如何构建企业全面预算管理体系

中国外资2012年4月上 总第262期

如何构建企业全面预算管理体系

广州杰赛科技股份有限公司 刘暾

一、企业全面预算管理的重要性

实行全面预算管理对企业的重要意义主要表现为如下三个方面：一方面是全面预算管理对企业战略意义的实现。企业的战略意义在执行的过程中往往因为实际效果等原因在中途进行被迫的改变。在宏观方面表现为企业战略不明确。通过经营预算管理将企业的经营完全限定在一定的框架之内，并且用这个框架作为部门与员工的评价标准。进而使得全企业更加明确的执行企业战略计划。一方面表现为全面预算管理能够增加管理层对公司的控制。通过全面预算管理能够使得企业决策层对企业的各项指标进行掌握，包括经营生产计划是否达成，控制目标是否实现等问题，进而及时的制定相应的对策予以避免。另一方面，通过经营预算管理对可预见的风险进行有效的屏蔽，进而帮助企业避免不必要的麻烦。比如同预算管理体制对当下的市场环境的外部因素进行预判，或对人力资源，生产成本等内在因素进行预算，进而为企业保持了告诉的可持续发展。

二、公司全面预算管理的建设步骤

（一）构建合理的财务预算指标

预算指标关键包括了财务性指标还有非财务性指标不同方面：财务性指标大致涵盖了成本类指标、投资类指标、生产类指标、利润类指标等等。非财务性指标涵盖了员工总量指标、质量环保类指标、职工队伍稳定性指标。此类指标能够结合另外公司的具体经验，同时能够依靠其他国家公司的成功模式，根据自身具体现状。借助科学手段：如杠杆法、因素分析法及平衡计分卡法开展工作推动预算指标范围不断延伸同时能够有效开展。下文以销售指标以及融资指标为例讨论财务指标的确定：

1、销售量S的规划

S的确定主要根据集团下发的指标来确定。假设集团下发05年销售的任务为S1，上市目标对05年的销售要求为S2，那么05年的销售任务和利润目标规划值为：

S05≥S1且S05≥S2 ; (1)

2、最大融资量（X）与公司资本结构的设计

如前所述，按照本思路制定预算的前提假设是：为减轻各业务部门的压力，并为预算谈判提供底线，假设公司能从外部环境获取最大融资量。对于公司上市之前，公司外部筹资的唯一途径为负债性筹资。对此，上市公司的明确要求是资产负债率不得超过70%，因此可以得到如下关系：

公司外部借款数∝公司的资产负债率；公司的资产负债率≤70%

05年公司可从外部获得的最大资金量=05年末总资产（A05）×70%-04年末总负债（D04）

=A05×70%-D04 (2)

（二）营造健全的全面预算管理体系

公司要营造产生预算委员会，通过厂长还有总经理进行领导，在公司预算方面履行权责，委员会主要包括了公司所有机构负责人还有专家，厂长或者总经理整体调控，预算委员会编订公司综合预算方案，从平时工作过程中要贯彻例会制度，系统研究预算落实水平，推动预算有效开展。在全面预算方面，预算委员会应实时审核预算落实水平还有相应的调整情况。

（三）构建全面配合的执行体系

公司所有机构投身其中，所有机构负责人均为机构投身预算编订的关键成员，除了清楚公司综合目标，同时特别清楚机构实际现状，公司机构应具备健全的预算控制组织，承担起预算编订工作同时能够审核预算落实水平。所有机构预算组织应不断交流，系统了解预算委员会制定的全面预算编订方案，这个方案应展示公司战略目标还有经营观念，表明全面预算编订的标准及具体环节，清楚了解机构从预算体系内产生的影响还有实际活动等等，所有机构预算组织应结合公司预算总体方针还有产生的短期目标，根据机构具体现状编订机构预算草案，同时转交到预算管理办公室进行审核。

三、企业构建全面预算管理体系过程中的问题及对策

（一）企业内部对全面预算管理体系的认识不到位

全面预算应将公司发展战略当作指引，但是发展战略有效贯彻应借助预算管理奠定坚实基础，同时借助预算开展科学合理的管理。全面预算管理借助良好的交流还有预算管理估计、调控还有管理，推动公司预算目标非常清晰，同时可以科学合理的对公司资源进行调配，推动公司战略规划有效贯彻。全面预算应特别关注战略具体实施环节，推动战略产生应有的影响。应保证公司战略能够和预算管理有机结合，推动公司战略可以编订子公司竞争战略还有总部资源分配战略，另外可以在年度经营方案还有预算体制方面开展科学合理的监督，也就是公司战略和预算保持良好的沟通交流。战略能够影响预算，预算能够调整战略。特别应强调的一点是要结合战略目标编订

预算目标，防止出现定位不准确现象，推动预算产生应有的影

响。良好的预算目标要能够清楚的展示公司自身战略发展目

标。

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经济论坛（上接第47页）

客户按A、B、C、D、E级进行信用等级评定。其中A、B、C、D、E等级确定如下:

A级信誉优等，依据要货计划优先提货;

B级信誉良好，依据要货计划提货;

C级信誉一般，依据要货计划提货，须带款提货;

D级信誉较差，须交部分订金或预付部分货款后提货，结清余款方能提货;

E级无信誉度的陈旧欠单位，在每次提货时必须归还提货额一定数额的欠款。

新合作伙伴一开始一律评价为C等级，通过一段时间的观测之后，根据新合作伙伴的具体表现重新评定，合作伙伴的等级评定可以按照季度评价也可以按照年来进行评价。

3、进行科学合理的信用评价。

可以利用信用特征分析模型评价合作伙伴信用，比较著名的是Animal的Z计分方法，这里仅仅选取适合对合作伙伴分析的第三种模型。

Z＝6.56X1+3.26X2+6.72X3+1.05X4

X1＝（流动资产-流动负债）/资产总额

X2＝未分配利润/资产总额

X3＝（利润总额+折旧+摊销+利息支出）/资产总额

X4＝所有者权益/负债总额

Altman认为，上述公式计算的Z值，如果Z小于1.23，风险很大；Z大于2.9风险较小。

（四）改善应收账款的日常管理

1、做好应收账款的跟踪工作，业务发生后，销售人员应该重点跟踪赊销产品的变现问题。特别关注合作伙伴重大财务变化，对合作伙伴经营状况、偿债能力进行跟踪分析。

2、在应收账款到期前通知合作伙伴，有的合作伙伴只是想更大限度的发挥资金的时间价值，具有很好的还款能力。只是有时候可能因为机构设置等问题，忘记向公司还款。所以公司集团应该由信用管理部门及时提醒合作伙伴还款。

3、及时与合作伙伴对账，公司应该与合作伙伴及时对账，至少每月应该对应收账款数目进行核对，同时也是可以通过对账加强对合作伙伴的监控。如果合作伙伴财务出现重大问题，应该立即改变对合作伙伴的赊销额度，最大限度减小公司集团公司的损失。

五、结束语

应收账款的回收和管理是一个系统工程，从赊销开始就已经发生，需要各个部门相互配合。主要应该加强其应收账款拖欠风险管理的制度建设，同时应该设立专门的信用管理部门。企业加强应收账款的事前控制，以及过程监控和事后处理势在必行，这些都是未来竞争的必然选择。

现在应收款的研究越来越被学术界和企业界重视， 由于本人考虑问题的时间和深度有限，也缺少应收账款拖欠风险管理的实践经验，行文难免有不足之初，研究方面也存在不少局限性。文中尚有很多待解决问题，待日后走向工作岗位，再进行深入研究探讨。

参考文献：

[1]陶雷颂.对企业内部控制的几点思考[J].江西煤炭科技, 2009,(01)

[2]赵丽娜.对完善企业内部控制的思考[J].合作经济与科技, 2009,(02)

[3]刘晓.关于企业内部控制有效性的研究[J].商业会计, 2009,(02)

[4]周群辉.如何提高内部控制的有效性[J].金融经济, 2009,(02)

（二）制度建设不完善

营造出良好的预算管理制度体系，为有效开展全面预算的基础。良好的制度还有规则为所有博弈活动产生明显效果的关键前提，良好的预算控制体系，为推动预算有效贯彻的坚实基础。预算控制体系关键涵盖了：预算编制和审批制度、 预算的监控制度、预算的考核制度等。非常关键的为科学合理的奖惩体系。考核和奖惩为预算管理的关键基础，全面预算管理正常开展应和考评奖惩体系有机统一。预算通常情况下为目标体系，从工作结束阶段，在贯彻还有结束水平，要借助相关步骤开展考评，充分展示客观公平，推动预算产生应有的影响。

（三）全面预算管理执行困难

应当特别强调预算开展过程的管理，想要创造可观的经济回报，游侠的抵御经营还有财务风险。科学合理的预算管理往往和有效同时和具体现状保持一致的预算落实数据存在紧密联系。所以，第一步要营造完善预算执行的信息机制，主要涵盖了开展数据的获取、预算研究还有纠正指令的发送不同环节。通常而言，经营预算管理的关键在于开支，财务预算管理的关键环节为现金流量。因此规定工作机构从按时结束要求数量及质量指标的基础之上，最大限度减少各项开支，降低风险水平；公司财务机构要能够把管理现金流量当成关键的环节，科学合理的监督还有管理现金的流入、流出，来避免风险水平提高。预算支出要认真管理审批权限、步骤、手续还有责任，能够坚持不相容职务分离原则，审批、经办、会计记录还有稽核检查要通过不同的工作者具体开展，科学合理的管理无预算还有超预算等情况，在比较关键的支出方面，要贯彻集体审批。

四、总结

全面预算管理对企业具有重要的意义。本文结合前人研究的结果以及自身的工作心得对如何构建企业全面预算管理进行了研究。并从预算管理的财务指标、经营预算管理体制建设以及全面预算管理的执行三个方面讨论了企业构建全面预算管理体系的主要步骤与过程。并结合自身实际与理论知识分析了全面预算管理在执行过程中出现的问题及解决对策。希望为今后的企业构建全面预算管理体制提供相应的理论依据。

参考文献：

[1]黄之骏. 企业集团全面预算管理研究[D]. 江西财经大学: 江西财经大学,2003.

[2]周京. 对我国企业实施全面预算管理的探讨[D]. 首都经济贸易大学: 首都经济贸易大学,2005.

[3]刘光军. 我国建筑企业全面预算管理应用研究[D]. 四川大学: 四川大学,2007.

[4]李焕. 企业实施全面预算管理的思考[D]. 复旦大学: 复旦大学,2009.

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