营改增后税率一览表

2016年营改增后，增值税税率表

序号 纳税人 应税行为具体范围

增值税税率

1 小规模纳税人 包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务、以及营改增各项应税服务

征收率

3% 2 原增值税纳税人

销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 17%

3 1.粮食、使用植物油、鲜奶

13% 4 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 5 3.图书、报纸、杂志；

6 4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜；

7 5.国务院规定的其他货物；

8 6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐 9 出口货物

10 一般纳税人

销售服务

交通运输业

陆路运输服务

铁路运输服务

11% 11 其他陆路运输服务 公路缆车索道地铁轻轨 12 水路运输服务

程租业务

特定航次

13 期租业务

配备操作人员的船 14 航空运输服务 航空运输的湿租业务 配备机组人员 15 管道运输服务

无运输工具承运业务 气液固等 16

邮政服务

邮政普遍服务（包括邮票报刊汇款）

函件

信印刷物卡邮政小包

11%

17

包裹

不超50KG 一边不超，长宽高合计不超3M

18 邮政特殊服务 邮政特殊服务

机要、盲人读物等 19 其他邮政服务

邮册等邮品销售、邮政代理等

20

电信服基础电信服务

基础电信服务

语音通话、带宽等 11%

21

一般纳

税人务

增值电信服务增值电信服务

短信、彩信、数据传

输、互联网

6%

22

建筑服

务工程服务工程服务新建改建

11%

23 安装服务安装服务各类设备、台梯架、电话水汽等出装费等

24 修缮服务修缮服务补固养改等作业

25 装饰服务装饰服务修饰美化

26 其他建筑服务其他建筑服务钻、拆、平、绿、爆、清等

27

金融服务贷款服务

贷款利息、及利息性收入

6%

28 融资性售后回租承租A卖给B再从B 租回

29 直接收费金融服

务

直接收费金融服务

其他所有相关收费

项目

30

保险服务

人身保险人31 财产保险财

32

金融商品转让金融商品转让

外汇、有价证券、期

货

33 其他金融商品转让基金、信托、理财、金融衍生

34

现代服务研发和技术服务

研发服务

新技术、工艺、产品、

材料

6%

35 合同能源管理服务节能环保

36 工程勘察勘探服务地形地质地下的实地调查

37 专业技术服务气象地震规划测绘

38

信息技术服务软件服务软件开发维护测试

6%

39 电路设计及测试服务电路设计测试相关

40 信息系统服务系统网络电脑服务

一般纳税人器等维护

41 业务流程管理服务人力财务审计税务等的管理

42 信息系统增值服务数据处理分析存储等

43

文化创意服务设计服务

图文声视传递计划

构想

6%

44 知识产权服务登记鉴定评估认证等

45 广告服务图报杂广影视牌招等发布播映

46 会议展览服务商品等流通展示交流综合

47

物流辅助服务航空服务

导航检查清洗消毒

跑道等

6%

48 航拍培训测量勘探降雨监测护林

49 港口码头服务调度通信疏浚灯塔理货停泊清污消毒安保

50 货运客运场站服务装卸转运票包挂引调

51 打捞救助服务捞人物船水上施救

52 装卸搬运服务运输工具间的搬运装卸

53 仓储服务存放保管

54

收派服务收件服务

55 分拣服务

56 派送服务

57 租赁服务融资租赁服务（注意区分融资性售有形动产融资服务17%

58

一般纳

税人后回租）不动产融资租赁服

务

11%

59

经营租赁服务过路停车过桥费、光

租干租、车机船身广

告位

有形动产

租赁

17%

60 不动产租赁11%

61

鉴证咨询服务认证服务

专业资质监测计量

证明

6%

62 鉴证服务鉴定后出具证明

63 咨询服务提供信息建议策划调查翻译

64

广播影视服务广播影视节目（作品）制作服务

拍录采编写剪译字

特修及确权

6%

65 广播影视节目（作品）发行服务分账买断委托等方式

66 广播影视节目（作品）播映服务影院剧院网络电视电台等播放

67

商务辅助服务企业管理服务

内部市场物业日常

等管理

6%

68

经纪代理服务

货物运输代理服务

69 代理报关服务

70 人力资源服务劳务招聘劳力外包

71 安全保护服务人身及财产的保护

72 其他现代服务其他现代服务除上以外6%

73

生活服务文化体育服务

文化服务

创作表演图书档案

文物展览等

6%

74 体育服务比赛活动训练指导管理

75 教育医疗服务教育服务学历和非学历、教育辅助

76

一般纳

税人医疗服务

检查诊断治疗保健

生育及使用药品器

材救护车等

77 旅游娱乐服务旅游服务游览食宿购物娱乐

78 娱乐服务提供场所的各类娱乐

79 餐饮住宿服务餐饮服务提供饮食及饮食的场所

80 住宿服务住宿及配套

81 居民日常服务家政婚庆养老殡葬，容发按桑足浴洗摄印

82 其他生活服务除上述意外

83

销售无形资产技术

专利技术

所有权、使用权的转

让

6%

84 非专利技术

85 商标

86 著作权

87 商誉

88 其他权

益性无

形资产

经营权、特许、经销、

分销、代理、会员、

网络虚拟、肖像、转

会、冠名

89

自然资

源使用

权海域使用权

90 探矿权

91 采矿权

92 取水权

93 其他自然资源使用权

94 土地使用权11%

95 销售不

动产

建筑物

转让有限产权、永久产权以及与其

一并转让的土地使用权

宅房楼等可供住工

作活动等

11%

96 构筑物路桥隧道水坝等

注意：营改增政策实施后，增值税税率实行5级制（17%、13%、11%、6%、0），小规模纳税人，可选择简易计税方法征收3%的增值税。

一、可抵扣增值税进项税的项目

序号常见报销事项供应商类型税率或征收率

1 办公用品、办公耗材

一般纳税人17%

小规模纳税人3%

2 购置固定资产（家具、设备、汽车等）

一般纳税人17%

小规模纳税人3%

3 差旅费中的住宿费

一般纳税人11%

小规模纳税人3%

4 会议费中的场租费、会务费等

一般纳税人11%

小规模纳税人6%

5 邮寄费

一般纳税人11%

小规模纳税人3%

6 印刷费

一般纳税人17%

小规模纳税人6%

7 软件、汽油费；绿植（非农业生产者销售

资产情形）

一般纳税人17%

小规模纳税人3%

8 修理费（汽车、设备等）一般纳税人17%

小规模纳税人3%

9 租车费；设备租赁费一般纳税人17% 小规模纳税人3%

10 房租一般纳税人11% 小规模纳税人3%

11 邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等一般纳税人11% 小规模纳税人3%

12 通信费（非用于个人福利）一般纳税人11% 小规模纳税人3%

13 上网费一般纳税人6% 小规模纳税人3%

14 技术咨询（可行性论证等）一般纳税人6% 小规模纳税人3%

15 软件开发、测试、维护等；购买依靠信息

技术提供的流程管理服务等

一般纳税人6%

小规模纳税人3%

16 仓储费；装卸费；搬运费；快递费；代理

报关费；运输代理费

一般纳税人6%

小规模纳税人3%

17 产品认证、技术认证；审计费、顾问费、

律师费

一般纳税人6%

小规模纳税人3%

18 车辆保险一般纳税人6% 小规模纳税人3%

19 电费一般纳税人17% 小规模纳税人3%

20 水费；供暖费；燃气费；报刊订阅一般纳税人13% 小规模纳税人3%

21 设计费；广告费；展览费一般纳税人11%、6% 小规模纳税人3%

22 物业费、清洁费、绿化费一般纳税人11%、6% 小规模纳税人3%

23 过路费（2016年5月-7月）高速公路通行费3% 一级公路、二级公路、桥、5%

闸通行费

24 劳动保护费一般纳税人17% 小规模纳税人3%

二、不可抵扣增值税进项税的项目（开增值税普票、定额票）

序号常见报销事项可抵扣进项发票类型

1 招待费无法抵扣进项增值税普通发票

2 差旅费中的餐饮、交通费无法抵扣进项增值税普通发票

3 会议费中的餐饮费无法抵扣进项增值税普通发票

4 职工福利费无法抵扣进项增值税普通发票

5 鲜活肉产品；鲜活蛋产品无法抵扣进项增值税普通发票

6 交通费无法抵扣进项增值税定额发票

7 停车费无法抵扣进项增值税定额发票

8 ETC充值无法抵扣进项增值税普通发票