企业财务管理的方法 (2)

电子科技大学

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2019年03月30日

摘要

企业是国民经济中一支重要且活跃的力量，在世界各国经济发展中都起着战略性的作用。无论是发达国家，还是新兴的发展中国家和地区，都积极扶持企业的发展，加强对企业的研究。近年来，我国政府和广大学者们普遍意识到企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用，因此，企业的改革和发展已经成为我国社会关注的热点。但如何促进企业健康成长，并使其在经济全球化的大潮中顺利与世界经济接轨还在进一步的探索之中。

随着市场经济的深入发展，财务管理作为企业微观管理的重要组成部分变得越来越重要，财务管理水平的好坏，直接关系着企业的兴衰成败。为了促进我国企业的发展，本文以企业为案例，对企业财务管理问题进行研究。北京企业是一家成立不久的文化类服务型企业，该企业具备企业通用的特征，是一个非常典型的企业代表。本文首先对企业财务管理问题的理论研究进行了相关的文献综述，文献综述从企业的发展阶段和企业面临的各类财务问题进行分类别归纳。然后，对企业的公司背景、目前经营情况进行了大致的介绍。再次，案例公司继续经营过程中出现的财务问题及其原因进行了具体分析，发现该公司存在资金管理不当、往来账款混乱、会计主体核算不明确、财务部门的职责和人员安排不当、预算管理制度不当使用等问题。本文通过结合该公司经营特点、主营业务性质和公司的组织结构，针对该公司产生的各类问题提出了相应的对策。对策主要分为三个部分：股东角度、针对问题的具体措施和其他配套措施。股东方面主要是有正确的财务观和重视财务管理的态度；具体措施主要是指针对之前的问题提出详细的解决方案，包括在资金方面采用集中管理同时母子公司相互分离形式，往来账款要尽量网上报销系统，登记个人往来明细账，采用预算管理制度和控制企业成本、费用支出等方法；最后是补充性配套措施包括完善组织结构和明确责任分工。

文章共分为五个部分，第一部分主要是阐述文章背景、意义和文献综述；第二部分主要是确定企业概念和企业财务管理问题的定义及范围；第三部分主要是对案例企业的经营情况、问题分析进行阐述；第四部分则是对案例企业出现各种财务管理问题进行解决，提出了一系列措施；最后是结论。

关键词企业财务管理外部环境内部控制

Abstract

The small and medium-sized enterprises are an important and active strength in national economy, playing an important role in the economic development in every country of the world. Regardless of the developed countries, or the new developing countries and regions, are supporting the S﹠E actively and strengthening the study on S﹠E. In the recent years, our government realizes that the S﹠E is the important part of the national economy, so the development of the S﹠E has already become the focus that society of our country has paid much attention to. But how to promote S﹠E growing up healthily is in further exploration.

With the full development of market economy, the financial management becomes more and more important. The quality of the financial management is very important for the development of the enterprises. Financial management is directly related to the survival and development of the enterprise. This paper will do research for this problem and cast the Beijing C physical culture company as a case. Because the company owns all the features of the S﹠M, it is a typical representative. Beijing C physical culture company is a young company, which is found in 2006, engaged in physical cultural industry. This paper firstly summarizes the literature review, and then briefly introduces the company background and recent operational conditions. Literature review contains the stage of company development and classification of the financial problems. The case firm has many financial problems which influents the daily operation and future evolution. In this paper, I in details state the financial problems but also analysis the cause and reason. In that firm, you can see the fault in set of financial department and responsibilities chaos of financial staff, lack of budget control and so on. This e perspective of the shareholders, owners should hold the correct financial ideas and positive attitude. Specific measures are mainly targeted for the problem to put forward relevant solutions. Cash management can use the centralism, current account can establish the personal current-account. Beijing XX physical culture company should use the budget management system to control the cost. Final is the compatibility measures which include perfecting organization structure and a clear division of responsibility.

There are five parts in this paper. The first is pandect, which introduce the research background and meaning. The second talks about the definition of S＆M enterprise and financial problems. The third part states the background, operation and financial problems of case. The last part explains the methods and measures.

Key words：small and medium-sized enterprises financial management outside environment internal control

目录

第一章绪论 (1)

第一节选题的目的 (2)

第二节选题的理论意义 (2)

第三节选题的现实意义 (2)

第二章企业财务管理概述 (2)

第一节企业定义与特点 (2)

第二节财务管理概念 (3)

第三节企业财务管理目标 (3)

一、财务管理目标的概念与特点 (3)

二、财务管理的整体目标 (4)

第四节企业财务管理现状及特征 (4)

一、企业财务管理的现状 (4)

二、企业财务管理的特征 (4)

第三章企业财务管理的方法 (5)

第一节从管理者角度如何解决财务问题 (5)

一、投资者要有正确的财务观 (5)

二、从态度上重视财务管理 (6)

第二节财务管理问题解决的详细措施 (6)

一、企业货币资金管理 (6)

二、加强企业往来账款管理 (6)

三、确定会计核算主体 (7)

四、采用预算管理制度 (7)

五、提高企业财务人员素质 (7)

结束语 (7)

致谢 (9)

参考文献 (10)

第一章绪论

在我国传统的经济发展观念中，大企业、大集团是推动社会发展的最主要力量，其往往依靠较强的实力以及雄厚的财力占据着社会中的优势资源。政府层面也实施“抓大放小”的方针，将主要精力投入到推动大公司的发展中，而相应在推动企业发展方面并不重视。然而随着金融危机的爆发，我国经济受到了前所未有的重创，我国的大企业似乎在金融危机过后更为被动。相对的，企业凭借着其灵活的优势成为了市场中最活跃的因子成为了本轮经济转型的主要承担着，社会也逐渐认识到企业的地位和重要性，纷纷将目光转向企业。

我国企业在当前已经成为国民经济发展的重要力量，规模已经十分庞大，占据着我国企业总数的99﹪左右，对我国GDP的贡献率已经达到了60﹪左右，对我国税收贡献率达到了50﹪左右，解决了我国将近80﹪的就业问题，并且占据着超过70﹪的进出口贸易份额。可见，企业对我国的经济腾飞发挥了不可替代的作用，成为我国经济体系中不可或缺的一部分，尤其在经济增加值、为社会政府提供税收以及进出口总额等方面在近些年发展尤为迅速，一些成长性指标上已经超过了大型企业。

从现实角度来看，虽然我国企业发展迅速，为社会经济的发展做出了巨大的贡献，但普遍企业在财务管理中存在弊端，尤其在现阶段全球经济发展放缓以及国内通货膨胀的背景下，很多依赖进出口贸易的企业面临更为严峻的挑战，产品缺乏竞争力、运营成本上升、缺乏资金、融资困难、财务风险高、人才缺失等都成为威胁企业生存的重要因素。由于企业普遍在管理理念上较为传统，企业在生产经营活动只是关注“生产”、“出货”、“收款”等环节，片面追求着产品的市场份额和销路，但是在企业内部的财务控制方面却不擅长，财务风险管理的缺失往往让企业在经营过程中一直处于高危状态。在这一背景下，企业可能在短期来看是盈利的，但是从长远来看，企业由于缺乏对财务风险的抵抗能力，一旦财务运行中某个环节出现问题，很容易造成企业财务危机。特别是在宏观环境日益变化以及固有体制的背景下，企业往往受到不公平对待，很多企业不仅在筹资层面受到歧视，也时常遇到地方政府干预的情况，使得企业财务管理目标短期化，与企业的财务战略背道而驰。

企业在运营中表现出财务风险过高并不是个案，可以说财务风险已经成为企业经营中普遍存在的问题，企业产生财务风险的主要原因在于财务管理中存在着诸多弊端和漏洞，导致企业在现金流管理并不严格，资金利用效率不高，资本的运转周期较长，资金回收困难。另外，企业在财务风险上主要表现为企业在融资过程中负债过高，并不与企业发展程度相契合，造成很多企业盲目负债，进行迅速扩张。在表面上企业经营的“红红火火”，但过高的负债往往让企业背上巨大的包袱，偿债能力的减弱使得企业存在严重的财务风险；另外，多数的企业在资本结构上的不合理也隐含着一定的财务风险。可

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见，财务问题是每个企业都要面对的难题，而对于企业来说，限于自身资源以及规模上的局限性，财务风险问题显得更为严峻，时刻危及着企业的生存与发展。

第一节选题的目的

随着我国经济的快速发展，我国企业进入了加速发展的新阶段。企业对我国发展经济起着不可忽略的作用，是我国发展的一个特色的经济模式，它给我国创造了不少的财富和经验。在经济日益全球化的今天，各国也越来越重视企业的作用。我国的企业在国家经济发展各方面效益卓著，为我国国民经济持续快速发展发挥着非常巨大的作用。同时，在企业竞争越来越激烈的今天，我国的企业在财务管理方面遇到了十分明显的障碍和问题，如管理思想僵化落后，管理观念陈旧，且融资渠道单一，资金不足，投资缺乏科学性，财务控制薄弱，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业管理的作用没有得到充分发挥。

本文希望通过结合我国企业财务管理的现状，分析企业发展中存在的问题，从而改善财务管理，使企业能在市场经济下生存和发展下去。

第二节选题的理论意义

本文将比较全面系统地让企业了解到财务管理的现状和存在的问题并进行分析，会提出建立和完善相关的法规、体系。同时从理论和实践的角度，建议如何强化内部管理、促进企业健康发展。

第三节选题的现实意义

由于受宏观经济环境变化和体制的影响，企业在加强财务管理方面遇到了阻碍，导致企业的自身发展和市场经济不相适应的情况，因此我国企业在应对激烈的市场竞争时面临巨大的困难。本文从我国企业的现状出发，以现代财务管理理论为依据，分析企业在财务管理方面和问题，从而探讨适合企业自身发展的财务方法，以促进企业的健康发展。

第二章企业财务管理概述

第一节企业定义与特点

“企业的叫法最早源于19世纪，资本主义大工业体系已经形成，随着资本主义的

进一步发展，与当时大企业、大公司相对的就产生了企业的概念。企业在定性上是一个相对概念，在资本规模、人员数量、经营范围上相较于大企业来说都有一定的差距。我国在企业的界定上存在着以下规定：企业是指中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需求，增加就业，符合产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业；本文的案例企业属于服务业行业，所以文章对服务型企业标准进行论述。企业的标准是企业从业人员在100人以下，企业资产总额在10000万元以下。

从经营特点来讲，企业主要有以下特点：首先是企业的生产规模一般处于中等或者微小状态，同时企业一般投资较少，开始主要是集中在主营业务方面，如果是服务型企业则长期投资为固定资产或者无形资产投资，企业的项目投资周期很短，回收期也很短；其次是企业员工人数较少，组织结构单一，企业组织类型为直线职能型，偏向于扁平化管理；企业的经营权与所有权统一，有利于企业快速做出决策；再次是企业具有非常灵活的经营机制，这和企业本身的组织结构有关，同时也因为企业自身规模小，人、财、物等资源相对有限，即无力经营多种产品以分散风险，也无法在某一产品的大规模生产上与大企业竞争，因而，往往将有限的人力、财力和物力投向那些被大企业所忽略的细小市场，专注于某一细小产品的经营上来不断改进产品质量，提高生产效率，以求在市场竞争中站稳脚跟，进而获得更大的发展；最后就是企业资金能力弱，筹资能力差，所以抵御市场经营风险能力差。这是和当前的金融环境和整个中国的经济政策相关，企业自身很难去改变这一状况。

第二节财务管理概念

财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理中非常重要的一项活动就是财务规划，财务规划帮助公司设立指导方针来制定运营和财务计划。将公司的关键目标合理化并兼顾到资本投资。公司目标转化成有形的财务指标。投资决策和目标产生整合的财务报表，把财务目标和财务指标联系起来。然后整个组织围绕这些目标和指标运营。财务管理在理论上包括营运成本、成本管理、收益分配和财务监督等内容。

第三节企业财务管理目标

一、财务管理目标的概念与特点

财务管理的目标，是指企业进行财务活动所要达到的根本目的，它决定着企业财务管理的基本方向。财务管理目标是一切财务活动的出发点和归宿，是评价企业理财活动

是否合理的基本标准。企业唯有确定了财务管理目标，财务管理工作才有明确清晰的方向。

财务管理目标的特点：

（1）财务管理目标具有相对稳定性。

（2）财务管理目标具有可操作性。

（3）财务管理目标具有层次性。

二、财务管理的整体目标

企业财务管理的目标是企业追求的目标。企业财务管理目标包括利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化、现金流量最大化。现阶段，我国企业所占数量和产值比例较大，其中东部和中部占大半。企业里，经营者通常就是最大的股东。他们以实现“股东财富最大化”为目标，无视其他相关利益主体，随意使用资金，对公司发展很不利。因此在市场经济下。企业应该先实现财务资本知识最大化。因为企业财富的主要创造力是知识资本，拥有了这些，企业才能加强管理，做到以人为本。

第四节企业财务管理现状及特征

一、企业财务管理的现状

作为最具活力的国民经济体系的部分之一的企业。他们经营灵活、形式多样，有着较强的经营优势，对促进我国经济的发展有很大的作用。由于没有专门的法律法规和支持性政策，企业缺乏固定的渠道进行销售，以至于企业在组织程度方面比大企业差。而企业之间的恶性竞争也同样令其与大企业失去竞争优势。目前企业在财务管理工作方面不容乐观，主要表现为：

（1）由于投资少发展容易，企业的发展不需要庞大的资金和高技术去运行，他们规模小、经营活动过程简单。但正因如此，企业资本和技术构成低。

（2）一些企业管理者素质低下，缺乏应有的财务管理理念。他们只注重生产销售和利润最大化，一味想着降低产品成本。

（3）企业管理者有严重的集权现象，这很容易导致企业管理的作用缺少充分发挥，甚至遇到财务风险。

（4）企业管理者忽视人力资源管理，缺乏财务管理人才。

同时受外部诸多因素的影响，企业会遇到更多难以解决的财务管理问题，企业的发展就会受到威胁。针对这一发展现状，当务之急就是对其进行分析并提出相应的解决对策。

二、企业财务管理的特征

我国的企业主要是有国有、集体、民营企业等多种所有制组成的。经济的发展也让我国企业得到快速发展，目前我国已有近千万家的企业，占全部企业的99﹪。但是据有

关部门统计，只有一半的企业有专职的财务会计人员。这样的话，企业还怎么实现财务活动的协调平衡。，企业对于聘用财务管理人员和财务监控模式上可以说是有共性的。企业数量众多，他们因发展阶段和层次不同，内部环境因素也有所不同，那么财务管理水平更是不同。这些都表明着企业财务管理阶段性的特征。

（1）规模小、层次低。这样的企业通常不重视财务管理地位，他们在经营中只凭经验决策，没有详细的决策程序。因财务人员需要足够的忠诚度，企业在发展初期一般只信任“自己人”，财务管理职能作用不大。另外企业管理者中有集权现象，这导致财务管理高度集中和财务管理内容单一。

（2）现代化企业财务管理。这种通常是高科技型企业的特征，他们科学管理人才，有着明确的财务管理目标。由于重视财务管理，企业管理者明白理财能人的道理。尽管企业还是实行集权性管理模式，但通过健全的内部财务管理机制，企业能保证资金安全有效使用。

第三章企业财务管理的方法

企业营运财务管理中出现的财务问题，这些问题包括宏观层面的财务预算管理和会计核算制度问题，也包括了具体的现金管理、往来款项设置、费用控制和收入分配等问题。本文针对企业出现的财务问题，结合了公司目前的发展状况和当代的财务管理理论，提出了一系列相关措施。

第一节从管理者角度如何解决财务问题

要解决以上问题，首先要取得公司管理者的认可。民营企业与其它类型的企业不一样，很多企业都是由个人或者是家族创立的，所以对于企业今后的发展很大程度上受到管理者管理思想的干预。公司的很多制度与流程也是由最高决策者制定和批准的。企业的高层管理者文化素质都很高，但是对于财务问题上有些不太重视，所以管理者要解决以上问题首先就是要在思想上和观念上对目前的财务问题予以重视，同时明确财务管理的目标。

一、投资者要有正确的财务观

财务问题不仅只是财务部门的问题而和整个企业联系在一起。作为企业的管理者应该从思想上重新认识财务问题。企业管理者一直缺乏正确的财务观念，企业财务管理目标也不明确，财务制度建设也不健全。我认为，公司的管理者应该严格以《企业会计制度》为根本准则，按照新企业会计准则的要求，对企业的核算和账簿设置及对外编制的各种报表进行有效的控制，加强财务管理工作，更新单位领导人对财务的管理观念，实现企业财务管理逐步走向正规化和法制化。

二、从态度上重视财务管理

C管理者应该将企业的财务管理活动与企业的战略发展结合起来。将企业的战略发展灌输到财务管理活动中，从态度上开始改变。具体表现为对财务部门的设置，对财务人员的选择。公司的管理者应该针对企业财务管理、会计核算、资金管理、固定资产管理、预算管理、成本费用管理、内部审计、财务会计报表制定相应的企业规章制度，规定全体人员在日常的工作中应该严格按照相应的制度标准去执行。对于国家相关的财经法律、法规和集团内各项财务制度执行情况，管理者也应该对其进行定期或者非定期检查，发现问题要及时进行纠正。

第二节财务管理问题解决的详细措施

以上的两点论述确定了企业管理者在解决企业财务管理问题上所应该扮演的角色，管理者作为公司的先行者应该具有前瞻性，要从整体角度来全面看待企业目前的问题，对于出现的营运财务问题要持有正确的财务观和重视问题、加强解决问题的积极态度。

一、企业货币资金管理

企业应该采用现金集中管理模式，其具体管理措施如下：

（1）企业应该在全企业树立资金进行统一管理的观念，总公司与分公司的资金要统一账户，实行收支两条线进行分别管理。对于分公司在北京之外设立的账户要经过总公司的批准，并且分公司收到的现金要在3天之内转入到总公司基本账户。对于子公司现金账户的管理则要单独分开。子公司的收入和费用由子公司的财务主管单独负责。但是每个月要向母公司进行汇报。子公司和母公司的资金往来也要设立相应的科目进行清楚核算。

（2）对于公司整体的资金管理要加强内部监督，对于合同事前审批、事中执行、事后评价要进行严格的监控与分析。企业资金在支付之前要明确支付缘由，有相应合同要有合同对应，财务人员在支付之前要有单位负责人的审批。

（3）采用计算机相关技术对资金管理进行跟踪，公司可以购买一个网上报销系统，规定员工在一定的期限内报销费用，对于多余的现金要及时归还。

二、加强企业往来账款管理

企业往来款项问题一个是内部员工报销款项的个人往来借款管理，另外就是企业对于应收账款还没有专门的管理制度。

对于员工借款的管理应建立网上报销系统可以督促员工及时进行报销和归还未使

用的款项。同时，对于母子公司之间发生的业务，或者是由母公司承接后再交给子公司去建立的项目，其费用要在母子公司进行合理分配。

针对应收账款和应付款项，企业应该设立相应的信用政策和付款请示批准流程。对于应收账款的管理，企业的财务部门要负责对应收账款的回收和信用政策的使用进行监

督，可以在财务部门指定人负责回款的跟踪，同时定期向财务负责人进行汇报。在与客户签订合同时，也要对客户进行分级管理，定期评估。对于应付账款的管理，董事会应该制定关于公司成本支付的相关制度规定，明确公司业务人员和财务人员在支付款项时所要经历的审批流程。必须要有项目负责人签字、合同复印件，发票等证明性文件交予财务部，由财务负责人审核才能下达付款命令，如此可以加强资金的安全性。

三、确定会计核算主体

公司股东个人消费与公司业务成本支出没有完全分离，即股东个人与企业总体财务混乱的现象。首先，公司高层应该从主观上要认识到这个问题以及错误，公司对于股东的薪酬、福利或者利润分配要有一套详细的分配制度，对于在单位任职的股东，要对他们的薪酬予以评定。只有与企业业务相关的支出才能予以报销，其他个人支出不能报销。

四、采用预算管理制度

预算管理制度可以合理分配企业的各种资源，包括人力、物力和财力。良好的预算管理可以帮助企业在实现战略目标的过程中，监控企业目标实施的进度、控制费用支出并预测企业的现金流量和利润。公司应该对以往的项目收入、成本、费用进行梳理，明确企业之前所有的项目中哪些项目属于盈利状态，那些项目是属于亏损状态。同时，对于亏损状态下的项目要对其项目成本和应归属与项目的期间费用或者是其他间接性费

用进行严格划分，并对费用下的明细予以归集。当所有的项目收入、支出明细账做好后，由财务部门与业务部门合作对此进行统计分析，明确亏损的项目的原因撰写项目报告交予董事长。由董事长挑选可能性比较大的项目再编制预算，预算编制的基本原则是按会计年度进行预算管理。预算编制的方法可以采用上下结合、综合平衡的方法。即项目的初始预算可以由负责项目的业务人员开始编制，然后由项目负责人进行审核再交给财务部门，财务部门根据项目预算编制企业的财务预算即企业的资产负债表预算、损益表预算和现金流量表预算。完成后交由董事长进行批准。

五、提高企业财务人员素质

以上所有解决方案的实施都离不开高素质的财务管理人员，所以企业高级管理者必须加强对企业后勤部门的人员管理，尤其是要引进高素质人才。对于财务部门人员的选择，要从专业能力和道德素质两方面入手，同时要本着客观、公正的态度。公司要对目前的财务部人员进行扩充，企业应该聘请一个专门从事财务工作有一定工作经验的接管会计工作。会计主管只负责企业的财务工作，其行政事务应该交由人力部门管理。公司要加强企业财务部门人员的培训，鼓励财务人员考取资格证和进行在职学习。如果企业能够按照以上几点对财务人员的知识水平和实务经验进行培训和提高，对于企业未来的发展，企业财务部一定能够胜任其工作任务，同时企业的财务也能更加规范化、合理化和制度化。

结束语

企业财务管理问题的研究最近十几年一直是层出不穷，财务问题种类也是复杂多样、各具特色。企业财务管理问题，一直是企业股东和高级管理者在经营管理中所忽视的重要内容。企业要获得发展，必须得克服自身的财务弱点，加强内部财务管理。

首先，企业管理层应该有正确的财务观和财务管理思想。企业财务管理问题的解决离不开管理层的支持，只有企业战略管理层意识到财务管理的重要性，才能从根据上来解决企业的财务管理问题。

其次，根据行业财务特点，财务管理的重点应该集中在流动资产管理。如何提高流动资产的使用效率，保证企业经营资产的快速周转是流动资产管理的重要内容。

再次，企业成本管理涉及到成本控制和引用预算管理制度。目前，很多企业在成本控制方面有一定的意识，但是很少企业已经使用预算管理制度。预算管理属于管理会计方面内容，很多企业管理者认为只有大企业采用预算管理。预算管理不仅能很好的帮助企业进行日常的成本控制，同时可以帮助投资者和管理者更好地了解目前企业的经营情况。并且，预算管理有利于企业战略的实现。

最后，企业财务管理离不开高素质的财务人员和经营管理者良好的法律意识。高素质的财务人员可以弥补管理者在财务知识方面的不足，有利于财务管理制度的顺利实施。同时，拥有稳定、高质量的财务人员可以提升企业财务部门的工作效率，更好地促进外部市场拓展。良好的法律意识不仅有利于企业在财务管理方面可以依法纳税、依法避税合理控制税收成本，也有利于企业全体员工知法守法，营造良好的企业文化和塑造正确的企业价值观。

通过以上分析，可以了解到财务管理与企业发展相辅相成，这就要求企业在今后财务管理中要加强监管，提升财务管理的透明度，并制定相应的监督措施，同时提升企业应对经济变数的能力，扩大财务管理的管理范围，将无形资产纳入管理范围，优化财务管理手段，这必将为企业创造出更多的经济效益。

致谢

本文在我的指导老师的悉心指导下完成。从论文的选题，到论文拟定提纲，老师都给与了莫大帮助。老师丰富的知识储备，细心地帮助，严谨的治学态度都给我留下了十分深刻的印象，也让我从中收获到了许多。在此表示深深的谢意!

其次，我要感谢一直在身边支持和鼓励我的同学和家人，同学、家人们对我无私的关怀是我前进的动力，正是她们的有力支持，使我有充足的时间和精力完成我的学业。

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