物流成本计算及物流成本表填写实例22
【实例】以丙公司2013年12月有关成本费用的资料为依据，设置成本项目，并计算2013年12月的物流成本。
丙公司是一家专业物流公司，截至2013年12月底，资产总额1531万元，负债总额765万元。该公司共有员工38人，设有办公室、人力资源部、财务部、运营部、安全部、客服部6个部门。公司主要从事受托物流业务的组织运营工作，运输业务由外部有运输资格的车队负责，装卸搬运业务雇佣外部搬运工完成，公司除1个自有仓库外，还在其他地区租赁4个仓库，另有1辆10吨叉车和2辆卡车，供内部零星装卸和运输使用。
丙公司的成本费用科目有:主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用和营业外支出（2003年12月无发生额）。
解：1、获取2013年12月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关，具体信息见表1。
表1 丙公司2013年12月成本费用科目明细及物流成本相关性分析表
解：2、物流成本资料分析及物流成本计算
根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表1中与物流成本有关的费用逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按两个维度计算物流成本。
(1)对于表1中第1项，经查明细资料，分别为对外支付搬
运费和运输费。将上述信息计入有关物流成本辅助账户：
物流成本
——装卸搬运成本——委托……29360.23 1
——运输成本——委托…………5894.96 2
（2）对于表1中第2项，经查明细资料，为运营部、安全部、客服等物流管理部门所耗人工费用，其中司机2人，工资3600元，仓库作业人员4人，工资8800元，其余为物流管理人员工资支出。仓库作业人员兼做理货、零星的装卸搬运和包装的工作时数分别为400小时，160小时和240小时。仓库作业人员人工费按不同物流工作时数比例分配。据此，相关物流成本计算如下：仓库保管工作时数占工作总时数的比例
＝400÷（400+160+240）＝0.5装卸搬运工作时数占工作总时数的比例
＝160÷（400+160+240）＝0.2包装工作时数占工作总时数的比例
＝240÷（400+160+240）＝0.3运输作业的人工费＝3600
仓储作业的人工费＝8800×0.5＝4400
装卸搬运的人工费＝8800×0.2＝1760
包装作业的人工费＝8800×0.3＝2640
物流管理作业的人工费＝60386.54－3600－8800＝47986.54
将上述信息计入有关物流成本辅助账户：
物流成本
——运输成本——人工费………3600 3
——仓储成本——人工费………4400 4
——装卸搬运成本——人工费…1760 5
——包装成本——人工费………2640 6
——物流管理成本——人工费…47986.54 7
（3）对于表1中第3项，经查明细资料，主要为物流管理人员劳动保护所耗。将上述有关信息计入相关物流成本辅助账户：物流成本
——物流管理成本——人工费……578.55 8
（4）对于表1中第4项，经查明细资料，主要为电话费等内容。根据使用人员的相关信息，约80%的话费支出与物流信息管理相关。据此，相关物流成本计算如下：
物流信息作业的一般经费＝11721.32×80%＝9377.06
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：
物流成本
——物流信息成本—一般经费……9377.06 9
（5）对于表1中第5项，经查明细资料，主要为物流管理部门所耗费用。据此，相关物流成本计算如下：
物流管理作业的一般经费
＝9452.85+2119.50+12210.90＝23783.25将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：
物流成本
——物流管理成本——一般经费…23783.25 10
（6）对于表1中第6项，经查明细资料，主要为2辆卡车所耗费用。本月2辆卡车用于零星物流运输业务行驶3000公里，用于物流管理部门市内交通行程2000公里。物流成本按行驶公
里数进行分配。据此，相关物流成本计算如下：
物流业务运输行驶里程数占行驶里程总数比例
＝3000÷（3000+2000）=0.6物流管理部门行驶里程数占行驶里程总数比例
＝2000÷（3000+2000）=0.4运输作业耗用维护费＝2117.60×0.6＝1270.56
物流管理作业耗用维护费＝2117.60×0.4＝847.04
将上述计算结果计入相关物流成本辅助账户：
物流成本
——运输成本——维护费………1270.56 11
——物流管理成本—维护费……847.04 12（7）对于表1中第7项，经查明细资料，主要为货物及2辆车辆所发生的保险费，其中货物的财产保险费930元，车辆保险费1430元。将上述信息计入相关物流成本辅助账户：
物流成本
——存货保险成本——特别经费……930 13
——运输成本——维护费……………1430 14（8）对于表1中第8项，经查明细资料，为卡车、叉车、自有仓库及物流管理部门微机折旧费，数额分别为1303.82元、1501.73元、3911.46元和454元。
将上述信息计入相关物流成本辅助账户（为简便起见，物流管理部门微机折旧费全部计入物流信息成本）：
物流成本
——运输成本——维护费…………1303.82 15
——装卸搬运成本—维护费………1501.73 16
——仓储成本—维护费……………3911.46 17
——物流信息成本—维护费 (454)
18
（9）对于表1中第9项，经查明细资料，为自有仓库修缮摊销费用。将上述信息计入相关物流成本辅助账户：
物流成本
——仓储成本——维护费………13631.41 19
（10）对于表1中第10项，经查明细资料，为物流管理部门所耗，主要为物流信息管理所发生的费用。
将上述信息计入相关物流成本辅助账户：
物流成本
—物流信息成本—一般经费…794.65 20
（11）对于表1中第11项，经查明细资料，为2辆卡车修理所耗，本月2辆卡车用于零星物流运输业务行驶3000公里，用于物流管理部门市内交通行驶2000公里。物流成本按行驶里程进行分配。据此，相关物流成本计算如下：
修理费在运输和物流管理作业之间进行分配的资源动因见资料（6）的计算结果。
运输作业耗用维护费＝4123×0.6＝2473.80
物流管理作业耗用维护费＝4123×0.4＝1649.20
将上述信息计入相关物流成本辅助账户：
物流成本
——运输成本——维护费………2473.80 21
—物流管理成本——维护费……1649.20 22（12）对于表1中第12项，经查明细资料，为物业管理部门办公用房租赁费及仓库水电费，其数额分别为20000元和1232.70元。将上述信息计入相关物流成本辅助账户：
物流成本
——物流管理成本——一般经费……20000 23
——仓储成本——维护费……………1232.70 24
（13）对于表1中第13项，经查明细资料，为领用胶条、包装绳、手套等物品所耗用，上述物品主要用于包装业务。
将上述信息计入有关物流成本辅助账户：
物流成本
——包装成本——材料费……1914.50 25
（14）丙公司在物流服务过程中，向委托方支付的备用金及押金在“其他应收款”科目中反映，其他应收款——备用金本月初余额为1456683.35元，本月末余额为1449683.35元；其他应收款——押金本月初余额为273800元，本月末余额为923800（2002年12约一年期贷款利率为5.31%），据此，相关物流成本计算如下：
存货占用自有资金所产生的机会成本
＝[（1456683.35+1449683.35）÷2+（273800+923800）÷2]×5.31%÷12
＝9080.03元。
将上述信息计入相关物流成本辅助账户：
物流成本
—流动资金占用成本——特别经费……9080.03 26
解：3、按“企业物流成本主表”的要求汇总计算物流成本。凡未注明委托字样的，为自营物流成本。
表2 丙公司物流成本汇总分析表（单位：元）
1）装卸搬运成本—委托＝1＝29 360.23
2）运输成本－委托＝2＝5 894.96
3）运输成本＝3+11+14+15+21＝3600+1270.56+1430+1303.82+2473.8＝10 078.18
4）仓储成本＝4+17+19+24＝4400+3911.46+13631.41+1232.70＝23 175.57
5）装卸搬运成本＝5+16＝1760+1501.73＝3 261.73
6）包装成本＝6+25＝2640+1914.5＝4 554.5
7）物流管理成本＝7+8+10+12+22+23
＝47986.54+578.55+23783.25+847.04+1649.2+20000＝94 844.58
8）物流信息成本＝9+18+20＝9377.06+454+794.65＝10 625.71
9）存货保险成本＝13＝930
10）流动资金占用成本＝26＝9 080.03
11）运输成本－人工费＝3＝3 600
12）仓储成本－人工费＝4＝2 640
13）装卸搬运成本－人工费＝5＝1 760
14）包装成本－人工费＝6＝2 640
15）物流管理成本－人工费＝7+8＝47986.54+578.55＝48 565.09
16）物流信息成本－一般经费＝9+20＝9377.06+794.65＝10 171.71
17）物流管理成本－一般经费＝10+23＝23783.25+20000＝43 783.25
18）物流管理成本－维护费＝12+22＝847.04+1649.2＝2 496.24
19）运输成本－维护费＝11+14+15+21＝1270.56+1430+1303.82+2473.80＝6 478.18 20）存货保险成本－特别经费＝13＝930
21）装卸搬运成本－维护费＝16＝1 501.73
22）仓储成本－维护费＝17+19+24＝3911.46+13631.41+1232.7＝18 775.57
23）物流信息成本－维护费＝18＝454
24）包装成本－材料费＝25＝1 914.50
25）流动资金占用成本－特别费＝26＝9 080.03
解：4、据上述计算结果填写“企业物流成本主表”，内容见表3。
表3 企业物流成本主表
企业详细名称：丙公司企业发人代码：××计量单位：元表号：企物流A1表
注：1、本表物流总成本各列，数字满足关系式:合计＝自营+委托；
2、本表各行满足关系式:08=01+02+03+04+05+06+07，
12＝09+10+11
且14＝08+12+13。
单位负责人：填表人：填表日期：200 年
费用内容说明