最新企业内部控制的现状及改进措施

内部控制作为公司管理运营的一个重要组成部分，能够对公司展开的各项业务进行监督管理，保护公司资产的完整性与有效性，及时发现并解决公司运转过程中出现的各种问题，以保证公司良好、可持续的运行。然而分析当前部分公司内部控制执行的情况，发现内控控制活动的现状不容乐观。本文总结了几点当前公司内部控制活动中存在的主要问题，并提出相应的改进建议与对策。第一文档网今天为大家精心准备了企业内部控制的现状及改进措施,希望对大家有所帮

助!

随着经济改革开放的深入，我国逐步完成由计划经济向市场经济的转型，为我国经济与世界经济接轨奠定了基础。在经济快速发展的同时，我国会计行业也在摆脱计划经济的旧观念、引进新的会计概念以便为我国经济的发展提供更好的服务质量。其中内部控制制度的引进就是会计行业的一个重大的改革和发展。企业必须重视内部控制制度的建立、使其得到有效的实施，才能提高企业的经营效率、保证企业的利润和提升企业的竞争力。

一、企业内部控制的概念及构成要素

企业内部控制是指企业管理层为了保证企业经济资源的安全和完整，确保企业经济信息的真实性和及时性，便于控制和协调经济活动，而采取的单位内部分工以便形成相互监督、相互制约的一个内部控制体系。美国的COSO委员会提出的内部控制五要素有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、检查;我国的内控规范借鉴了美国COSO的内控框架，结合我国国情提出适合我国经济现状的内控构成要素即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

二、企业内部控制的现状及成因分析

虽然我国鼓励企业建立适应企业自身的内部控制制度，并建立相应的政策进行扶持和监督，但是我国企业对内部控制制度的重视程度依然不够，有些根本就没有建立相应的内部控制制度，即使建立了相应的内部控制制度也没有有效的实施，使得内部控制制度空有纸面文章、形同虚设。从我国企业整体的内部控制制度来看，内部控制的外界环境、企业自身机制、监督效率等都出现一系列的问题，主要体现在一下几个方面：

1、管理人员认识不足，企业没有形成良好的内控环境。由于我国长期处于计划经济体制下，企业管理人员的风险意识不够灵敏，缺乏创新意识，思想墨守成规，他们没有意识到企业内部控制在企业生产经营中的重要作用，没有带头重视内部控制制度，即使有些高层管理者出于一时热情，将内部控制形成书面文件，但是缺乏后续的执行或是执行的持续性，使得内部控制流于形式，不能够发挥其在企业生产经营中本应有的作用。

2、缺乏风险意识，控制制度不健全。有效的风险评估是建立完善内部控制制度的关键步骤，国有企业和家族式企业是我国经济中的主力军，这两种企业的共同点是企业责任人独揽大权，一些制度的制定和实施程序完全由企业负责人说

了算，缺乏专业人员的参与，不能正确和灵敏的发现潜在的风险，制定的内部控制制度与企业的实际情况不相符，不能为企业提供服务。

3、缺乏执行力，内部控制流于形式。近几年，企业逐渐意识到内部控制的重要性，但是要在企业中得到有效的实施还需要一段时间。有些企业已经制定岗位划分制度、稽查制度、轮岗制度、签章制度等一系列控制制度，但是这些制度在实际的执行中没有得到落实。一人多职、在同一职位数年、实施和稽查部门重叠等现象在企业中存在，这就使得内部控制的执行仅仅是表面形式，没有任何效力而言。

4、信息传递不畅，风险不能得到及时的处理。我国企业管理体制臃肿，机构设置不合理，这往往导致发现的生产经营问题不能及时的传递给相关的企业管理人员而无法得到及时的处理，影响企业的正常生产经营秩序。再者企业管理人员的职责分工不明确，部分管理人员可能因为一时的利益，隐瞒或是虚构信息，导致现实存在的风险不能被发现进而影响企业的正常经营秩序。

5、检查止步于形式，没有有效的监督。在我国企业中，管理机构并没有按照公司管理治理的科学方式设置，企业的董事长、总经理等高层管理职位仅一人担任或是相关亲属担任，这样的连带亲属关系，对监督的影响是巨大的，监督者无法客观公正的对内控的实施效果进行评价，企业内部控制制度无法及时的进行调整服务于日常经营管理。

三、健全内部控制制度应采取的改进措施

根据我国内部控制规范的结构框架以及内控制度在我国实施存在的问题，我们可以从以下几个方面进行改进。

1、领导带头，创造良好的内控环境。在内控框架中将内控环境放在第一位，可见内控环境的好坏直接决定内控能否有效实施。打破传统观念，引进内控制度，这就需要企业的领导人起到带头作用，相关部门积极配合，在全体员工中进行推广，使整个企业意识到建立和推动内部控制制度的意义，只有这样大家才能正确认识和推动内部控制制度的建立。

2、积极引进人才，做好风险评估。当前的经济环境竞争相当激烈，这就需要专业的人才对市场风险进行预警，在建立内部控制制度时，就需要专业的人才因地制宜的制定与企业相配合的内控制度，在做决策时不仅要有领导做决策更需要有专业的人才做决策支持。

3、健全管理机构，确保内控的执行和信息的反馈。科学的设置企业的管理机构，使得企业各部门形成相互监督和相互制约的关系，并建立相应的内审部门、监事会等监督机构且这些部门由单独的高层领导直接负责，这样就确保信息能够及时传递、内控在实际运行中存在的问题也能及时的解决。

4、加强政府督导，完善相关政策。改变内控现状，促进其在我国的发展除了需要企业的重视，还需要一个良好的外界环境，这就需要我国政府的大力推动。前我国已经要求有资质的会计师对上市公司的内控进行审计并出具相应的内控审计报告，在今后应该扩大出具内控报告的公司，推动企业建立相适应的内部控制制度。

内部控制一般是指，公司或组织为了保护资产的完整性与安全性，保证会计资料的真实、合法、完整，及时发现并处理违规、舞弊行为，保障业务活动的正常有效进行，而制定、实施的一系列政策与程序。

公司开展内部控制活动的主要目的是：使公司的经营管理活动更加合法合规，使员工加强自我约束的观念与力度，保障公司的财务报告信息更加真实完整，使公司生产经营相关的财务信息数据操作更加规范，提升公司的经营效率与市场竞争力。

一、当前公司内部控制的现状及问题

近年来，各行业公司越来越重视内部控制在经营管理中的重要性，但纵观当前公司内部控制现状，发现部分公司还存内部控制观念淡薄、内部控制监督执行不力、内控部队建设有待加强、控制活动不够规范等问题，具体表现在以下方面：

(一)公司内部控制观念淡薄

只有具有良好的内部控制意识，才能将内部控制观念真正的融入在工作中。然而就目前大多数公司的内部控制情况来看，仍然存在部分公司对内部控制不重视，内控观念淡薄的现象。由于公司没有切实的认识到内部控制的作用与重要性，对内控知识理解不深刻。还有一些部门认为内部控制仅与财务部门有关，自己部门不关注、不了解内部控制工作的意义与开展流程，甚至拒绝在内控系统运作中提供应有的合作，导致内部控制工作开展时遭遇较大阻力。

(二)内部控制的监督执行不力

内部控制体系能否正常运行取决于公司的监督管理，内部监督是公司内控体系的保障，目前虽然大多数的公司都已经意识到内部控制对公司发展运行的重要性，也制定了相应的内控制度与工作流程。然而部分公司由于各方面的原因，内部监督体系不完善，监督部门形同虚设。

(三)内控队伍的建设有待加强

当前有部分公司的内部控制部门建设并不完善，甚至由一人担任多个岗位，导致内部人员的工作容易出现漏洞。有许多公司并没有设置严格规范的岗位责任制度，没有将具体的权责落实到个人，在权利与责任制度并不明确的情况下，内部控制队伍中极易出现问题相互推诿、工作态度不积极、存在“钻漏洞”思想等