【审计实操经验】审计人员如何识别会计造假

只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！

有些企业为了满足自己的私利，应对各种检查，往往欺上瞒下，弄虚作假，报喜不报忧，按照领导意图制作会计假账，严重违反了会计制度，扰乱了经济秩序，损害了企业信誉。对此，必须严加防范，认真做好识假、防假工作。

在识假中，运用现代风险导向审计方法是其发展方向。

20世纪90年代，为了更好地发挥审计揭露会计舞弊的职能，在对传统审计方法进行改造的基础上，形成了现代风险导向审计方法，该方法将风险导向的审计理念贯穿始终，它赋予了符合性测试程序和实质性测试程序更广阔的内涵，测试的范围和内容并不局限于会计控制系统，更侧重于进行经营风险控制的测试，并依据经营风险的测试结果，确定是否扩大实质性测试的范围和程序。现代风险导向审计方法在我国的运用尚处起步阶段，相信在不久的将来，该方法在银行、会计、税务等行业会有广阔的发展前景。

在识假中，查找异常信息，深入分析调查潜在风险是其有效手段。

企业如果处于持续稳健的经营状态，主要财务数据、财务指标应该呈现出持续稳定的发展趋势。如果企业的财务数据、财务指标出现异常变动，财务数据以及财务指标之间相互背离，或者严重偏离行业平均水平，甚至恶化，就意味着企业经营存在潜在风险，这些异常信息都是识别虚假会计报表的重要线索。

查找异常信息，

第一步：要了解企业的基本情况，企业所处行业的性质、发展前景、

【审计实操经验】做履职尽责的审计人

只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【审计实操经验】做履职尽责的审计人 7年，对于现任姜堰区审计局党组书记、局长马林来说，可说是收获多多、亮点频频。从他2008年初上任至今，全局连续6年荣获泰州市局综合考核一等奖；被泰州市委、市政府授予“文明单位”；连续5年荣获姜堰区级机关作风建设先进单位称号； 2012年，桥头镇原党委书记经济责任审计项目获省厅表彰；2013年，本级预算执行审计项目获省厅表彰；2012～2013年，泰州市局的优秀项目评比该局有6个项目荣获优秀奖；20多篇AO应用实例在审计署、省厅评比中获奖。平时，他注重审计理论研究，先后在《江苏审计》、《新华日报》、《江苏经济报》等媒体发表多篇审计理论研讨文章并接受专访，现为江苏省审计学会会员、泰州市审计学会理事。7年来，马林以高度的责任感和强烈的事业心，打造优秀团队，铸造特色品牌，不辱神圣使命，凝聚全员合力，以自身人格魅力留下人生一串串坚实的脚印。强审固基打造优秀团队2008年2月，马林就任姜堰区审计局局长。尽管长期从事财政、经济和党政工作，拥有审计师职称，但如何强审固基一开始他心含隐忧。当时，审计局仅有专业审计人员11人，年龄结构老化，知识结构陈旧。面对繁重的审计任务，很多工作处于应付交差状态，审计质量大打折扣，进而直接影响着审计机关的社会公信力和认知度。事业成败，关键在人。马林认为，要从根本上扭转局面，必须首先解决有人干事的问题。为此，他多次找市委汇报，请求市委充分考虑审计工作专业性和技术性强的特点，按照专业化要求及时调整配备审计局领导班子。现有4名班子成员中，全部具有大学本科财会、

财务会计与审计自考

高等教育自学考试财务会计与审计试题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．对于发生多种货币业务计价核算的会计主体，必然要选择一个统一的货币成为会计计量尺度的记账货币，并以该货币表述和处理经济业务，这种作为会计计量基本尺度的货币称为（）A．记账本位币力 B．记账外币 C．记账人民币 D．记账货币 2．按事先约定的将在未来一定时日，据以交割的外汇汇率称为（） A．预计汇率 B．即期汇率 C．远期汇率 D．成交汇率 3．甲公司于2007年购买新设备，2008年该设备会计上计提折旧35万元，税法上允许计提折旧55万元，所得税税率为25％，则甲公司的递延所得税负债余额应该是（） A．0万元 B．5万元 C．35万元 D．55万元 4．企业采用资产负债表债务法核算所得税时，一般应选择的是在（） A．财务报告公布日 B．财务报告审计日 C．税务稽查日 D．资产负债表日 5．资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，称为（） A．永久性差异 B．收益性差异 C．暂时性差异 D．税务性差异 6．对上市公司而言，下列各类报告必须经注册会计师审计的是（） A．中期财务报告 B．年度财务报告 C．季度财务报告D．月度财务报告 7．外币报表折算为人民币报表时，外币资产负债表中的“未分配利润”项目应当（）A．按历史汇率折算 B．按现行汇率折算 C．根据折算后所有者权益变动表中其他项目数额计算确定 D．按平均汇率折算 8．出租人的租赁资产主要依靠第三者提供资金购买或制造，再将资产出租，这类租赁业务称为（） A．转租赁 B．杠杆租赁 C．售后租赁 D．直接租赁 9．在融资租赁业务中，若未续租，承租人在向出租人支付违约金时，承租人应借记的会计科目是（） A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D．营业费用 10．下列各项属于基础金融工具的是（） A．商品期货 B．普通股 C．远期外汇合约 D．货币互换 11．2007年，A公司向B公司股东定向增发1000万股普通股，发行价为每股4元，并于发行当日取得B公司70％的股权，B公司购买日可辨认净资产的公允价值为4500万元。设A与B的合并为非同一控制下的合并，则A公司应确认的合并商誉是（） A．750万元 B．850万元 C．960万元 D．1000万元 12．两个或两个以上的企业合并成为一个单一的企业，其中一个企业保留法人资格，其他企业的法人资格随着合并而注销，这种企业的合并方式称为（） A．新设合并 B．控股合并 C．创立合并 D．吸收合并 13．在售后回租业务中，如果属于经营性租赁，则未实现售后回租损益的正确会计处理应该是（） A．作为租赁资产折旧费用的调整B．按租期内支付租金比例进行分摊 C．列出“公允价值变动损益”科目D．列出“应付产权转让款”科目 14．下列项目不属于货币性资产性质的是（） A．现金 B．银行存款 C．无形资产 D．应收账款 15．集团内部企业发生下列经济业务事项，不会引起整个集团会计要素总额增减变动的是（）

浅析我国上市公司会计造假现象及审计防范

浅析我国上市公司会计造假现象及审计防范一、会计造假的涵义及其构成 (一)会计造假概述国内相关学者对会计信息失真问题主要采用了不同的分类方式。吴联生(2003)将会计信息失真问题分为规则性失真、行为性失真以及违规性失真。李爽(2002)将会计信息失真问题分为无意失真和故意失真两种。有的学者还将会计信息失真问题分为技术性失真、时效性失真以及制度性失真等等。通过综合性的分析可以将会计信息失真问题具体分被动性失真和主动性失真。具体可以通过以下内容进行解释： (1)被动性失真。被动性失真在一定程度上与行为人的主观意志没有直接的关系，由于会计制度存在一定的缺陷，使得会计信息在获取的过程中容易被误解，进而造成了会计信息失真的问题发生。 (2)主动性失真。利益相关者为了实现利益的最大化，不惜采取欺骗的手段进行财务造假，本文主要提到的会计造假就属于会计失真的一种，称为主动性失真。当利益相关者为了获取不正当的利益时，将会通过会计信息所生成的报告中进行造假和伪造信息的真实性，进而造成了会计信息失真的情况发生。会计造假主要的特征如下：所谓会计造假，就是通过伪造会计信息进而隐瞒不正当获取利益的行为，会计造假是主观性的行为，会计造假行为在一定程度上形成了虚假信息，进而会给利益相关者带来一定得损失。

(二)会计造假的主体会计人员是会计造假的主体，也是主要的操作者之一，由于会计人员掌握足够的会计资料，所以会计人员可以轻而易举的就完成会计信息的生成，进而影响了会计信息的真实性。在一定的情况下，会计人员由于领导施加的压力和工薪的诱惑，使得会计人员因此而对会计信息进行造假。但是，会计造假行为的主体并不仅仅是指会计人员新型做假账的行为，包括了参与到会计造假行为的所有人员。根据职位和部门的不同，对于会计造假主体可以是高层管理人员、会计人员、董事长以及监管机构等。 (三)会计造假的表现 (1)资产不实。通常情况下，企业通过高估企业资产进行提升股票的价格，包装企业的整体形象。资产高估的主要行为手段包括：第一，将当期确认的费用进行资本化管理，进而计入相应的资产类科目中。第二，对于低估的资产，应该计入到减值准备或者摊销中，在进行计提和摊销折旧，将具体的资产减值进行及时的处理。第三，虚构企业资产项目，例如虚增应收账款项目等。 (2)负债不实。第一，虚增负债，当企业不按照规定进行确认负债时，将债务重组关系进行进一步的虚假处理，进而使企业高估负债的情况，主要的目的在于减轻纳税义务等。第二，虚减负债，例如，企业随意更改经济业务、资产和负债科目对冲等。虚减负债在一定成为上就是企业为了达到上市公司的具体要求而做出的行为。 (3)利润不实。第一，虚增利润，例如，提前确认收入和制造虚假收

常见十大财务造假方法

常见十大财务造假方法，涉及会计科目深度分析中国上市公司的假账丑闻可谓前仆后继，连绵不绝。从操纵利润到伪造销售单据，从关联交易到大股东占用资金，从虚报固定资产投资到少提折旧，西方资本市场常见的假账手段几乎全部被“移植”，还产生了不少“有中国特色”的假账技巧。遗憾的是，中国媒体对上市公司假账的报道大部分还停留在表面层次，很少从技术层面揭穿上市公司造假的具体手段。作为普通投资者，如何最大限度的利用自己掌握的信息，识破某些不法企业的假账阴谋？其实，只要具备简单的会计知识和投资经验，通过对上市公司财务报表的分析，许多假账手段都可以被识破，至少可以引起投资者的警惕。我们分析企业的财务报表，既要有各年度的纵向对比，又要有同类公司的横向对比，只有在对比中我们才能发现疑问和漏洞。现在网络很发达，上市公司历年的年度报表、季度报表很容易就能找到，麻烦的是如何确定“同类公司”。“同类公司”除了必须与我们分析的公司有相同的主营业务之外，资产规模、股本结构、历史背景也是越相似越好；对比越多，识破假账的概率就越大。一、最大的假账来源：“应收账款”与“其他应收款” 每一家现代工业企业都会有大量的“应收账款”和“其他应收款”，应收账款主要是指货款，而其他应收款是指其他往来款项，这是做假账最方便快捷的途径。为了抬高当年利润，上市公司可以与关联企业或关系企业进行赊账交易（所谓关联企业是指与上市公司有股权关系的企业，如母公司、子公司等；关系企业是指虽然没有股权关系，但关系非常亲密的企业）。顾名思义，既然是赊账交易，就绝不会产生现金流，它只会影响资产负债表和损益表，决不会体现在现金流量表上。因此，当我们看到上市公司的资产负债表上出现大量“应收账款”，损益表上出现巨额利润增加，但现金流量表却没有出现大量现金净流入时，就应该开始警觉：这家公司是不是在利用赊账交易操纵利润？

财务会计与审计论文选题参考

华南农业大学继续教育学院《财务会计与审计》毕业论文选题参考 1. 浅谈我国内部审计的现实和发展 2. 关于加强我国内部审计监督的几点思考 3. 浅谈电子商务与会计发展 4. 浅议我国所得税存在问题及对策 5. 现金流量表智能化方法分析 6. 浅谈商誉的计量及其会计处理 7. 我国内部审计的现实和发展 8. 企业成本管理的新方向--战略成本管理 9. 我国内部审计的现实和发展 10. 加强成本管理，提高经济效益 11. 知识经济时代的财务管理 12. 无形资产：知识经济对会计的冲击和挑战 13. 试析WTO对会计改革的影响 14. 浅析现金流量表分析 15. 无形资产内容新探 16. 论建立与现代企业制度相适应的内部会计控制制度 17. 强化内部审计，建立现代企业制度 18. 试论知识经济对会计的影响 19. 试论加强会计监督的必要性 20. 无形资产会计：迎接知识经济的挑战 21. 试论知识经济时代的企业财务管理 22. 论稳健性原则在企业理财中的应用 23. 浅谈企业成本管理的新发展 24. 浅谈敏感性分析的因素分析法 25. 略论中小企业财务管理目标的实现选择 26. 刍议固定资产计价方法 27. 攻克财务电算化的难题——通用成本核算于管理系统 28. 关于坏帐损失及会计核算的探讨 29. 透视关联交易及对会计核算的影响 30. 试论企业财务风险的披露 31. 略论战略管理会计与传统管理会计的异同 32. 面对知识经济的思考——对传统会计核算体系的挑战与机遇 33. 浅谈对辅助生产费用分配方法的理解 34. 现金流量表编制中的若干问题及其改进意见 35. 网络经济下会计主体的再认识 36. 资本结构的形成动因和制度因素分析 37. 浅谈增值税会计处理的几个问题 38. 流转税转嫁现象分析 39. 浅析编制合并报表中的三种差价 40. 改进双倍余额递减法计算的建议 42. 浅谈知识经济与会计管理 43. 关于设备最佳更新期决策 44. 企业对外投资问题刍议

会计造假的现状

会计造假的现状会计是经济社会发展的产物，会计存在的目的是为真实记录经济活动，客观反映经济活动成果，财务报告是反映企业或单位运营成果和会计工作质量集中体现，但是，出于各种利益的考虑，会计记录和结果被篡改，被利益方所利用，欺骗公众、监管者和其他相关利益方，一旦谎言被揭露，就形成财务丑闻。但是越来越多的财务丑闻，也激发了社会各界对财务信息质量的高度关注和重视，其实这就是财务造假问题。对于造假问题，从会计这个职业诞生之日起，就一直伴随左右，对投资者的伤害也是惨痛的。从国际上看，美国世界通信公司、安然公司、国际商业信贷银行、环球电讯、凯马特，英国的巴林银行、意大利帕拉玛特公司等赫赫有名的国际大公司均因为财务造假败露，而轰然倒下，其中，安然公司的投资者所受损失高达790亿美元，世通公司投资者所受损失高达1140 亿美元，帕拉玛特案给意大利造成的损失可能高达国民生产总值的1%。纳斯达克公司前主席麦道夫利用虚构事实，粉饰财务数据，骗取大量投资者约500亿美元，事情败露后，造成投资者巨大损失，如西班牙桑坦德银行损失约23.3 亿欧元、汇丰银行损失约15 亿美元、瑞士银行业损失约42 亿美元、法国巴黎银行损失约4.7亿美元、日本野村证券损失约3.06亿美元、加拿大皇家银行损失约6.01亿美元等等。从国内看，银广夏、蓝田股份、郑百文、琼民源、亿安科技、秦丰农业、科龙电器等大量上市公众公司也是因为财务造假，让大量投资者血本无归。2002 年银广夏连续16 个跌停、蓝田股份股价从22.95 元（复权后）跌到3.02 元，琼民源在一年时间里，股价由最低1.55元(复权后)，直冲至26.4 元，最大涨幅达到1528%，停牌前股价为23.49 元，套牢大量投资者。会计职业道德是会计人员在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系和职业行为的准则。会计职业道德是会计法律规范的基础和重要补充，它在制度无法弥补缺陷时起到修正作用，是会计法治的人文基础。诚信是市场经济的基石，也是会计执业机构和会计人员安身立命之本，一旦缺失，会计信息的真实性、可靠性、公允性将无从谈起，这会给社会带来灾难性后果，因此加强会计职业道德建设已迫在眉睫。曾有人这样评论：“会计人，因长于计算，所以精深；因职业禀赋，所以正直；因事务繁杂，所以勤勉；因责任重大，所以端于高贵的灵魂”。一、会计职业道德现状分析当前，会计信息严重失真的现象，已经不是个别或者说是少数问题，而是成为影响会计工作健康开展的普遍反映。据2006年《经济日报》报道：“中国财政部会计信息质量抽查证实中国80%以上企业信息存在不同程

财务作假手段汇总

财务作假手段汇总 1、虚构收入这是最严重的财务造假行为，有几种做法，一是白条出库，作销售入账；二是对开发票，确认收入；三是虚开发票，确认收入。这些手法非常明显是违法的，但有些手法从形式上看是合法，但实质是非法的，这种情况非常普遍，如上市公司利用子公司按市场价销售给第三方，确认该子公司销售收入，再由另一公司从第三方手中购回，这种做法避免了集团内部交易必须抵消的约束，确保了在合并报表中确认收入和利润，达到了操纵收入的目的。此外，一些还有利用阴阳合同虚构收入，如公开合同上注明货款是1亿，但秘密合同上约定实际货款为5000万元，另外5000万元虚挂，这样虚增了5000万元的收入，这在关联交易中非常普遍。 2、提前确认收入这种情况如：一是在存有重大不确定性时确定收入。二是完工百分比法的不适当运用。三是在仍需提供未来服务时确认收入。四是提前开具销售发票，以美化业绩。在房地产和高新技术行业，提前确认收入的现象非常普遍，如房地产企业，往往将预收账款作销售收入，滥用完工百分比法等。以工程收入为例，按规定工程收入应按进度确认收入，多确认工程进度将导致多确认利润。 3、推迟确认收入延后确认收入，也称递延收入，是将应由本期确认的收入递延到未来期间确认。与提前确认收入一样，延后确认收入也是企业盈利管理的一种手法。这种手法一般在企业当前收益较为充裕，而未来收益预计可能减少的情况下时有发生。 4、转移费用上市公司为了虚增利润，有些费用根本就不入账，或由母公司承担。一些企业往往通过计提折旧、存货计价、待处理挂帐等跨期摊配项目来调节利润。少提或不提固定资产折旧、将应列入成本或费用的项目挂列递延资产或待摊费用。应该反映在当期报表上的费用；挂在“待摊费用和“递延资产或“预提费用借方这几个跨期摊销帐户中，以调节利润。目前通常的做法是，当上市公司经营不理想时，或者调低上市公司应交纳的费用标准，或者承担上市公司的相关费用，甚至将以前年度已交纳的费用退回，从而达到转移费用、增加利润的目的。

审计模拟实训心得篇

审计模拟实训心得3篇审计模拟实验教学是引导学生将理论知识向实践转化的重要环节,在审计专业教学中发挥着十分重要的作用。下面是审计模拟实训心得体会，希望可以帮到大家。篇一：审计模拟实训心得体会审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。转眼间5周的审计模拟实训即将结束，我们在张老师的带领下进行了审计模拟实训。通过这段时间的切身实践，使我体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。在这几周里，我们实训的主要内容有：我们三人为一小组，首先了解审计的大致流程;其次对案例中的公司进行内部控制的测试与评价;再次，是对货币资金、应收账款、存货、固定资产、长期借款、收入及成本等的审计;最后，一小组为单位出示审计报告。在实训过程中，我们进行了一个简短的讨论，对实训内容作了基本分工。每一个小组成员都基本完成了老师布置的审计任务，审计模拟实训有条不紊的进行。经过这些天的审计实训，是我的审计学知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。但在取得实效的同时，我也在操作的过程中发现了自身的许多不足：比如自己不够细心和缺乏耐心，经常遗漏了某些细节;虽然实训中有老师指导，但是很容易就发现自己的审计学基础知识没有打好，今后还得加强练习。 "百闻不如一见"。经过这次自身的切身实践，我才深切地理会到了"走出课堂，投身实践"的必要性。平时，在课堂中学习，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对审计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然。审计实训不仅有利于我们加深对审计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论与审计实务相结合的统一，提高学生的实践操作能力，缩短学生步入社会的适应期，提高审计学专业学生发现线索、查找错弊问题、综合分析判断和作出评价及提出建议的综合能力;而且通过互相学习、互相督促、团结合作，有利于加深同学们之间、同学与老师之间的友谊，增进感情。实训过程中经过分组分工，明确自己的责任义务，有利于培养同学们团队意识，对以后的学习工作意义重大。虽然我们已经历了审计实训的磨砺，但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序，其与实际的业务操作相比还是有一定的差距的，我们应该在日后的实习工作中慢慢积累审计经验。我非常感谢学校能够提供我们这次宝贵的实训机会，还要感谢实训过程中张老师对我们的指导。通过这次实训，不但极大地加深了我对一些审计知识的理解，从而真正做到了理论联系实际，更让我学到了很多之前在课堂上所根本没法学到的东西。让我们能够熟练掌握了审计操作的基本技能，开阔了我们的视野，增加了我们对审计实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定了基础。为了适应社会，我们要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在激烈的竞争中立于不败地! 篇二：审计模拟实训心得体会本次审计模拟实训是由我们的张娟张老师带的，在他细心的教导和我们的努力之下，我们注会方向的同学们顺利完成了一次积极有益的学习，张老师教会了我们如何对公司进行审计，以及审计的步骤，所要完成任务，以及审计的注意事项，我们发现审计真的是一门需要细致和耐心的一门课程，这是我们在接触了大量的表格和数据之后的真实感受，起初觉得都不想再继续做下去了，但是张老师用他多年的经验告诉我们这是正常的，其实只要你耐心的做下去，弄清楚这一系列流程，静下心来做，就会有心态上的改变，事实也正如长老说的那样，我们坚持下来了，并且学会了很多东西。

会计与审计的关系

会计与审计的关系一、会计和审计的基本概念: 会计是现代科学管理的中心环节，是经济管理的基础工具，是以货币为主要计量单位，是运用专门方法，对企业和行政事业单位的经济活动进行完整、连续、系统的计算、记录和分析，并加以考核、控制和指导的一种管理活动，其作用是维护社会主义市场经济秩序，加强经济管理和提高经济效益。审计是由独立的专职机构或专职人员依据国家有关法律、规章制度，对被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实、合法和效益性进行检查、评价、公证的一种经济监督活动，借以维护财经纪律，改进经营管理，提高经济效益，保障国民经济的健康发展。可见，会计与审计是两个完全不同的概念，但从二者的发展和演变过程看，二者既有密切的联系，又有明显的区别。二、会计与审计的联系 1．会计与审计的客观基础会计与审计都是根据同一企业已实现了的经济活动履行各自的职能，依据国家方针、政策、财经制度和会计原理，通过会计凭证、账薄和报表等来掌握单位财务收支及经济活动情况，反映和监督同一会计主体经济活动。会计人员应依据国家有关的财务会计制度、会计原理进行账务处理和财务管理活动；而审计人员则在对被审计事项进行审核检查后，以国家方针、政策、财经制度和会计原理为依据，对被审计事项的真实性、合法性进行评价。

2．会计与审计的工作目标存在关联性会计与审计的工作目标在一定程度上存在关联性，均以国家相关法律、法规及规章制度为依据，以会计信息为工作对象，通过对各种违反财经法规的行为加以揭露，向利益相关者提供真实、可靠的财务会计信息，维护利益各方的合法权益。其中会计通过分析事项和交易、计量和记录交易事项、分类和汇总已记录的资料、根据公认会计原则编制会计报表，生成可靠的会计信息；审计通过取得和评价有关财务报表的证据、确定财务报表是否按照公认会计原则进行了公允表述、根据审计结果编制审计报告，从而对会计提供的会计信息进行再次验证，保证会计信息的可靠性。 3．会计与审计的业务存在依赖性会计与审计是相互依存的关系，二者的工作对象都是会计资料，其业务的顺利开展都要利用对方的某些资料。会计活动是经济管理的重要组成部分，必须按相关规定进行账务处理、核算单位的经济往来，通过生成会计资料对单位经济活动进行全面、系统的量化纪录；审计就是看会计在做账、核算过程中运用的方法是否正确，是否有违法行为出现，即对会计资料及其所反映的财政、财务收支活动的真实性、合法性进行审查和评价。因此，审计必须以会计资料为前提和基础才能展开工作。 4．会计与审计都借助会计方法会计需要灵活运用存货计价、固定资产折旧、产品成本计算、坏账准备计提、利润结算等基本会计方法完成会计工作；而审计同样需

会计造假案例分析

会计造假案例分析 ——南方保健摘要：随着国内外越来越多的会计造假案例曝光，国际会计事务所的审计不力现象越来越严重，会计造假的原因和手段也引起人们的广泛关注，尤其是对初学者有很大的学习意义。使其充分认识财务信息质量的好坏不仅影响公司利益相关者了解企业信息而且对社会正常的经济秩序产生影响。本文意在通过对南方保健造假案例的剖析，探究其造假原因和方式，从而提出如何治理会计造假的建议。关键字：会计造假南方保健契约调整正文：一南方保健案例回顾：美国最大的医疗保健公司南方保健日前对其前任审计师安永会计师事务所提起诉讼，称安永违背了合约且由于疏忽未能发现该公司高达27亿美元的会计舞弊。上世纪80年代初，斯克鲁西创建了南方保健公司（Health-southCorporation）。他被誉为变革美国理疗业的灵魂人物。他创造性地提出将理疗和恢复性治疗等手术辅助环节从医院中独立出来运作的构想，并探索出一套低成本、高疗效的诊所运营模式。1986年南方保健完成新股发行并在纽约股票交易所上市。以后的十年，南方保健疯狂购并，2002年已发展成为全美最大的私立保健医疗公司。在全球拥有了1229家诊所，203家外科手术中心和117家疗养院，成为全美最大的保健服务商。正是这几年疯狂的扩张速度使南方保健消化不良，加上首席执行官斯克鲁西在董事会中的独断专行和过分追求个人成就感，最终使南方保健走上了财务舞弊的不归路。2003年3月南方保健的财务舞弊丑闻浮出水面，创下了上市公司财务舞弊涉案人员最多的纪录（11名高管人员涉案）。已经抖露出的25亿美元的虚假利润更使其成为仅次于世界通信的第二大“会计造假大王”。然而，南方保健至少从1997年开始就使用各种会计造假手法对经营利润和资产负债表科目进行操纵，以满足华尔街的盈利预期。2002年8月，南方保健的CEO理查德·斯克鲁西和CFD威廉·欧文斯按照《萨班斯———奥克斯利法案》的要求，宣誓他们向SEC提交的2002年第二季度的财务资料真实可靠。宣誓后，欧文斯慑于安然和世界通信造假丑闻曝光后社会公众的反响和压力，于2003年3月18日向司法部门投案自首，供出南方保健的会计造假黑幕。已经抖露出的25亿美元虚假利润使南方保健成为仅次于世界通信的第二大“会计造假大王”。南方保健是在阿拉巴马州杰斐逊县的巡回法院提出上述起诉的，而就在上个月这家公司还是安永的起诉对象，当时安永指控南方保健使其受到了诉讼案的牵连并导致其名誉受损。路透社的消息称，南方保健对安永的反诉意在寻求对其损失的收入、利润、商业机会、诉讼费用以及了结舞弊案和重述收入的成本的赔偿金。南方保健在反诉陈述中说，“安永要么是有意对南方保健前任CEO故意操纵的会计舞弊、不当行为以及要求查明此事的管理人员和雇员们视而不见，要么是由于疏忽违背了合约和法定职责，以致未能发现会计舞弊行为并将其报告给南方保健的董事会和审计委员会”。安永会计师事务所的发言人对美联社说，南方保健舞弊案“是该公司前任管理人员和雇员为了欺骗外部审计者而精心谋划的骗局所导致的直接后果”，安永认为“南方保健的索赔是没有法律依据的，它应该通过仲裁而非诉讼来解决问题”。二根据所学知识分析造假公司会计造假原因与手段斯克鲁西是南方保健的缔造者，被誉为变革美国理疗业的灵魂人物。他是个开拓进取的创业者，却也是个独断专行、刚愎自用之徒。在南方保健，他实行独裁式的强权管理。曾

常见十大财务造假方法,涉及会计科目深度分析!(含案例解析)

常见十大财务造假方法，涉及会计科目深度分析！（含案例解析）遗憾的是，中国媒体对上市公司假账的报道大部分还停留在表面层次，很少从技术层面揭穿上市公司造假的具体手段。作为普通投资者，如何最大限度的利用自己掌握的信息，识破某些不法企业的假账阴谋？其实，只要具备简单的会计知识和投资经验，通过对上市公司财务报表的分析，许多假账手段都可以被识破，至少可以引起投资者的警惕。我们分析企业的财务报表，既要有各年度的纵向对比，又要有同类公司的横向对比，只有在对比中我们才能发现疑问和漏洞。现在网络很发达，上市公司历年的年度报表、季度报表很容易就能找到，麻烦的是如何确定“同类公司”。“同类公司”除了必须与我们分析的公司有相同的主营业务之外，资产规模、股本结构、历史背景也是越相似越好；对比越多，识破假账的概率就越大。 1

最大的假账来源：“应收账款”与“其他应收款” 每一家现代工业企业都会有大量的“应收账款”和“其他应收款”，应收账款主要是指货款，而其他应收款是指其他往来款项，这是做假账最方便快捷的途径。为了抬高当年利润，上市公司可以与关联企业或关系企业进行赊账交易（所谓关联企业是指与上市公司有股权关系的企业，如母公司、子公司等；关系企业是指虽然没有股权关系，但关系非常亲密的企业）。顾名思义，既然是赊账交易，就绝不会产生现金流，它只会影响资产负债表和损益表，决不会体现在现金流量表上。因此，当我们看到上市公司的资产负债表上出现大量“应收账款”，损益表上出现巨额利润增加，但现金流量表却没有出现大量现金净流入时，就应该开始警觉：这家公司是不是在利用赊账交易操纵利润？赊账交易的生命周期不会很长，一般工业企业回收货款的周期都在一年以下，时间太长的账款会被列入坏账行列，影响公司利润，因此上市公司一般都会在下一个年度把赊账交易解决掉。解决的方法很简单——让关联企业或关系企业把货物退回来，填写一个退货单据，这笔交易就相当于没有发生，上一年度的资产负债表和损益表都要重新修正，但是这对于投资者来说已经太晚了。打个比方说，某家汽车公司声称自己在某年度卖出了1万台汽车，赚取了1000万美圆利润（当然，资产负债表和损益表

电力公司内部审计工作经验交流材料

电力公司内部审计工作经验交流材料收藏此信息打印该信息添加：用户发布来源：未知省电力有限公司是国家电力公司全资子公司，２０００年_月_日由_ _省电力工业局改制而成。公司主营电网经营、电力生产、电力电量购销、电网调度与管理；兼营电力技术开发、试验研究、信息通信、电力建设(包括勘测、设计、施工、修造、安装、调试)、燃料购销、物资购销、职业培训、咨询服务、房地产开发、广告装潢等。公司本部机构设１６部１中心，公司现有直属单位３３个、二级单位８个、视同直属的合资联营单位１８个，正式员工约２３６２３人；有多种经营企业２３８个，并与全省６０个趸售县(市、区)的供电企业签订代管协议，实现代管５６个。到２００１年底，全省电力装机总容量达１２４５．４１万千瓦，资产总额２８７．５１亿元。２００１年３月２６日，_ _省电力有限公司被国电公司正式命名为中国一流电力公司。 __省电力公司为了保证“资产经营责任、安全生产责任、党风廉政建设责任制”的贯彻落实，促进__电力竞争性生存、可持续发展，提高企业效益、社会效益、员工效益，实现“客户满意，政府放心”的终极目标，紧紧围绕“咬定双满意，奋力创一流，加速实现两个带全局意义的根本性转变”的工作主线，积极探索构筑“立体、动态、集约、高效”的内部监督体系，实施财务总监、总会计师及财务部门负责人委派制、片区审计工作派出制和监督巡视制度。通过监督管理体制、机制、制度的创新，推动监督运行机制的流程重组、功能再造，确保监督管理的有效和长效，实现生产安全、经济安全和政治安全。公司现有审计人员９３人，其中：本部及派出机构２８人，基层单位配备专职审计人员６５人，初步形成公司本部、审计工作部、基层内部审计三个层面的内部审计监督体系。

2020年瑞幸咖啡财务造假审计分析｜

一、欺诈（一）虚增业务数据浑水做空瑞幸的研究报告中指出，长达1126小时的门店流量监控视频显示，219年第三季度和219年第四季度，每家门店每天的销量分别至少夸大了69%和88%。浑水公司动用了92名全职员工和1418名兼职员工，在981个门店日进行监控和记录门店客流量，覆盖了1%的营业时间。门店的选择是基于城市和地点类型的分布，这与瑞幸完全直接经营的门店组合是一样的。从财务数据中可看出，瑞星的“每笔订单商品数”从219年第二季度的38降至219年第四季度的1在这同时，瑞幸将自己的在线订单量平均提高了72%. 不仅如此，瑞幸的管理层通过股票质押兑现了49%的股票持有量（或已发行股票总数的24%），令投资者面临追缴保证金导致股价暴跌的风险。另有神州租车（699）陷阱瑞幸集团董事长陆正耀和同一批关系密切的私募股权投资者从神州租车套现16亿美元，而少数股东损失惨重。除此之外，通过收购宝沃汽车，陆正耀转移了37亿元人民币给其关联方（朋友兼同学）王百因。宝沃、神州以及王百因将在未来12个月内向北京汽车集团有限公司支付55亿元人民币。目前，王百因还拥有一家新成立的咖啡机供应商，该供应商位于瑞幸总部隔壁。感想浑水发布的这份做空瑞幸咖啡的报告，印象让人非常深刻。详细的数据，扎实的调研，靠谱的判断，令读者受益匪浅。瑞幸看似“欺诈成功”，其实已然“经营失败”。瑞幸战略从一开始的方向上就误入了歧途。杜邦分析法中明确指出，企业核心竞争力的主要指标时净资产收益率，倘若一个集团空有其表，徒有虚名，这个泡沫早晚是要破灭的。在如日中天的网红经济中，许多人成为了学会判断风口期、红利期，以及发掘所谓的井喷商机的机会主义者。投资人追逐快进快出的迅速获利——第一年进入，第二年上市，第三年退出。可是产业的周期变得越来越短，深耕产品、富有工匠精神、在短期业绩与长期目标中选择后者的企业越来越少，不转型就破产的急迫感促使着越来越多的公司急功近利。我们似乎很难再看到持之以恒、坚持长期主义的创业者和公司了。在火速的“来也匆匆去也匆匆”间，夹杂着太多欺诈信息和虚假交易，出于公开公平公正的社会良俗的角度，我们必须重视内部审计的独立性和外部审计的重要性，这无疑是保护投资者切身利益的最有效保障。（二）资金支出造假第三方媒体跟踪显示，瑞幸将 219 年第三季度的广告支出夸大了15%以上，尤其是在分众传媒上的支出。浑水的报告原话摘录如下“比较真实情况与报告中情况，瑞幸咖啡多报了219年Q 3的门店层面经营利润97亿元。刚好，瑞幸咖啡所报告的广告费用与CTR追踪的Focus Media实际支出的差额为人民币36亿，这与多报的门店级经营利润十分接近。图片是CTR市场研究机构对瑞幸广告支出在分众传媒渠道的月度跟踪结果。瑞幸的支出在 219年9月至11月降至最低水平，但在219年12月反弹。分析由于瑞幸的主营业务是销售饮品，基本上以现款现货的销售模式为主，不应该存在大额的应收账款。那么他虚增的销售利润就是通过广告费体现在现金流上的。可以看出219年第三季度，瑞幸的投在广告上的支出大幅缩减，但是账面上的广告费却没有相应减少，因此可以认为这些以广告费名义流出的现金最后又流回到门店中，作为虚增的销售收入回款。饶是如此，根据浑水的测算瑞幸4季度虚增的收入至少在9-1亿，这么大的缺口，恐怕仅靠假借广告费的名义付出再收回已经难以弥补。

浅谈财务造假的手段及防范措施

摘要现代社会大环境下，随着世界经济的井喷式迅速发展，我国的社会经济也同样进入了蓬勃发展的时期，各种大小型股份制企业、上市公司、合资企业、私营企业也如雨后春笋般迅速成立并壮大起来，同时国有企业为适应新形势下的社会经济也在不断的进行改革。作为国家经济命脉的主要力量，国有企业在国防建设、科技发展、农技民生等关键行业和领域中发挥着巨大的作用和优势。由于社会经济的迅猛发展和国家及企业相关监管部门和法规的滞后，在利欲熏心的作用下，企业的贪腐现象越来越严重。企业的财务报表造假工作成为了即得利者及即得利团体最好的掩护方式，因此财务工作也越来越受到各行各业的重点关注。企业虚假财务报表在效益管理的制度下进行财务造假，为企业或个人谋福利。企业会计信息的严重失真，使国家和投资者无法取得真实的公司财务信息，使公司出现会计诚信问题，给国家和投资者带来损失，为了预防和治理财务造假，采取怎样的相应措施预防财务造假成为当下需要解决的一件刻不容缓的事。关键词: 财务造假；中介机构；内控。目录摘要 (1) 绪论 (4) 一、财务造假概述 (4) 二、财务造假手段 (4) 三、财务造假的案例 (4) 四、如何防范财务造假 (4) 1、健全会计法律法规，从严执法，提高企业领导和财会人员的法律意识 (5) 2.加强中介机构监管 (5) 3.加强企业内控制度 (5) 4. 加强会计职业道德教育力度 .................................................................................................................................. 5.增加处罚力度，提高造假成本................................................................................................................................ 6.建立社会检举制度.......................................................................................................................................... 五、结语 (4) 参考文献 (4) 绪论目前，已经处于全面信息化的财务信息管控时期，企业对费用的管控只是其中的一种体现，财务基础信息的及时、真实、准确将对企业高层的决策产生极大的影响，而不断加强企事业单位建设过程中的内部的财务防控一直是为我们所关注的问题，现在已全面淘汰手工帐，电子帐也仅仅是辅助，识别虚假财务报表的难度也在进一步加大，因此国家审计人员和中介机构必须尽快提高自身技能，采取措施改变现状。一、财务造假概述财务造假是指有关会计从业人员为了满足个人需求、会计主体的经济利益需求，或者要达到某种目的，运用相关经济法规和制度以及尚未发现的漏洞，或者利用法律、法规中的漏洞及不完善的企业会计制度，故意使用和随意变更会计政策和会计估计。对财务资料进行随意的更改及变动，利用一些手段对财务报告进行掩饰，不能向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，不能如实的反映企业管理层受托责任履行的情况，不利于财务报告使用者作出经济决策。广义的讲，只要你没有按照“会计准则”做账，都叫作假。企业领导人为了维护企业的形象、个人利益或者股东利益，保住昔日的殊荣，又或者为了捞取政治资本，而要求财务人员账上添彩，虚报产值和收入、利润,做几套不同的财务账目，用来应对不同机关的检查或上交国家有关部门；或者企业领导层为了小团体的私利默许或者有意识地引导财务人员对公司财务进行造假行为，伪造虚假购销合同、伪造免税文件、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票等，极力的做到平帐，以期获得最大的利益；以及会计本人，为了个人的利益通过编造虚假经济业务，或者贿赂合作伙伴取得原始凭证，或者自制劳务费、招待费凭证等以虚开实，或者利用职务之便将公司收入挪作它用而滞后将收入计入公司账目，又或者因为个人的疏忽而造成账目信息的不准确或者相关证据的不完整，等等以上行为属于财务造假。财务造假将是企业的财务信息严重失真，影响公司高层对于企业生产经营的决策和资源的合理分配，误导投资人和债权人，破坏良好的投资环境，同时也影响国家机关对于企业法人社会影响力的判断和对企业收入的把控，导致税收和国家资产的大量流失。滋生大量的行贿受贿、贪污腐败的社会蛀虫，为他们的违法行为提供保护伞。二、财务造假手段在当前的企事业单位财务管理制度之下进行财务工作的造假，其造假范围不仅仅局限在收入的违规记录上，还包含了虚报资产、虚报支出等等情况，或者编造虚假的财务报表以及评估数据等文件来隐瞒资产，造成实际与账面不符。我国企事业单位的造假常用手段：

审计学实习心得体会(推荐)

审计学实习心得体会通过审计学的实习，相信很多同学都有了很大的进步，不妨歇息实习心得体会吧!下面为大家提供审计学实习心得体会范文，欢迎阅读! 审计学实习心得体会（一）为期两周的审计实习结束了，在这段时间里，我学到了很多东西，也认识到了自己的不足感觉受益非浅，以下是我在实习期间对工作的总结以及一些自己的心得体会。首先，我想谈一下实习的意义对学生而言，实习可以使每一个学生有更多的机会尝试不同的工作，扮演不同的社会角色，逐步完成职业化角色的转化，发现自己真实的潜力和兴趣，以奠定良好的事业基础，也为自我成长丰富了阅历，促进整个社会人才资源的优化配置。作为一名学生，我想学习的目的不在于通过结业考试，而是为了获取知识，获取工作技能，换句话说，在学校学习是为了能够适应社会的需要，通过学习保证能够完成将来的工作，为社会作出贡献。然而步出象牙塔步入社会是有很大落差的，能够以进入公司实习来作为缓冲，对我而言是一件幸事，通过实习工作了解到工作的实际需要，使得学习的目的性更明确，得到的效果也相应的更好。其次，我介绍一下我们实习的内容。 1、审计方法的运用;其主要目的是通过实验，掌握审阅法、调节法、审计抽样方法的应用。 2、内部控制的测试与评价;其主要目的是通过实验，掌握内部控制的测试、评审。

3、审计重要性、审计风险分析;其主要目的是通过实验，掌握审计重要性、审计风险应用。 4、综合案例分析;其主要目的是通过实验，提高综合案例审查分析能力。 5、审计报告;其主要目的是通过实验，提高编写审计工作报告能力。在实训的第一天里，在老师的带领和指导下，我们着手做实训的第一个内容，审计方法的运用，这一内容有3个实验。通过本实验的学习，掌握审计工作的各种分类标准和各种审计类型的内容，掌握各种审计常用方法的种类、优缺点、适应范围;更好的运用各种方法的运用。在这个实验中我遇到了一些问题，如对商标进行审阅，在判断存在的问题时，由于对会计知识掌握得不是很牢固，淡忘了业务中该进的科目，此时我只能请教同学，向同学们解决我遇到的问题。在其他几个实验中让我感觉最深刻的是审计工作和会计工作都是一样的需要我们的细心，还有就是团结合作的精神，审计工作分工细，一个人难以独立完成。审计报告的实验，让我了解审计报告的意义和种类，基本上掌握了判断审计报告的种类和审计报告的编写能力。每做一次实训，感觉自己的收获总会不少。做实训是为了让我们对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。在实训的过程中，我深深感觉到自身所学知识的有限。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的时候突然间觉得自己真的有点无知，虽所现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的地方，同时也要督促自己在学习的过程中不断的完善自我。再次，我要总结一下自己在实习期间的体会。

华南农业大学自考财务会计与审计专业

财务会计概念框架简单的说，概念框架就是用来阐释整个会计报表的主要导向的基础性说明。财务会计概念框架是由一系列说明财务会计并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论体系,它可用来评估现有的会计准则、指导并发展未来的会计准则和解决现有的会计准则未曾涉及到的新会计问题。财务会计专业企业会计的一个分支，与管理会计同为企业会计的两大分支。其沿用传统的会计模式，故称“传统会计”；因其侧重于满足企业外部有关方面的决策需要，以外提供财务报告，故也称“对外报告会计”。培养目标掌握企业会计信息系统与设计的基本原理、电算化会计软件初始化的设置、总帐系统、报表系统以及工资核算、固定资产核算等业务核算子系统的操作方法；理解会计信息系统的数据流程、模块构建，会计电算化对传统手工会计方式的影响；了解企业实行会计电算化的管理要求与制度规范、购销存业务核算子系统、基于商品化会计软件的数据整理与加工。审计审计学，是研究审计产生和发展规律的学科。实践是检验真理的唯一标准，科学是实践经验的总结。审计科学就是对审计实践活动在理论上的概括、反映和科学总结，并用来指导审计实践活动，促进经济发展。审计与会计区别审计是独立于被审计单位的机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实、合法和效益进行检查、评价、公证的一种监督活动。中国的审计包括三种类型，即国家审计、内部审计和社会审计。国家审计是指国家审计机关和审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅有关文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，依法对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审查和评价的经济监督活动。内部审计是指部门、单位内部的审计机构和审计人员对本单位及下属单位的财务收支及有关的经济活动，进行内部审查和评价的活动。社会审计是指依法成立的社会审计机构和审计人员接受委托人的委托，对被审计单位的财务收支及有关经济活动，进行公证、评价的服务活动。