采购与付款业务循环的主要业务流程
和分摊”认定有关)票副本的日期，独立检查入账的及时性；
（3）独立编制银行存款余额调节表。（坚决不能由
出纳员编制该表，否则属于内部控制设计缺陷）。
采购与付款业务流程管理
采购与付款业务的流程管理 1．采购与付款业务流程 1.1采购业务流程 1．采购申请。事业部应根据原材料使用量及库存情况、市场状况、订单数量等因素提出采购计划并作出计划采购材料数量预算，制作材料采购计划表报送物流部。 物流部按照材料采购计划表所需材料分类汇总并询价后制定采购订单。 （1）、材料采购计划表一式两份，事业部门留存一份，一份送物流部门，作为编制采购订单的依据。材料采购计划表所载主要内容：订单品名、规格、材质、订购数量、计划采购材料名称及供应商、计划采购数量（见附表）。 （2）、材料采购订单一式两份连续编号，事业部留存一份，一份交财务部，作为编制材料帐的依据。材料采购订单所载主要内容：材料名称及规格、数量、金额、供应商、到货日期等（见附表）。 2．采购审批。 （1）、材料料仓库的签核。依据材料采购订单，核查库存是否不足，如库存数量不足或品种缺少，则签核。 （2）、财务部的签核。依据材料采购订单，进行采购资金预算，预测是否具备在付款期满时的付款能力，并作出相关说明。 （3）、分公司经理审批。 （4）、传真至集团采购部。集团采购部依据采购订单选择供应商并签
订采购合同。 3．验收。质检部门根据采购订单及采购合同执行验收，对商品质量、数量等考察，形成材料验收单，材料验收单一式三份连续编号，质检部门一份，仓管部门一份，作为入库和保管的依据，财务部门一份，作为采购业务核算的原始凭证。 4.材料入库。原材料库保管人员根据货运单据、材料验收单、采购订单、采购合同等有效单据与供方发来的材料核对无误，办理入库，开具材料入库单。材料入库单一式三份连续编号，一份留存仓库；一份交物流部门，作台账依据；一份交财务部审核，审核记账。 5．会计处理。物流专员将采购订单、采购合同和采购发票及时传递给财务部，质检部门、仓库部门将材料验收单、入库单交转财务部门，财务人员编制记账凭证并记账。 1.2付款业务流程 付款业务程序大致包括申请、审批、付款执行、会计记录和资料保管。1．付款申请。物流部门根据集团采购部付款通知编制付款申请单，提出付款申请； 2．付款审批。 （1）财务部相关人员依据会计账簿记录核实申请付款金额的真实性，并作签核意见； （2）财务主管进行付款审批； （3）分公司经理审批； （4）集团采购部审批：
第40讲_采购与付款循环的实质性程序
第三编?第十章?采购与付款循环的审计 考点和典题 第五节采购与付款循环的实质性程序 一、应付账款的实质性程序(※※) 二、除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用的实质性程序(※) 一、应付账款的实质性程序 1.获取或编制应付账款明细表 (1)复核加计是否正确； (2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确； (3)分析出现借方余额的项目，必要时，建议作重分类调整。 2.函证应付账款 (1)获取适当的供应商相关清单，选取样本向债权人发送询证函。 (2)注册会计师应当对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等。 (3)将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件。 (4)对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件(现金支出、电汇凭证和支票复印件)、相关的采购文件(采购订单、验收单、发票和合同)或其他适当文件。 3.检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款【多选题/简答题考点】 (1)对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。
(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。 (3)获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。 (4)针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。
采购与付款流程制度
采购与付款流程制度 一、目的： 为加强规范公司采购与付款业务流程，加强采购相关业务的管理，保证公司资产的安全，特制定本制度。 二、适用范围： 适用于公司的除费用现金报销外的所有付款，包括但不限于购买原材料、各种设备、固定资产等所有采购与付款。 三、采购流程： 1.采购计划、方案的编制与审定。 1.1采购计划的编制与审定。需用单位根据生产经营需要，提出物料需用申请即 填写《采购计划表》，经需用单位领导审定签字后，仓储或有关部门平衡库存后由供应科制定采购计划报分管经理审定。 1.2 采购方案的编制与审定。供应科根据采购计划编制采购方案，经部门负责人 签字后报相关领导审定。采购方案应明确采购的原则、采购的渠道、供应商的选择方式和范围等内容。 2.供应商的选择与价格确定 2.1 供应商资源及价格信息管理。供应科应在现有供应商网络基础上建立健全本 企业的供应商网络，定期考评列入名单的供应商资信及履约情况，根据考评结果调整供应商名单。供应商名单的确定与调整应经分管经理审定。 供应科应建立物资价格数据库，及时收集相关物资的价格信息，定期发布物资采购的指导价格和参考价格，作为物资采购的主要依据。 2.2 供应商的选择与价格确定。由企业自行组织采购的，供应科应根据审定的采 购方案，通过招标、询比价等方式确定供应商与价格，原则上供应商应在确定的供应商网络名单中选择，价格不得突破公司发布的采购指导价。 通过招标方式采购的，应按照《招标管理制度》执行，对大宗、批量、重要及特殊物资的采购原则上应采取招标方式采购； 通过询比价等非招标方式采购的，供应科应坚持货比三家、比质比价的原则。需要谈判的，应组织相关部门就价格、要求等进行谈判，经审核后报分管副总审定。 3.合同签订与管理
采购与付款流程财务制度
深圳市京弘全科技有限公司 采购付款流程 1.目的： 为加强规范公司采购与付款业务流程，加强采购相关业务的管理，保证公司资产的安全，特制定本制度。 2.适用范围： 适用于公司的除费用现金报销外的所有付款，包括但不限于购买材料、低值易耗品、固定资产、费用和服务的所有采购与付款。 3.采购业务流程说明： 3.1采购业务流程图：
（二）业务流程分类说明： （1）材料采购： 第一步：下定单：釆购PO经部门经理批准后下给供应商。 第二步：收货：供应商将货物按时送到IQC，IQC在二个工作日内完成点货、检验。如合格收下货物，不合格由质量部在二个工作日内开MRB会义并取得不合格供应商处理单，并在ERP中出单据交财务，并由釆购在二个工作日内与供应商协商后退回供应商，并通知财务。 第三步：收发票： 第四步：请款：国内采购业务IQC收齐所有单据后填写请款单，经部门经理、财务经理批准，按规定要总经理批准的还要经总经理批准。进口采购业务由报关完成以上请款。
第五步：财务审核付款： （2）低值易耗品、固定资产采购： 第一步：请购：按公司规定走釆购流程，部门经理应控制是否超过预算。 第二步：下定单：同上 第三步：收货验收：IQC收货,请购人领货并验收并领货。 第四步：收发票：同上 第五步：请款：釆购按(1)请款 第六步：财务审核付款 一、具体业务的票据操作指南： （一）材料采购：分为国内采购业务、进口采购业务。 （1）国内采购业务： 要求单据：PO、收货单（对方送货单）、发票、请款单。 （a）要求请款单供应商名称或代码与发票和PO上的完全一致。（b）要求发票上的每个原料的数量与送货单上的一致、且不得高于PO上的数量。 （c）要求发票上的每个原料的单价与PO上的一致或低于PO单价。如果PO约定的付款条件和付款方式请款单应与其一致、总金额与发票一致或低于发票。请款人认为以上有差异的应在请款时说明,如不说明的视为同意。 （2）进口采购业务： 要求单据：PO、收货单（对方送货单）、发票、报关单、请款单。
案例分析采购与付款业务循环内部控制
［优质文档］案例分析—釆购与付款业务循环内部控制1 采购与付款循环业务环节案例分析 B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，U前主要采用手工会计系统。通过对B公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序，部分内容摘录如下： （1）对需要购买的已经列入材料清单基础上的山仓库负责填写请购单，对未列入存货清单基础上的山相关需求部门填写请购单。每张请购单须山对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。 （2）釆购部收到经批准的请购单后，山其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。（3）釆购人员F根据请购单向公司的长期供应商C公司发出订购单，釆购人员F长年以来一直负责向C公司采购材料。 （4）根据仓库部门记录，C公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但山于从C公司采购的材料的价格相对较低，因此财务部门指定C公司为B 公司材料的主要供应商。（5）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交山仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。 （6）对于验收部门发现的存在质量问题的材料，B公司要求采购部 门与C公司进行谈判并确定适当的折让金额，并授权财务经理审批折让金
额，折让金额一经确定，财务部门即应编制贷项凭单，调整应收账款。 （7）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。（8）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员Jo出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。 （9）每月月末，财务经理授权负责付款的出纳人员J负责定期核对供应商的订单，针对发现的任何差异，追查本公司的会计记账是否有误，并与供应商及时联系，调整差异。 试逐一判断上述每一业务环节是否有内控缺陷？ 答案： （1）不存在内控缺陷，因为对于仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单的话则可以山其他部门根据需要填写。但是每张请购单要山经过该类支付负预算责任的主管人员签字批准。 （2）存在内部控制缺陷，因为对于询价和确定供应商是属于不相容的 两个岗位，而该公司却由一人担任是不正确的。应当建议其由另外一个职员负责确定供应商。 （3）存在内部控制缺陷，因为企业应根据具体惜况对办理采购业务的 人员进行定期轮岗，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂，损害企
采购与付款循环的审计(完全版)
第十章采购与付款循环的审计 本章考情分析 本章是财务报表审计实务中比较重要的内容。 其审计逻辑展开如下： 首先，注册会计师了解采购与付款循环的主要业务活动（详见教材P211-213的“八大业务活动”）； 第二，评估重大错报风险（教材P213表10-2的第1列）； 第三，设计拟实施的进一步审计程序包括控制测试（表10-2的第3列）和实质性程序（表10-2的第4列）； 最后，针对本业务循环涉及的重要财务报表项目“固定资产”和“应付账款”的重要认定,实施相应的实质性程序（即第三节)。 请依据以下重要知识点展开学习： 1.了解采购与付款循环的主要业务活动，识别采购业务流程不同环节的控制风险，识别财务报表项目（如固定资产、应付账款等项目）认定层次的错报风险； 2.教材P213表10-2“采购交易的内部控制目标、关键内部控制和审计测试一览表”； 3.查找未入账应付账款的实质性程序；
4.固定资产的实质性分析程序； 5.实地检查固定资产的细节测试。 本章教材变化 本章内容源于2013年《审计》教材第十四章，除了个别文字修订外，其他具体内容基本没有变化。 第一节采购与付款循环的特点 一、不同行业类型的采购和费用支出 行业类型典型的采购和费用支出 贸易业产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用 一般制造业 生产过程所需的设备支出，原材料、易耗品、配件的购买与存储支出，市 场经营费用，把产成品运达顾客或零售商处发生的运输费用，管理费用 专业服务业 律师、会计师、财务顾问的费用支出包括印刷、通讯、差旅费、电脑、车辆 等办公设备的购置和租赁，书籍资料和研究设施的费用 金融服务业 建立专业化的安全的计算机信息网络和用户自动存取款设备的支出，给付储 户的存款利息，支付其他银行的资金拆借利息、手续费，现金存放、现金运 送和网络银行设施的安全维护费用，客户关系维护费用 建筑业 建材支出，建筑设备和器材的租金或购置费用，支付给分包商的费用；保险 支出和安保成本；建筑保证金和许可审批方面的支出；交通费、通讯费等。 当在外地施工时还会发生建筑工人的食宿费用 二、了解采购与付款循环的主要业务流程
第2章-采购与付款管理
第2章采购与付款管理 2.1采购预算流程 2.1.1业务目标： ?采购预算经过适当授权审批，符合全面预算要求； ?采购预算达到合理、高效的组织采购活动，降低采购物资成本的目的； 2.1.2业务风险： ?如果采购预算未经过适当授权审批，不符合全面预算要求，可能因重大差错、 舞弊、欺诈而导致损失； ?采购预算编制依据不科学、不合理，将会导致企业资源浪费； 2.1.3关键控制活动： 采购预算编制经过适当授权审批，符合全面预算要求。 2.1.4业务流程描述: 各子公司生产部门根据销售预算与库存产品，编制年度生产计划—→各子公司总经理审核—→采购部编制年度采购预算表—→昌泰总经理审核—→财务运营中心平衡采购预算—→预算委员会审核，不适当则返回进行修正—→财务运营中心编制年度预算—→预算委员会审核—→总裁审批—→财务运营中心发布年度预算—→采购部组织执行采购预算—→采购部对采购预算资料归档保存。 2.1.5流程图：
2.2采购计划的编制与审批流程 2.2.1业务目标： ?采购计划经过适当授权审批； ?采购依据充分、合理，符合集团生产经营需要； 2.2.2业务风险： ?请购依据不充分、不合理，可能导致供货不足或供货过剩导致生产停滞或资 源浪费，影响集团运营； ?相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞 弊行为； ?采购未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损 失； 2.2.3关键控制活动： 采购计划经过适当授权审批。 2.2.4业务流程描述: 各子公司生产部门提出生产采购需求—→仓管员查看库存，若充足，则不需采购，若不充足—→各子公司生产部门填写采购请购单—→各子公司总经理审核—→昌泰总经理审核—→采购部整理汇总采购申请单，并编制采购计划—→昌泰总经理审核，若属于预算内的采购，审批后确定采购计划，若不属于预算内—→总裁审核—→采购部确定采购计划。 2.2.5流程图:
采购与付款循环的实质性程序
第三节采购与付款循环的实质性程序 本节考点 ◇应付账款的审计目标与实质性程序 ◇固定资产的审计目标与实质性程序 【考点一】应付账款的审计目标与实质性程序 （一）审计目标与认定对应关系表 （二）审计目标与审计程序对应关系表 （三）实质性分析程序 （四）函证应付账款 （五）查找未入账的应付账款（难点、重点）
D 1.获取或编制应付账款明细表 ABE 2.实施实质性分析程序（在以下“（三）”中展开说明） AC 3.函证应付账款（在以下“（四）”中展开说明） B 4.查找未入账的应付账款（在以下“（五）”中展开说明） 1.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。 2.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，并进行以下职业判断：判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润，并注意其是否可能无须支付；对确实无须支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在财务报表日后是否偿还，检查偿还记录、单据及披露情况。 3.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。 4.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。 （四）函证应付账款 1.函证的必要性 一般情况下，并非必须函证应付账款，因为函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票（教材P220供应商发票、P221卖方发票）等外部审计凭证来证实应付账款的余额。 图10-1 采购业务流程的关键控制活动 2.函证的情形 如果了解被审计单位及其环境后评估采购与付款循环的控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应考虑对应付账款实施函证。 3.函证对象 一般情况下，需要函证应付账款较大金额的债权人，或资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人。 4.函证方式 函证应付账款最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。
采购与付款循环审计
在计算机辅助审计环境中，审计人员根据计划阶段风险评估程序的结果以及进一步审计程序的性质、时间、范围，考虑计算机辅助审计技术在进一步审计程序中的运用，以提高审计工作的效率和效果。本实验基本流程如图S3-1所示，具体实验内容、审计程序和需编制的工作底稿如表S3-1所示。 图S3-1 采购与付款业务循环的审计流程 表S3-1 采购与付款业务循环的工作内容、审计程序与工作底稿一览表
一、确定采购与付款业务循环的具体审计对象与总体审计目标 二、熟悉被审计单位采购与付款业务循环的业务特性，包括该循环的主要业务活动、业务流程以及涉及的报表项目 （一）主要的业务活动 采购与付款业务循环中的主要业务活动、对应的凭证及账户、相关的认定、重要的控制点的关系如表S3-2所示。 （二）业务流程图 采购与付款业务循环流程图如图S3-2所示。 图 S3-2 采购与付款业务循环流程图 表S3-2 采购交易的控制目标、关键内部控制和常用
了解并查看“采购与付款业务循环程序表”： 图S3-3 确定采购与付款循环控制测试程序
图S3-4 采购与付款业务循环内控调查（3）采购与付款循环控制测试之一——采购管理 实验步骤： 图 S3-5应付账款明细账?查询“应付账款”与“预付账款”，如图S3-6所示。
图 S3-6 凭证查询条件设 置 在查询出的结果中，抽取相应的凭证。 ②抽取出记录后，记录至工作底稿保存，然后逐一打开所选取的记录（如图S3-10所示），并联查对应的原始凭证（如图S3-8所示）。联查出原始凭证后，核对采购合同货物名称、规格、型号、请购量是否与请购单一致；检查采购合同是否已经授权批准及批准采购量、采购限价；核对相应的运货单副本，检查购货发票日期与货运日期是否一致；复核购货发票中所列商品的单价、合计金额计算是否正确。这里仅以一笔业务（2010-02-25，记账凭证-72）为例说明该审查过程。 图 S3-7 选取所要审查的记账凭证
内部控制制度(采购及付款循环)
內部控制制度(采购及付款循环)
内部控制制度《采购及付款循环》文件管制等级：□管制文件□非管制文件
文件履历纪要页 文件发行单位文件管制等级管理代表□管制文件□非管制文件 文件履历纪录 版次修订内容核准权责编撰日期0 第1版（新发行）
1.总则 1.1.制定目的 为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「采购及 付款循环」（Purchase）程序，能有所遵循，特订定本文件， 俾利各相关单位遵循。 1.2.适用范围 凡本公司有关「内部控制」之「采购及付款循环」作业程序与 控制重点，悉依照本文件之规范办理。 1.3.权责单位 资材、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单 位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。 2.采购及付款循环 2.1.循环图 【见】（数据1）「采购及付款循环图」。 2.2.循环作业 本循环之各项作业： 1)请购作业（CP101），另订之。 2)采购作业（CP102），另订之。 3)进口作业（CP103），另订之。 4)验收作业（CP104），另订之。 5)与合约不符作业（CP105），另订之。 6)付款作业（CP106），另订之。 7)差异分析作业（CP107），另订之。 3.附则 3.1.制修废与颁布实施 本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准 承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。3.2.编号、版本、日期、页次／页数 本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文 件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。 3.3.附件 3.3.1.相关资料
采购与付款流程业务范例
采购与付款流程业务范例 1 采购与付款业务流程 1.1 采购业务流程 1．请购。业务部门或仓库管理部门提出采购申请，请购权的分配方式会随着企业经营性质发生变化，企业本着提高效率的原则安排请购活动。（1）原材料或低值易品请购。由生产或使用部门根据生产计划、生产订单及通知单提出请购单。仓管收到请购单与库存核对，确定实际需采购数量。（2）日常物料或劳务请购。由使用部门直接提出，由本部门主管和财务资金预算主管人员审批，由采购部门采购。 （3）例外事项的请购。不定期发生设备或价值较大资产的采购，经过特别授权指定专门人员提出采购申请。 请购中要编制采购申请单，一式三份，本部门一份，一份财务部门，作为编制采购资金预算的依据，另一份传递给采购部门，作为编制采购实物预算的依据。采购申请单传递中要审核批准。 2．采购实施。采购部门首先进行询价，初步确定供应商的选择范围。然后安排竞标投标事项，确定供应商。再一步与供应商签订采购合同。最后由采购人员编制采购订单，确认采购业务。同时采购人员将商品分批运回企业，并监督运输过程。 3．验收。验收部门根据采购订单及采购合同执行验收，对商品质量、数量等考察，形成验收单，验收单一式三份，验收部门一份，仓管部门一份，作为入库和保管的依据，会计部门一份，作为采购业务核算的原始凭证。
4．会计处理。采购人员将请购单、采购订单、采购合同和有关凭证及时传递给会计人员，验收部门、仓库部门和使用部门将验收单、入库单交转会计部门，会计人员编制记账凭证，复核后交会计主管根据复核和审核后的凭证编制汇总表，并登记总账和明细账。
2 采购与付款业务中的不相容职务及部门职责2.1 不相容职务 企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：（一）请购与审批；
内部控制采购及付款循环
内部控制采购及付款循 环 Document number【AA80KGB-AA98YT-AAT8CB-2A6UT-A18GG】
内部控制制度《采购及付款循环》文件管制等级：□管制文件□非管制文件
文件履历纪要页
1.总则 1.1.制定目的 为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「采购及付 款循环」（Purchase）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利 各相关单位遵循。 1.2.适用范围 凡本公司有关「内部控制」之「采购及付款循环」作业程序与控制 重点，悉依照本文件之规范办理。 1.3.权责单位 资材、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授 权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。 2.采购及付款循环 2.1.循环图 【见】（资料1）「采购及付款循环图」。 2.2.循环作业 本循环之各项作业： 1)请购作业（CP101），另订之。 2)采购作业（CP102），另订之。 3)进口作业（CP103），另订之。 4)验收作业（CP104），另订之。 5)与合约不符作业（CP105），另订之。 6)付款作业（CP106），另订之。 7)差异分析作业（CP107），另订之。 3.附则 3.1.制修废与颁布实施 本文件属於管理文件，经『经营会』审议後，呈请董事长核准承认 後，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。 3.2.编号、版本、日期、页次／页数 本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页 次／页数等项，见本文件之页首与页尾。 3.3.附件 3.3.1.相关资料
（资料1）「采购及付款循环图」
10采购与付款循环的审计和审计报告
《审计学》试题（采购与付款循环的审计） 开卷（）闭卷（√）适用专业年级：14级财务管理（职本、普本、专 科） 姓名学号专业班级座位号 本试题一共4道大题，共8页，满分100分。考试时间 120 分钟。 注：1.答题前，请准确、清楚地填各项，涂改及模糊不清者、试卷作废。 2.试卷若有雷同以零分计。 一、单项选择题 1.一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施，但注册会计师一般认可被审计单位不对（）进行连续编号 A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款单 2. 审计报告的标题统一为（） A.审计报告 B. XX会计师事务所的审计报告 C.独立审计报告 D.外部审计报告 3.下列选项中，不属于审计报告的要素的是（） A.审计报告后附的财务报表 B.注册会计师的签名和盖章 C.会计师事务所的名称、地址和盖章 D.报告日期 4.下列各项目不属于固定资产内部控制的是（） A.区别资本性支出和收益性支出 B.保险制度 C.处置制度 D.定期盘点制度 5.以下各项中，属于标准审计报告的是（） A.含有说明段的无保留意见审计报告 B.含有强调事项段的无保留意见审计报告 C.含有其他事项段的无保留意见审计报告
D.含有其他报告责任段的无保留意见审计报告 6.采购与付款循环交易进行实质性程序时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为了测试已发生的购货业务的（） A.存在 B.完整性 C.分类 D.计价和分摊 7.注册会计师为审查资产负债表日未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（） A.审查资产负债表日后货币资金支出情况 B.审查资产负债表日前后几天的发票 C.审查应付账款、应付票据的函证回函 D.审查购货发票与债权人名单 8.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，在审计中发现其他信息存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改，则A注册会计师首先应该采取的措施是（） A.对财务报表发表保留意见 B.将对其他信息的疑虑告知治理层 C.拒绝出具审计报告 D.解除业务约定 9、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为( ) A．请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单 B．卖方发票、付款凭单、订购单、请购单 C．卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账 D．支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单 10、对应付账款实质性审查时，抽查明细账的主要目的是( ) A．确定应付账款期末余额变动合理性 B．审查有无漏记的应付账款 C．查明应付账款期末余额的实有额和真实性 D．为了调节应付账款 二、多项选择题
财务制度之采购与付款流程制度
采购与付款流程财务制度 一、适用范围： 适用于公司的除费用外的所有付款，包括但不限于购买材料、低值易耗品、固定资产的所有采购与付款。 二、流程说明： （一）流程图：
（二）分类说明： （1）材料采购： 第一步：下定单：釆购PO经部门经理批准后下给供应商。 第二步：收货：供应商将货物按时送到IQC，IQC在二个工作日内完成点货、检验。如合格收下货物，不合格由质量部在二个工作日内开MRB会义并取得不合格供应商处理单，并在ERP中出单据交财务，并由釆购在二个工作日内与供应商协商后退回供应商，并通知财务。第三步：收发票： 第四步：请款：国内采购业务IQC收齐所有单据后填写请款单，经部门经理、财务经理批准，按规定要总经理批准的还要经总经理批准。进口采购业务由报关完成以上请款。 第五步：财务审核付款： （2）低值易耗品、固定资产采购： 第一步：请购：按公司规定走釆购流程，部门经理应控制是否超过预
算。 第二步：下定单：同上 第三步：收货验收：IQC收货,请购人领货并验收并领货。 第四步：收发票：同上 第五步：请款：釆购按(1)请款 第六步：财务审核付款 三、具体业务的票据操作指南： （一）材料采购：分为国内采购业务、进口采购业务。 （1）国内采购业务： 要求单据：PO、收货单（对方送货单）、发票、请款单。 要求请款单供应商名称或代码与发票和PO上的完全一致。 要求发票上的每个原料的数量与送货单上的一致、且不得 高于PO上的数量。 要求发票上的每个原料的单价与PO上的一致或低于PO单 价。 如果PO约定的付款条件和付款方式请款单应与其一致、 总金额与发票一致或低于发票。请款人认为以上有差异的 应在请款时说明,如不说明的视为同意。 （2）进口采购业务： 要求单据：PO、收货单或对方送货单、发票、报关单、请 款单。 具体要求适用国内采购业务要求，拆定单不得低于报关单
采购与付款循环流程图
采购与付款循环流程图 1.采购业务必须经过请购、批准、订货(或采购)、验收、货款结算等环节。采购业务的全过程不得由一个部门完全办理，相关部门 之间应该相互牵制; 2.计划部门应该根据生产经营的需要，依据公司的一般授权(制 度授权)与特别授权，向采购部门发出采购通知单。采购通知单同时 应报送财务部门作为将来付款的依据; 3.采购部门根据采购通知单，填制订购单，订购单应正确填写所需物品的名称、规格、数量、价格、时间、厂商名称和地址等，预 先予以编号，并经被授权的采购员签字。订购单同时应致送仓储部 门作为将来验收的依据; 4.批量物资采购，应采取竞价方式确定供应商，以保证供货的质量、及时性和经济性; 5.采购物资到达之后，采购部门要及时通知仓储部门验收入库。仓储部门要严格按订购单上要求的名称、规格、数量、质量、到货 时间等进行验收; 6.对采购业务进行财务监督与付款，是财务部门的职责。财务部门应该根据采购通知单、采购合同、验收单等有效的付款文件，确 认负债或支付货款。在确认负债或支付货款之前，应进行以下检查： (1)与采购有关的原始凭证(如采购通知单、采购合同、订购单、验收单、发票、货运文件等)是否齐全、是否合法。 (2)相关凭证(如合同、验收单、订购单、发票、货运文件等)的 内容是否一致;如不一致，应了解原因。 (3)是否有公司负责人批准签字的付款通知单。 (4)其他有关人员在单证上的签字是否齐全。
(5)发票的折扣是否与合同要求相符;采购数量、价格、加总合计、税金的计算等是否正确。 7.物资的采购，要尽可能与供应公司签订合同。重大合同应提请财务部门会签。合同一经签订，必须及时将合同副本送财务部备案; 8.物资验收后，仓储部门应填制验收单。验收单应及时送交财务部门进行记账; 9.第十六条除了不足转账起点金额的采购可以支付现金外，购货款必须通过银行办理转账。任何部门和个人不得以任何借口，以现 金或现金支票支付货款; 10.财务部门应及时取得供货商对账单，并定期与应付账款明细 账相核对。如有差异，应查明原因，及时处理。
采购与付款业务循环的主要业务流程
采购与付款业务循环的主要业务流程业务流程 1、了解仓库或其他需求部门编制请购单情况(与费用的“发生”认定、固定资产、存货、应付账款的“存在”认定有关)1、请购与审批岗位分离； 2、日常采购的请购：根据请购单进行一般授权审批，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准； 3、资本支出的请购：指定人员请购，需要进行特别授权审批。 注：根据新执行的《增值税暂行条例》，房屋建筑物类不动产固定资产购置时的增值税是不能抵扣的，而用于生产经营的动产的增值税可以抵扣。 2、了解采购部门编制订购单情况(与应付账款的“完整性”认定有关)1、询价与确定供应商的职能要分离； 2、采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离。 3、了解验收部门编制验收单情况(与费用的“发生”认定和应付账款的“完整性”认定有关)（1）验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏，验收部门验收后编制一式多联、预先顺序编号的验收单，验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证； （2）同时检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并已入账。 4、了解仓储部门储存 已验收的商品存货情况(与固定资产、存货“存在”认定有关)（1）储存岗位与验收岗位分离。 （2）限制无关人员接近储存的商品存货。 5、了解应付凭单部门编制付款凭单情况(与费用、固定资产、存货“存在”、“发生”、“完整性”、“权利和义务”以及“计价和分摊”认定有关)（1）确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性；（三单核对） 销售时，核对：销售发票、装运凭证、销售单、发货单。 （2）确定供应商发票计算的正确性； （3）编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)； （4）独立检查付款凭单计算的正确性； （5）在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称； （6）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照付款凭单要求付款。
第十四章采购与付款循环的审计习题
第十四章采购与付款循环的审计(课后作业) 一、单项选择题 1.请购单是证明有关采购交易的( )认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。 A.发生 B.完整性 C.准确性 D.截止 2.下列关于与应付账款的确认和记录的相关处理，不正确的是( )。 A.与应付账款确认和记录相关的部门一般没有责任核查购置的资产 B.在收到供应商发票时，应付账款部门应将发票上记载的事项与订购单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较 C.应付账款确认与记录的一项重要控制是要求记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产 D.手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿 3.注册会计师要证实采购交易的完整性认定，常用的控制测试不包括( )。 A.检查订购单连续编号的完整性 B.检查验收单连续编号的完整性 C.检查应付凭单连续编号的完整性 D.检查请购单连续编号的完整性 4.注册会计师审计X公司2011年的财务报表，从2011年12月31日的卖方发票追查至采购明细账，是为了查明X公司的采购交易的( )认定不存在错报。 A.发生
B.完整性 C.计价和分摊 D.准确性 5.以下与采购交易相关的内部控制程序中，注册会计师认为与“完整性”认定最相关的是( )。 A.订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账 B.注销凭证以防止重复使用 C.对卖方发票、验收单、订购单和请购单做内部核查 D.要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易 6.付款交易的控制测试的性质取决于( )。 A.控制测试的范围 B.关键控制是否存在 C.控制测试的结果 D.内部控制的性质 7.A注册会计师负责审计Y公司2011年的财务报表，在对采购交易形成的应付账款实施的实质性分析程序中，你认为不合理的是( )。 A.根据对Y公司的经营活动、供应商的发展历程、贸易条件和行业惯例的了解，确定应付账款的期望值 B.根据本期应付账款余额组成与以前期间交易水平和预算的比较，确定应付账款可接受的重大差异额 C.识别需要进一步调查的差异并调查异常数据关系 D.询问Y公司员工而不是管理层，调查重大差异额是否表明存在重大错报风险
【精编推荐】采购与付款循环业务流程层面了解和评价内部控制
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(二)在被审计单位业务流程层面 了解和评价内部控制 索引号：BB-2 1．采购与付款循环 采购与付款循环： 了解内部控制 被审计单位：索引号：CGL 项目：财务报表截止日/期间： 编制：复核： 日期：日期： 了解本循环内部控制的工作包括： 1．了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。 2．针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。 3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4．记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。 了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿： 1．CGL一1：了解内部控制汇总表 2．CGL一2：了解内部控制设计——控制流程 3．CGL一3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动
4．CGL一4：确定控制是否得到执行(穿行测试) 采购与付款循环： 了解内部控制汇总表 被审计单位：索引号：CGL-1 项目：财务报表截止日/期间： 编制：复核： 日期：日期： 1．受本循环影响的相关交易和账户余额 [注：(1)此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。例如，受本循环影响的账户余额可能还包括预付账款。(2)
现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。] 2．主要业务活动 (注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。) 3．了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： (1)被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响? (2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工?这些政策和程序是否合理? (3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化?如果已发生变化，
采购及付款循环
採购及付款循环 Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】
内部控制制度《采购及付款循环》文件管制等级：□管制文件□非管制文件
文件履历纪要页
1.总则 1.1.制定目的 为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「采购及付 款循环」（Purchase）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利 各相关单位遵循。 1.2.适用范围 凡本公司有关「内部控制」之「采购及付款循环」作业程序与控制 重点，悉依照本文件之规范办理。 1.3.权责单位 资材、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授 权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。 2.采购及付款循环 2.1.循环图 【见】（资料1）「采购及付款循环图」。 2.2.循环作业 本循环之各项作业： 1)请购作业（CP101），另订之。 2)采购作业（CP102），另订之。 3)进口作业（CP103），另订之。 4)验收作业（CP104），另订之。 5)与合约不符作业（CP105），另订之。 6)付款作业（CP106），另订之。 7)差异分析作业（CP107），另订之。 3.附则 3.1.制修废与颁布实施 本文件属於管理文件，经『经营会』审议後，呈请董事长核准承认 後，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。 3.2.编号、版本、日期、页次／页数 本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页 次／页数等项，见本文件之页首与页尾。 3.3.附件 3.3.1.相关资料
（资料1）「采购及付款循环图」
采购与付款流程财务制度
采购与付款流程财务制度 目的: 为加强规范公司采购与付款业务流程，加强采购相关业务的管理，保证公司资产的安全，特制定木制度。 适用范围: 适用于公司的除费用现金报销外的所有付款，包描但不限于购买材料、低值易耗品、固定资产、费用和服务的所有采购与付款。 三、业务流程说明: （一）业务流程图: 釆 报1财 需 4— 请供应 1 核供应 询价 比价、no P0或
(-)业务流程分类说明: (1) 材料采购: 第一步：下定单：釆购P0经部门经理批准后下给供应商。 第二步：收货：供应商将货物按时送到IQC, IQC在二个工作日 内完成点货、检验。如合格收下货物，不合格由质量部在二个工作R 内开MRB 会义并取得不合格供应商处理单，并在ERP中出单据交财务, 并由釆购在二个工作日内与供应商协商后退回供应商，并通知财务。 第三步：收发票: 第四步：请款：国内采购业务IQC收齐所有单据后填写请款单, 经部门经理、财务经理批准，按规定要总经理批准的还要经总经理批准。进口采购业务由报关完成以上请款。 第五步：财务审核付款:
（2） 低值易耗品、固定资产采购: （一） 材料釆购：分为国内采购业务、进口采购业务。 （1） 国内采购业务: 完全一致。 要求发票上的每个原料的数量与送货单上的一 致.且不得高于P0上的数量。 （C ）要求发票上的每个原料的单价与P0上的一致或低r P0单 如果P0约定的付款条件和付款方式请款单应与其一致.总金额 与发票一致或低于发票。请款人认为以上有差异的应在请款时说明，如 不说明的视为同意。 （2） 进口采购业务: 要求单据.P0、收货单（对方送货单）、发票、报关单、请款单。 第一步: 请购：按公司规定走釆购流程，部门经理应控制是否 超过预算。 第二步: 下定单：同上 第三步: 收货验收:IQC 收货,请购人领货并验收并领货。 第四步: 收发票：同上 第五步: 请款：釆购按（1）请款 第六步: 财务审核付款 四、 具体业务的票据操作指南: 要求单据: P0、收货单（对方送货单）、发票、请款单。 (a) 要求请款单供应商名称或代码与发票和P0上的 价。
采购与付款业务流程
采购与付款业务流程 (一) 业务目标 1。经营目标 通过规范采购业务流程,确保采购业务按规定程序与适当授权进行,实现预期目标。 2。财务目标 确保采购与付款业务及相关会计账目得核算真实、完整、规范、防止差错与舞弊;保证帐实相符,财务会计报告合理揭示采购业务享有得折扣、折让。 3。合规目标 保证采购及付款业务、相关采购、招标合同等符合国家有关法律法规。 确保付款、与采购有关得货币资金管理符合中国人民银行等国家有关部门得法规要求。 (二) 业务风险 1。经营风险 由于采购业务流程设计不合理或控制不当,可能导致采购物资及价格偏离目标要求,或出现舞弊与差错。 2.财务风险 可能导致会计核算多记、错记、漏记物资采购成本与应付帐款以及其她应付负债,造成核算与反映不真实、不完整、不规范。 3.合规风险 可能导致采购业务处理违反国家有关规定而受到行政处罚或法律制裁。 (三)业务流程步骤与控制点
1.采购申请与采购计划 (1)使用单位根据生产经营、建设需要与预算,提出采购申请。注明所需物资得名称、规格、数量、技术质量标准与要求等,经单位、部门领导审核后报仓储部门审核。 ★(2)仓储部门根据物资储备定额,符合储备定额得给予办理发货手续;定额不足得编制物资请购计划,经部门领导审核后报采购部门。 ★(3)采购部门根据采购申请计划编制物资采购实施方案,报部门领导签字后再报主管领导审批。 2.编制、审定采购实施方案 (1)经审批得采购计划,交财务部申请资金计划。采购计划需按照货币资金内部控制制度得规定审批。 ★(2)采购部门依据经审定得采购实施方案与资金计划制定相关采购计划。包括选择确定采购价格、供应商、采购合同、采购物资得技术指标等。 3.选择确定采购价格及供应商 (1)采购部门依据批准得物资采购实施订单与资金计划,通过询比价、招标、网上采购与公开采购信息等公平、透明得方式,并按公司物资采购得有关规定提出选择与确定采购价格与供应商得方案,经部门领导审核确定。 ★(2)需与供应商就价格、付款方式或供货质量及要求等进行谈判确定得,由采购、财务及相关技术部门等人员组成谈判组,提出初步意见,报授权领导审定后由采购部门前头谈判。 ★(3)对公司要求实施统一采购得大宗或进口物资,应按公司得相关规定办理。属招标采购范围得,应组织采标采购。