存货的清查
【课题】存货的清查
【教材版本】
家澍，耿金岭.企业财务会计，第三版.：高等教育.2008
耿金岭，春友.企业财务会计教学参考书，第三版.：高等教育.2008
耿金岭，芦华.企业财务会计习题集，第三版. ：高等教育.2008
【教学目标】
1．知识目标：能理解存货清查的方法、清查核算的步骤、账户设置及运用。
2．技能目标：能正确进行存货清查的核算。（实际成本和计划成本计价）
3．德育目标：培养学生在平时学习中养成严谨细致的学习习惯。
鼓励质疑和创新，提升学生的学习能力。
【教学重点、难点】
重点：存货清查的方法、存货清查的核算。
难点：存货清查的核算。
【教学媒体】
《企业财务会计多媒体课件》和https://www.360docs.net/doc/972969025.html,中教学资源。
【教学方法】
启发式教学、对比法、归纳法。
【教学准备】
学生：课前预习第七节存货清查的容，了解周围企业如何对存货进行清查的，为本课的学习作充分准备。
【课时安排】
2课时。
【教学过程】
第一课时
创设问题，导入新课
在实际工作中，由于各种主客观原因，造成账实不符，如计量错误、自然损耗、自然灾害、毁损变质、以及贪污、盗窃等原因都会使账实不符。为确保会计资料的真实可靠。请问同学们：1.若企业出现上述情况的时候该怎么处理？（大多数同学会回答进行“财产清查”）
2.企业财产物资中哪些需要清查?(引入主题)
以上问题由学生讨论、回答
探索新知，解决问题
一、存货清查的方法
1．存货清查的目的：对存货盈亏、毁损情况及时发现、及时处理。保证账实相符。
2．存货清查的方法
①实地盘点法(点数、过磅计量等)
②将“经盘点的实际库存数”与“盘存日存货的账面数”核对
③编制“存货盘点报告表”
类似于现金的清查方法且学生比较熟悉，为此让学生自学、归纳，老师稍加点拨，发挥学生主体地位，符合现代教学的理念。通过多媒体展示“存货盘点报告表”方便学生理解。
二、存货清查的核算
（一）核算用的账户——“待处理财产损溢”（资产类）
“待处理财产损溢
①登记企业盘亏，毁损存货的①登记企业盘盈存货的
实际数额实际数额
②报经批准的转销的盘盈数②报经批准后转销的盘亏毁损额
明细科目：待处理流动资产财产损溢
待处理固定资产财产损溢
余额：经批准处理后无余额
（由学生来说其性质、结构、应设明细科目等知识点）
（二）核算的步骤（分两步进行）
1．清查时发现盘盈（亏）的核算——做账：调查账面记录，使账实相符（批准前）2．报经有关部门批准后，视情况转销的核算（批准后）
核算的步骤有（批准前、批准后）两步，核算用的账户学生比较明确；让学生来回答、归纳。具体如何账务处理，特别是批准后如何账务处理是本节课学习的重点。由于存货计价方法不同，账务处理也就不一样，接下来先来学习：
（二）存货按实际成本计价的清查核算
根据核算步骤要求来学习账务处理模式：
强调说明：1.非正常损失是自然灾害、管理不善造成货物被盗、霉烂变质、其他非常损失。
2.会计制度规定，企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，其进项税额要转出。
【例】雪歌服饰于9月末进行了一次存货清查，清查结果如下图
9月30日，请根据存货盘点报告表及相关凭证，编制批准前的会计分录。
9月30日，主管对存货盘点结果作如下批复：“棉布和钮扣属于保管过程的正常盈亏，按规定结转；拉链系所在仓库受台风侵袭所致，但在抗台风中仓库保管员措施明显有误，应赔偿10% ，其余作非正常损失处理。”请编制批准后的会计分录。
批准前借：原材料——钮扣 50
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3200
贷：原材料——棉布 200
——拉链 3000
批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50
贷：管理费用 50
借：管理费用 200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
借：其他应收款 351 3510*10%
营业外支出 3159 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3000
应交税金——应交增值税（进项税转出） 510 3000*17%
先用归纳法、对比法讲授基本会计分录，后出【例】让学生先做，根据学生练习情况作针对性讲评。
课堂练习：
企业月末进行存货清查，经查原材料盘盈2000元，报请批准后冲减当期损益；
因发生火灾，造成40000元的商品受损．灾后清理收回残料作价6000元入库，保险
公司赔偿20000元，其余损失经批准后作非常损失处理。增值税率为 17%。
要求：编制上述业务的会计分录。
小结：存货按实际成本计价清查的核算
第二课时
承接上一课讲解存货按计划成本计价清查的核算
（四）存货按计划成本计价的清查核算
首先来回顾计划成本计价法下“材料成本差异”账户的用法：
购入：材料成本差异超支在借方节约在贷方
发出；材料成本差异一律在贷方超支用蓝字
节约用红字
分析、归纳基本账务处理模式：
【例】月末企业进行存货清查，发现原材料盘亏200千克，计划单价10元/千克，材料
成本差异率为 4%：经查是由保管人失职造成，按规定赔偿50%。其余转作企业损失。增值
税率为 17%。
批准前借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2080
贷：原材料 2000
材料成本差异 80 2000*4%
批准后借：其他应收款 1216.80 （2080+353.60）* 50%
管理费用 1216.80
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2080
应交税费——应交增值税（进项税转出） 353.60 2080*17%
强调：注意进项税转出的计算是存货的实际成本*增值税率
【例】上例经查20千克属于定额的合理损耗，其余是由保管人失职造成，按规定由其
赔偿。其他条件不变。
分析：明确属定额的合理损耗（自然损耗）的增值税进项税不必转出。
批准前（同上例）
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2080
贷：原材料 2000
材料成本差异 80 2000*4% 批准后
借：管理费用 200 20*10
其他应收款 2398.24
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2080
应交税费——应交增值税（进项税转出） 318.24
（200-20）*10*（1+4%）*17% 课堂练习：
1. 月末企业进行存货清查，发现原材料盘亏200千克，计划单价10元/千克，材料成本差异率为—4%：经查是由保管人失职造成，按规定赔偿50%。其余转作企业损失。增值税率为 17%。
2. 企业月末进行存货清查，因发生火灾，造成400件的商品受损，计划单价100元/件，材料成本差异率为 1%。灾后清理收回残料作价5000元已入库，保险公司赔偿40%，其余损失经批准后作非常损失处理。增值税率为 17%。
【总结】（重点总结）
1．存货盘亏或毁损时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料等
材料成本差异(按计划成本计价时)
2．报批准后按不同原因进行处理：
借：其他应收款（过失人或保险公司赔偿）
营业外支出（扣除赔偿及残值后的非正常损失）
管理费用（扣除赔偿及残值后的正常损失）
原材料/银行存款（残料价）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
应交税费——应交增值税(进项税额转出)（属“自然损耗”的增值税进项税不必转出）
【课后作业】
1.《企业财务会计习题集》P21页习题十一、P23页习题十三
2. 结合笔记复习本章知识。
【板书设计】
第四章第七节存货清查
一、存货清查的方法
1．存货清查的目的
2．存货清查的方法
二、存货清查的核算
（一）核算用的账户——“待处理财产损溢”（资产类）
（二）核算的步骤（分两步进行）
（三）存货按实际成本计价的清查的核算
（四）存货按计划成本计价清查的核算
存货清查办法以及账务处理
一、存货清查 会计核算要求企业必须定期或不定期地组织存货的清查，以确定存货的实存数，使账实相符，保证会计资料的可靠。 存货清查是对在库、在用、出借、出租和加工中的商品、在产品、自制半成品、产成品、材料、包装物和低值易耗品的数量和质量所进行的盘点和核对。 二、存货清查的种类、步骤和方法 １、存货清查的种类 1）按清查范围可分为全面清查和局部清查。①全面清查，是在年终结账前和企业关停并转、开展清产核资时，对企业全部存货所进行的盘点和核对；②局部清查，是根据需要对企业的部分存货所进行的盘点和核对。 2）按清查时间可分为定期清查和不定期清查。①定期清查，是指按预先确定的或制度要求的时间对存货所进行的盘点和核对；②不定期清查，是指根据需要对存货所进行的临时性的盘点和核对。 3）按参加人员可分为专业清查、群众清查与联合清查。①专业人员清查是指有关存货的责任和财会人员，组成清查组的清查；②非上述人员的清查是群众清查；③两者共同完成的清查为联合清查。 存货清查一般可分为事前准备、事中清查和事后处理三个阶段。 ２、存货清查的方法 由于存货的实物形态、体积重量、堆放方式、存放地点等不尽系统，在清查中采用的方法也会不同，比较常用的方法有以下三种： 1）实地盘存法。这是通过逐个点数或计量确定实存数的方法。 2）抽样评估法。对于大堆、笨重和价廉的存货，如露天堆放的沙石、煤炭等，不便于点磅过数的，可以在抽样盘点的基础上进行评估。 3）技术测定法。对存货质量的检查，除能直观断定外，一般采用技术测定法。 三、存货盘盈盘亏核算的基本账户 为了核算和监督存货盘盈、盘亏的发生及处理情况，一般专设"待处理财产损溢"账户，其明细账户有"待处理流动资产损溢"。该账户借方反映流动资产盘亏、毁损或按照规定程序批准转销的盘盈数额，贷方反映流动资产的盘盈和按照规定转销的盘亏数额；期末余额若在借方，表示尚未处理的流动资产的净损失，若在贷方，表示尚未处理的流动资产的净溢余。 四、存货盘盈盘亏核算的账务处理
会计专业毕业设计选题报告：超市存货清查_毕业设计
会计专业毕业设计选题报告：超市存货清查_毕业设计 会计专业毕业设计选题报告：超市存货清查 向晴一本课题的研究目的、意义本课题研究的目的当前对超市存货清查的课题学术界已有研究，可是大多数论文只是注重研究超市仓库中的存货，对存货数量的清查，忽略了超市门市部门中的存货和在途物资。超市存货的清查不能只是局限在存货的数量多少，还应该注重存货的质量、最佳存货水平和存货结构的合理性。还要全面考量超市存货积压、滞销的问题提出应对超市存货经营方面的经营方法，管理方法方面的建议。本课题研究的意义超市存货数量和质量的清查有助于超市财务、采购和仓储以及门店经营的管理。最佳的存货水平和存货结构可以降低企业存货资金的占用，加速存货资金的周转，增强盘点的管理水平，促进企业的降低成本提高企业经济效益。超市存货清查为超市库存管理上一个重要的环节，对于准确核定门店库存、防止存货非正常损耗和提升门店经营绩效都有这非常重要的作用。二．本课题的基本内容（一）存货管理对超市发展的意义：超市企业存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品等。超市应加强存货的管理与核算，一方面避免存货过多而积压资金，另一方面又要避免缺货的威胁，影响企业的资金周转，影响企业经济效益的提高。超市存货管理就是要满足消费者的需求，在商品、时机、场合、价格和数量等互相配合的情况下，真正达到流通的目的。存货管理的重要性超市企业的存货在流动资产中占比重非常大，存货价值直接影响着流动资产价值，正确反映存货价值，对于客观、公允的反映流动资产价值、反映企业财务状况、经营成果都有着重要的意义。1、存货的管理水平，决定超市的竞争能力。存货管理水平直接影响着超市产品的质量、产品定价、加班时间、剩余生产能力、交付周期以及超市的整体的获利能力等方面因素，甚至影响到对顾客的需求能否做出迅速反应的能力，存货管理水平的高低直接关系到超市能否成为一个强有力的竞争主体的关键。2、较好的库存管理，促使超市加速存货周转。所谓存货周转就是对暂时未卖出的货架上的产品依据先进先出的原则进行循环。存货管理主要是为了加速存货周转，存货周转又促进存货管理水平的提高。存货周转分为前线存货和后备存货的周转。前线存货是指陈列在货架或者零售商购物环境处的散装商品；后备存货指的是存放在仓库内的用于补货的货物。存货周转要求销售人员、理货人员及时向客户的货架上补充货物，保证货架里面的产品陈列符合标准、保证客户提供给消费者的产品永远是最新生产日期的产品、永远是新鲜的。存货周转直接刺激销售，较好的库存管理，促使超市加速存货周转。二、某某超市现阶段存货管理存在的问题（一）缺乏经常性的实地盘存制，存货的盘盈、盘亏、积压、毁损等会计信息不能及时反映出来，影响了会计报表的真实性。（二）盘点差错率高。账面数与实物不相符。（三）总库与门店，门店与门店之间调拨，手续不齐全。没开具调拨单，实物已调拨。（四）存货的监盘者缺乏科学理论指导，不能识别出残次冷背的存货。（五）存货储存也存在一些弊端。（六）账务管理系统的延迟性对存货的数量不能及时反映。三、加强某某超市存货管理的应对措施(一) 建立超市盘点操作流程、考核及奖罚等制度性文件，制定考核标准，并按综合盘亏率对门店进行考核。(二) 要严格执行不相融合职务相分离的控制要求，门店的盘点要由总店统一执行，不能自行盘点。(三) 超市财务核算方法改为售价核算，可以更加真实可靠地反映超市的真实经营状况及成果。(四) 超市的仓促软件系统和管理信息系统网络连接到财务部门，让财务不止是单纯的做账，更应起到监管职能。（五）加速存货周转提高库存管理水平。（六）建立健全实物资产管理的岗位责任制度。（七）实施盘点控制。（八）发挥审计人员作用，对存货进行监盘（九）零库存管理政策，
存货的清查和存货减值
存货的清查和存货减值 一、存货清查 存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 为了反映企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置“待处理财产损溢”科目。 【提示】“待处理财产损溢”科目，期末不管是否经过批准，必须进行转销处理，不存在余额。 【例题1·判断题】股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，可先保留在“待处理财产损溢”科目中，待批准后再处理。（）（2006年） 【答案】× 【解析】股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，应先进行处理，待有关部门批准处理的金额与已处理的存货的盘盈、盘亏和毁损的金额不一致，应当调整当期财务报表相关项目的年初数。 1．存货盘盈的核算（书） 2.存货盘亏及毁损的核算（书） 【相关链接】如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 【例题2·单选题】企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。（2003年） A.管理不善造成的存货净损失 B.自然灾害造成的存货净损失 C.应由保险公司赔偿的存货损失 D.应由过失人赔偿的存货损失 【答案】A 【解析】选项A管理不善造成的净损失，借：管理费用，贷：待处理财产损溢；选项B 自然灾害造成的存货净损失，借：营业外支出，贷：待处理财产损溢；应由保险公司赔偿的存货损失，借：其他应收款，贷：待处理财产损溢；选项D应由过失人赔偿的存货损失，借：其他应收款，贷：待处理财产损溢。 【提示】关于材料毁损时增值税进项税的不同处理：（进项税少了=企业要多纳税） 企业应缴纳的 = 销项税 - 进项税 （1）如果该材料毁损属于一般经营损失造成（比如原材料自然损耗）、自然灾害造成则增值税的进项税额不用转出。（企业承担了毁损材料的成本，国家承担了进项税）（2）如果该材料的毁损是由管理不善造成的火灾引起则增值税进项税额应当转出。 不涉及增值税转出的相关账务处理： 报经批准前： 借：待处理财产损溢 贷：原材料 报经批准后： 借：原材料（残值）
存货清查结果的账务处理
“存货清查结果的账务处理”教学设计 学科：基础会计 课题名称：存货清查结果的账务处理 授课人：陈敏捷 授课班级：09会计2班 授课时间：周四（6.3）上午第四节 学习内容分析：第七章财产清查第四节财产清查结果的处理，有关于固定资产、存货实物清查结果的处理，这一部分的内容是本章的重要内容，本次课主要学习存货清查结果的处理使学生掌握存货实物清查的业务处理和账务处理方法，较熟练地使用“待处理财产损溢”账户，同时使学生理解财产清查对企业改进管理提高经济效益的重要意义。 学生情况分析：在教学过程中，经调查学生觉得学习基础会计有较大兴趣，原因有二：其一、理论知识与实例讲解相结合，通俗易懂；其二、尝试“从做中学”的教学方法，提高学生主动性。但是由于职高生接受新知识的能力较弱，因此在课堂教学中知识点密度不宜过大，要加强训练。 教学目标 认知目标：1.了解存货清查结果的处理程序； 2.掌握存货清查结果的处理方法。 能力目标：能熟练地使用“待处理财产损溢”账户和财产清查结果账务处理方法。 情感目标：培养学生职业法规意识与职业道德素质。培养严谨、细致、认真、规范的工作态度和职业习惯。 教学重点与难点 教学重点：1. “待处理财产损溢”账户运用； 2．存货清查结果的账务处理方法。 教学难点：对存货清查结果的账务处理方法的深刻理解。 教学方法与学习方法 教学方法：分析教学法、案例教学法、讲练结合法引导启发法、归纳法学习方法：探讨式（尝试完成存货清查结果的账务处理） 教学用具 多媒体课件、课堂练习纸、教材 教学过程 【导入】 案例
仓库保管理员监守自盗 在某钢铁公司担任仓库保管员的吴金龙，利用职务之便，伙同他人窃取价值23万元的52吨钢材，随后吴金龙逃逸在外。 天网恢恢，疏而不漏，事隔13年后，吴金龙在新疆落入法网。近日，上海市杨浦区人民法院以贪污罪一审判处吴金龙有期徒刑十一年，剥夺政治权利一年，没收财产人民币二万元；同案犯钱康后被判处有期徒刑九年，没收财产人民币一万元；并责令吴金龙、钱康后退出违法所得。 提问：1.这个案例给我们什么启示？ 学生回答：………. 教师总结 之一仓库管理员会出现这个原因一方面是他太贪心了，素质不高只想到眼前的利益而不去管后果，结果就赔了夫人又折兵。我们是学会计专业的的学生以后也有可能从事仓库保管员工作，这一点我们也应该吸取他的教训，提高法律意识，培养仓库管理员的职业道德素质。 之二这个企业的实物财产管理工作不到位，没有及时对实务财产做到定期清查或不定期清查，结果导致企业惨重的损失。所以企业应该加强财产的管理制度，不让不法之途有机可乘。 引入正课 在上几次课呢我们已经学习了库存现金和固定资产清查结果的账务处理，今天将要学习的内容就是存货清查的账务处理。 【新授课】 引入：存货清查结果有哪些？ 账存数=实存数账实相符 账存数<实存数盘盈 账存数>实存数盘亏 案例 假设学生是绍兴市震元制药厂的材料岗位的会计。（让学生进行岗位模拟）【幻灯片——绍兴市震元制药厂仓库】（清查的现场） 【幻灯片——盘点表】
供电局存货清查专项报告
海南电网物质公司物资清理专项报告 信会师报字（2011）第号海南电网物质公司： 我们接受海南电网物质公司委托，于2011年8月1日至2011年8月31日协助海南电网物质公司有关人员对截止2011年7月31日的“原材料”和“工程物资”进行清查，以便于海南电网物质公司按照南方电网的要求上新系统时进行初始数据录入及进行账务处理。建立健全内部控制制度、保护资产的安全和完整，按照海南电网公司[2011]675号《关于开展库存物资清理工作的通知》文件的要求进行物资清查，保证会计资料和清查资料的真实、合法、准确和完整是海南电网物质公司管理当局的责任。我们的责任是按照《中国注册会计师审计准则》的规定，在海南电网物质公司进行物资清查的基础上，对海南电网物质公司资产清查结果进行专项审计，出具物资清查专项审计报告。 在审计过程中，我们按照独立、客观、公正的原则，实施了包括检查支持各项资产的证据、对各项资产进行客观评判等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下： 一、物资清查工作范围 本次物资清查以2011年7月31日为清查基准日，按照海南电网公司《关于开展库
存物资清理工作的通知》的要求，结合海南电网物质公司物资管理和账务处理的实际情况，本次物资清理核对工作主要是清理海南电网物质公司的物资，具体包括原材料和工程物资，物资部门的物资明细账和物资清单（验收入库单和出库单），清理期间为期2008年1月1日至2011年7月31日。清理前截止2011年7月31日财务账与物资账差异情况如下表： 日期类别财务账面余额库存物资台账余额账账差异金额 2011-07-31 工程物资18,242,688.67 13,969,011.71 4,273,676.96 原材料6,412,345.44 29,682,865.98 -23,270,520.54 合计24,655,034.11 43,651,877.69 -18,996,843.58 二、物资清查的相关依据 1、海南电网公司《关于开展库存物资清理工作的通知》。 2、中国南方电网公司、海南电网公司和海南电网物质公司的相关规章制度。 3、海南电网物质公司财务部提供的2008年1月1日至2011年7月31日“原材料”和“工程物资”明细账。 4、海南电网物质公司财务部提供的自2008年1月1日至2011年7月31日的会计记账凭证、原始凭证等。 5、海南电网物质公司物资部提供的2008年1月1日至2011年7月31日的物资手工账及电脑账。 6、海南电网物质公司物资部提供的2008年1月1日至2011年7月31的所有物
现金清查、资产清查、存货清查的会计处理
(一)现金的清查 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 现金的清查账务处理图示如下： （1）如为现金短缺 （2）如为现金溢余 【例题4·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业 外支出。（ ）（2008年） 【答案】× 【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。 库存现金 待处理财产损溢 其他应收款 管理费用 ①按实际短缺的金额 ②由责任者赔偿部分 ③按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额 其他应付款 待处理财产损溢 库存现金 营业外收入 ②按应支付给有关人员或单位的部分 ①按实际溢余的金额 ③按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额
（二）固定资产清查 企业应定期或者至少固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。 1.固定资产盘盈 企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。 企业应按上述规定确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。 2.固定资产盘亏 企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出—盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 （三）存货清查 为了反映企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置“待处理财产损溢”科目，借方登记存货的盘亏、毁损金额及盘盈的转销金额，贷方登记存货的盘盈金额及盘亏的转销金额。企业清查的各种存货损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，期末处理后，本科目应无余额。 存货清查发生盘盈和盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算，期末处理后该账户无余额。核算时分两步：第一步，批准前调整为账实相符；第二步，批准后结转处理。 固定资产 待处理财产损溢 累计折旧 原材料 其他应收款 营业外支出 ①盘亏时 ①盘亏时 ②残料入库 ③由过失人赔偿部分 ④盘亏净损失
存货的清查
【课题】存货的清查 【教材版本】 葛家澍，耿金岭.企业财务会计，第三版.北京：高等教育出版社.2008 耿金岭，李春友.企业财务会计教学参考书，第三版.北京：高等教育出版社.2008 耿金岭，赵芦华.企业财务会计习题集，第三版. 北京：高等教育出版社.2008 【教学目标】 1．知识目标：能理解存货清查的方法、清查核算的步骤、账户设置及运用。 2．技能目标：能正确进行存货清查的核算。（实际成本和计划成本计价） 3．德育目标：培养学生在平时学习中养成严谨细致的学习习惯。 鼓励质疑和创新，提升学生的学习能力。 【教学重点、难点】 重点：存货清查的方法、存货清查的核算。 难点：存货清查的核算。 【教学媒体】 《企业财务会计多媒体课件》和https://www.360docs.net/doc/972969025.html,中教学资源。 【教学方法】 启发式教学、对比法、归纳法。 【教学准备】 学生：课前预习第七节存货清查的内容，了解周围企业如何对存货进行清查的，为本课的学习作充分准备。 【课时安排】 2课时。 【教学过程】 第一课时 创设问题，导入新课 在实际工作中，由于各种主客观原因，造成账实不符，如计量错误、自然损耗、自然灾害、毁损变质、以及贪污、盗窃等原因都会使账实不符。为确保会计资料的真实可靠。请问同学们：1.若企业出现上述情况的时候该怎么处理？（大多数同学会回答进行“财产清查”） 2.企业财产物资中哪些需要清查?(引入主题) 以上问题由学生讨论、回答 探索新知，解决问题 一、存货清查的方法 1．存货清查的目的：对存货盈亏、毁损情况及时发现、及时处理。保证账实相符。 2．存货清查的方法 ①实地盘点法(点数、过磅计量等) ②将“经盘点的实际库存数”与“盘存日存货的账面数”核对 ③编制“存货盘点报告表”
存货的清查述课教案
《存货的清查》述课稿 盐城市盐都区实验学校庾以萍 各位领导、老师、同仁： 大家好！我来自盐城市盐都区实验学校，我叫庾以萍。今天我述课的课题是《存货的清查》。下面我将从说教材、教法、学法、教学过程、板书设计、教学反思这六个方面来阐述： 一、说教材 1、教材的地位和作用 本节选自经济科学出版社的《会计基础》第九章。《会计基础》这本书作为会计从业资格证考试的必考科目，具有重要的地位。同时也是学生学习会计学的入门学科。而本节存货的清查是财产清查过程中最重的环节之一。在清查的过程中发现账实不符的情形，应该及时做好处理工作，从而达到账实相符，保证会计核算具有准确性，这是会计人员必须掌握的一项技能。在此之前，学生已经学习了财产清查的概述，这为过渡到本节的学习起着铺垫作用。 2、教学目标 根据上述对教材内容和结构的分析，结合学生已有的知识结构，将本节课的教学目标确定如下：
（1）知识目标： 能通过查阅资料知道存货清查的意义； 能够了解存货清查结果处理的步骤和方法； 能理解存货清查的方法； 能掌握“待处理财产损溢”账户的性质。 （2）技能目标： 能运用清查方法对存货进行清查； 能对清查结果进行分析并正确填写“盘存单”和“实存账存对比表”； 能画出“待处理财产损溢”的T字型账户； 能运用“待处理财产损溢”账户对存货清查进行账务处理；能够正确地填写存货清查结果的账务处理表； 能够正确地根据清查中获得的原始凭证编制记账凭证并登 记账簿； 能严格执行5S管理目标。 （3）素质目标： 培养学生形成积极主动的学习态度、小组成员间团结与沟通协作能力、提高学生综合实践能力。使其在获得专业知识与专业技能的同时养成谨慎细致的职业习惯和职业素养。 3、重点、难点 为实现教学目标并根据学生实际情况，本节课的重）重点：存货清查的方法1点、难点确定如下：（．
存货管理清查制度
第十四章存货管理及清查制度 存货管理制度 第一条存货管理者：仓库商品管理员 第二条来货入库登记制度：仓库保管员必须做好商品的来货入库登记，根据送货单（随货同行联）上的商品数量、品名、规格验收入库，商品验收无误后在上面签上验收人的名字，及时盖上收货部门印章，保管好该单据，及时填制《永川卷烟营销中心商品验收单》，一份作为仓库入库的备查登记，一份交公司财务科，一份交营销科。 第三条商品出库制度：根据局（中心）销售部门提供的印章齐全的出货单出货，并在发货后盖上“货已发”印章，严禁白条出库。 第四条日帐日清制度：仓库商品管理员每天对商品的入库、出库、结存情况建立《商品进销存台帐》，对商品进销存帐上的商品数量，与实物核对，做到日帐日清。 存货清查制度 第五条盘点目的：为了保证公司存货的安全完整，并加强商品管理人员的责任，以达到监督管理的目的，特制定本办法。 第六条盘点范围：仓库库存商品 第七条存货清查的监督者：财务科工作人员和营销科分管人员 第八条存货清查的方法：实地盘点清查法。 第九条存货清查的时间：每月月末定期对库存商品进行全面盘点清查；每月月中不定期对库存商品进行抽查；每年末对库存商品进行全面盘点清查。 第十条存货清查的程序： 1、仓库做好库存商品的进销存报表，并对仓库所有商品进行盘点清查，核对是否帐实相符。
2、仓库对正常报损的商品清理好数量、品种、报损的原因，填制好《商品报损单》备财务人员清查核实，签字有效。 3、财务人员盘点清查完毕，对库存商品进销存表进行签字核实有效。 4、存货清查发现的问题的处理程序、报批程序 （1）对帐实不符的，责令责任人查明商品短缺的原因，落实责任。 （2）对帐实不符的原因写出专题汇报给有关领导和负责人。 （3）需商品保管人赔偿损失的，制定处理程序，并报领导批准执行。 第十一条对存货保管人员的惩罚制度 在盘点清查中，查出的商品短缺，由财务人员填写《商品盘点情况表》注明短缺商品的品名、数量、单价、金额、建议处理意见，交公司领导进行审批。短缺损失由商品管理员全额赔偿损失，并扣除当月效益业绩工资。
存货清查
存货清查 为了反映和监督企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置“待处理财产损溢”科目。 （一）存货盘盈的账务处理 1.发生盘盈时 借：原材料、库存商品等 贷：待处理财产损溢 2.批准处理后（一般是收发计量方面的错误） 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 【思考】现金的溢余应计入什么科目？ 【回答】有主子的计入其他应付款；无主子的计入营业外收入。 【例2-78】甲公司在财产清查中盘盈J材料1000千克，实际单位成本60元，经查属于材料收发计量方面的错误。甲公司应编制如下会计分录： （1）批准处理前： 借：原材料 60000 贷：待处理财产损溢 60000 （2）批准处理后： 借：待处理财产损溢 60000 贷：管理费用 60000 【例题·判断题】（2017年）企业因收发计量错误发生的原材料盘盈，按管理权限报经批准后，应将盘盈金额冲减管理费用。（） 【答案】√ （二）存货盘亏及毁损的账务处理 1.发生盘亏及毁损时 借：待处理财产损溢
贷：原材料、库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 【提示】如果属于贪污、盗窃等管理不善造成的毁损，则进项税额不允许抵扣，需要转出；如果属于地震、台风等自然灾害造成的毁损，则进项抵扣税额允许抵扣，不需要转出。 2.批准处理后 借：原材料（残料价值） 其他应收款（保险公司和过失人赔款） 管理费用（因管理不善造成的一般经营损失） 营业外支出（因不可抗力造成的非常损失） 贷：待处理财产损溢 【思考】现金的短缺应计入什么科目？ 【回答】有人赔的计入其他应收款；没人赔的计入管理费用。不存在因不可抗力造成的非常损失的情况。 【例2-80】甲公司在财产清查中发现毁损L材料300千克，实际成本为30000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为4800元。经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿20000元。甲公司应编制如下会计分录： （1）批准处理前： 借：待处理财产损溢 34800 贷：原材料 30000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）4800 （2）批准处理后： 借：其他应收款20000（过失人赔偿部分） 管理费用14800（毁损净损失） 贷：待处理财产损溢 34800 【例2-81】甲公司为增值税一般纳税人，因台风造成一批库存材料毁损，实际成本为70000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为11200元。根据保险合同约定，应由保险公司赔偿50000元。甲公司应编制如下会计分录： （1）批准处理前： 借：待处理财产损溢 70000 贷：原材料 70000 【提示】此处不需要进项税额转出。 （2）批准处理后： 借：其他应收款 50000 营业外支出——非常损失 20000
库存清查及控制流程
便于物料的清查,及时反映库存物料状态,保证帐物相符,合理利用物资。2.0 范围 适用于公司内之原材料、半成品、成品、不良品及余料。 3.0 定义 3.1呆料:已取消订单的成品及储存时间超过365天的原材料以及储存时间超过60天的成品。 3.2 恶性库存:储存时间超过一年的余料、不良品以及其它被判定为不可用的物料。 4.0 权责 4.1 品质管理部:负责呆料和恶性库存的检验。 4.2 仓务部:库存物料的清查相关数据的统计提供。 4.3 客户服务部:取消订单成品的确认及处理措施的回复。 5.0 作业内容 5.1库存清查及盘点 5.1.1 仓务部于每月的最后一天安排盘点库存物料, 同时要把盈亏状况反映在《盘点表》上。 5.1.2 仓务部于每周周日安排盘点库存物料,同时要把盈亏状况直接反映在《盘点表》上。 5.1.3 仓务部于每周、每月盘点有差异时必须于月底最后一天将实际数据反映在《盘点表》上（SAP系统启用后，改项需要录入系统），。财务部根据仓务部提供的数据，同时仓库再提供原因分析给财务部，财务部核时后再统一调帐。 5.1.4在库存盘点的过程中如发现成品、原料等保管状态异常(如包装损坏, 物料腐蚀,变质等现象)应将有关检查记录在《盘点表》中,及时通知品质管理部检验。 5.1.5 在库存清查的过程中如发现物料储存状态异常(未按要求摆放等)应通知相关仓管改正。 5.2.库存控制 5.2.1库存原材料、半成品、不良品、余料、以及成品等，应有明确的区域划分及对应的区域标示,根椐物料的不同特性做好防水、防潮、防火、防尘等防
5.2.2盘点后的物料应集中进行呆料,恶性库存物料的统计，并将相关数据上报公司控损小组,由其跟进处理。 5.2.3 仓务部每周提供半成品、不良品、余料的库存数据给控损小组,使其得到及时处理。 5.2.4库存物料除每月月底进行一次清查之外,还应定期或不定期的采取自查或各区域交叉盘查的方式对物料进行帐实核对,确保物料、帐目、单据一致,并保存相关过程检查的记录。 6.0 参考文件 6.1《产品包装防护程序》 6.2《仓储管制程序》 6.3《不合格品管制程序》 7.0 相关记录 7.1《盘点表》
存货清查的方法
【课题】存货清查的方法 【教学目标】 1.知识目标：理解存货清查的方法；掌握存货清查结果的核算。 2.能力目标：能将这些清查方法、核算方法运用到日常核算中去。 3.德育目标：树立规范意识，坚持依法做账。 【教学重点、难点】 1．教学重点：存货清查的方法、存货清查结果的核算。 2．教学难点：理解和运用“待处理财产损溢”这一账户。 【教学方法】 讲授教学法、自学研讨法、图解教学法、讨论教学法 【课时安排】2课时。 【教学过程】 导导入入新新课课 教师：我们进行会计核算后，所提供的会计信息，其质量要求第一点既是可靠性。要达到这一点，我们还需要进行存货的清查。 学学习习新新知知识识 一、 存货清查的方法 （一）存货账实不符的原因：计量误差、自然损耗、毁损变质、贪污盗窃等 教师：由于企业各种存货的品种繁多，数量大，收发领退频繁，可能因日常收发计量、计算上的误差，验收不严，自然损耗与自然升溢，丢失毁损，贪污盗窃等情况造成存货账实不符；或者企业由于盲目采购、生产，会使某些材料、产品发生超储和积压的现象。为了查清上述情况和原因，企业必须定期或不定期地对存货进行清查。 （二）存货清查的目的：对盘盈、盘亏、毁损等情况进行及时处理，以保证账实相符。 教师：存货的清查，是保护存货的安全与完善的重要手段，也是改进和加强存货管理，挖掘企业内部资源，加速企业资金周转的措施。 （三）存货清查的方法：实地盘点。 教师：存货清查主要采用实地盘点法，就是通过点数、过磅、量尺、计算等方法点清存货的数量，并鉴定其质量。对大堆、廉价和笨重的存货，可以采用技术测量法或估算法确定其实存数量。 盘点结束后，凡账实不符的存货要核实盘存数量，查明原因，分清责任；对于残次变质的存货，应查明形成的原因和责任人。根据存货盘点的结果，编制“存货盘点盈亏报告表”，注明盘盈、盘亏的真实原因，提出处理意见，同时上报审批。 存货盘点盈亏报告表 2008年6月30日