(财务会计)会计基础听课笔记

时间：2010年3月24日

授课内容

会计科目：又称会计的语言。如：资产、负债、所有者权益、库存现

金、应收票据、村料休购等，共70多个。

资产＝负债+所有者权益／净资产（静态）此公式称为：静态平衡公式

收入-费用＝利润 (动态)

此公式称为：动态平衡公式

六大会计要素：资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润

个例： 建房30万 自己拥有20万 借10万

一、资 产

流动资产（一年以内）

1、 资产－流动资产－货币资金类

1) 库存资产 2) 银行现金

3) 其他货币资金：银行本票存款、银行汇票存款、外埠存款、在途资金货币

2、 资产－流动资产－交易性金融资产

短期投资类

3、资产－流动资产－应收及预付帐款（资产结算类）

1）应收票据

2）应收帐款销售商品、提供劳务所产生的款项

3）预付帐款

4）其他应收款

5）坏帐准备调整类帐户

6）应收利息

7）应收股利

销售商品：产成品、半成品

提供劳务：工业性劳务如：加工、修理、修配。需交纳增值税

非工业性劳务如：出售固定资产。转让元型资产等。需交纳营业税

销售商品、提供劳务取得的收入通过“主营业务收入”进行会计核算

取得的货款通过“银行存款”

4、资产－流动资产－存货类

1）材料采购计划成本下在途中的材料；实际成本下“在途物资”

2）原材料

3）周转材料一般工具：刀具、量具、夹具、劳保用品4）材料成本差异调整类帐户，计划成本

核算计划成本和实际成本的差异

5）库存商品本企业生产的产成品、半成品

6）委托加工物资核算本企业发出的正在加工过程中的配料7）存贷跌价准备调整类帐户

2010年3月28日

授课内容

资产－非流动资产（一年以上）

1、资产－非流动资产－长期投资类:

1）长期股权投资

核算购买长期股权（初始确认：长期控制股权）

2）长期股权投资减值准备调整类帐户

3）可供出售金融资产

核算购买股票、债券（初始确认：一年以上随时出售）

4）持有至到期投资

核算购买长期债券

购买股票、债券两三个月准备出售通过“交易性金融资金”核算。

2、资产－非流动资产－固定资产类

1）工程物资

2）在建工程

3）在建工程减值准备

4）固定资产

核算固定资产的原价

5）累计折旧

核算固定资产的累计损耗价值

6）固定资产清理

核算固定资产的出售、报废、毁损

7）固定资产减值准备

8）投资性房地产

核算 1 以出租的房屋建筑物 3以出租的土地使用权 2 持有并准备增值后转让的土地使用权

3、资产－非流动资产－无形资产

1)无形资产

2)累计摊销

3)无形资产减值准备

4、资产－非流动资产－其他资产类

1)长期待摊费用

核算1开办费 2经营性租入、固定资产改良支出

2)待处理财产权益

3)未实现融资收益

4)递延所得税资产

二、负债类

1、负债类－短期负债

1)短期借款

2)应付票据

3) 应付帐款

4) 其他应付款

5) 预收帐款

6) 应付利息

7）应付股利

8）应付职工薪酬

核算工资总额

9）应交税费费：包括教育费

2、负债类－长期负债

1）长期借款

2）长期应付款一年以上融资租赁

3）应付债券本企业发行的债券通过应付债券核算4）未确认金融费用

5）递延所得税负债

2010年3月31日

授课内容

三、所有者权益

1）实收资本（股本）

吸收投资通过“实收资本”核算

同一家企业只能用一个科目，发行股票的企业要用“实收股本”核算

2) 资本公积

实收资本、资本公积核算1.股本（资本）溢价2.直接计入所有者权益的利得和损失，如可供出售金融资产、公允价值变动损益。

股本（资本）溢价：收到的投资超过规定比例的部分。

3）本年利润

核算利润通过“本年利润”

4）利润分配

5）盈余公积

法律规定按照税后利润的10%提取法定盈余公积金

分配利润通过“利润分配”“盈余公积”核算

四、成本类

1）生产成本

成本：对象化的费用

直接材料（料）、直接人工（工）、间接费用（费） 2）制造费用

先归集月中分配至甲或乙

整个车间只有“生产成本”、“制造费用”两个科目

3）研发支出

研究开发无表资产所发生的一切费用通过“研发支出”核算4）劳务成本对应科目“劳务收入”

五、损益类

1）主营业务收入加

营业收入销售产品提供劳务

2) 其他业务收入加

1.销售材料

2.租金收入（固定资产、无形资产、

周转材料）3.运输收入

营业成本 3）主营业务成本减

4）其他业务成本减

5）营业税金及附加减

增值税、所得税以外的税用“营业税金及附加”核算

如：营业税、销费税、城市维护建设税、教育费附加等。

6）管理费用减

整个厂部为了组织和管理企业生产经营所发生的

一切费用

7）财务费用减

期间费用“财务费用“核算三大内容：1.利息 2.结算过程中支付的手续费 3.汇况损益（外汇企业用）

8）销售费用减

“销售费用“核算两大内容：

1.销售过程中所发生的一切费用（如包装费、运输费、保险

费、宣传费、广告费等）

2.专设销售机构所发生的一切费用

9）资产减值损失减

和前面的准备类对应

10）公允价值变动损益加减

11）投资收益加减

对外投资取得的收益（以上为营业利润） 12）营业外收入：得利加

13）营业外支出：损失减（以上为利润总额（税前利润））

14）所得税费用（以上为净利润）

营业利润＝主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-管理费用-账务费用-销售费用-资

产减值损失+ - 公允价值变动损益+ - 投资收益

利润总额（税前利润）＝营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润＝利润总额-所得税费用

账务报告包括四表一注：

1.资产负债表

四表 2.利润表

3.所有者权益变动表

4.现金流量表

一注：附注 1.对表中的数据解说、说明 2.批露公司的重大事项