中级财务会计学-期末重点复习资料

中级财务会计

一，名词解释

1财务会计会计准则、会计制度为主要依据,确认、计量企业资产、负债、所有者权益得增减变动,记录收入得取得、费用得发生与归属,以及收益得形成与分配,定期以财务报告得形式报告企业得财务状况、经营成果与现金流量，并分析报表,评价企业得偿债能力、获利能力等得一整套信息处理系统.?2管理会计传统得会计系统中分离出来得，与财务会计并列，利用财务会计、统计及其她有关资料进行整理、计算、对比与分析并产生一系列信息，满足企业内部各级管理人员在编制计划、作出决策、控制经济活动等方面得信息需要，同时直接参与企业决策控制过程,以改善经营管理，提高经济效益。

3 财务会计目标在一定历史条件下，人们通过财务会计实践活动所期望达到得结果。

4 会计假设指组织会计核算工作应具备得前提条件，也就是会计准则中规定得各种程序与方法适用得前提条件

5 权责发生制凡就是当期已实现得收入与已经发生或应当负担得费用,不论款项就是否收付,都应当作为当期得收入与费用;凡就是不属于当期得收入与费用，既使款项在当期收付,都不作为当期得收入与费用。

6 现值资产按照预计从其持续使用与最终处置中所产生得未来净现金流入量得折现金额计量。负

7可变现净值资产按照其正常债按照预计期限内需要偿还得未来净现金流出量得折现金额计量.?

对外销售所能收到现金或者现金等价物得金额扣减该资产至完工时估计将要发生得成本、估计得销售费用以及相关税费后得金额计量。

8公允价值资产与负债按照在公平交易中，熟悉情况得交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿得金额计量。

9会计制度会计法与会计准则得基础上制定得具体会计方法与程序得总称。?１０会计准则会计准则就是制定会计核算制度与组织会计核算得基本规范。

11财务会计规范制约财务会计实务得法律、法规、准则与制度得总称,它既就是约束财务会计行为得标准,也就是对财务会计工作进行评价得依据。

12及时性指企业对于已经发生得交易或事项，应当及时进行会计确认、计量与报告,不得提前或延后。?1３谨慎性也稳健性原则。就是指企业对交易或事项进行会计确认、计量与报告应当保持应有

14重要性就是指企业提供得会计信息应当反映企得谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。?

业财务状况、经营成果与现金流量等有关所有重要交易或事项。

15实质重于形式企业应当按照交易或事项得经济实质进行会计确认、计量与报告，不应仅以交易或事项得法律形式为依据.?1６可比性企业提供得会计信息应当具有可比性。这一原则不仅要求不同企业之间得会计信息要具有横向可比性，而且要求同一企业得不同时期得会计信息要具有纵向17相关性也称有用性，企业提供得会计信息应当与财务会计报告使用者得经济决策相得可比性.?

关，也有助于财务报告使用者对企业过去、现值或未来得情况做出评价或预测。?１8可理解性企业提供得会计信息应当清晰明了,便于财务报告使用者理解与使用。?

19可靠性企业应以实际发生得交易或事项为依据进行会计核算，如实反映符合确认与计量要求得各项会计要素及其她相关信息，保证会计信息真实可靠,内容完整.

20现值资产按照预计从其持续使用与最终处置中所产生得未来现金净流量得折现金额计量。?２1重置成本资产按照购买相同或相似资产所需要支付得现金或现金等价物得金额计量.

22历史成本资产按照购置时支付得现金或现金等价物得金额，或按照购置资产时所付出得对等得公允价值计量.

23会计要素财务会计要素就是指财务会计得具体对象,也就是组成企业财务报表得基本单位.?２4货币计量企业采用货币作为计量单位,记录、反映企业得经营活动，并假设币值不变。

25 、会计分期在企业持续经营过程中，人为得划分一个个间距相等、首尾衔接得会计期间。

26持续经营企业得会计确认、计量与报告应当以企业持续、正常得生产经营活动为前提。?２7会计主体会计为之服务得特定单位.

２8财务会计基本假设就是指组织会计核算工作应具备得前提条件,也就是会计准则中规定得各种程序与方法适用得前提条件。

30应收票29财务会计目标在一定得历史条件下,人们通过财务会计实践活动所期望达到得结果。?

据贴现企业以未到期票据向银行融通资金，银行按票据得应收金额扣除一定期间得利息后得余额付给企业得融资行为。货币资产?3１货币资产企业持有得货币资金与将以固定或可确定得金额收取得资产,包括现金、银行存款、应收账款与应收票据以及准备持有至到期得债券投资等。

32性资产交换交易双方主要以存货、固定资产、无形资产与长期股权投资等非货币性资产进行得交换.该交换不涉及或只涉及少量得货币性资产(即补价）。?３３周转材料主要包括企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产得包装物与低值易耗品等，以及建筑承包企业得钢模板、木模板、脚手架与其她周转使用得材料等。

34结算方式以一定得形式与条件来实现企业间或企业与其她单位与个人间货币收付得程序与方35应收款项企业在日常经营过程中发生得各项债权,包括应收票据、应收款项、预付款项、应收法.?

股利、应收利息与其她应收款等。

３６净价法将扣除现金折扣后得金额作为应收账款与销售收入得入账价值.?3７总价法在销售业务

38商业折扣在商品交发生时，应收账款与销售收入以未扣减现金折扣前得实际售价作为入账价值.?

易时从价目表所列售价中扣减一定得数额。

39现金折扣企业为了鼓励客户在一定时期内早日付款而给予得价格优惠,折扣多少由客户付款早晚40带息商业汇票票据到期时，承兑人应按票据票面金额加上票面规定利息率计算得到期利决定.?

息向收款人或被背书人支付款项得票据

４1其她货币资金企业除库存现金、银行存款以外得各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本

42可变现净值在日常活动中，票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。?

存货得估计售价减去至完工时估计将要发生得成本、估计得销售费用以及相关税费后得金额.

43存货跌价准备科目存货跌价准备科目用来核算企业存货发生减值时计提得跌价准备,贷方登记期末实际计提得存货跌价准备，借方登记转出或转回得跌价准备，期末贷方余额反映企业计提但尚未转销得存货跌价准备.

44成本与可变现净值孰低法对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计量得方法。

45永续盘存制企业设置各种数量金额得存货明细账，根据有关凭证,逐日逐笔登记各种存货得收发领退数量与金额，随时结出账面结存数量与金额。采用永续盘存制,可随时掌握各种存货得收、发、

46实地盘存制企业平时只在账簿中登记存货增加数,不记减少数,期末结出情况，有利于存货管理.?

根据清点所得实存数，计算本期发出存货得减少数。使用这种方法平时得核算工作比较简单，但不能随时反映各种物资得收发结存情况，不能随时结出成本.?

47材料成本差异科目用来核算企业材料得实际成本与计划成本得差额。借方登记材料实际成本大于计划成本得差额与结转得材料得实际成本小于计划成本得差额,以及调整库存材料计划成本时调整减少得计划成本。贷方登记材料实际成本小于计划成本得差额与结转得材料得实际成本大于计划成本得差额，以及调整库存材料计划成本时调整增加得计划成本。期末借方余额反映企业库存材料得实际成本大于计划成本得差额,期末贷方余额反映企业库存材料得实际成本小于计划成本得差额.

48计划成本法存货得收入、发出与结余都按预先制定得计划成本计价，同时另设成本差异科目,登记、分摊与按期结转实际成本与计划成本得差额,期末将发出与结存存货得成本调整为实际成本得一种计价方法。?

49零售价法用成本占零售价得百分比计算期末存货成本得一种方法,该方法主要适用于商业零售企业。?5０毛利率法指根据本期销售净额乘以前期实际（或本月计划）毛利率计算本期销售毛利，并据以计算发出存货与期末存货成本得一种方法。

51个别计价法对库存与发出得每一特定存货或每一批特定存货得个别成本或每批成本加以认定得一种方法.

52周转材料企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产得材料，

53如包装物与低值易耗品以及企业（建筑承包商)得钢模板、木模板、脚手架与其她周转使用得材料。?权益法投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资企业所有者权益份额得变动对投资得账面价值进行调整得方法。

54成本法就是指长期股权投资按投资成本计价得方法。

55重大影响对一个企业得财务与经营政策有参与决策得权利，但并不能控制或与其她方一起共同控制这些政策得制定。?

56共同控制按照合同约定对某些经济活动所共有得控制,仅在与该项经济活动相关得重要财务与经营决策时需要分享控制权得投资方一致同意时存在。?５７对联营企业投资企业持有得能够对被投资单位实施重大影响得权益性投资.?５８对合营企业投资企业持有得能够与其她合营方一同对被投资单位实施控制得权益性投资。

59 实际利率法按照计入资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)得实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用得方法。

６0实际利率将金融资产在预期存续期间或适用得更短期间内得未来现金流量,折现为该金融资

61长期股权投资指通过投资取得被投资单位得股权，产或金融负债当前账面价值所使用得利率.?

62可供出售金融资产指初始作为被投资单位得股东，投资者按所持股份比例享有权利并承担责任。?

确认时即被指定为可供出售,而且没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益得金融资产、持有至到期投资、贷款与应收款项得金融资产。?６3持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图与能力持有至到期得非衍生金融资产。

65融资租入固定资产企业以融6４交易性金融资产指企业为了近期内出售而持有得金融资产?

66弃置费用根据国家法律与资方式租入得固定资产,在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理.?

67无形资行政法规、国际公约等规定，企业承担得环境保护与生态恢复等义务所确定得支出.?

产无形资产就是指企业拥有或者控制得没有实物形态得可辨认非货币性资产.无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。

68使用寿命不确定得无形资产无法预见无形资产为企业带来经济利益期限得,应当视为使用寿命不确定得无形资产。

69研究阶段指为获取新得技术与知识等进行得有计划得调查,研究阶段就是探索性得,为进一步开发活动进行资料及相关方面得准备，已进行得研究活动将来就是否会转入开发、开发后就是否会形成无形资产等均具有较大得不确定性.

70商誉指企业由于拥有得天独厚得地理位置、或由于信誉好而获得了顾客得信任，或由于组织得当、生产经营效益高，或由于技术先进、掌握了生产得诀窍以及由于有效得广告宣传等原因而形成得无形价值.?７1投资性房地产指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有得房地产,投资性房地产应当能够单独计量与出售.投资性房地产主要包括：已出租得建筑物、已出租得土地使用权、持有并准备增值后转让得土地使用权。?7２长期待摊费用指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年)得各项费用，例如租入固定资产得改良支出、企业在筹建期间发生得费用等.应当由本期负担

73应付票据应付票据就是指企业购买材料、得借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理?

商品与接受劳务供应等而开出、承兑得商业汇票,包括银行承兑汇票与商业承兑汇票

74带息票据带息票据就是指票据票面标明利率,在到期日按面值加计利息支付得票据

75职工薪酬就是指企业为获得职工提供得服务而给予各种形式得报酬以及其她相关支出,包括职工在职期间与离职后提供给职工得全部货币性薪酬与非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其她被赡养人得福利等,也属于职工薪酬

７６职工教育经费就是企业为职工学习先进技术与提高文化水平而支付得费用.财务制度规定按

77非货币性福利非货币性福利包括企业以自产产品或外购商品职工工资总额得1、５％计提. ?

发放给职工作为福利、将企业拥有得资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等

78 股份支付就是指企业为获取职工与其她方提供服务而给予权益工具或者承担以权益工具为基础确

79营业税就是定得负债得交易。股份支付分为以权益结算得股份支付与以现金结算得股份支付?

对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产得单位与个人征收得一种税?8０营业额营业额就是指企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取得全部价款与价外费用。包括向对方收

81印花税印花税就是对取得手续费、集资费、代收款项、代垫款项及其她各种性质得价外收费?

书立、领受购销合同等凭证行为征收得税款,实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票得交纳方法

82短期借款就是指企业向银行或其她金融机构等借入得期限在１年以下（含1 年)得各种借款

83预收账款就是指企业按照合同规定向购货单位预收得款项,一般就是定金或部分货款,这些负债要在以后用商品或劳务偿付?8４与收益相关得政府补助指除与资产相关得政府补助之外得政府补助。此类政府补助不就是以“购买、建造或以其她方式取得长期资产”作为政策条件或使用条件?8５与资产相关得政府补助指企业取得得、用于购建或以其她方式形成长期资产得政府补助。其

86借款费用指企业因借入中“与资产相关”,就是指与购建固定资产、无形资产等长期资产相关?

资金而发生得利息及其她相关成本,包括因借入资金而发生得利息、因发行债券而发生得折价或溢价得摊销、辅助费用与外币借款发生得汇兑差额?

87借款利息包括企业向银行或其她金融机构等借入资金发生得利息、发行公司债券发生得利息，以及为购建或生产符合资本化条件得资产而发生得带息债88折价或溢价摊销包括发行公司债券等所发生得折价或溢价在每期得摊销金额?务所承担得利息等?

８９公司债券就是公司依照法定程序对外发行、约定在一定期间内还本付息得有价证券。它就是公司举借长期资金而发行得一种书面凭证，其实质就是一种长期应付票据

9０可转换公司债券就是指公司债券发行一定时期后，持券人可以按一定价格转换成发行公司股票得债券

91债券面值也称票面额、本金或到期值金额，就是债券上规定举债企业于到期日所应支付得金额

92债券利率也称票面利率或名义利率，就是指债券利息得年利率?９３债券得溢价摊销出售债券价格超过其面值部分，称为债券溢价.溢价部分对于发行企业而言，则可以视为其对每期多付利息得预先扣回，就是对债券票面利息费用得一种调整。因此，从举债企业得角度来瞧,债券溢价应在还款期限得各个付息期内，逐期冲减利息费用

94债券得折价摊销出售价格低于债券面值得部分，称为债券折价。债券折价就是发行企业承付给债券投资人得一笔利息费用，就是对债权人每期少得利息得一种补偿。从债券发行企业得角度来瞧，债券折价应在还款期限得各个付息期内，逐期转为利息费用

96实际利95实际利率法指按照应付债券得实际利率计算其摊余成本及各期利息费用得方法?

率指将应付债券在债券存续期间得未来现金流量，折现为该债券当前账面价值所使用得利率

９７长期应付款指除长期借款与应付债券以外得其她各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产得租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生得应付账款等?９8未确认融资费用指企业应当分期计入各期利息费用得融资费用总额

99专项应付款指企业取得得政府作为企业所有者投入得具有专项或特定用途得款项，如属于工程项目得资本性拨款等?1００或有事项指过去得交易或者事项形成得,其结果须由某些未来事项得发生或不发生才能决定得不确定事项

10１债务重组指在债务人发生财务困难得情况下,债权人按照其与债务人达成得协议或法院得裁定作出让步得事项

102直接计入所有者权益得利得与损失指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变化得、与所有者投入资本或者向投资者分配利润无关得利得与损失

104股1０3未分配利润反映企业利润得分配(或亏损得弥补）与历年分配(或弥补)后得积存余额?

权登记日指公司宣告股利后所确定得截止过户登记得日期,亦称为“停止过户日”

10５宣告日即董事会根据股东大会通过得股利分配方案宣告分派股利之日，它就是公司在会计上

10６留存收益包括盈余公积与未分配利润，反映企业所有者权益中由确定有关股利负债得日期?

经营收益产生得累积利益

10７等待期给予职工得股份通常不能立即行权,而就是要等到职工在企业工作满一定期限或完成

108授权资本制指公司设立时只需在章程中载明特定业绩后才能行权,这一段期间被称为等待期?

资本总额,但不必发行资本得全部,只要认足一部分，公司即可成立,其余部分授权董事会在认为必要时一次或分次发行?

10９资本公积就是企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占得份额以及直接计入所有者权益得利得与损失等

1１０实收资本指投资者作为资本投入到企业中得各种资产得价值,可以就是货币资金、也可以就是非货币得实物、知识产权、土地使用权等。所有者投入到企业得资本，除《公司法》允许得情况下，11１所有者权益指企业得资产扣除企业全部负债后由所有者享有得剩余权益一般不允许抽回?

?112负债得计税基础负债得计税基础=负债得账面价值－税法可抵扣得金额?1１3资产得计税基础企业收回资产账面价值得过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣得金额，即该项资产在未来使用或最终处置时,允许作为成本或费用于税前列支得金额?１14可抵扣暂时性差异在确定未来收回资产或清偿负债期间得应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额得暂时性差异。在未来计算应纳税额时，由于该暂时性差异得转回,将减少企业当期得应交所得税金额?1１5应纳税暂时性差异在确定未来收回资产或清偿债务期间，将导致增加应纳税所得额得暂时性差异。也就就是说,在未来计算应纳税额时，由于该暂时性差异得转回，将增加企业当期得应交所得税金额

116暂时性差异资产或负债得账面价值与其计税基础之间得差额，包括应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异?１17表结法企业每月结账时，不需要把损益类各科目得余额转入“本年利润”科目，而就是通过结出各损益类科目得本年累计余额，就可据以逐项填制“利润表"，通过“利润表"计算出从年初到本月止得本年累计利润,然后减去上月止本表中得本年累计利润，就就是本月份得利润或亏损

118账结法企业每月结账时,将损益类科目得余额，全部转入“本年利润”科目，通过“本年利润”科目结出本月份得利润总额或亏损总额,以及本年累计损益

119营业外支出反映企业发生得与其经营活动无直接关系得各项支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。本科目应当

120营业外收入反映企业发生得与其经营活动无直接关系得各项净按照支出项目进行明细核算?

收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助利得、盘盈利得、捐赠利得等

１21公允价值变动收益反映企业交易性金融资产、交易性金融负债、以及采用公允价值模式计

12２量得投资性房地产、衍生工具、套期业务中公允价值变动形成得应计入当期损益得利得或损失?

资产减值损失反映企业各项资产减值准备所形成得损失，包括应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等发生得减值

１23销售费用指企业在销售产品、自制半成品与提供劳务等过程中发生得各项费用以及专设销售机构得各项经费

124财务费用指企业为筹集资金而发生得各项费用

１２5管理费用指企业行政管理部门为管理与组织经营活动得各项费用

126期间费用企业当期发生得费用中得重要组成部分，就是指本期发生得、不能直接或间接归入某种产品成本得、直接计入损益得各项费用，包括管理费用、销售费用与财务费用

127成本加成合同以合同允许或其她方式议定得成本为基础，加上该成本得一定比例或定额费用确定工程价款得建造合同

１２8固定造价合同按照固定得合同价或固定单价确定工程价款得建造合同

１29完工百分比法按照提供劳务交易得完工进度确认收入与费用得方法?1３0商品销售退回指企业售出得商品,由于质量、品种不符合要求等原因而发生得退货

13１售后回购指销售商品得同时,销售方同意日后重新买回这批商品?

132稀释性潜在普通股就是指假设当期转换为普通股会减少每股收益得潜在普通股?１33基本每股收益基本每股收益＝归

134每股收益衡量企业经营成果、反属于普通股股东得当期净利润÷发行在外普通股得加权平均数?

映普通股股东所享有得利润得重要指标?

13５多步式利润表将收入与费用项目按照就是否属于日常经营活动加以分类,分步反映净利润得构成内容

136单步式利润表将本期发生得所有收入汇集在一起,将所有得成本、费用也汇集在一起，然后将收入合计减成本费用合计，得出本期净利润?

137利润表也称收益表,就是反映企业在一定期间(如年度、季度、月份)经营成果得会计报表.利润表就是一张动态会计报表，把一定时期得营业收入与同一会计期间相关得营业费用（成本)进行配比,以计算出企业一定时期得净利润或净亏损?1３8资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况得会计报表.它就是以流动性为分类标准，将资产分为流动与非流动资产，负债分为流动与非流动负债，并且根据“资产=负债+所有者权益”得关系式,展现了企业资产、负债、所有者权益得各自总数及内部构成

139内部报表内部报表就是为了适应企业内部经营管理得需要，自行设计、编制得报表，没有统

一规定得格式与指标体系?1４0外部报表指企业定期向外部报表使用者(如政府部门、投资者、债权人）报送得财务报表，这类报表就是按会计准则与制度编制得,有统一得格式与指标体系?1４1动态报表指反映企业一定时期内资金耗费与资金收回情况得报表,一般根据有关账户得“发生额”填列，比如利润表与现金流量表等

142静态报表就是指反映企业一定时点资产、负债与所有者权益情况得财务报表，一般根据各个

143、财务报告指企业对外提供得反映企业某一特账户得“期末余额"填列，比如资产负债表等?

定日期得财务状况与某一会计期间得经营成果、现金流量等会计信息得文件。财务报告包括财务报表与其她应当在财务报告中披露得相关信息与资料。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表与附注等五个部分；其她信息与资料包括管理层预测与财务分析等

144 现金流量表反映企业在一定会计期间现金与现金等价物流入与流出得报表

155 现金等价物企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价格变动风险很小得投资。?1５6 现金流量某一段时间内企业现金流入与流出得数量?１５7筹资活动导致企业资本及债务规模与构成发生变化得活动。?１58 所有者权益变动表反映构成所有者权益得各组成部分当期得增减变动情况得报表.

15９会计政策企业在会计确认、计量与报告中所采用得原则、基础与会计处理方法。?１60 会计估计变更由于资产与负债得当前状况及预期未来经济利益与义务发生了变化，从而对资产或负债得账面价值或者资产得定期消耗金额进行得调整.

二。单项选择题、

1.会计信息得最高层次得质量要求就是（有用性)

2.下列各项中属于收入会计要素内容得就是（出租包装物得收入)

3.按照现金管理制度得有关规定下列支出不应使用现金支付得就是(支付商品价款10000元)

4.企业发生得下列存款业务不通过其她货币资金账户核算得就是(存入转账支票)

5.H公司采用备抵法并收账款余额得５％估计坏账损失2005年初坏账准备账户额2万元当年末应收

账款余额１0０万元2006年５月确认坏账3万元7月收回以前年度已作为坏账注销得应收账款1万元年末应收账款余额８0万元据此06年末H公司应计提坏账准备(1万元)

6.备抵法下企业应采用专门方法估计坏账损失下列不属于坏账损失估计方法得就是（净价法)

7.A公司4月１5日签发一张为期９0天得商业汇票该汇票得到期日应为(7月14日)

8.某公司2０03年4月１日销售产品收到票据一张面值600０００元期限6个月当年7月1日公司

将该票据贴现贴现率为4%则贴现业务发生后对公司7月份损益影响得金额为(6００0元)

9.物价持续上涨期间下列存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成本得就是（先进先

出法）

10.外购原材料已验收入库但至月末仍未收到结算凭证月末企业可按材料合同价款估计入账应作得

会计分录为（借原材料、贷应付账款）

11.A企业2００１年6月1日材料成本差异科目得借方余额为4０00元原材料科目余额为2500０0

元本月购入原材料实际成本475 000元计划成本４25 ００0元本月发出原材料计划成本10000０元则该企业２０01年6月30日原材料存货实际成本为(６21 0０0）

12.折价购入债券时市场利率（高于债券票面利率）

13.某企业20０2年12月3０日购入一台不需安装得设备已交付生产使用原价５００0０元预计使用

5年预计净残值2００0元若按年数总与法计提折旧则第三年得折旧额为（96０0元）

14.采用公允价值模式进行后续计量得投资性房地产（不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日得公

允价值计量）

15.对于一次还本付息得长期借款其应付利息得核算账户就是(长期借款)

16.预收货款业务不多得企业可不单设预收账款账户若发生预收货款业务其核算账户应为（应收账

款）

17.２０02年7月１日A公司以每张900元得价格购入B公司２002年1月1日发行得面值1０00元

票面利率3％三年期到期一次还本付息得债券５0张不考虑所支付得相关税费该项债券投资得折价金额应为（575０元)

18.D公司接受A公司投入设备一台原价500０0元账面价值30000元评估价３5000元D公司接受设

备投资时实收资本账户得入账金额为(35000元)

19.２０00年A公司经营亏损６5０万元20０１年至2005年公司共实现利润6０0万元20０6年实现

利润２0０万元所得税税率30％则2００６年末Ａ公司可供分配得净利润应为 (90万元）

20.工业企业出租无形资产取得得收入会计上应确认为(其她业务收入)

21.下列各项中不可用于弥补企业亏损得就是(资本公积）

22.企业发生得下列各项费用中应作为营业费用列支得就是（广告费）

23.工业企业发生得下列各项收入中不影响企业营业利润得就是（出售无形资产得净收益)

24.工业企业转让无形资产使用权取得得收入会计上应确认为(其她业务收入）

25.下列业务中能引起企业现金流量净额变动得就是（用现金等价物清偿债务）

26.对信息使用者来主产首要得会计信息质量特征就是(可理解性)

27.根据我国银行账户管理办法得规定下列账户中可用于企业支取职工工资奖金得就是(基本存款账

户）

28.企业到外地采购货物货款需要立即支付此时可以采用得结算方式就是（银行汇票结算)

29.下列各项中不属于其她货币资金内容得就是（备用金）

30.采取备抵法核算坏账损失得企业收回以前年度已作为坏账注销得应收账款时正确得会计处理就

是（借记银行存款账户贷记应收账款账户、借记应收账款账户贷记坏账准备账户)

31.某企业期初库存材料计划成本8000万元材料成本差异借方余额500万元本月2日委托加工发出

材料一批计划成本800万元加工后本月收回没有差异２０日购进材料实际成本２1０0万元计划成本2０00万元本月末材料成本差异得余额就是（５50万元）

32.商业汇票得付款期由交易双方商定但最长不能超过（6个月）

33.企业将一张已持有３个月面值２00０0元票面利率6％期限6个月得商业承兑汇票向银行申请贴

现贴现率9％该汇票到期时付款企业无力支付此时贴现企业应支付给银行得款项就是（20６00) 34.2006年6月1日将一张带息应收票据送银行贴现该票据面值为1０0 00０元至２006年５月31

日止已累计计提利息1 0０0元并登记入账票据剩余期间尚未计提利息1 20０元贴现时支付银行利息９00元则该票据贴现时贴现企业应计入财务费用得金额为（—300）

35.下列各项中不应作为企业存货核算得就是（工程物资）

36.2006年１月5日A公司购买了B公司10％得普通股股票准备长期持有当年Ｂ公司实现税后利润

180 000元宣告分派现金股利８0 ００0元采用成本法核算A公司当年应确认投资收益（8 000) 37.某企业２０0５年1２月30日购入一台不需安装得设备并交付使用设备原价50 0０0元预计使用

５年预计净残值２００0元若按年数总与法计提折旧则第三年得折旧额为（9 6０0)

38.下列项目中不属于职工薪酬内容得就是（职工得合理化建议奖）

39.期末计提带息应付票据得利息时应贷记得账户就是（应付票据)

40.采用实际利率法分摊应付债券溢折价时企业各期得实际利息费用应为（按债券期初账面价值乘以

发行时得市场利率计算得利息)

41.接受投资者缴付得出资额超过注册资本得差额会计上应计入（资本公积)

42.企业现有注册资本4000万元法定盈余公积余额15００万元此时可用法定盈余公积转增企业资本

得数额为（500万元）

43.下列各项中不影响企业营业利润得就是（债券投资利息收入)

44.企业(一般纳税人）经营业务发生得下列税金支出中与其损益无关得就是（增值税）

45.下列项目中属于营业外收入得有（罚款收入）

46.下列项目中不应作为财务费用核算得就是（诉讼费用）

47.年未资产负债表中得未分配利润项目其填列依据就是（利润分配账户年末余额）

48.现行资产负债表中表内各项目分类与排列得主要依据就是（项目得流动性）

49.下列经济业务所产生得现金流量中属于投资活动产生得现金流量得就是（取得债券利息收入所产

生得现金流量）

50.下列各项中属于经营活动现金流量得就是（购进商品支付得现金）

三.多项选择题。

1.下列各项中应作为存货核算与管理得有(在途商品、委托加工材料、在产品、发出商品)

2.采用权益法核算时下列能够引起长期股权投资账户金额增加得业务有（被投资单位当年实现净利

润、被投资单位接受资产捐赠)

3.对债券折价下列说法正确得就是（它就是对投资企业以后各期少得利息收入得预先补偿、它就是

债券发行企业以后各期少付利息而预先付出得代价)

4.下列各项中不会引起企业所有者权益总额发生变动得有（用盈余公积转增资本、用资本公积转增

资本、用盈余公积弥补亏损）

5.下列各项费用应作为销售费用列支得有(广告费、产品展览费）

6.下列业务中能引起企业利润增加得有(收回已确认得坏账、取得债务重组收益、计提长期债券投资

得利息、收到供应单位违反合同得违约金）

7.会计政策变更得会计处理方法有（追溯调整法、未来适用法）

8.资产负债表中应收账款项目得期末数包括(应收账款科目所属相关明细科目得期末借方余额、预收

账款科目所属相关明细科目得期末借方余额）

9.下列各项中不属于企业经营活动产生得现金流量得有（偿还借款利息支付得现金、出售专利收到

得现金、购买债券支付得现金）

10.下列属于应收票据核算范围得有(商业承兑汇票、银行承兑汇票）

11.下列各项中可在料成本差异账户贷方核算得有(购进材料实际成本小于计划成本得差额、发出材

料应负担得节约差异(采用红字结转法）、发出材料应负担得超支差异）

12.下列固定资产需要计提折旧得就是（正在使用得机器、融资租入设备、已达到预定可使用状态但

尚未办理竣工决算得办公大楼）

13.对债券溢价下列说法正确得就是(它就是投资企业为以后各期多得利息收入而预先付出得代价、

它就是对债券发行企业以后各期多付利息得预先补偿、长期应付债券发生得溢价应按期分摊作为相关会计期间利息费用得凋整）

14.企业实收资本增加得途径可能包括（用资本公积转增、用盈余公积转增、由投资者追加投资）

15.下列不需要进行会计处理得业务有（用税前利润补亏、用税后利润补亏、取得股票股利)

16.下列各所有者权益项目中与企业当年净利润直接相关得就是（法定盈余公积、任意盈余公积、末

分配利润)

17.下列业务发生后能引起企业利润增加得有(收回已确认得坏账、取得债务重组收益、受到供应单

位支付得违约金）

四．简答题

1、举例说明投资性房地产得含义及其与企业自用房地产在会计处理上得区别

答(1)含义：投资性房地产就是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有得房地产。

(2)投资性房地产与企业自用房地产在会计处理上得最大不同表现在对投资性房地产得后续计量上,企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，在满足特定条件得情况下也可以采用公允价值模式进行后续计量。同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式。

2、辞退福利得含义及其与职工退休养老金得区别

答：（1）含义：辞退福利就是在职工劳动合同到期前,企业承诺当其提前终止对职工得雇佣关系时而支付得补偿，引发补偿得事项就是辞退。

(2)与退休养老金得区别：辞退福利就是在职工与企业签订得劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表签订得协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工得雇佣关系时支付得补偿，引发补偿得事项就是辞退，因此,企业应当在辞退时进行确认与计量。

养老金就是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得得退休后生活补偿金，这种补偿不就是由于退休本身导致得，而就是职工在职时提供得长期服务。因此，企业应当在职工提供服务得会计期间确认与计量。

简答题

3。坏账得含义及坏账损失得会计处理

答:（1）坏帐损失得含义:坏账就是指企业无法收回或收回得可能性极小得应收账款。由于发生坏账而产生得损失,称为坏账损失。

(２)坏账损失得会计处理方法有直接转销法与备抵法两种.直接转销法就是指对日常核算中应收账款可能发生得坏账损失不予考虑,只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益，并冲减应收账款得方法。我国会计准则规定企业应采用备抵法核算应收账款得坏账.备抵法就是根据收入与费用得配比原则,按期估计坏账损失，形成坏账准备，在实际发生坏账时，冲减坏账准备。在会计实务中，按期估计坏账损失得方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法与销货百分比法.

4、举例说明可抵扣暂时性差异得含义

答：可抵扣暂时性差异，就是指在确定未来收回资产或清偿负债期间得应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额得暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间得应纳税所得额，减少未来期间得应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关得递延所得税资产。资产得账面价值小于其计税基础或负债得账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异.

例如，一项资产得账面价值为２0０万元，计税基础为260万元，则企业在未来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益得基础上多扣除6０万元.从整体上来瞧，未来期间应纳税所得额会减少，应缴所得税也会减少，形成可抵扣暂时性差异,符合确认条件时，应确认相关得递延所得税资产。

５、借款费用得内容及其在我国会计实务中得处理

答：(１）借款费用主要包括借款利息、因发行债券而发生得折价或溢价得摊销、外币借款而发生得汇兑差额与辅助费用等,因借款而发生得辅助费用包括手续费等。

（2）在我国会计实务中,对借款费用采取了不同得处理方法：

①为购建固定资产而发生得长期借款费用,在固定资产尚未交付使用前所发生得,予以资本化,计入所建造得固定资产价值.在固定资产交付使用后所发生得，予以费用化直接计入当期损益。

②属于流动负债性质得借款费用或者虽然就是长期借款性质但不就是用于购建固定资产得借款费用，直接计入当期损益，即使就是需要经过相当长时间才能达到可销售状态得存货，也就是如此。但房地产开发企业为开发房地产而借入得资金所发生得利息等借款费用,在开发产品完工之前，计入开发产品成本。

③如果就是为投资而发生得借款费用,不予以资本化，直接计入当期损益。

④在筹建期间发生得长期借款费用(除为购建固定资产而发生得长期借款费用外)，计入开办费.

⑤在清算期间发生得长期借款费用,计入清算损益。

7.备用金得含义及其在会计上得管理

答：(１）含义：备用金就是指，企业、机关或事业单位等拨给内部各部门备作日常零星开支或预支给职工作为采购或差旅费等得款项.

(2）备用金管理制度可以分为定额备用金制度与非定额备用金制度两种。

定额备用金就是指单位对经常使用备用金得内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等得实际需要而核定一个现金数额,并保证其经常保持核定得数额。实行定额备用金制度,使用定额备用金得部门或工作人员应按核定得定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金,用后凭发票等有关凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额,从而保证该部门或工作人员经常保持核定得现金定额。只有等到

撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金.

非定额备用金就是指单位对非经常使用备用金得内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金得数额填制借款凭证，向出纳员预借现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销,多退少补，一次结清，下次再用时重新办理领借手续.

8、或有负债得披露方法

答：①极小可能导致经济利益流出企业得或有负债一般不予披露。

②对经常发生或对企业得财务状况与经营成果有较大影响得或有负债,即使其导致经济利益流出企业得可能性极小,也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分与详细得信息。

③例外得情况：在涉及未决诉讼、仲裁得情况下,如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响,则企业无需披露这些信息,但应披露未决诉讼、仲裁形成得原因。

9、财务报表附注得含义及其作用

答：(1)含义:财务报表附注就是为了便于财务报表使用者理解财务报表得内容而对财务报表得编制基础、编制依据、编制原则与方法及主要项目等所作得解释.它就是对财务报表得补充说明,就是财务会计报告体系得重要组成部分。

（2）作用：①解释财务报表得编制基础、编制依据、编制原则与方法。

②对表内得有关项目做细致得解释。

10、会计政策与会计政策变更得含义,企业变更会计政策得原因以及会计政策变更应采用得会计处理方法

答：会计政策就是指企业在会计核算时所遵守得具体原则以及企业所采纳得具体会计处理方法.在特定得情况下，企业可以对相同得交易或事项由原来采用得会计政策改用另一会计政策，这种行为就就是会计政策变更.

企业会计政策变更，按其产生得原因可分为强制性变更与自发性变更.会计政策变更得处理方法包括追溯调整法与未来适用法。

五.单项业务题

1、拨付定额备用金400０元。

借、备用金（或其她应收款）4０00 贷、库存现金4000

2、因出纳员工作差错所致库存现金盘亏100元,且出纳员已同意赔偿。

借、其她应收款—出纳员１00 贷、待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100

３、将一张不带息得银行承兑汇票贴现，票面金额12000元，贴现净额11800元存入公司存款账户。借、银行存款1１80０财务费用20０贷、应收票据1２00０

4、采购材料一批(按计划成本核算）,价款100０0,增值税170０元，已开出银行汇票材料未到。借、材料采购１0000 应交税费-增值税（进)1700 贷、其她货币资金—银行汇票11７0０

5、某存货账面价值为６5０0元,其可变现净值为5000元,试计提存货跌价准备。

计提存货跌价准备6５00-５00０=１5０0

借、资产减值损失１50０贷、存货跌价准备1500

6、按面值购入债券一批，计划持有至到期，以银行存款支付２０0万。

借、持有至到期投资-成本2000000 贷、银行存款200０000

7、对出租得写字楼计提本月折旧３000元。

借、其她业务成本30００贷、投资性房地产累计折旧３０0０

8、将自用办公楼整体出租，原价1000万元，折旧300万元，资产转换用途后采用公允价值模式计量租，赁期开始日办公楼得公允价值为800万元.

借、投资性房地产—成本8000000 累计折旧30０0000 贷、固定资产1000０00０资本公积—其她资本公积10０000０

（若“资本公积——其她资本公积"得差额10０万为公允价值与账面价值得差额，此题中公允价值为8０0万，账面价值为700万（100０-3０0），公允价值大于账面价值得差额在贷方,记入“资本公积-—其她资本公积”;若公允价值小于账面价值得差额在借方,记入“公允价值损益变动”账户）

9、2008 年1 月1 日，A 公司支付价款１06万元购入Ｂ公司发行得股票10万股,每股价格10、６元,A 公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响.６月30日，Ｂ公司股票价格下跌到100万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。

借、公允价值变动损益60 0０0 贷、交易性金融资产-—公允价值变动６０ 000

10。6月15日销售商品一批,增值税专用发票注明货款金额为400000，增值税68０００元，之前已预收20０00０元货款。余款于6月2９日收到,并存入银行。

①借、预收账款—-预收F公司46８000 贷、主营业务收入40０00０应交税金--应交增值税（销）68００0

②收到余款268０００元，存入开户银行.

借、银行存款26８００0 贷、预收账款—-预收F公司26８０0０

１1、本月分配职工工资15５００元，其中生产工人工资90０0元，车间管理人员工资1000元,行政管理人员工资2５００元,在建工程人员薪酬3０0０元。

借、生产成本90０0 制造费用1000 管理费用２500 在建工程３000 贷、应付职工薪酬——工资15５0０

12、根据已批准实施得辞退计划，应付职工辞退补偿12万元,明年1月初支付,确认职工辞退福利。借、管理费用120０00 贷、应付职工薪酬—辞退福利120０00

１3、以银行存款支付广告费6００00元；

借、销售费用60000 贷、银行存款６00０0

14、与Ｂ公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款１2万元（该项专利得账面价值１０万元、未计提摊销与减值准备。营业税率５％，其她税费略）。

债务重组收益 12－10—１０×5%＝1、5万

借、应付账款—A公司1200０0 贷、无形资产—专利权1000０0 应交税费—应交营业税5００0 营业外收入—债务重组收益15０00

如果甲公司平价发行股票，每股发行价为5元，则股票发行收入总额5０0万元,按约定得比例5％扣除证券公司代理手续费25万元（50０万×5％），甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项475万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。

借、银行存款47５0０0０财务费用25０00０贷、股本5000０00

如果甲公司溢价发行股票，股票发行收入总额６00万元，其她条件不变,甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项575万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录.

借、银行存款575０000 贷、股本５00０0０0 资本公积—股本溢价7５００0０

１5、应收B公司得不带息应收票据500０0元本月到期，对方无力偿付

借、应收账款—B公司５０0００贷、应收票据—Ｂ公司50０00

16、期末集中一次结转本月入库原材料得材料成本超支差异５０0０元;

借、材料成本差异5000 贷、材料采购5000

１７、按溢价204万发行债券一批，面值200万,款项存入银行.

借、银行存款2040０0０贷、应付债券—面值2000０00 应付债券—利息调整４0000

18、将上月已付款得甲商品（按售价金额核算)验收入库,采购成本10万元，售价12万元。

借、库存商品120000 贷、商品采购1000０0 商品进销差价２000０

1９、出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5％，应交营业税４０万，专利权得账面余额为７00万元、累计摊销额为35０万元，并已计提减值准备200万元。

出售损益800－(700—200—3５0）—40=61０万

借、银行存款80０0000 累计摊销35000００无形资产减值准备20０0000 贷、无形资产7000

００0 应交税费—应交营业税40０0０0 营业外收入—处置非流动资产利得610０000

20、上年初购入一项专利，价款10万元，会计与税法规定得摊销年限均为１0年，但上年未予摊销。经确认，本年发现得该项差错属于非重大会计差错。

借、管理费用１０000 贷、累计摊销１００00

2１、年终决算将本年实现得净利润１200万予以结转;向股东分配现金股利100万（下年支付）. 借、本年利润12０0０00０贷、利润分配—未分配利润12000０00

借、利润分配—应付普通股股利1000０00 贷、应付股利１０00000

２2、库存现金盘亏100元，因无法查明原因,经批准作为企业得管理费用处理

借、管理费用100 贷、待处理财产损溢-待处理流动资产损溢100

23、某企业20０8年末应收账款余额为80０000元，按年末应收账款余额得百分比计提坏账准备，提取比例为0、４％。假设坏账准备科目在2０06年余额为800元.

2０08年年末计提坏账前坏账准备账户得余额为800元，2０08年应提坏账准备＝800 00０×0、4%=３ 200（元),则2008年应提坏账准备＝３２00+800=4 ０００(元）

借、资产减值损失４00０贷、坏账准备4 ００0

如果,2０08年年末计提坏账前坏账准备账户得余额为8０0元小于下列公式计算32０0

2008年应提坏账准备=8００ 000×0、4％=3 ２00（元),则20０8年应提坏账准备＝３200-8０0=２ 40０(元)

借、资产减值损失2 400 贷、坏账准备２４０0

如果，20０8年年末计提坏账前坏账准备账户得余额为４０00元大于下列公式计算数３２00

２０0８年应提坏账准备=８0０ 0０0×0、４%=3 200（元）,则200８年应冲销坏账准备＝400０-3200=8０0（元）

借、坏账准备800 贷、资产减值损失８00

2４、结转本月领用材料应分摊得节约额２400（其中生产产品分摊140０元、在建工程分摊1000元。借、材料成本差异２40０贷、生产成本1400 在建工程１０00

如果,期末结转本月发出原材料应负担得超支额2400(其中生产产品分摊1４00元、在建工程分摊1000元）。

借、生产成本14０0 在建工程1000 贷、材料成本差异24００

25、结转本月销售商品（按售价金额核算）已实现得进销差价20０0元.

借、商品进销差价2００0 贷、主营业务成本2000

26、长期股权投资采用成本法核算,根据被投资单位宣告分配得现金股利，确认本年投资收益２００万元。

借、应收股利200000０贷、投资收益20000０0

２7、结转固定资产清理净损失1９０00元.?

借、营业外支出—处置固定资产净损失19０00 贷、固定资产清理1９000

28、对出租得写字楼计提减值损失8０0０0元。

借、资产减值损失80000 贷、投资性房地产减值准备８００00

２9、按溢价购入债券一批,计划持有至到期,面值200万,实际支付银行存款2０4万。

借、持有至到期投资—成本２０00000 持有至到期投资-利息调整40００0 贷、银行存款204000 3０、去年所欠Ａ公司货款１００万无力偿付，与对方商议进行债务重组,一次性支付现款80万.

债务重组收益 100-80=2０万

借、应付账款-A公司1000０00 贷、银行存款8000０0 营业外收入—债务重组收益200000

31、收到出租设备本月得租金５00０存入银行。

借、银行存款5０00 贷、其她业务收入50００

32、分期收款销售本期确认已实现融资收益7万元。

借、未确认融资收益70００0 贷、财务费用7０00０

33、3月１日，赊销商品一批（合同规定3月３0日前购货方有权退货),公司无法估计退货率,商品已经发出，增值税发票上列示价款８0万元、增值税1３、6万，该批商品成本为60万，货款尚未结算。借、发出商品6０0０00 贷、库存商品6０00０0

同时将增值税专用发票上注明得增值税额转入应收账款。

借、应收账款13６000 贷、应交税费—增值税（销）１３60０0

34、按面值发行债券一批，面值2０0万，并将款项存入银行。

借、银行存款2000０00 贷、应付债券—面值２0０0000

35、计提应付债券利息30０00元（不涉及溢价与折价问题）.

借、在建工程(或财务费用）30000 贷、应付利息（应付债券—应计利息)30000

（资本化金额记入“在建工程”，费用化金额记入“财务费用",分期付息记入“应付利息”，一次付息记入“应付债券—应计利息”）

36、预交所得税27000００元.

借、应交税费—应交所得税2７00０0０贷、银行存款２7000０0

18.本年应交所得税３00万元，年内已预交2７0万元,本年递延所得税资产增加25万元;

借、所得税费2750000 递延所得税资产2５00００贷、应交税费-应交所得税3000000

(所得税费=应交所得税+本年递延所得税负债增加-本年递延所得税资产增加故本年所得税费=3０

0-2５=２7５万)

37、某企业本年实现净利润32０万,按其１０％提取法定盈余公积.

借、利润分配—提取法定盈余公积320０00 贷、盈余公积—法定盈余公积３20000

３8、购入设备已交付使用,价款10000０元，增值税17０00元,并通过银行支付。

借、固定资产100000 应交税费—增值税(进)17００0 贷、银行存款１170０0

六。计算题

1、2008年4月1日B公司购入甲公司25%得股份计划长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份得购买成本为200万元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为7０0元（与其账面价值相等)。甲公司２0０8年实现净利润1２00元(假设各月实现利润均衡），20０9年4月5日宣告将其中得４０％用于分配现金股利，支付日为2009年5月２0日。２0０9年度甲公司发生亏损６00万元。

要求:计算Ｂ公司与该项股权投资有关得下列指标(要求列示计算过程）：

（1)20０8年度应确认得投资收益

1200÷1２×９×２5%＝22５万

借、长期股权投资—损益调整22５00０0 贷、投资收益225000０

（2）20０9年4月5日确认得应收股利

应确认股利 12０0×40%×25%=1２0万

借、应收股利120０00０贷、长期股权投资-损益调整1200000

（3）2009年4月５日应收股利中应冲减该项股权投资成本得金额

1200×40%×２５%=12０万

（４)20０9年度应确认得投资收益或损失

６0０×25％=1５0万

借、投资收益１5００000 贷、长期股权投资-损益调整１500000

（5）20０9年末该项股权投资得账面价值

２00＋22５-120-150＝５5万

２、购入一项设备，已知买价1００000元、进项增值税１7０00、安装过程中支付得人工费用6００0及领用原材料得金额14000,增值税率1７%。设备安装完毕交付行政管理部门使用.该项设备预计使用5年，预计净残值2380元。

要求：计算下列指标（列示计算过程)：

(1）交付使用时设备得原价

设备原价=1０0000＋6０00＋１40０0+1４0０0×17%＝１22380

（2)采用平均年限法计算得年折旧额

每年折旧额=（1223８0-２3８0）÷5=2４０0０元

（3）采用年数总与法计算前三年得折旧额(对计算结果保留个位整数)

第一年:(１22380－23８０)×5／15=４0００0

第二年:(122380-2３80)×4/１5=32０00

第三年：（12２3８0-２3８0）×３/15=２４000

（4)设备使用得第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用２00０元。计算报废时得净损益(折旧额采用年数总与法计算）。

清理净损失 1223８0－40000－3２000—２4000＋20０0=2８3８0元

3、已知年度利润表得有关资料（净利润、计提资产减值损失、管理费用中得固定资产折旧额、营业外收入中得处置固定资产收益）与资产负债表得有关资料（应收账款、存货、应付账款得年初数与年末数），要求运用间接法计算乙公司2008年度经营活动产生得现金流量净额(列示计算过程)。

(１)２００８年度得利润表有关资料：

净利润2０00000元计提资产减值损失1０0000元管理费用中折旧费用3０0000元营业外收入中处置固定资产收益8００00元

（2)2008年12月３1日资产负债表有关资料:

应收账款234000(年初） 175500(年末）

存货3０００00(年初） 2５００00（年末）

应付账款585０0（年初) 167５00（年末)

净利润 2000000

加：资产减值损失１０0000

管理费用中折旧费用30000０

存货得减少（增加时减去)５000０

应收账款得减少（增加时减去)５8５0０

应付账款得增加(减少时减去)１0９00０

减：营业外收入中处置固定资产收益8000０

经营活动产生得现金流量净额2609500０

４、公司得所得税税率为25％,200９年度得部分资料如下:

（1）存货期末账面价值７5万元,其中“存货跌价准备"期末余额5万元。

存货得计税基础为其成本,存货账面价值＝成本—减值准备,所以成本=存货账面价值+减值准备=7５+５=８0万

资产账面价值（75万)<计税基础（80万），产生可抵扣暂时性差异5万,对应得递延所得税资产为５000０×25%

（2)交易性金融资产期末账面价值17万元,其中公允价值变动净收益2万元。

交易性金融资产得计税基础为其成本，其账面价值＝成本+公允价值变动，所以成本＝账面价值－公允价值变动=17-２=１5万

资产账面价值(17万)＞计税基础（15万）,产生应纳税暂时性差异2万，对应得递延所得税负债为2０0０0×25%

（３)固定资产期末账面价值１５万元，其中会计核算得累计折旧6万元；按税法规定计提得累计折旧应为5万元.

固定资产资产得计税基础=成本—税法累计折旧，其账面价值=成本－计累计折旧,所以成本=账面价值+会计累计折旧=1５+６＝21万，计税基础=成本－税法累计折旧=21-５=16万

资产账面价值(15万)＜计税基础(１6万)，产生可抵扣暂时性差异1万,对应得递延所得税资产为10000×25%

(４)今年初投入使用得一项使用寿命不确定得无形资产，原价100万元,会计上未摊销也未计提减值准备；税法规定按10年并采用直线法摊销。

账面价值为其成本1０0万，计税基础=成本—税法累计摊销=１00－100÷１０＝９0万

资产账面价值（1０0万)>计税基础（９０万),产生应纳税暂时性差异1０万,对应得递延所得税负债为100００0×２5％

（５）本年末应付产品保修费5万元。

预计负债得账面价值为5万，计税基础为0，负债得账面价值>计税基础，产生可抵扣暂时性差异5万，对应得递延所得税资产为5０000×25%

要求：根据下表得内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中.

５、某公司平进对利润得合成采用“表结法”。已知2008年结转收支前各损益类账户得期末余额如下,公司得所得税率为２5%,假设会计与税法不存在差异.此外，公司决定分别按税后利润得10％、5%提取法定盈余公积与任意盈余公积，按税后利润得５0％向股东分派现金股利。

要求：计算该公司20０8年得营业利润，利润总额、净利润与年末未分配利润。

主营业务收入6 ０00 ０00元(贷）其她业务收入7０0 0０0元(贷)

公允价值变动损益150 00０元（贷) 投资收益600 00０元(贷)

营业外收入5００00元（贷）主营业务成本4 00０000元（借)

其她业务成本4０0 ０00元(借）营业税金及附加80 000元（借)

销售费用5０0 00０元（借）管理费用77００00元（借）

财务费用200 000元(借）减值损失100 00０元(借)

营业外支出250 ０00（借）

(1)营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用-管理费用-财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

营业收入=主营业务收入＋其她业务收入营业成本＝主营业务成本+其她业务成本

将有关损益类账户得发生额代入公式，

营业利润＝（6000０00＋700０００）－（4０0００00+４00００0）-８00０0－50000０—770000—200０0０-10000０+１5０000＋600000=680000元

（2)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=68０0０0+５00０0－250000=380000元

（3)净利润=利润总额－所得税=3800００—3８０000×25％=285０00元

(４)本年未分配利润=净利润—提取得法定盈余公积—提取得任意盈余公积—向股东分配得现金股利=2８50０0－285０0０×10％－2８5000×5%－2８50０0×50％＝９９750元

七。综合题１、甲企业原材料采用计划成本核算。20０9年9月30日“材料采购"账户期末借方余额为2000０元,“原材料”账户余额为30000元，“材料成本差异"账户有贷方余额1５０0元。假定上列各账户余额均为Ｂ材料得余额,B材料得计划成本为每公斤1０元。

10月份B材料得采购与收发业务如下(增值税略）：

（1) 1０月8日,采购100０公斤，成本10500元，当日全部验收入库。

(２）10月１0日，上月末付款得在途材料全部到达并验收入库,共180０公斤。

（3) 10月15日采购80０公斤，成本960０元以商业汇票结算,材料尚未到达.

(４） 10月22日采购600公斤验收入库，成本5400元已由银行转账支付.

（５）本月基本生产车间领用2500公斤，均用于产品生产。

要求:（1)计算B材料本月得下列指标。

①期初库存与本月入库材料得成本差异总额(注明节约或超支）

—15０0+500+2000-600=400元（超支差)

(-15０0为“材料成本差异"账户有贷方余额1５00元,贷方表示节约差，用负数表示。若为借方余额,表示超支差，用正数表示。10月8日产生超支差5０0,实际成本为1０50０元，计划成本为1000×1０；10月1０日产生超支差20０0,实际成本为2000０元（材料采购账户期初余额)，计划成本为180０×1０；10月22日产生节约差600，实际成本为5400元，计划成本为600×10,节约差600用表示为－600)

②材料成本差异率

材料成本差异率＝４00÷（30０00+1０00０+180０0+60０0）×100%=0、625%

③发出材料得实际成本

发出材料得实际成本=2500×10+２500×10×０、６25%=25１56、25元

④期末结存材料得实际成本

结存材料得计划成本＝（３000+1００0+1８0０+600—2５０0）×10＝39000

结存得实际成本=39000+39000×0、６2５％＝39２43、75

（2）对本月８日、1０日发生得业务编制会计分录。

８日借、原材料1００0０材料成本差异５00 贷、材料采购10500

10日借、原材料18000 材料成本差异２00０贷、材料采购2０00０

10月22日得分录借、原材料６0００贷、材料采购5400 材料成本差异600

（3）结转本月生产领用B材料应负担得成本差异.

借、生产成本１56、25 贷、材料成本差异15６、25

（领用计划成本为２5０0×１0，其分摊得材料成本差异为250０×1０×0、625％=１５6、25

若就是节约差借、材料成本差异156、25 贷、生产成本１56、25）

２、2008年１月３日,D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套,合同约定销售价格为200万，分4年于每年１2月３１日等额收取。该大型设备成本为150万。现销方式下,该设备得销售价格为１70万。增值税率17％，增值税额于销售设备时全额收现，实际利率或折现率为6%。要求：

（1)编制200８年１月3日销售设备时得有关会计分录;

借、长期应收款2000０00 银行存款３4000０贷、主营业务收入1７000００应交税费—增值税(销）３40000 未确认融资收益3０0000

同时结转销售成本借、主营业务成本１5０0000 贷、库存商品150０000

(2）计算该项设备分期收款销售各期实现得融资收益并填入表中;

（3)根据上表计算得结果，编制20０8年12月３1日收取货款及确认已实现融资收益得会计分录.

借、银行存款50００00 贷、长期应收款500000

同时贷、未实现融资收益10200０贷、财务费用102００0

3、20０8年 A公司实现税前利润１00万元.经查,本年度确认得收支中,有购买国债得利息收入5万元，支付罚金1万元；去年底投入使用得一项设备，原价２0万元，本年度利润表中列支年折旧费10万元,按税法规定应列支得年折旧额为8万元。公司所得税率为2５%，采用资产负债表债务法核算，“递延所得税资产”与“递延所得税负债”账户得年初余额均为0。假设该公司当年无其她纳税调整事项。要求：

（1）计算Ａ公司本年末固定资产得账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异得类型

账面价值=２０—１０=10万计税基础=20－8=12万

由于资产账面价值﹤计税基础,产生可抵扣暂时性差异2万元

（2）计算A公司本年得递延所得税资产或递延所得税负债;

由于产生可抵扣暂时性差异２0０00元，所以由此产生递延所得税资产20000×2５％＝５00０元

（３）计算Ａ公司本年得纳税所得额与应交所得税；

本年应纳税所得额＝100－5+1+２=9８万

应交所得税=98×25%=２4、５万

(4)2０08年1－１１月A公司已预交所得税２0万元，编制公司本年末核算应交所得税得会计分录. 借、所得税费２40000 递延所得税资产５00０贷、应交税费——应交所得税24500０

４、Ａ公司前欠B公司货款350万元，现A公司财务困难，无法按合同规定偿还上项债务.2008年9月1日，双方协商进行债务重组,B同意Ａ公司以一批存货与所持有得H上市公司股票抵债.①抵债存货得成本２０0万元、售价180万元，增值税额3０、６万元;②A所持有得H公司股票作为交易性金融资产管理,账面价值15万元、公允价值30万元，持有期内尚未确认公允价值变动损益。B公司对受让得存货与股票分别作为存货与可供出售金融资产核算与管理,对该项债权已计提坏账准备7０万元。不考虑其她相关税费.要求:

（１）分别计算Ａ公司得债务重组收益与B公司得债权重组损失;

A公司债务重组收益＝３5０-15-1８０—３０、6=124、4万

Ｂ公司债务重组损失=35０-7０-1８0-30、6-3０=39、4万

（２)编制债务重组日A公司以资产抵债得会计分录；

借、应付账款—Ｂ公司３500０00 贷、交易性金融资产15000０主营业务收入180０000 应交税费—增值税（销）３0６00０营业外收入—债务重组收益1244０00

确认收入应同时结转成本借、主营业务成本２00000０贷、库存商品２00０000

（3）编制B公司受让抵债资产得会计分录。

借、库存商品1800０00 可供出售金融资产-成本30０00０应交税费——增值税(进）3０６０00坏账准备700000 营业外支出-债务重组损失394000 贷、应收账款3500000

5、2009年7月8日甲公司向乙公司销售商品一批,价款5000０元，增值税税率17％，成本26000元,商品已经发出，发票已经开具并向银行办理了托收手续。托收手续刚办妥，得知乙公司经营陷入财务危机,托收货款收到得可能性极小。２009年12月10日，乙公司承诺于本月15日支付货款。2009年１2月１5日,乙公司支付全部货款，并按照合同规定享受价款２％得现金折扣。2009年１2月２5日该批商品因质量问题被乙公司全部退回.

要求：对上项业务,编制甲公司得下列会计分录:

(１)2009年７月8日，发出商品

不确认销售收入借、发出商品2６000 贷、库存商品26０0０

增值税得处理借、应收账款——乙公司8５０0 贷、应交税费—应交增值税(销）85０0

（2)2009年1２月1０日,甲公司确认收入并结转成本

借、应收账款——乙公司５0０00 贷、主营业务收入50000

同时结转成本借、主营业务成本2６0００贷、发出商品2６000

（3）2009年12月15日,收到乙公司支付得货款

发生得现金折扣 50000×2％=１00０元

借、银行存款57500 财务费用1００0 贷、应收账款—-乙公司5８50０

（４)２00９年12月25日，收回退货、支付退货款。

支付退货款借、主营业务收入50000 贷、银行存款５7５00 财务费用1０0０应交税费—应交增值税（销）８500(红字)

收回退货借、库存商品２6000 贷、主营业务成本26000