，与该设备本身

质量无关，因此拒绝了乙公司索赔要求。乙公司遂于2×18年9月20

日向法院起诉甲公司。

截至2×18年12月31日，法院尚未就该诉讼作出判决，甲公司经咨询

相关法律顾问后认为：甲公司败诉的可能性为70%，如果败诉，赔偿乙

公司200万元的可能性为40%，另需承担诉讼费3万元；赔偿乙公司

150万元的可能性为60%，另需承担诉讼费3万元。

（2）2×18年9月5日，甲公司因一项合同违约而被丙公司起诉，丙

公司要求甲公司赔偿其损失120万元。截至2×18年12月31日，法

院尚未就该诉讼作出判决。甲公司预计，最终法院判决很可能对甲公司

不利，如果败诉，甲公司预计将支付的赔偿金额在70万元到110万元

之间，且这个区间内每股金额的可能性都大致相同，另需承担诉讼费用

1万元。

（3）2×18年第四季度，甲公司销售A产品20万件，实现销售收入

2000万元。根据甲公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，

如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果

出现较小的质量问题，则发生的修理费为销售收入的4%；而如果出现

较大的质量问题，则发生的修理费为销售收入的15%。

据预测，甲公司在2×18年第四季度销售的A产品中，估计有70%很

可能不会发生质量问题，有20%很可能将发生较小质量问题，有10%

很可能将发生较大质量问题。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-3个小题。

问题1 根据资料（1），判断甲公司是否需要确认预计负债，并说明理由。如需确认，计算甲公司应确认的预计负债金额，并编制相关会计分录。

甲公司需要针对该项未决诉讼确认一项预计负债。（0.5分）

理由：甲公司在该未决诉讼中承担了一项现时义务，败诉的可能性为70%，败诉可能性程度为“很可能”，且赔偿金额能够合理确定，符合预计负债的确认条件。（0.5分）

甲公司应确认的预计负债＝150＋3＝153（万元）。（1分）

相关会计分录为：

借：销售费用 46

贷：预计负债 46 （1分）

32【计算分析题】

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。有关资料如下：

（1）2×19年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得

的增值税专用发票上注明的设备价款为3 800万元，增值税进项税额为

494万元，支付的运输费为242.29万元（不考虑运输费抵扣增值税的

因素），款项已通过银行支付，购入当天投入安装。安装设备时，领用

原材料一批，价值363万元；另发生安装费用900万元，已通过银行存款支付；发生安装工人的薪酬为494.71万元；假定不考虑其它相关税费。

（2）2×19年9月8日该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。（3）2×20年末，A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4 200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。（4）2×21年4月30日，A公司决定采用出包方式对该设备进行改良，以提高其生产能力。改良工程于当日开始，A公司于当日向承包方预付工程款1 500万元，以银行结算。

（5）2×21年6月30日，根据工程进度结算工程款1 693万元，差额通过银行结算。

（6）2×21年7月进行负荷联合试车发生的费用，领用原材料200万元，不考虑其他费用支出，试车形成的产品已收存入库，尚未对外出售，预计售价为233万元。

（7）2×21年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值仍为300万元。

（金额单位以万元表示，计算的结果保留两位小数）

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-6个小题。

问题1 编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。

①支付设备价款、增值税、运输费等

借：在建工程 4 042.29（3 800＋242.29）

应交税费——应交增值税（进项税额）494

贷：银行存款 4 536.29（0.5分）

②领用原材料

借：在建工程363

贷：原材料363 （0.5分）

③发生安装费用

借：在建工程900

贷：银行存款900（0.5分）

④发生安装工人薪酬

借：在建工程494.71

贷：应付职工薪酬494.71（0.5分）

⑤设备安装完毕达到预定可使用状态

借：固定资产5 800（4 042.29＋363＋900＋494.71）

贷：在建工程 5 800 （1分）

问题2 计算2×19年折旧额并编制会计分录。

2×19年折旧额＝（5 800－200）/10×3/12＝140（万元）（1分）借：制造费用140

贷：累计折旧140（1分）

问题3 计算2×20年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。

计算2×20年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。

2×20年折旧额＝（5 800－200）/10＝560（万元）（0.5分）

2×20年应计提的固定资产减值准备＝（5 800－140－560）－4 500＝600（万元）（0.5分）

借：资产减值损失600

贷：固定资产减值准备600（1

问题4 计算2×21年改良前发生的折旧额。

计算2×21年该设备改良前发生的折旧额。

2×21年折旧额＝[（4 500－300）/（10×12－3－12）]×4＝160（万元）（1分）

问题5 编制有关固定资产改良的会计分录。

问题6 计算2×21年改良后应计提的折旧额。

计算2×21年改良后应计提的折旧额。

2×21年应计提的折旧额＝（6 000－300）×5/15×5/12＝791.67（万元）。（1分）

33【综合题】

2×12年3月1日，政府无偿拨付A公司1 000万元财政拨款（同日到

账），要求其用于购买大型科研设备1台，并规定若有结余，留归公司

自行支配。

2×12年4月1日，A公司购入大型设备，以银行存款支付实际成本960

万元，同日采用出包方式委托丙公司开始安装。

2×12年4月30日按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司支

付结算进度款10万元，2×12年6月30日安装完毕。

工程完工后，收到有关工程结算单据，实际安装费用40万元，补付工

程款30万元。同日该项设备交付研发新产品的部门使用，使用寿命为5

年，预计净残值为40万元，采用年数总和法计提折旧。

2×14年6月30日，A公司出售该台设备，取得价款700万元。

A公司对该政府补助采用总额法核算，并认定直线法为合理摊销方法。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-8个小题。

问题1 编制2×12年3月1日实际收到财政拨款的会计分录。

问题2 编制2×12年4月1日购入设备的会计分录。

问题3 编制2×12年4月30日按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司支付结算进度款10万元的会计分录。

问题4 编制2×12年6月30日安装完毕的会计分录。