2018年税务师考试《财务与会计》真题及答案解析
2018年税务师《财务与会计》考试试题及答案解析
一、单顶选择题(本题型40题。每题1.5,共60分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)
1.甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品,销售价格为100万元,回购价格为115万元,回购日期为2017年10月31日,货款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费,则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为( )万元
A.106
B.115
C.109
D.100
1.【答案】C。解析：回购价与原售价之间的差额115-100=15万元，应在回购期间按月计提利息费用，会计分录如下：
借：财务费用 3 (15/5=3)
贷：其他应付款 3
2017年8月31日，因此项售后回购业务确认的其他应付款=100+3×3=109万元。
4.长江公司2013年12月20日购入一项不需安装的固定资产,入账价值为540000元,长江公司采用年数总和法计提折旧,预计使用年限为8年,净残值为零。从2017年1月1日开始,公司决定将折旧方法变更为年限平均法,预计使用年限和净残值保持不变,则长江公司2017年该项固定资产应计提的折旧额为( )元
A.28125
B.108000
C.67500
D.45000
4.【答案】D。解析：2013年12月20日购入该固定资产，从2014年1月份开始计提折旧。2014年折旧额=540000×8/36=120000元;2015年折旧额
=540000×7/36=10.5;2016年折旧额=540000×6/36=90000;前年折旧额攻共计
315000;2017年1月1日开始，改用年限平均法，2017年折旧额
=(540000-315000)/(8-3)=45000,故选D。
5.长江公司于2017年年初为公司管理层制订和实施了一顶短期利润分享计划,公司全年的净利润指标为7000万元,如果完成的净利润超过7000万元,公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定长江公司2017年度实现净利润8000万元。不考虑其他.因素,长江公司2017年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理是( )
A.借:本年利润1 000 000
贷：应付职工薪酬1 000 000
B.借:利润分配1 000 000
贷：应付职工薪酬1 000 000
C.借:营业外支出1 000 0000
贷：应付职工新酬1 000 000
D.借:管理费用1 000 000
贷：应付职工薪酬1 000 000
5.【答案】D。解析：长江公司2017年度实施该项短期利润分享金额
=(8000-7000)×10%=100万元，作为“应付职工薪酬”处理。因为题目中是分享给管理层，故增加“管理费用”，正确答案为选项D。
6.下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是( )
A.通过债务重组取得的无形资产,应当以其公允价值入账
B.投资者投入的无形资产,应当按照投资合同或协议约定的价值入账,但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账
C.外购无形资产超过正常信用亲件延期支付价款,实质上具有融资性质的,应按支付的购买总价款入账
D.通过政府补助取得的无形资产,应当按照公允价值入账,公允价值不能可靠取得的,按照名义金额入账
6.【答案】C。解析：购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款的现值入账。
7.长江公司对存货发出计价采用月末一次加权平均法,2018年1月甲存货的收发存情况为:1月1日,结存40000件,单价为5元。1月17日,售出35000件,1月28日,购入20000件,单价为8元。假设不考虑增值税等税费,长江公司2018年1月31日结存甲存货的账面余额为( )元
A.200000
B.150000
C.162500
D.185000
7.【答案】D。解析：长江公司2018年1月31日结存甲存货账面余额=40000×5-35000×5+20000×8=185000元。
8.下列项目中,应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是( )
A.当期发生的存货增加
B.当期经营性应收项目的增加
C..当期确认的金融资产公允价值变动收益
D.当期递延所得税资产减少
8.【答案】B。解析：经营性应收增加，会导致净利润增加，但是没有现金流入，因而要做调减。
10.破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时,可能涉及的会计科目是( )
A债务清偿净损益
B.清算净值
C.其他费用
D.破产费用
10.【答案】A。解析：借：应付职工薪酬
债务清偿净损益(差额)
贷：银行存款
11.企业发生的下列交易或事项中,不影响发生当期营业利润的是( )
A.销售商品过程中发生的业务宣传费
B.销售商品过程中发生的现金折扣
C.销售商品过程中发生的包装费
D.因存货减值而确认的递延所得税资产
11.【答案】D。解析：因存货减值而确认的递延所得税资产。销售商品过程中发生的业务宣传费计入销售费用;销售商品过程中发生的现金折扣计入财务费用;销售商品过程中发生的包装费，如果包装物随同商品出售单独计价则计入其他业务成本，随同商品出售不单独计价则计入销售费用。因存货减值确认的递延所得税资产会影响当期的所得税费用的金额，但不影响营业利润。
12.2016年11月1日,甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,购买价款为1000万元,另支付手续费及相关税费4万元,2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元,若甲公司适用的企业所得税税率为25%,则甲公司下列表述中正确的是( )
A.金融资产入账价值为1000万元
B.应确认递延所得税负债24万元
C.应确认递延所得税资产24万元
D.金融资产计税基础为996万元
12.【答案】B。解析：应确认递延所得税负债24万元。金融资产的入账价值为1004万(支付的手续费及相关税费计入成本)。2016年12月31日，账面价值为1100万，计税基础为1004万，资产的账面价值>计税基础，所以产生应纳税暂时性差异96万。确认递延所得税负债96*25%=24万。所以正确答案为B选项。
13.下列各项不应计入存货成本的是( )
A.非正常消耗的直接材料
B.为使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用
C.存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
D存货加工过程中的制造费用
13.【答案】A。解析：选项A，非正常消耗的直接材料不属于合理、必要的支出，不计入存货成本。
14.长江公司系增值税一般纳税人,2017年年末盘亏一批原材料,该批原材
料购入成本为120万元，购入时确认进项税额为20.4万元。经查,盘亏系管理不善被盗所致,确认由相关责任人赔偿20万元。假定不考虑其他因素,确认的盘亏净损失对2017年度利润总额的影响金额为( )万元
A.160.4
B.140.4
C.120.4
D.100.8
14.【答案】C。解析：原材料盘亏会计分录如下：
审批前：
借：待处理财产损益 140.4
贷：原材料 120
应交税费-应交增值税(进项税额) 20.4
审批后：
借;营业外支出 120.4
其他应收款 20
贷：待处理财产损益 140.4
故，对利润总额的影响金额为营业外支出120.4万元，选项C正确。
15.甲公司和乙公司是丙公司的子公司。2017年6月30日,甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用,甲公司取得销售收入160万元,销售成本为120万元。乙公司以160万元的价格作为该固定资产的原价入账,该固定资产用于行政管理部门,不需要安装并当月投入使用。预计使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。则丙公司2017年末编制合并财务报表时,“固定资产”顶目抵销的金额是( )万元
A.32
B.44
C.40
D.36
15.【答案】D。解析：借：营业收入 200
贷：营业成本 160
固定资产 40
抵消折旧：
借：固定资产 4
贷：管理费用 4
16.下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中,错误的是( )
A.开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益
B.研究阶段发生的支出应全部费用化
C.开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本
D.研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本
16.【答案】D。解析：无形资产研究阶段的费用一律费用化计入当期损益。
17.长江公司2017年1月1日发行了800万份、每份面值为100元的可转换公司债券,发行价格为80000万元,无发行费用。该债券期限为3年,票面年利率为5%,利息于每年12月31支付。债券发行一年后可转换为昔通股。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价,计算转股股数。该公司发行债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%。长江公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额为( )万元。(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722。
A.0
B.80000.0
C.71901.2
D.8098.8
17.【答案】D。解析：发行可转换公司债券初始确认的会计分录如下：
借：银行存款 80000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 8098.8
贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 80000
其他权益工具 8098.8
其中，对所有者权益的有影响的金额即其他权益工具8098.8万元。
18.2017年1月1日,长江公司向黄河公司销售一批商品共3万件,每件售价100元,每件成本80元,销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2017年1月31日,甲公司根据最新情况重新预计商品退货率为10%。假定不考虑增值税等税费,1
月份未发生退货。则长江公司2017年月应确认收入( )万元。
A.300
B.6
C.270
D.264
18.【答案】C。解析：应该确认的收入的金额100*3*(1-90%)=270万元。
19.2017年1月1日,长江公司以现金500万元收购黄河公司80%的股份。在购买日,黄河公司净资产账面价值为600万元，各项资产和负债的公允价值与账面价相等。黄河公司2017年度实现净利润55万元，并支付现金股利16.5万元。假定长江公司除黄河公司外没有其他子公司。则2017年末,长江公司的合并财务报表中的少数股东权益为( )万元。
A.120.2
B.132.7
C.127.7
D.125.6
【答案】C。解析：确认的少数股东权益=600*20%+(55-16.5)*20%=127.7万元。
20.2016年12月31日,长江公司向黄河公司融资租入一台不需要安装的设备。自2017年开始,在10年内于每年年末支付租金100000元。长江公司估计该设备的预计使用年限为15年,净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假设该设备在2017年1月1日的公允价值为7000根据出租人租赁内含利率8%确定的10年租金的现值为671008元,则2017年度长江公司应确认( )
A.管理费用100000元
B.财务费用45681元,折旧67101元
C.财务费用53681元,折旧44734元
D.财务费用45681元,折旧46667元
20.【答案】C。解析：财务费用为671008*8%=53681;折旧671008/15=44734元。
21.下列交易或事项,不通过“管理费用”科目核算的是( )。
A.排污费
B.管理部门固定资产报废净损失
C.存货盘盈
D.技术转让费
21.【答案】B。解析：管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。具体有:企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的咨询费、诉讼费、业务招待费等，选项B，管理部门固定资产报废净损失应计入“营业外支出”。
22.下列交易或事项会引起存货账面价值发生增减变动的是( )。
A.转回已计提的存货跌价准备
B.发出物资委托外单位加工
C.商品已发出但尚不符合收入确认亲件
D.月未将完工产品验收入库
22.【答案】选项A，转回已计提的存货跌价准备，会计分录如下：借：存货跌价准备贷：资产减值损失，会增加存货的账面价值;选项B，发出委托加工物资属于存货内部增减变动，不影响存货金额;选项C，会计分录如下：借：发出商品贷：库存商品，属于存货内部增减变动，不影响存货金额;选项D，属于存货内部增减变动，不影响存货金额。
23.下列属于共同经营特征的是( )。
A.参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务
B.参与方仅以各自对该合营安排认缴的投资额为限承担相应的义务
C.资产属于合营安排,参与方并不对资产享有权利
D参与方仅对与合营安排有关的净资产享有权利
【答案】A。解析：共同经营:参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务
24.长江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的价格发行1000万股普通股股票。2018年3月31日公司以每股20元的价格回购了其中的300万股并注销。假设2017年1月1日至2018年3月31日期间，公司没有发生任何其他权益性交易,则该回购并注销股份的事项对公司2018年末所有者权益的影响是( )。
A.导致2018年末未分配利润增加
B.导致2018年末资本公积，股本溢价减少
C.导致2018年末盈余公积减少
D.导致2018年末其他综合收益增加
【答案】B。解析：
回购股份时：
借：库存股 6000
贷：银行存款 6000
注销时：
借：股本 300
资本公积-股本溢价 5700
贷：库存股 60000
26.黄河公司2017年12月1购入甲股票。并指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,购入价格为85000元,另支付交易费用为100元。甲股票2017年12月31日的公允价值为92000元。黄河公司2018年12月1日将上述甲股票全部出售,出售价为104500元。假设不考虑其他税费,黄河公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响为( )。
A.减少2000元
B.增加18500元
C.增加16500元
D.增加12500元
【答案】D。解析：对利润总额的影响为104500-92000=12500元。
27.下列交易或事项。不通过“其他应付款”科目核算的是( )。
A.应付经营租入固定资产租金
B.存出保证金
C.出租固定资产收取的押金
D.预付经营租入包装物租金
27.【答案】B。解析：存出保证金应计入“其他应收款”。
28.根据《企业会计准则第17号-借款费用》规定,下列借款费用在资本化时需要与资产支出额相挂钩的是( )。
A.外币专门借款汇兑差额
B.专门借款的利息
C.一般借款的利息
D.专门借款的溢折价摊销
28.【答案】C。解析：一般借款在资本化期间，只有累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数的金额，相对应的利息支出才会资本化。
29.下列关于会计政策变更的表述中正确的是( )。
A.企业采用的会计计量基础不属于会计政策
B.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数后,应当调整列报前期最早期初留存收益,以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数
C.法律、行政法规或者国家统一会计制度等要求变更会计政策的,必须采用追溯调整法
D.确定累积影响数时,不需要考虑损益变化导致的递延所得税费用的变化
【答案】B。解析：计量基础变更属于会计政策变更;在累积影响数不确定时可以采用未来适用法，并且需要考虑递延所得税的变化。
31.长江公司2017年1月5日与黄河公司签订合同,为黄河公司的办公楼安装6套太阳能发电系统。合同总价格为180万元(不含辆值税)。截至2017年12月31日,长江公司已完成2套,剩余部分预计在2018年4月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务,且该履约义务满足在某时段内履行的条件。长江公司按照已完成的工作量确定约进度为60%。假定不考虑相关税费,长江公司2017年末应确认的收入为( )万元。
A.0
B.180
C.108
D.60
31.【答案】C。解析：确认收入金额为180*60%=108万元。
33.下列情形中,表明存货可变现净值为零的是( )。
A.存货已过期,但可降价销售
B.因产品更新换代,使原有库存原材料市价低于其账面成本
C.存货在生产中已不再需要,并且已无使用和转让价值
D.存货市价持续下降,但预计次年将会回升
33.【答案】C。解析：存货可变现净值为0时，需要全额计提减值。选项C 没有任何可收回金额，存货可变现净值为0。
34.下列关于金融负债的表述正确的是( )。
A.在满足特定条件时,企业可以对金融负债进行重分类
B.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具的负债为金融负债
C.将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为金融负债
D.预计负债、递延所得税负债均属于金融负债
34.【答案】B。解析：不可以对金融负债进行重分类，C为权益工具，预计负债和递延所得税负债属于经营负债。
35.下列固定资产中,不应计提折旧的是( )。
A.修理过程中停止使用的固定资产
B.季节性生产停止使用的固定资产
C.更新改造过程中停止使用的固定资产
D.因闲置而停止使用的九成新固定资产
35.【答案】C。解析：更新改造过程中的固定资产停止计提折旧。
36.委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目,则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入( )。
A.管理费用
B.收回的委托加工物资的成本
C.应交税费一应交消费税
D.其他业务成本
36.【答案】B。解析：委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目，后期没有可以抵扣的消费税，故将消费税直接计入存货成本。
38.2017年12月1日黄河公司对长江公司提起诉讼。认为长江公司侵犯公司知识产权,要求长江公司赔偿损失,至2017年12月31日法院尚未对案件进行审理,长江公司经咨询律师意见,认为胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60%,如果败诉需要赔偿50万元。则2017年12月31日长江公司应确认预计负债的金额是( )万元。
A.0
B.50
C.30
D.15
38.【答案】B。解析：败诉的可能性为60%，所以很可能败诉，出于谨慎性的考虑，不能帝都负债，故确认“预计负债”50万元。
40.下列与固定资产相关的费用,不会加固定资产入账价值的是( )。
A.预计的弃置费用
B.符合资本化条件的借款费用
C.预计的报废清理费用
D.安装费用
40.【答案】C。解析：固定资产报废清理的费用计入“固定资产清理”。
二、多项选择题(本题20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上最符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
41.下列关于增值税会计核算的表述中，正确的是( )。
A.“应交税费-应交增值税(转出未交增值税)”记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额
B.“应交税费-应交增值税(减免税额)”记录企业按规定准予减免的增值税额
C.“应交税费-预交增值税”核算企业转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额
D.“应交税费-应交增值税”期末借方余额反映未缴的增值税额，贷方余额反映多缴的增值税额
E.“应交税费-应交增值税(已交税金)”记录企业当月已缴纳的增值税额
41.【答案】ABCE。解析：“应交税费-应交增值税”期末借方余额反映多交的增值税额，贷方余额反映未交的增值税额
44.2018年2月10日，甲公司赊销一批材料给乙公司，应收价税合计金额为58500元。当年5月10日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司10000元债务，余额用银行存款立即付清。甲公司已对该债权计提了1000元坏账准备。则下列关于该债务重组的会计处理表述正确的有( )。
A.乙公司应确认债务重组利得10000元
B.甲公司应确认债务重组损失9000元
C.乙公司应确认债务重组利得11000元
D.乙公司应确认债务重组利得9000元
E.甲公司应确认债务重组损失10000元
44.【答案】AB。解析：甲公司应确认债务重组损失10000-1000=9000元;乙公司应确认债务重组利得，即减免的债务10000元。
甲公司的会计分录如下：
借：银行存款 48500
坏账准备 1000
营业外支出 9000
贷：应收账款 58500
乙公司的会计分录如下：
借：应付账款 58500
贷：银行存款 48500
营业外收入 10000
45.企业发行债权采用实际利率法计算确定的利息费用，可能借记的科目有( )。
A.财务费用
B.制造费用
C.管理费用
D.研发支出
E.在建工程
45.【答案】ABCDE。解析：利息费用根据用途的不同，计入不同的科目，包括：财务费用、制造费用、管理费用、研发支出、在建工程等等。
46.根据《企业会计准则第1号-存货》的规定，发出存货计价方法包括( )。
A.一次加权平均法
B.后进先出法
C.个别计价法
D.移动加权平均法
E.先进先出法
46.【答案】ACDE。解析：发出存货计价方法有：个别计价法、先进先出法、一次加权平均法、移动加权平均法，故选项A、C、D、E正确。
47.下列各项交易或事项中，不属于体现会计信息质量谨慎性要求的有( )。
A.资产负债表日对发生资产减值的固定资产计提减值准备
B.融资性售后回购方式销售商品取得的价款不确认为收入
C.以融资租入方式租入的固定资产视为企业自有固定资产
D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，采用追溯调整法进行调整
E.期末存货按成本与可变现净值孰低法计量
47.【答案】BCD。解析：选项B、C融资性售后回购方式销售商品取得的价款不确认为收入和融资租入方式租入的固定资产视为企业自有固定资产，体现了实质重于形式的原则;选项D，体现了可比性原则。
48.编制合并利润表和合并所有者权益变动表时，需要调整抵消的项目有( )。
A.内部应收账款的资产减值损失项目
B.内部投资收益项目
C.内部债权债务项目
D.纳入合并范围的子公司利润分配项目
E.内部销售收入和内部销售成本项目
48.【答案】ABDE。解析：内部债权债务项目属于资产负债表项目的抵消。
51.企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税暂时性差异的有( )。
A.购入使用寿命不确定的无形资产
B.本期发生亏损，税法允许在以后6年内弥补
C.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧
D.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础
E.应交的罚款和滞纳金
51.【答案】ACD。解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产会计口径不摊销，二税法口径正常摊销，导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项B。产生可抵扣暂时性差异;选项C，会计口径计提的折旧金额小于税法口径，导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项D，金融负债公允价值小于其计税基础，导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项E，应交的罚款和滞纳金，账面价值与计税基础一致，不产生暂时性差异。
52.在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映的项目有( )。
A.会计政策变更的累积影响金额
B.直接计入当期损益的利得和损失项目及其总额
C.提取的盈余公积
D.实收资本或股本
E.利润总额
52.【答案】AC。解析：企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：(1)综合收益总额;(2)会计政策变更和前期差错更正的累积影响金额;(3)所有者投人资本和向所有者分配利润等;(4)提取的盈余公积;(5)所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情形。
53.下列关于编制银行存款余额调节表的表述中，正确的有( )。
A.调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额一定相等
B.调借未达账项应通过编制银行存款余额调节表进行
C.银行存款余额调节表用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据
D.调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额
E.对于未达账项，需要进行账务处理
53.【答案】BD。解析：选项A，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额不一定相等，双方记录不一致还有可能是存在其他错误;选项C错误，银行存款余额调节表不能作为记账依据，只用来调节未达账项。选项E错误，未达账项不需要进行账务处理。
54.企业将非流动资产或处置组划分为持有待售时。应满足的条件有( )。
A.非流动资产或处置组拟结束使用
B.出售及可能发生，预计将在一年内完成
C.非流动资产或处置组已发生减值
D.出售该资产应具有商业实质
E.根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售
54.【答案】BE。解析：需要满足两个条件：
①根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售。
②出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。
55.下列各项不属于资产负债表中所有者权益项目的有( )。
A.其他综合收益
B.其他收益
C.其他权益工具
D.本年利润
E.未分配利润
55.【答案】BD。解析：所有者权益包括的科目：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等科目，不包括选项B和D。
57.下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有( )。
A.发行股票和债券
B.发现前期重大会计差错
C.外汇汇率发生重大变化
D.资产负债表日存在的诉讼案件结案
E.处置子公司
57.【答案】ACE。解析：选项B和D，属于与资产负债表日有关联的事项，在资产负债表日后有新的变动，需要调整，作为日后调整事项。
58.下列关于借款费用的表述中，正确的有( )
A.当所购建或生产符合资本化条件的资产已经投入使用或被用于销售时，才应停止其借款费用的资本化
B.符合资本化条件的资产在构建或生产过程中发生正常中断的，发生的借款费用应当继续资本化
C.符合资本化条件在构建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间累积超过3个月的，应当暂停借款费用资本化
D.资本化期间，每一个会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
E.筹建期间不应资本化的借款费用应计入管理费用
58.【答案】ADE。解析：符合资本化条件的资产在构建或生产过程中发生非正常中断，而且连续3个月，发生的借款费用应当暂停资本化。选项B是正常中断，选项C是累积3个月，均错误。
59.企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分为( )。
A.以可变现净值计量的金融资产
B.以重置成本计量的金融资产
C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
E.以摊余成本计量的金融资产
59.【答案】CDE。解析：根据新金融工具准则，将金融资产分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以摊余成本计量的金融资产。
三、计算题(本題型8题,每题2分,共16分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)
(一)长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定,该设备的销售总价为4800万元,采用分期收款方式分6期平均收取,合同签署日收取800万元,剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备,并经黄河公司验收合格，设督成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费;折现率为
10%,(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,6)=4.3552。
根据上述资料,回答下列问题
61.2017年1月1日,长江公司应确认的收入金额为( )万元。
A.3032.64
B.4800.00
C.3832.64
D.3484.16
61.【答案】C。解析：应该确认收入的金额为
800+800*(P/A,10%,5)=800+800*3.7908=3832.64
62.2017年1月1日,长江公司应确认的未实现融资收益金额为( )万元。
A.0
B.1767.36
C.1315.84
D.967.36
62.【答案】D。解析：应该确认的未实现融资收益为4800-3832.64=967.36万元。
63.长江公司2017年度应摊销的未实现融资收益的金额为( )万元。
A.223.26
B.400.00
C.303.26
D.268.42
63.【答案】C。解析：摊销的金额=(3832.64-800)*10%=303.26万元。
64.长江公司2017年12月31日长期应收款的账面价值为( )万元。
A.1655.90
B.3600.00
C.2535.90
D.2152.58
64.【答案】C。解析：长期应收款账面价值
=4000-967.36-800+303.26-800=2535.9万元。
四、综合分析题(本题型共12题，每小题2分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
(一)
长江公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2017年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：
1.7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。
2.2017年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。
3.12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年，预计净残值为零，采
用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值，采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。
4.2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。
根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准子在所得税前扣除。长江公司自用力公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异。
根据上述资料，回答下列问题:
69.针对事项3，长江公司的会计处理中正确的有( )。
A.借记“投资性房地产-成本”2250万元
B.贷记“公允价值变动损益”150万元
C.贷记“其他综合收益”150万元
D.借记“投资性房地产-成本”2100万元
69.【答案】AC。解析：会计分录为：
借：投资性房地产-成本 2250
累计折旧 900(3000-3000/20*6)
贷：固定资产 3000
其他综合收益 150
70.长江公司2017年度应交企业所得税为( )万元。
A.390
B.615
C.465
D.425
70.【答案】D。解析：①公允价值变动应进行纳税调减
②产品质量保证费用要做纳税调增
2016年税务师考试税法一真题汇总
一、单项选择题（共40 小题，每小题1分） 1. 下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。 A. 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶 B. 烟叶税的征税机关是县级国家税务局 C. 烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策 D. 烟叶税采用从价定率的计征 【答案】 B 【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所。 【关联习题】该题与模拟二单选第31题基本一致，与模拟一多选题第19 题基本一致。 2. 某供热企业为增值税一般纳税人，2016年2 月取得供热收入860万元，其中向居民个人取收120 万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2016 年 2 月应纳增值税（）万元。 A. 15.13 B. 24.9 C. 42.79 D. 20.94 【答案】A 【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。 应缴纳的增值税=（860-120 ）-（ 1 + 13% X 13%-70=15.13 （万元）。 【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策” 下面的第二题考点一致。 3.2016 年3月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（） A. 税收法律 B. 税收法规 C. 税务规章 D. 税法规范性文件 答案】C 解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。 4. 下列关于城建税的说法中，正确的是（）。 A. 城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B. 增值税实行即征即退的，一律退还城建税 C. 城建税原则上不单独规定减免税 D. 计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 【答案】C 【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。 【关联习题】该题与模拟三单选第39 题以及模拟一单选第29 题考点一致。 5. 下列不属于法人居民身份一般判定标准的是（）。 A. 管理中心标准
2020年注册税务师考试练习题(1.10)
2020年注册税务师考试练习题（1.10） 注册税务师《税法一》练习题：从量定额计税的依据（1.10）单选题 根据税法规定，自产自用应税消费品的，从量定额计税的依据为（）。 A、应税消费品的移送使用数量 B、应税消费品的自产数量 C、应税消费品的销售数量 D、收回的应税消费品数量 【答案】 A 【解析】 自产自用应税消费品的，从量定额计税的依据为应税消费品的移送使用数量。 注册税务师《税法二》练习题：房产税（1.10） 单选题 下列关于房产税的表述，错误的是（）。 A、房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税 B、房产税属于行为税 C、房产税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收，不涉
及农村 D、区别房屋的经营使用方式规定不同的计税依据 【答案】 B 【解析】 房产税属于财产税中的个别财产税。 注册税务师《财务与会计》练习题：财务估值方法（1.10）多选题 下列关于财务估值方法的表述中，错误的有（）。 A、未来现金流量折现法下，资产价值的决定因素有两个：未来现金流量和折现率 B、投资项目的现金净流量是指从投资项目开始筹划、设计、施工、投产直到报废为止的整个期间每年现金流入量与现金流出量的差额 C、自由现金流量是指企业维护正常的生产经营的现金流量 D、折现率等于无风险收益率与风险报酬率之和 E、在每年现金流量和折现率一定的情况下，期限越长，资产的价值越小 【答案】 ACE 【解析】 选项A，资产价值的决定因素有三个：未来现金流量、折现率和期限；选项C，自由现金流量是指企业维护正常的生产经营之后剩余的现金流量；选项E，在每年现金流量和折现率一定的情况下，
2019年税务师考试《财务与会计》精选试题及答案(四)
2019年税务师考试《财务与会计》精选试题及答案（四）【1】下列各项关于会计基本假设的表述中，错误的有( )。 A.会计分期确定了会计核算的空间范围 B.一个会计主体必然是一个法律主体 C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段 D.会计主体确立了会计核算的时间范围 E.会计上把货币作为计量单位，同时假设货币的内在价值是稳定的 『正确答案』ABD 『答案解析』本题考查会计基本假设知识点。选项A，会计分期规定了会计核算的时间范围;选项B，法律主体是会计主体，而会计主体不一定是法律主体;选项D，会计主体规定了会计核算的空间范围。 【2】下列关于会计基本前提的说法中，不正确的是( )。 A.出现权责发生制和收付实现制的区别，其原因是会计分期假设的存在
B.由于有了会计分期假设，才进而出现了应收、应付、摊销等会计处理方法 C.明确持续经营假设，这样会计人员可以相应选择会计政策和估计方法 D.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，编报的财务报表也应当以该种货币编制 『正确答案』D 『答案解析』我国企业会计准则规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。 【3】企业固定资产可以按照其经济利益预期实现方式，确定采用某一方法计提折旧，这个过程所体现出的会计核算的基本前提是( )。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量
『正确答案』B 『答案解析』企业对于它所有的机器设备、厂房等固定资产，只有在持续经营的前提下，才可以在机器设备的使用年限内，按照其价值和使用情况，确定采用某一折旧方法计提折旧。 【4】企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，依据的会计基本假设是( )。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 『正确答案』B 『答案解析』企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，依据的会计基本假设是持续经营。 【5】下列关于会计要素的表述中，错误的有( )。 A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务 B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益 C.利润是企业一定期间收入减去费用后的净额
2018年税务师考试《涉税服务实务》预测试卷及答案(五)
2018年税务师考试《涉税服务实务》预测试卷答案 （五） 一、单项选择题 1.下列情形中，委托方在代理期限内可单方面终止代理行为的是（）。 A.税务师发生变化 B.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料的 C.税务师事务所破产、解体或被解散 D.税务代理执业人员未按照委托方的授意进行代理服务 【正确答案】C 【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为： （1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务； （2）税务师事务所被注销资格； （3）税务师事务所破产、解体或被解散。 选项D应该是“代理协议的约定”而不是授意。 【点评】考核涉税服务关系的终止，除了自然终止、协商终止，还有单方终止。委托方和税务师事务所可以单方终止代理行为的情形，容易在选择题考核。 2.有关个体工商户“两证整合”的登记制度，下列表述不正确的是（）。 A.个体工商户实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度 B.新换发的营业执照具有原营业执照和税务登记证的功能，税务部门不再发放税务登记证 C.个体工商户的电子登记档案与纸质登记档案具有同等法律效力 D.暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，其原营业执照和税务登记证不再有效 【正确答案】D 【答案解析】暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，其营业执照和税务登记证继续有效。 【点评】除比较热点的“五证合一”制度外，也要了解个体工商户的“两证整合”制度，比对“五证合一”进行理解，应对选择题即可，比较简单。
个体工商户实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度。“两证整合”登记制度是指将个体工商户登记时依次申请，分别由工商行政管理部门核发营业执照、税务部门核发税务登记证，改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个营业执照的登记制度。通过个体工商户“两证整合”，实现公民只需填写“一张表”，向“一个窗口”提交“一套材料”即可办理个体工商户工商及税务登记，由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。该营业执照具有原营业执照和税务登记证的功能,税务部门不再发放税务登记证。工商行政管理部门赋码后，将统一社会信用代码和相关信息按规定期限回传统一代码数据库，实现工商、税务部门的个体工商户数据信息实时共享。个体工商户的电子登记档案与纸质登记档案具有同等法律效力。 3.下列关于鉴证业务报告的表述不正确的是（）。 A.无保留意见的鉴证业务报告,应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证 B.保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明，提请预期使用者决策 C.无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的理据 D.否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的理据 【正确答案】B 【答案解析】保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明，提请预期使用者决策。 【点评】考核鉴证业务报告的类型。无保留意见和保留意见都要以积极方式提出鉴证结论，提供合理保证；无法表示意见和否定意见都要以消极的方式提出鉴证结论，提供有限保证。 4.甲公司2017年度4月拖欠增值税200万元，经税务机关催缴无效，由县税务局长批准，2017年4月税务机关书面通知其所在开户银行扣缴其存款40万元。 这一行为属于（）。
2016年税务师考试税法一真题汇总
一、单项选择题（共40小题，每小题1分） 1.下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。 A.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶 B.烟叶税的征税机关是县级国家税务局 C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策 D.烟叶税采用从价定率的计征 【答案】B 【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局 或者其所指定的税务分局、所。 【关联习题】该题与模拟二单选第31题基本一致，与模拟一多选题第19题基本一致。 2.某供热企业为增值税一般纳税人，2016年2月取得供热收入860万元，其中向居民个人取收120万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2016年2月应纳增值税（）万元。 A.15.13 B.24.9 C.42.79 D.20.94 【答案】A 【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增 值税。供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。 应缴纳的增值税=（860-120）÷（1+13%）×13%-70=15.13（万元）。 【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策”下面的第二题考点一致。 3.2016年3月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（） A.税收法律 B.税收法规 C.税务规章 D.税法规范性文件 【答案】C 【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 【关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。 4.下列关于城建税的说法中，正确的是（）。 A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税 C.城建税原则上不单独规定减免税 D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 【答案】C 【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税 实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。 【关联习题】该题与模拟三单选第39题以及模拟一单选第29题考点一致。
2018年税务师税法二考试真题及答案解析
2018年税务师税法二考试真题及答案解析 、单项选择题（共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1.下列占用地的行为，不征收耕地占用税的是（） A.农田水利占用耕地 B.医院内职工住房占用耕地 C.专用铁路和铁路专用线占用耕地 D.城区内机动车道占用耕地 【答案】A。解析：占用耕地从事农业建设不征收耕地占用税, 营用 故A正确;选项B医院经地免征耕地占用税，职工住房不免征；选项CD铁路线路、城区公路线路 减按每平方米 2元征收耕地占用税。 2.下列车辆，应缴纳车船税的是（） A.挂车 B.插电式混合动力汽车 C.国际组织驻华代表机构使用的车辆 D.武装警察部队专用的车辆 【答案】A。解析：选项B C、D属于免税车辆。 3.下列合同，应接照“技术合同”缴纳印花税的是（） A.设备测试合同 B.专利权转让合同 C.专利申请转让合同 D专利实施许可合同 【答案】C。解析：选项A设备测试合同属于加工承揽合同，选项B、D属于产权转移书据。 4.根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是（）。 A.依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内所得的外国企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业
【答案】D。解析：选项A B属于居民企业，选项C不属于中国的企业所得税纳税人。 5.转让定价方法中的成本加成法，其公平成交价格的计算公式为（） A关联交易的实际价格X （1+可比非关联交易成本加成率 B.关联交易的实际价格十（1-可比非关联交易成本加成率 C.关联交易的合理成本x （1+可比非关联交易成本加成率 D.关联交易的合理成本+（1-可比非关联交易成本加成率 【答案】C。解析：转让定价方法中的成本加成法，其公平成交价格的计算公式为关联交 易的合理成本X （1+可比非关联交易成本加成率） 6.根据企业所得税相关规定，企业转让动产的所得来源地是（） A.交易活动发生地 B.转让动产的企业所在地 C.负担、支付所得的企业所在地 D.受让动产的企业所在地 【答案】B。解析：企业转让动产的所得来源地为转让动产的企业或机构场所所在地。 7.关于董事费来源地的判断，国际通行的标准是（） A住所标准 B.停留时间标准 C.劳务发生地标准 D.所得支付地标准 【答案】D。解析：董事费：国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。 8.关于企业政策性搬迁损失的所得税处理，下列说法正确的是（） A自搬迁完成年度起分2个纳税年度，均匀在税前扣除 B.自搬迁完成年度起分3个纳税年度，均匀在税前扣除 C.自搬迁完成年度起分5个纳税年度，均匀在税前扣除 D.自搬迁完成年度起分4个纳税年度，均匀在税前扣除 【答案】B。解析：企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失 可在下列方法中选择其一进行税务处理：①在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。② 自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。上述方法由企业自行选择，但一经选定, 不得改变。
2016年税务师考试涉税服务实务真题
2016 年真题 一、单项选择题（） 1、 下列情形中，应缴纳房产税的是（）。 A、房地产开发企业建造的尚未出售的商品房 B、某社区医疗服务中心自用房产 C、某公园的办公用房 D、某大学出租的房产 2、 关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（） A、到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物 B、询问纳税人与纳税有关的问题和情况 C、检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况 D、检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料 E、以上答案均错误 3、 税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12 万元，而企业实际发生并计入“管理费用——职工教育经费”的金额为18 万元。对此项账务处理，税务师应（）。 A、仅作纳税调整增加，不作账务调整
B、作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务 C、作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务 D、作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务 4、 税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理 错误的是（）。 A、将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报 B、将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报 C将购买国库券的利息作为免税收益申报 D、将购买S公司债券的利息作为免税收益申报 5、 税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是 （）。 A、将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫 运费 B、因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费 C、因物价上涨，购货方向买方收取的差价补贴 D、购货方违约延期付款支付的利息 6、 下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（）。
2019年税务师考试真题——税法二
2019年税务师考试真题——税法? 2019年税务师考试真题——税法? （考?回忆版） 1.居?纳税??某?次性取得稿酬收?20000元,按现?个?所得税的相关规定,其预扣预缴个?所得税的应纳税所得额是()元 A.1000 B.11200 C.16000 D.20000 【答案】B【解析】(1)居?个?取得稿酬所得,以收?减除责?后的余额为收?额,稿酬所得的收?颗减按70%计算,以每次收?额为预扣预缴应纳税所得额。(2)每次收?4000元以上的减除费?按照20%计算。(3)预扣预缴的应纳税所得额-20000X(1-20%)×70%-11200(元) 、单项选择题 2.2019年某保险营销员取得不含税佣?收?37.5万元,假定不考虑其他附加税费、专项扣除和专项附加扣除,2019年该营销负应缴纳个?所得税()元 A.9480 B.16080 C.19080 D.28080 【答案】【解析】(1)保险营销员、证券经纪?取得的佣?收?,属于劳务报酬所得,以不含增值税的收?减除20%的费?后的余额为收?额,收?额减去展业成本以及附加税费后,并?当年综合所得,计算缴纳个?所得税,保险营销员、证券经纪?展业成本按照收?额的25%计算(2)收?额=375000×(1-20%)=300000(元)展业成本=300000×25%=75000(元):井?综合所得的?额-300000-75000-22500(元)(3)应缴纳个?所得税(225000- 60000)×20%-16920=16080(元) 3.依据企业所得税的相关规定,下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所得来源地的是(） A转让动产所得 B.销售货物所得 C.转让不动产所得 D.转让权益性投资资产所得
2019年税务师《财务与会计》试题及答案
2019年税务师《财务与会计》试题及答案 一、单项选择题 1、下列企业财务管理目标中，没有考虑利润与投入资本之间的关系的是( )。 A、利润最大化 B、每股收益最大化 C、股东财富最大化 D、企业价值最大化 2、下列项目中不属于财务管理内容的是( )。 A、筹集资金 B、投资管理 C、股利分配 D、资源战略管理 3、关于企业价值最大化，下列说法不正确的是( )。 A、企业价值最大化等同于股东财富最大化 B、企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值 C、企业价值最大化目标反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求 D、会导致经营行为短期化 4、采用专门的方法，系统的分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程是( )。
A、财务预测 B、财务决策 C、财务控制 D、财务分析 5、每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是( )。 A、考虑了资金的时间价值 B、考虑了投资的风险价值 C、有利于企业克服短期行为 D、考虑了投资额与利润的关系 6、下列关于利率的表述中不正确的是( )。 A、利率是资金这种特殊商品的交易价格 B、利率有名义利率和实际利率之分 C、通货膨胀预期补偿率主要受当前通货膨胀水平的影响 D、风险补偿率受风险大小的影响，风险越大要求的报酬率越高 7、关于利率的说法不正确的是( )。 A、名义利率等于纯利率加上通货膨胀率和风险补偿率 B、利率是资金的增值同投入的资金的价值比 C、利率计算中的通货膨胀率属于风险补偿率 D、风险补偿率包括违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率 8、下列各项中不属于金融资产按融资对象标准，划分的是( )。 A、流通市场
2018年税务师考试《税法二》预测卷及答案(四)
2018年税务师考试《税法二》预测卷及答案（四） 一、计算题 1.非居民企业A在中国境内未设立机构、场所，2016年12月与居民企业B 签订一项新型设备销售合同并提供安装、培训服务，该设备净值为5000万元，双方在合同中约定B支付A价款合计600万元，未单独列明安装、培训服务的金额，A派遣员工在境内外负责该项业务，但无法提供真实有效的材料证明其在境内外发生的劳务及金额，税务机关对其劳务部分核定征收企业所得税，核定利润率为20%。 已知：不考虑其他税费。 1）税务机关对于未准确列明的安装、培训劳务收入采取最低标准进行核定，则核定的劳务收入为（）万元。 A.120 B.100 C.60 D.50 【正确答案】C 【答案解析】非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，未单独列明上述劳务的金额并且无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确
认非居民企业的劳务收入，所以税务机关应该核定的劳务收入＝600×10%＝60（万元）。 2）该企业安装培训劳务收入按照核定征收的方式应纳企业所得税（）万元。 A.2.4 B.3 C.1.5 D.1.2 【正确答案】D 【答案解析】应纳税所得额＝收入额×核定的利润率＝60×20%＝12（万元），所以按照核定征收的方式应缴纳企业所得税＝12×10%＝1.2（万元）。 3）下列关于非居民企业应纳税所得额的说法，错误的是（）。 A.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额 B.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额 C.租金所得以收入全额为应纳税所得额 D.股息所得以收入全额为应纳税所得额 【正确答案】A 【答案解析】转让财产所得，以收入全额减除财产净值之后的余额作为应纳税所得额；股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 4）下列关于B企业代扣代缴企业所得税的说法，正确的是（）。
2016年税务师考试《税法一》真题及问题详解
2012年注册税务师考试《税法一》真题及答案 一、单项选择题（共40小题，每小题1分） 1.下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。 A.烟叶税的征税围是晾晒烟叶和烤烟叶 B.烟叶税的征税机关是县级国家税务局 C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策 D.烟叶税采用从价定率的计征 【答案】B 【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局 或者其所指定的税务分局、所。 【关联习题】该题与模拟二单选第31题基本一致，与模拟一多选题第19题基本一致。 2.某供热企业为增值税一般纳税人，2016年2月取得供热收入860万元，其中向居民个人取收120万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2016年2月应纳增值税（）万元。 A.15.13 B.24.9 C.42.79 D.20.94 【答案】A 【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增 值税。供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。
应缴纳的增值税=（860-120）÷（1+13%）×13%-70=15.13（万元）。 【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策”下面的第二题考点一致。 3.2016年3月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（） A.税收法律 B.税收法规 C.税务规章 D.税法规性文件 【答案】C 【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。 【关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。 4.下列关于城建税的说法中，正确的是（）。 A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款 B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税 C.城建税原则上不单独规定减免税 D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款 【答案】C 【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税 实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。
注册税务师考试财务与会计真题及答案
一、单项选择题 1.甲企业计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资500万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量130万元。若甲企业要求的年投资报酬率为9%，则该投资项目的现值指数是（）。（已知PVA（9%，13）=7.4869，PVA（9%，10）=6.4177，PVA（9%，3）= 2.5313） A.0.29 B.0.67 C.1.29 D.1.67 2.甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表达正确的是（）。 A.甲方案风险小于乙方案风险 B.甲乙两方案风险相同 C.甲方案风险大于乙方案风险 D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定 3.甲公司2008年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元；2008年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假如该公司2008年度实现息税前利润54万元，则2008年的基本获利率为（）。 A.4% B.6% C.8% D.10% 4.下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是（）。 A.预付账款 B.长期股权投资 C.短期借款 D.存出投资款 5.与固定预算相比，弹性预算的优点是（）。 A.简单、工作量小 B.不受原有项目的制约 C.适用范围广、可比性强 D.一切从现实出发分析企业的各项支出 6.与发行普通股筹集资金相比，发行债券筹集资金的优点是（）。 A.资金成本较低 B.没有固定的利息支出 C.财务风险较低 D.不需要偿还本金
7.甲公司发行在外的普通股每股当前市价为40元，当期每股发放股利5元，预计股利每年增长5%，则该公司保留盈余资金成本为（）。 A.12.50% B.13.13% C.17.50% D.18.13%
2017年税务师《财务与会计》试题及答案
2017年税务师《财务与会计》试题及答案 一、单项选择题 1、下列企业财务管理目标中，没有考虑利润与投入资本之间的关系的是()。 A、利润最大化 B、每股收益最大化 C、股东财富最大化 D、企业价值最大化 2、下列项目中不属于财务管理内容的是()。 A、筹集资金 B、投资管理 C、股利分配 D、资源战略管理 3、关于企业价值最大化，下列说法不正确的是()。 A、企业价值最大化等同于股东财富最大化 B、企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值 C、企业价值最大化目标反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求 D、会导致经营行为短期化 4、采用专门的方法，系统的分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程是()。
A、财务预测 B、财务决策 C、财务控制 D、财务分析 5、每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是()。 A、考虑了资金的时间价值 B、考虑了投资的风险价值 C、有利于企业克服短期行为 D、考虑了投资额与利润的关系 6、下列关于利率的表述中不正确的是()。 A、利率是资金这种特殊商品的交易价格 B、利率有名义利率和实际利率之分 C、通货膨胀预期补偿率主要受当前通货膨胀水平的影响 D、风险补偿率受风险大小的影响，风险越大要求的报酬率越高 7、关于利率的说法不正确的是()。 A、名义利率等于纯利率加上通货膨胀率和风险补偿率 B、利率是资金的增值同投入的资金的价值比 C、利率计算中的通货膨胀率属于风险补偿率 D、风险补偿率包括违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率 8、下列各项中不属于金融资产按融资对象标准，划分的是()。 A、流通市场
2018年注册税务师考试《涉税服务相关法律》真题及答案
2018 年税务师考试《涉税服务相关法律》真题及答案（考生回忆版） 一、单选题 1.纳税人缴纳税款后，实施假报出口手段骗取出口退税，骗取税款 数额超过其缴纳的税款部分，涉嫌构成（）。 A.逃避缴纳税款罪 B.抗税罪 C.骗取出口退税罪 D.虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 【答案】C 【解析】本题考核骗取出口退税罪。纳税人缴纳税款后，实施假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴税款的，按逃避缴纳税款罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以骗取出口退税罪论处。 2.下列关于民事诉讼起诉和受理的说法中，正确的是（）。 A.符合起诉条件的，法院应当在3 日内立案 B.不符合起诉条件的，法院应当裁定驳回原告诉讼请求 C.起诉应有明确的被告 D.起诉状列写被告信息不明确的，法院可以判决驳回起诉 【答案】C 【解析】本题考核民事诉讼的起诉和受理。选项A：符合起诉条件的，法院应当在7 日内立案。选项C：起诉应当有明确的被告。选项D：起诉状列写被告信息不足以认定明确的被告的，人民法院可以告知原告补正；原告补正后仍不能确定明确的被告的，人民法院裁定不予受理。 3.下列关于特殊普通合伙企业的性质、法律责任承担的说法中，正确的是（） A.它是以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业机构性质的合伙 B.数个合伙人在执业过程中因重大过失造成合伙企业债务的，由全体合伙人承担无限连带责任 C.某一合伙人在执业活动中因故意造成合伙企业债务的，由全体合伙人承担无限连带责任
D.某一合伙人在执业活动中因故意造成合伙企业债务的，该合伙人承担无限 责任，其他合伙人不承担责任 【答案】A 【解析】本题考核特殊的普通合伙企业。特殊普通合伙企业中，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。因此选项BCD错误。 4.根据《刑法》规定，下列关于危害税收征管犯罪的说法中，正确的是（）。 A.骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪属于危害税收征管犯罪 B.主体只能是单位 C.侵犯的客体是市场经济秩序 D.行为人在主观方面存在故意或者过失 【答案】A 【解析】本题考核危害税收征管犯罪。危害税收征管犯罪侵犯的客体是国家的税收征管制度。犯罪的主体既包括单位，也包括个人。犯罪在主观方面存在故意，过失不构成本罪。 5.下列法律原则中，属于民法基本原则的是（）。 A.公信原则 B.公序良俗原则 C.公示原则 D.等价有偿原则 【答案】B 【解析】本题考核民法的基本原则。民法的基本原则包括：民事权利神圣原则、主体平等原则、意思自治原则、公序良俗原则、公平与诚信原则、禁止权利滥用原则。 6.根据《刑事诉讼法》规定，下列人员中，不属于诉讼参与人的是（ ）。
2016年下半年北京税务师《税法二》：土地增值考试试卷
2016年下半年北京税务师《税法二》：土地增值考试试卷 一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意） 1、下列收入中不计入应纳税所得额的有__。 A．租赁收入 B．股息收入 C．罚款收入 D．国债利息收入 2、某公司只生产销售一种产品，该产品单位售价为100元，变动成本率为60%。固定成本总额为20万元。则该企业盈亏临界点销售量为__件。 A．2 000 B．3 333 C．3 000 D．5 000 3、根据《企业会计制度》规定，下列项目可以不包括在企业年度会计报表附注至少应披露内容中的是__。 A．资金增减和周转情况的说明 B．收入确认的说明 C．所得税会计处理方法的说明 D．重要资产转让及其出售的说明 4、税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择是__。 A．税务局指定地 B．收入来源地 C．其中固定一地 D．个人户籍所在地 5、公司债券的上市必须符合公司债券的发行条件，债券的发行总额应当在__万元以上。 A．500 B．1000 C．5000 D．10000 6、某中外合资企业2009年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为50万元，该企业还于2009年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元，按当地规定契税税率为5%。2009年该中外合资企业共计应缴纳的契税为__万元。 A．7.5 B．12.5 C．15 D．17.5
7、某市一研究人员开发了一项专利技术，共花费10000元。2006年3月，经某咨询公司介绍，将其使用权转让给甲企业使用，取得转让收入20000元，该研究人员支付中介费3000元。12月，甲企业与该研究人员协商，购买这一专利技术的所有权，支付价款50000元。则该研究人员共应纳个人所得税__。A．10050元 B．10600元 C．10650元 D．11200元 8、某石油化工企业2008年9月月初库存石脑油90吨，本月购入2000吨，月末结存500吨。本月共产出乙烯430吨、汽油840吨。当月销售乙烯420吨、汽油830吨，石脑油1吨=1385升，汽油1吨=1388升，石脑油和汽油的消费税额均为每升0.2元，当月应纳消费税__元。 A．5003.34 B．-2754.20 C．89803.75 D．0 9、企业收到的与资产相关的政府补助款，应借记“银行存款”科目，贷记“（）”科目。 A．营业外收入 B．资本公积 C．专项应付款 D．递延收益 10、甲公司以其产成品一批换入原材料一批，支付补价6万元。该批产成品的账面成本为46万元，市场售价(公允价值)为40万元，已提存货跌价准备5万元；该批原材料的市场售价(公允价值)为46万元。产成品和原材料适用增值税税率均为17%，交换双方相互开具增值税专用发票，则甲公司换入原材料的入账价值为__万元。 A．44.98 B．45.98 C．46.00 D．52.80 11、2007年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B 公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2008年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是__。 A．A公司应确认债务重组损失10万元，B公司应确认债务重组利得12万元B．A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元C．A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元D．A公司应确认债务重组损失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元12、某高级工程师2009年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得股息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该月从B国取得发表论文的所得3000元，已纳个人所得税280元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税__元。
2018年注册税务师考试《税法一》真题及答案
2018年税务师《税法一》考试试题及答案解析2018年税务师真题(税法一) 一、单项选择题(共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.下列应税行为中，应由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定车辆购置税计税价格的是( )。 A.购买自用应税车辆 B.进口自用应税车辆 C.在境内购买自用进口车辆 D.以抵债方式取得并自用应税车辆 1.【答案】D。解析：自2015年2月1日起，纳税人自产受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。 2.关于车辆购置税，下列说法正确的是( )。 A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税 B.纳税人购买应税车辆，自购买之日起10日内申报纳税 C.已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，可全额申请退税 D.纳税人进口应税车辆，以组成计税价格为计税依据计算纳税 2.【答案】D。解析：选项A：车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，选择单一环节，实行一次课征制度;购置已征车辆购置税的车辆自用，不再征收车辆购置税;选项B：纳税人购买自用应税车辆自购买之日起60内申报纳税;选项C：车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。 3.关于资源税的处理中，下列说法正确的是( )。 A.以自采原矿加工为非应税产品，视同销售非应税产品缴纳资源税 B.以自采原矿加工为精矿无偿赠送，视同销售精矿缴纳资源税 C.以自釆的原煤加工为洗选煤自用，视同销售原煤缴纳资源税 D.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品，视同销售原矿缴纳资源税
注册税务师考试财务与会计考题及答案
1999 注册税务师考试《财务与会计》考题及答案 一、单项选择题（共40 题，每题1 分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。） 1．企业在销售货物或提供应税劳务时，依《增值税暂行条例》规定应收取的增值税额属于下列哪个会计要素？（） A .资产 B .负债C.收入D.费用 答案：B 2．资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示，体现了（）的要求。 A .重要性原则 B .谨慎性原则 C .配比原则 D .客观性原则 答案：A 3收款企业受理银行本票，经审核无误后，应连同进账单送交开户银行办理转账，同时借记“（）” 科目。 A 银行存款 B 银行本票 C 其他货币资金——银行本票 D 银行本票存款 答案：A 4对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表” 进行调节。调节后的银行存款余额反映了（）。 A 企业银行存款总账科目的实有数额 B 企业银行存款对账单上的存款实有数额 C .企业银行存款日记账的实有数额— D 企业可以动用的银行存款实有数额 答案：D 5预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付时，直接计入（） A “应收账款”科目的借方 B “在途材料”科目的借方 C “应付账款'”科目的借方 D “材料采购”科目的借方 答案：C 6某企业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当（）。 A 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和提取坏账准备，计入管理费 用 B 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入管理费 用
C ?按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和，冲减管理费用 D ?按年末应收账款余额计提坏账准备，计入管理费用 答案：A 7．已经贴现的商业承兑汇票到期， 承兑人与申请贴现企业均无力偿还票款。贴现银 行将其作为申请贴 现企业的逾期贷款处理。而申请贴现企业应作如下会计分录（） B ?借记“应收账款”科目，贷记 C ?借记“应收票据”科目，贷记 D ?借记“应收账款”科目，贷记 答案： B & 某企业1999年1月1日乙材料账面实际成本 90000元，结存数量500吨；I 月 3 日购进乙材料 300 吨， 每吨单价 200 元； 1 月 15 日又购进乙材料 400 吨， 每 吨单价 180 元； I 月 4 日和 1 月 20 日各发出材料 400 吨。该企业采用移动平均 法计 算发出材料的实际成本，则 1999 年 1 月 31 日 乙材料账面成本余额为（）元。 A 72000 B 75000 C 735O D 80000 答案： C 9 在物价持续下跌的情况下， 用后进先出法取代移动平均法计量存货后会使（） A 期末存货价值 升高， 当期 利润增加 B 期末存货 价 值升 高 ， C 期末存货 价 值降 低 ， D 期末存货价值降低， 当期利润减少 当期利润增加 当期利润减少 答案： A 10 采购的原材料在途中发生的毁损， 查明原因并报经批准后， 其所负担的增值税 额可计入（）。 A “原材料” 科目 B “应交税金 ——应交增值税（进项税额）” 科目 C “待处理财产损溢 ” 科目 D “管理费用 ” 科目 答案： D 11 不受存货发出计价方法影响的是（） 。 A 生产成本 B 销售成本 C 制造成本 D 采购 成本 答案： D 12．企业对于从一个车间转给另一个车间继续加工的自制半成品的成本，应在 “（ ）”科目核算 。 A ?自制半成品 B ?产成品 C ?生产成本 D ?制造费用 A ?借记“应收票据”科目，贷记 短 期借款 ” 科目 短期借款 ” 科目 应收账款 ” 科目 应付账款 ” 科目
2019年注册税务师考试试题每日一练(7.17)
2019年注册税务师考试试题每日一练 （7.17） 导读：本文2019年注册税务师考试试题每日一练（7.17），仅供参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。 注册税务师《税法一》每日一练：土地增值税（7.17） 多选题 下列各项中，属于土地增值税特点的有（）。 A、以转让房地产取得的增值额为征税对象 B、征税面比较广 C、采用扣除法和评估法计算增值额 D、实行超率累进税率 E、实行超额累进税率 【答案】 ABCD 【解析】 土地增值税实行超率累进税率。 注册税务师《税法二》每日一练：车船税（7.17） 多选题 下列说法符合车船税规定的有（）。 A、完税船舶被盗抢、报废而申请车船税退税的，由海事管理机
构按照有关规定办理 B、机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税 C、对符合规定标准的纯电动商用车，免征车船税 D、车船税采用比例税率 E、车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地 【答案】 BCE 【解析】 完税船舶被盗抢、报废、灭失而申请车船税退税的，由税务机关按照有关规定办理；车船税采用定额税率。 注册税务师《财务与会计》每日一练：短期借款（7.17） 多选题 下列关于短期借款的说法中，正确的有（）。 A、在收款法下，借款人收到款项时就要支付利息 B、商业信用筹资没有资金成本 C、加息法下，有效年利率大约是报价利率的2倍 D、信用额度是信用机构对借款企业规定的无抵押、无担保借款的限额 E、采用收款法时，短期贷款的实际利率就是名义利率 【答案】
CDE 【解析】 收款法是在借款到期时向银行支付利息的方法。所以选项A的说法不正确。如果没有现金折扣或使用不带息票据，商业信用筹资不负担成本。在存在折扣时，如果放弃现金折扣时所付出的成本较高。所以选项B的说法不正确。 注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：行政诉讼地域管辖（7.17） 单选题 根据行政诉讼法律制度的规定，下列有关地域管辖的各项表述中，正确的是（）。 A、对复议机关作出维持原决定的复议决定不服提起诉讼的，只能由复议机关所在地人民法院管辖 B、对复议机关改变原行政行为的复议决定不服提起诉讼的，只能由复议机关所在地人民法院管辖 C、原告直接向法院起诉的案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖 D、因不动产提起的行政诉讼，由被告所在地或者不动产所在地人民法院管辖 【答案】 C 【解析】