浅谈审计风险及其防范措施

审计风险是现代审计理论的一个重要概念。当前，随着市场经营风险的加剧，审计在社会主义市场监督作用中日渐突出，审计风险也随之加大。如何加强审计风险管理，有效控制和防范审计风险，提高审计质量，正愈来愈受到审计全行业及全社会的关注。

一、审计风险的特点：

1.审计风险具有客观性。无论主观原因还是客观原因形成的审计风险,作为风险本身来说,它是客观存在的,只要开展审计工作,就始终存在产生风险的客观条件。不管采取什么措施,审计风险也不可能完全消除。

2.审计风险具有时效性。虽然审计风险是客观的和普遍存在的,但就某一项审计的审计风险而言,却会随着时间的推移而消失。

3.审计风险具有普遍性。审计风险存在于整个审计工作过程的各个环节,贯穿于审计工作的始终,甚至审计工作结束后的一定时期内仍然有发生风险的可能性。

4.审计风险具有或有性。审计风险引发审计责任带有很大的不确定性,并非所有的审计风险都会引发审计责任。有些审计风险可能引发审计责任,有的审计风险必然引发审计责任,甚至导致被诉讼,而有的审计风险就不一定引发审计责任。

5.审计风险具有可控性。审计风险不能完全消除,但并非不可控制,只要我们增强风险意识,引起足够重视,主动采取各种措施,可以有效地控制、防范和化解风险,使之降到最低限度。

二、审计风险产生的原因

近年来,随着经济的发展,分析研究审计风险的影响因素,有助于我们控制与降低审计风险。审计风险的影响因素很多,既有主观因素又有客观因素。

（一）主观因素有:1、审计人员的法律意识淡薄。2、审计人员的道德素质欠佳。3、审计方法本身存在的缺陷。现代审计是建立在企业内部控制制度健全的基础之上的抽样审计，所奉行的是成本效益相结合的原则，而这两点本身就是允许一定审计风险存在为前提的。在抽样审计中，审计人员往往为了用有限的成本达到较高预期的效益，放弃相当一部分的样本资料，这就更加大了作出正确审计结论的难度。审计结果存在的误差就不足为奇了。

（二）客观因素有：

(1)随着信息技术的发展,经济全球化浪潮的高涨,社会经济联系愈加密切,经

审计风险及其防范措施

摘要审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。近年来，随着我国经济的迅速发展，审计在经济生活中的地位越来越重要。但是，随着市场经营风险的加剧，审计风险日益突出。因此，注册会计师应正确认识审计风险，增加审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在经济发展中起到相应的作用。本文详细介绍了审计风险的三种类型:固有风险、控制风险、检查风险。并针对这三种风险分别提出了审计风险的防范措施，一改大部分论文针对审计风险的原因提出审计风险的防范措施的套路，为本文的一大创新点。关键词:审计风险；注册会计师；防范 ABSTRACT Audit risk is the accounting statements free of material misstatement or omission, inappropriate audit opinion on the possibility of the CPA Audit. In recent years, with China's rapid economic development, the audit is becoming increasingly important in economic life. However, with the market, the intensification of the business risk, audit risk is becoming increasingly prominent. Therefore, the certified public accountant should be a correct understanding of audit risk, to increase awareness of audit risk, positive and effective prevention and control of audit risk, audit to play a corresponding role in economic development. This paper describes the three types of audit risk: inherent risk, control risk, detection risk. For these three risk audit risk prevention measures, a change most of the papers for the reason of the audit risk, audit risk prevention measures routine for a major innovation in this article. Key words：Audit risk；CPA；Prevention；To prevent 导论中国注册会计师协会在2007年最新公布的《中国注册会计师审计准则第1101号---财务报表审计的目标和一般原则》，第十七条中对“审计风险”的定

论审计风险的防范与控制

随着市场经济的发展，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应产生了一定的审计风险。为此，人们应正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。下面笔者就从审计风险的形成原因及风险的控制与防范等方面作一浅析。一、审计风险的成因及存在的主要环节 (一)审计风险的主要成因 1．审计机构自身不当形成的。如审计人员素质、能力的差别造成同类审计业务结论不同；审计人员职业道德品质的高低决定审计行为的偏差，导致审计结论的偏差；审计人员在取证和选用证据上，都存在很多不确定因素，如果取证不充分，其结论也就不一定合理；审计操作不规范、审计程序脱节、主观臆断、凭经验办事，就增加了审计的失误率；审计方法选择不当，也将影响审计结论的是否正确等。 2．社会环境对审计风险的影响。这主要是企业内部控制制度不完善或执行不力，而审计人员又不能觉察所造成的风险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控，其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动，也会形成一种修正风险。如果社会及公众审计意识增强，企业便会重视内部控制制度的建设，严格会计核算，其审计风险就会降低。反之则升高。 3．经济环境对审计风险的影响。市场经济成份的多元化，被审计单位行为的不稳定性，如企业改组、兼并、重组等，使审计人员对企业的情况难以全面地反映和评价，获得正确结论的难度加大，从而增加了审计风险。 4.法律环境对审计风险形成的影响。法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备或不衔接，审计人员就失去统一的判断标准，增加风险机会。我国先后颁布的《审计法》、《注册会计师法》等明确规定，对审计人员的失职行为和违章行为分别追究刑事责任、民事责任和行政责任。 5．审计方法对审计风险形成的影响。一是审计方法模式滞后，仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段，而国外已发展到风险导向审计阶段；二是无论采用判断抽样还是统计抽样，它都是根据审计人员的经验主观判断，极易遗漏重要的项目；三是审计操作不规范，如审计人员为了降低审计成本随意放弃一些自认为不必要的审计程序，审计方法的选用不科学，审计报告的编写不明确、不公允等。 (二)审计风险存在的主要环节 1．签订审计约定书环节的风险。签订审计约定书，是委托人与被委托机构之间明确权利义务关系的法律过程，约定书一旦确定，就对双方均具有约束力。作为审计方，必须按约定的内容、要求按时出具审计报告，否则就构成违约。一般情况下，除老客户外，会计师事务所对被审计单位内部财务制度和内控系统是否健全和有效并不了解，而这些方面的状况又恰恰是审计机构和注册会计师能否得出客观、真实审计结论，发表客观、真实审计意见的基础。

方案-浅谈审计风险及防范

浅谈审计风险及防范 '要最终达到目的，必须全面认识和正确把握审计，认真探讨审计风险，并施以有效的控制方法。虽然当前的变化有利于审计的，但传统的、和伦理心理，仍在无形中给审计工作带来了种种障碍，形成审计风险。主要表现在：第一，轻视审计带来的风险。审计工作的发展是一个不断探索的过程。在实际工作中，者很少关注审计的作用，只把审计当作是一种核实财务数据的程序，有的甚至对此加以回避，致使审计在微观管理上缺乏相应的地位。随着市场经济的发展和经济体制改革的深入，审计人员难以适应复杂多变的各项管理制度，进一步降低了审计地位和作用。审计人员的地位不高，不仅不能与审计的“独立性、权威性”相匹配，且很容易招致打击报复。第二，审计对象的复杂性和审计内容的广泛性带来的风险。《审计法》规定的审计对象包括国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的收支，国有的金融机构和企业事业的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支都是计监督的对象。面对这些纷繁复杂的审计对象，审计机关要通过检查形成意见、作出正确的审计结论难度很大，审计风险的产生也就不可避免。第三，被审计单位内部控制薄弱带来的风险。被审计单位通过建立内部控制制度及时发现舞弊和差错，因此被审计单位内部控制薄弱可能使审计风险加大。如果某些单位集体舞弊，而审计人员无法发现这些舞弊，那么很可能致使审计人员得出错误的结论，导致审计风险产生。第四，审计人员专业能力不强带来的风险。审计需要审计人员通晓财务、法律、财政、金融等领域。在新的条件下，审计工作的开展自始至终都需要一种很强的专业判断能力，这种能力来自审计人员的自身素质和丰富的。如果审计人员专业判断能力不强，将会使审计、取证、分析工作出现错误，形成审计风险。第五，稳态心理带来的风险。与自然经济形态相适应的强烈求的稳定意识，影响着人们的思想与行为趋向。“枪打出头鸟”的说法充分形象地体现出了这种心态。求稳意识对实际审计工作的影响很大，表现为崇尚权威（这是具体表现）；审计工作只找问题，往往不找问题产生的原因，使理论与实际脱节；审计普遍存在观望心态，人云亦云，审计结果毫无新意。第六，数据不真实带来的风险。在市场经济条件下，会计信息非常重要，会计信息失真会导决策失误和投资风险。但目前，存在企业内部各部门想方设法谋求本部门利益，经济实体为取得一定的经济效益逃避国家，会计人员的地位低下导致会计监督管理职能难以实现，会计人员业务素质参差不齐等因素，影响了会计数据的真实性，从而引发审计风险。'

审计廉政风险点与防控措施表

审计廉政风险点及防控措施表风险点环节风险点内容防控措施在编制和审核审执行重要审计业计工作方案、审计务集体讨论制度、 1 实施方案时未如建立审计实施内实确定审计内容容与审计实施方和重点案匹配审定制度为照顾利益关系，执行审计实施方审计计划阶段未如实确定审计案与工作方案的内容与重点，甚至匹配审定制度；实 2故意误导审计重行审计实施方案点内容集体讨论制度：实行重大事项汇报制度为照顾利益关系，实行审计实施方未如实确定重点案集体讨论制度； 3延伸单位实行重大事项汇报制度防控责任人审计组长审计组成员审计组长审计组成员审计组长审计组成员责任追究根据《中华人民共和国审计法》及《中华人民共和国审计准则》追究有关责任人责任。根据《中华人民共和国审计法》及《中华人民共和国审计准则》追究有关责任人责任。根据《中华人民共和国审计法》及《中华人民共和国审计准则》追究有关责任人责任。

为照顾利益关系，加强组内信息沟隐瞒审前调查中通；实行重大事项发现的审计线索报告制度：建立审4计组内会议记录审计计划阶段制度为照顾利益关系严格执行方案调或谋取私利，人为整制度：严格现场调整或未严格执复核制度 5行审计实施方案落实“现场审计小组不少于 2 人”的规定；加强组内信发现问题不查证、息沟通协调，审计不深查，查出问题组要定期召开会 6 不汇报、查多报少议并做好记录；执和查重报轻或以行重大事项报告审计实施阶段消极不作为手段制度；审计人员对影响审计工作开审计查证事项和展查证结果及时向审计组长汇报；执行举报材料登记制度，执行重大事审计组长审计组成员审计组长审计组成员审计组长审计组成员根据《中华人民共和国审计法》及《中华人民共和国审计准则》追究有关责任人责任。根据《中华人民共和国审计法》及《中华人民共和国审计准则》追究有关责任人责任。根据《中华人民共和国审计法》及《中华人民共和国审计准则》追究有关责任人责任。

浅谈审计风险成因及其防范措施

浅谈审计风险成因及其防范措施近年来，企业的经营环境正在持续发生变化，国内外公司相继曝出的会计舞弊丑闻使人们开始质疑注册会计师的职业道德、公信力度及其存在的价值。审计人员也面临着空前的风险压力，正确评价审计风险，进一步发挥审计监督在防范和控制风险中的积极作用，对促进审计事业的发展有着重要意义。在审计发展的早期，审计的重心是资产负债表，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查，此时的审计方法是详细审计。随着股权投资方式在企业中得到广泛应用，注册会计师的审计重点也从检查受托责任人对资产有效使用转向检查企业的资产负债表和利润表，判断企业的财务状况和经营成果是否真实和公允，因为注册会计师对企业风险、样本取舍、误差范围乃至误差率的估计都有相当的难度。为了进一步提高审计效率，改变抽样审计的随意性，注册会计师将审计的视角转向会计信息赖以生成的内部控制，将内部控制与抽样审计结合起来。风险是指损失发生的不确定性，从审计模型发展的过程看，审计风险认为是由于从事审计业务而导致损失的可能性。审计实施过程中，由于有不同的审计程序和方法可供选择和运用，同时加上审计人员的主观判断，从而决定审计风险的不可避免性。其外在表现形式是“发表不恰当的审计意见的可能性”，该意见也是审计人员承担责任的法律依据。审计风险是客观存在和主观努力的结合：客观存在可以通过主观努力去调节，但主观努力又受成本效益原则的约束，因此，审计风险是客观

存在的，是不以人们意志为转移的，只有正确理解和把握审计风险的内涵本质、成因和特征，才能积极有效地控制审计风险的扩大和蔓延。一、审计风险成因分析企业审计风险，是对企业审计所承担的有关责任，即可能发生的潜在危险。审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，固有风险和控制风险审计人员一般难以控制，而检查风险是由审计主体行为本身所造成的，因而可以由审计部门、审计人员通过一系列措施来加以控制或防范，它与审计主体在实施过程中所运用的程序、证据、方法等要素密切相关。在审计实施过程中，影响或形成审计风险的因素很多，主要有： (一)被审单位内控管理存在漏洞在实际工作中，受外部环境及企业本身经济业务的复杂性、内控薄弱等因素影响，一些企业内控制度不完善、流程不合理以及不相容职务未分离等，形成企业的控制风险。随着经济的发展，内部控制测试成为抽样审计的重点内容在西方国家得到广泛应用，以防范企业风险，促进企业良性发展。 (二)审计方法选择不恰当由于审计内容的广泛性和复杂性，受审计成本限制，不能将审计事项全部查清。因此，在审计方法上一般采用抽样审计，从而加大了审计的潜在风险。目前，审计一般采取判断抽样，受审计人员经验水平限制，抽样时可能出现：一是对被审单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小；二是只求样本

浅析注册会计师审计风险及其防范

浅析注册会计师审计风险及其防范浅析注册会计师审计风险及其防范代写论文一、注册会计师审计风险的概念注册会计师审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报而未能被实质性测试发现的可能性。注册会计师无法消除被审计单位造成的固有风险和控制风险，只能在判断总体审计风险情况下，通过询问、观察、检查、分析等技术手段对固有风险和控制风险进行识别、评估，在可以接受审计风险范围内降低检查风险，并将审计风险控制在可以接受的水平。二、注册会计师审计风险的原因分析 1、审计市场环境的影响注册会计师行业在我国发展时间不长，大多数社会公众对这个行业并不了解，普遍认为审计主要是根据会计报表出具审计报告，而不能为被审计单位带来直接的经济效益。目前的审计业务大多数均为法定业务，审计报告主要用于工商年检、银行贷款、项目投标等方面，

部分企业误认为由于法律规定需要审计报告，不得不花钱给会计师事务所打印几页所需要的审计报告，抹灭了注册会计师辛勤的劳动过程和成果，对于他们来说，报表审计本文由收集整理是一种被动行为，未能真正认识到审计的价值所在。其次，部分企业不诚信经营或内部控制混乱，为了达到公司股票上市圈钱、股价暴涨、获得经营项目、获得银行贷款，粉饰会计报表，发布虚假财务信息，以此达到欺骗相关部门、单位和社会公众的目的，将风险转稼给会计师事务所和注册会计师，而注册会计师由于时间紧、工作疏忽等原因未能完全尽到审计责任而带来审计风险，成了被审计单位的替罪羊。如银广厦会计造假案，银广厦2000年全年主营业务收入9.1亿元，净利润4.18亿元，每股收益增长超过60%，达到每股0.827元，盈利能力之强，令人咋舌，创造利润神话，由此导致股价一直飚升，从1999年12月30日至2000年4月19日不到半年间，银广厦股价从13.97元涨至35.83元。 2、审计技术的局限性和审计内容的复杂性注册会计师审计由于时间、精力等因素，必须采用抽样审计，而抽样审计也难免存在局限性，未抽到的样本虽然金额不大或不重要，但金额汇总起来较重大或性质严重而产生重大错报，有些经营业务甚至采用全面审计，存在的问题也不一定能够被发现，而在抽样审计中多数凭借注册会计师的多年经验和判断，不同的注册会计师由于工作经验和理论水平差异，对风险的评估结果也存在差异，目前采用的审计技术均具有通用性和普遍性，被审计单位可能按照审计的套路操作

审计风险及其防范

2012年1月内蒙古科技与经济Januar y2012　第2期总第252期Inner M o ngo lia Science T echnolo gy&Economy N o.2T o tal N o.252 审计风险及其防范X 黄利杰 (赛罕区统计局,内蒙古呼和浩特　010020) 摘　要:介绍了审计风险的概念及构成要素,分析了影响审计风险的因素,阐述了审计风险的特征,提出了防范措施。关键词:审计风险;构成要素;特征;防范中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1007—6921(2012)02—0025—03 纵观审计发展的历史,审计始终与审计风险相伴。随着国家社会政治、经济的不断快速发展,经济活动领域的不断扩大,审计对象也越来越复杂,审计范畴也越来越广,这就导致审计难度的增加,审计风险也就随之增大。如何防范与控制审计风险也就成为审计机关尤为关注的问题。 1　审计风险的概念与构成要素 1.1　审计风险的定义审计风险(Audit Risk,简称AR)是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险从最终意义上来讲,是针对审计人员所发表的不恰当的审计意见而言的。审计人员不恰当的审计意见通常分为两种:一种情况是被审计单位的财务报表不存在重大错报或漏报,但是审计人员由于审计失误发表了有保留的或否定的审计意见,这种情况带来的风险叫做误拒险;另一种情况是被审计单位的财务报表存在重大错报或漏报,但由于审计人员的疏忽没有发现报表中的漏洞所造成的风险,称为误受险。 1.2　审计风险的构成要素审计风险按其构成要素分类可分为重大错报风险和检查风险,其中重大错报风险又分为财务报表层次与认定层次,认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险。审计风险由固有风险、控制风险、检查风险三个要素构成。 1.2.1　固有风险。所谓固有风险(Inherent Risk,缩写为IR),是指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。固有风险是审计人员无法控制的,其水平主要取决于财务报告中所体现的经济业务对差错或不法行为的敏感程度。敏感程度越高,固有风险越大;反之,固有风险越小。审计人员并不可以改变固有风险的实际水平,但可以通过获取有关的经济业务信息来评价应接受的固有风险水平。在评估与会计报表层次有关的固有风险时,应着重考虑的因素有:管理人员的品行和能力;管理人员和财务人员的变动情况;管理人员遭受的异常压力;业务性质及被审计单位所在行业的环境因素。在评估与账户余额或交易类别层次有关的固有风险时应着重考虑的因素有:容易产生错报的会计报表项目;需要利用专家工作结果予以佐证的重要交易或事项的复杂程度;确定账户金额时需要运用估计和判断的程度;容易遭受损失或被挪用的资产等。1.2.2　控制风险。所谓控制风险(Co nt rol Risk,缩写为CR),是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报,而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。同固有风险一样,审计人员不能产生、控制控制风险,也无法改变控制风险的实际水平。审计人员仅仅只能评价控制系统和评估未能揭示重大错报的概率。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制设计和运行的有效性。由于控制的固有局限性,某种程序的控制风险始终存在。控制风险与内部审计密切相关,内部控制越有效,其控制风险水平越低。 1.2.3　检查风险。所谓检查风险(Det ect ion Risk,缩写为DR),是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报,而未能被实质性测试发现的可能性。与固有风险和控制风险不同,检查风险是由于现代审计方法本身的局限性造成的。它取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险。审计风险的三要素之间的关系是: 审计风险=固有风险*控制风险*检查风险即AR=IR*CR*DR 由此,我们可以看出,在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系:评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高。 2　影响审计风险的因素 2.1　主观因素 2.1.1　审计人员的执业水平。审计人员的业务水平和能力不高是产生审计风险的主要原因。审计活动是一种技术性很强的活动,它不仅要求审计人员具有扎实的会计、审计、税务、法律知识和相关的政策理论水平,还要具备丰富的实践经验、较强的综合分析能力、准确的判断能力和相关的政策理论水平。但由于现代企业经济活动面越来越广阔,使审计人员的能力和经验受到了一定的局限,并且许多审计人员即使通过了注册和继续教育,但在具体的操作过程中仍然避免不了因为经验不足等原因而出现不能完全胜任的情况。不胜任的从业人员与胜任的从业人员所达到的风险审计水平自然不同。 2.1.2　审计人员的职业道德水平。虽然执业水平对审计风险的产生起较大作用,但如若审计人员的职业道德水平较高,通过反复检查、观察、计算以及不断充实自己的审计知识,仍然可以在很大程度上降 ? 25 ? X收稿日期:2011-11-25

浅谈审计风险的成因及防范

浅谈审计风险的成因及防范国家审计与社会审计两者之间的风险性是有一定差别的，国家审计风险不仅会影响自身的社会信誉和社会权威，还会对政府部门造成一定的影响。审计风险受多重因素的影响，且这些因素是潜在的影响过程。论文以国家审计为出发点，围绕审计风险的形成因素和防范措施展开详细的分析。【Abstract】There is a difference between the risk of state audit and social audit. The state audit risk not only affects their own social credibility and authority，but also causes influence to the government. The audit risk is affected by many factors，and these factors are potential influence processes. Paper based on the state audit，analyzes the form factors and preventive measures of audit risk in detail. 标签：审计风险；风险原因；防范措施；国家审计 1 引言审计工作对被审计单位财务风险能够起到一定的监督作用，传统的审计工作主要对财务账簿进行核查，而在经济环境日益复杂的今天，审计工作的开展不仅是要核查财务账簿，还要对责任人的资产使用情况进行核查，综合判断企业的财务经营情况是否真实，这也给审计工作增加了难度。 2 审计风险的基本概述审计工作是审计单位对被审计单位财务经济活动进行的经济监督、财务鉴证和财务评价活动，是在相关执行标准下进行的审计活动。因其具有法律效应，所以应秉承公正、公平的原则，审计活动结束后，审计单位要出具相应的审计报告，以保证其合法性。审计过程中会存在一定的风险，所谓风险指的是在审计环节，被审计单位的财务报表信息与实际的财务状况并不相符，被审计单位并没有将真实的财务状况体现在财务报表上，这就使得审计单位出具的结论与真实情况背道而驰，违反了合法性和公正性的原则，在出具审计报告后，审计单位就要面临被诉讼的风险，并且遭受巨大的经济损失。造成这种风险的原因主要有两方面，一方面由于被审计单位所提供财务信息的不真实性而存在的固有风险，另一方面由于审计单位在工作过程中并没有发现其财务信息的不真实性却出具合格性报告的控制风险。总结来说，审计风险的发生存在主体因素、对象因素和外部因素。 3 审计风险的具体成因分析通过对审计风险的简单介绍得出，其风险的发生因素主要是审计工作技术手段的影响因素、国家审计法律环境相关的影响因素、国家审计内控制度相关的影响因素，下面对这三种因素做出具体的分析。 3.1 审计工作技术手段的影响因素

浅析内部审计风险及防范

浅析内部审计风险及防范在经济全球化、一体化的环境下，企业的生存与发展愈加困难，我国企业不仅面对着国内的竞争，还迎接着国际的挑战，为了提高企业的经济效益，降低企业的经营风险，审计工作得到了广泛的关注。目前，我国企业内部审计的现状不容乐观，受客观与主观因素的影响，导致内部审计缺少真实性、全面性与准确性。为了推动内部审计工作的有序、合理与有效开展，审计部门应就防范内部审计风险，在管理制度、法律法规、认知水平、审计人员等方面实施有效的对策，在此基础上，我国企业的综合竞争力才能够不断提高。一、内部审计风险的概况 1.涵义审计风险是由审计、风险构成的，时至今日，它的概念仍缺少统一性与一致性，根据国际审计准则可知，它是指审计人员面对实质错误的财务资料，提出了不合理的意见或建议，进而造成的风险。根据美国审计准则可知，它是指审计人员对含有重要错误的财务报表，未能给予及时与准确的修正，进而形成的风险。根据我国审计准则可知，它是指审计人员对存有重大错误的会计报表，提出了不恰当的审计意见。审计风险的含义较为广泛，从狭义角度而言，它是指审计人员对审计事项的评估与判断出现了错误，在此基础上，重大错误、舞弊行为等未能得到揭示，进而给利益相关者造成了不同程度的损失。 2.特征其一，客观。审计风险作为客观存在，难以彻底杜绝或消除，其发生具有必然性，其造成的影响或大、或小。在实际工作过程中，为了预防审计风险的发生，主要方法为审计人员限制其发生的条件，在此基础上，尽量减少其发生频率，降低其造成的损失。其二，广泛。在审计项目中，审计风险存在于各个环节，具有全过程性，如果其中某一环节出现问题，则会造成审计偏差，随之便会出现审计风险。其三，隐秘。对于审计风险而言，难以通过精准计算而获取，它主要是凭借审计人员的职业判断实现的。但在具体的工作过程中，审计人员由于自身综合素质偏低，提出的审计意见缺少合理性与准确性，虽然未造成严重的经济损失，但风险处于潜藏阶段，此时需要追究审计人员的失误责任，并让其承担相应的风险损失，在此基础上，审计风险才能够呈现出具体性。其四，可控。审计风险客观存在于审计项目的各个流程，如果发生，则会造成不同程度的损失，或名誉损失、或经济损失等，因此，审计人员应积极控制审计风险，借助专业的判断与全面的评估，采取有效的审计程序与审计手段，以此控制审计风险。 3.成因 (1)客观因素。内部审计部门属于单位内部机构之一，受单位领导的负责，其服务的目标为保证经营的有序性与高效性。但通过分析可知，我国内部审计部门缺少独立性与权威性，通常情况下，此部门由董事会、监事会或者总经理领导负责，此时的设置极易造成经营者的误解或者关系企业经营活动，进而造成了审计风险。内部审计作为管理者的工具，它呈现的是当局的理念，难以保证自身的客观性、公正性与合理性。同时，内部审计工作开展过程中，缺少完善的法律法规、规章制度保障。在市场经济的不断发展的环境下，内部审计面对着一系列的新问题与新情况，而原有的相关法律法规、规章制度等均具有明显的滞后性，在工作

论审计风险及其防范

论审计风险及其防范摘要：审计工作本身就是伴随着风险的，如何规避和降低审计风险一直是审计人员研究的重点问题，了解审计风险的特征，分析其产生的原因并提出相应的防范措施，有助于减少审计工作中的风险。关键词：审计风险原因防范措施一、审计风险的含义及其特征（一）审计风险的含义对于审计风险，国际间并没有一个统一的定义。根据我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》，其为审计风险的定义为:“审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”通俗的讲，审计风险就是当审计人员面对实际存在重大错报和漏报的财务报表,经过审计后，却认为这些错报和漏报不存在，从而发表了与实际并不符合的审计意见。（二）审计风险的特征 1、审计风险的客观性现代审计的方法主要采用的是统计学上的抽样审计的方法，抽样审计即从审计对象总体中随机选取一部分样本，根据样本的特征分布来推断总体特征的方法。由于样本的特征和对象总体的特征总是会存在一定的误差的，虽然通过统计学的方法可以控制这种误差，但却是难以消除的，误差的存在具有客观性。因此，通过抽样审计的方法进行审计总是会存在一定的误差的，审计人员需要对错误的审计结论承担相应的风险。而通过对审计风险的研究，审计人员可以有效的识别和控制审计风险，从而降低审计风险，但不能完全消除风险。 2、审计风险的普遍性审计风险从形式上看是审计结论与实际结果的偏差，而引起偏差的原因则是多方面的。审计活动过程中的每一个环节都有可等产生偏差从而导致风险产生。因此，审计风险的产生与审计过程是密不可分的，有什么样的审计活动，就有可能产生相对应的审计风险，并进而影响到总的审计风险。一般来说，在审计过程中可能产生风险的因素有：内部控制能力较弱、重要财务数据的遗漏、对项目的错误注释、抽样统计方法运用不当等。因此，要控制总的审计风险，就要对审计各环节的风险进行提前的控制。 3、审计风险的潜在性审计风险是指审计结论与事实不符而形成的风险，而这种不符只有经过一定的时间才能得到验证，即审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来，假如这种错误被人们无意中接受，即不再进行验证，则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实。所以，审计风险只是一种可能的风险，它对审计人员构成某种损失有一个显化的过程，这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济环境、以及客户、社会公众对审计风险的认识程度而异。 4、审计风险的偶然性一般来说，审计风险的产生都是源于客观原因或审计人员非故意的主管原因造成的，具有偶然性。这一点非常重要，因为只有是在客观或非故意情况下的审计误差，才是审计人员竭力想要控制和避免的，这样才能控制审计风险，而如果是审计人员故意的舞弊行为，则与审计风险无关，应属于被职业道德谴责或被法律惩处的行为。 5、审计风险的可控性

浅谈审计风险及防范

浅谈审计风险及防范要最终达到审计目的，必须全面认识和正确把握审计工作，认真探讨审计风险，并施以有效的控制方法。虽然当前社会心理的变化有利于审计的发展，但传统的政治、经济和伦理心理，仍在无形中给审计工作带来了种种障碍，形成审计风险。主要表现在：第一，轻视审计带来的风险。审计工作的发展是一个不断探索的过程。在实际工作中，管理者很少关注审计的作用，只把审计当作是一种核实财务数据的程序，有的甚至对此加以回避，致使审计在微观管理上缺乏相应的地位。随着市场经济的发展和经济体制改革的深入，审计人员难以适应复杂多变的各项管理制度，进一步降低了审计地位和作用。审计人员的地位不高，不仅不能与审计的“独立性、权威性”相匹配，且很容易招致打击报复。第二，审计对象的复杂性和审计内容的广泛性带来的风险。《审计法》规定的审计对象包括国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支都是计监督的对象。面对这些纷繁复杂的审计对象，审计机关要通过检查形成意见、作出正确的审计结论难度很大，审计风险的产生也就不可避免。第三，被审计单位内部控制薄弱带来的风险。被审计单位通过建立内部控制制度及时发现舞弊和差错，因此被审计单位内部控制薄弱可能使审计风险加大。如果某些单位集体舞弊，而审计人员无法发现这些舞弊，那么很可能致使审计人员得出错误的结论，导致审计风险产生。第四，审计人员专业能力不强带来的风险。审计职业需要审计人员通晓财务、法律、财政、金融等领域。在新的条件下，审计工作的开展自始至终都需要一种很强的专业判断能力，这种能力来自审计人员的自身素质和丰富的实践经验。如果审计人员专业判断能力不强，将会使审计计划、取证、分析工作出现错误，形成审计风险。第五，稳态心理带来的风险。与自然经济形态相适应的强烈求的稳定意识，影响着人们的思想与行为趋向。“枪打出头鸟”的说法充分形象地体现出了这种心态。求稳意识对实际审计工作的影响很大，表现为崇尚权威（这是具体表现）；审计工作只找问题，往往不找问题产生的原因，使理论与实际脱节；审计普遍存在观望心态，人云亦云，审计结果毫无新意。第六，会计数据不真实带来的风险。在市场经济条件下，会计信息非常重要，会计信息失真会导决策失误和投资风险。但目前，存在企业内部各部门想方设法谋求本部门利益，经济实体为取得一定的经济效益逃避国家税收，会计人员的地位低下导致会计监督管理职能难以实现，会计人员业务素质参差不齐等因素，影响了会计数据的真实性，从而引发审计风险。第七，审计方法落后带来的风险。审计人员是审计工作的执行主体，审计人员的工作责任心和工作方法直接决定着审计工作的质量，进而影响着审计风险的高低。虽然近年来计算机辅助审计开始在审计工作中应用，但手工对账、抽样判断仍然是基本方法。传统审计方法下，容易因审计人员经验和知识不足而在抽查时遗漏重要审计事项，使所抽取的样本不能代表总体特征，加大审计风险。随着审计职业的不断发展，目前在审计机关内部已经建立起一套行之有效的内部审计制度，为加强审计执法、提高审计质量起了积极作用。但审计过程中仍然存在着审计风险。

浅谈审计重要性与审计风险

四川师范大学文理学院本科生毕业论文论文题目论审计重要性与审计风险

摘要随着社会主义市场经济体制在我国的建立和完善，注册会计师在社会经济活动中的地位越来越重要，发挥的作用越来越巨大。但是近年来，注册会计师成为被告的诉讼案件层出不穷。一些会计师事务所在损失惨重的同时，甚至濒临破产。其中不乏一些像安达信这样实力雄厚的大所，注册会计师工作失误造成的影响是巨大的，严重的甚至导致经济秩序紊乱。因此，现代审计理论和审计职业界要求在审计工作中既要注重提高审计效率和质量，同时也要注重规避审计风险。那么，我们的注册会计师在审计工作中应当应用审计重要性，充分考虑审计风险并确定合理的重要性水平。本文拟在探讨审计重要性、审计风险的概念的基础上，更深层次的讨论二者的联系。关键词重要性水平；审计风险；联系

Abstract Adult materiality and its level is a very important conception in modern auditing theory and practice，and the concrete standard of adult materiality is called adult materiality level．This paper is to discuss the relationship between audit materiality level and audit risk，exposing both of the inverse relationship and positive relations between them．The degree of audit risk depends on the judgment of audit materiality, while it is affected by audit risk．Ina word，it is significant to understand correctly the relationship between audit materiality and its level and audit risk，because it helps learn about the related content of the principles of registered accountants in practice，helps them set up reasonable auditing procedures，lowering down audit risk，and improve audit quality．. Keywords adult materiality level；Audit risk；Precautionary measure；relationship between audlt materiality and its level and audit risk

浅谈国家审计风险及防范对策

浅谈国家审计风险及防范对策当前，在党的十六大精神指导下，全党全国各族人民正以全面建设小康社会为目标，不断完善社会主义市场经济体制，有力地促进了国民经济持续、协调、快速和健康的发展。随着经济结构加速调整和改革开放力度加大，这既给我们的审计事业带来了生机和活力，又对审计工作提出了严峻挑战，可以说是机遇与风险并存，条件和困难同在。那么，作为严肃财经法纪、维护经济秩序的国家经济综合监督的审计机关，审计工作要适应新形势积极应对，就必须依法履行好自己职责，服务经济建设大局，当好经济卫士，做好领导决策的参谋助手，民众的眼睛。最关键就是提高工作水平，提升工作质量，然而，水平和质量又与审计风险密切相关。因此，如何识别、预测、防范和控制审计风险，探索具有中国特色的审计风险的规避对策，就成了当前审计界面临的一项迫在眉睫的研究课题。为此，我就审计风险的涵义、特征、成因及其防范对策，谈几点粗浅的认识和体会。一、国家审计风险的涵义所谓风险，顾名思义就是指难以预料的一种不平常的危险。由此，审计风险可理解为审计领域中存在的一种不可预料的危险。国家审计

风险是国家审计机关对被审单位进行审计后，由于所提出的审计意见或作出的审计决定不恰当或不正确，而给国家审计机关带来某种损失的可能性。虽然目前国内外学者对审计风险的认识不一、阐释各异，然而却万变不离其宗。其内核表明了审计主观对被审计客观事物的运行规律，一时尚无法完全操纵和控制，同时也反映了审计的结果不可能完全出现审计所设计和希望的理想结局。审计风险的涵义，应从狭义和广义两个层面来认识和理解。所谓狭义的审计风险是因审计主体（审计机关）方面的因素而导致审计领域或审计工作出现的风险。确切地讲，狭义的审计风险是审计机关或审计人员在施行审计监督过程中，由于受到某些不确定因素的影响，其审计行为与法律、法规相背，提出的意见和作出的结论与客观事实不符，以及审计评价失实等，从而受有关关系人指控并遭受某种损失的可能性。专家们称为“检查风险”。主体因素引发的风险是属主观方面的。所谓广义审计风险，不仅是审计主体因素方面引发的风险，而且包括审计客体（被审单位）引发的风险。客体有两个层面：一个层面是可能出现在财务报表中的重大错误，不能被本单位的内控制度、结构程序和政策及时防止和发现的可能性，专家称其为“控制风险”。另一个层面是在不考虑内部控制结构下，被审单位整体的财务报表和账

浅谈审计风险及防范(一)

浅谈审计风险及防范(一) 要最终达到审计目的，必须全面认识和正确把握审计工作，认真探讨审计风险，并施以有效的控制方法。虽然当前社会心理的变化有利于审计的发展，但传统的政治、经济和伦理心理，仍在无形中给审计工作带来了种种障碍，形成审计风险。主要表现在：第一，轻视审计带来的风险。审计工作的发展是一个不断探索的过程。在实际工作中，管理者很少关注审计的作用，只把审计当作是一种核实财务数据的程序，有的甚至对此加以回避，致使审计在微观管理上缺乏相应的地位。随着市场经济的发展和经济体制改革的深入，审计人员难以适应复杂多变的各项管理制度，进一步降低了审计地位和作用。审计人员的地位不高，不仅不能与审计的“独立性、权威性”相匹配，且很容易招致打击报复。第二，审计对象的复杂性和审计内容的广泛性带来的风险。《审计法》规定的审计对象包括国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支都是计监督的对象。面对这些纷繁复杂的审计对象，审计机关要通过检查形成意见、作出正确的审计结论难度很大，审计风险的产生也就不可避免。第三，被审计单位内部控制薄弱带来的风险。被审计单位通过建立内部控制制度及时发现舞弊和差错，因此被审计单位内部控制薄弱可能使审计风险加大。如果某些单位集体舞弊，而审计人员无法发现这些舞弊，那么很可能致使审计人员得出错误的结论，导致审计风险产生。第四，审计人员专业能力不强带来的风险。审计职业需要审计人员通晓财务、法律、财政、金融等领域。在新的条件下，审计工作的开展自始至终都需要一种很强的专业判断能力，这种能力来自审计人员的自身素质和丰富的实践经验。如果审计人员专业判断能力不强，将会使审计计划、取证、分析工作出现错误，形成审计风险。第五，稳态心理带来的风险。与自然经济形态相适应的强烈求的稳定意识，影响着人们的思想与行为趋向。“枪打出头鸟”的说法充分形象地体现出了这种心态。求稳意识对实际审计工作的影响很大，表现为崇尚权威（这是具体表现）；审计工作只找问题，往往不找问题产生的原因，使理论与实际脱节；审计普遍存在观望心态，人云亦云，审计结果毫无新意。第六，会计数据不真实带来的风险。在市场经济条件下，会计信息非常重要，会计信息失真会导决策失误和投资风险。但目前，存在企业内部各部门想方设法谋求本部门利益，经济实体为取得一定的经济效益逃避国家税收，会计人员的地位低下导致会计监督管理职能难以实现，会计人员业务素质参差不齐等因素，影响了会计数据的真实性，从而引发审计风险。