金融会计分录.
第三章存款业务核算
第二节单位存款业务的核算
? 1.存入现金的核算
?现金收入应严格遵守“先收款，后记账”的原则。
?存入现金流程：单位填制现金缴款单（一式两联）连同现金一起交开户银行出纳柜台→出纳柜台审核无误，第一联加盖现金收讫章退客户，第二联据以填制现金收入传票，据以登记“现金收入日记簿”→凭证内部传递给会计作为单位存款和库存现金的记账依据，会计分类为：
?借：库存现金
?贷：单位活期存款--××单位存款户
? 2.支取现金的核算
?现金支取应严格遵守“先记账，后付款”的原则，只能在基本户支取。
?支取现金流程：单位填制现金支票交开户银行会计柜台→会计柜台审核无误，发对号牌交客户，根据现金支票填制现金付出传票，现金支票作为单位存款，现金付出传票作为库存现金的记账依据记账后→凭证内部传递给出纳配款→现金交取款人。会计部门的会计分录为：
?借：单位活期存款--××单位存款户
?贷：库存现金
?单位存取现金不适用存折方式，只能使用结算票据。【教材P40页（二）的提法不正确】
? 5.利息计算公式：
?利息=累计日积数*日利率
?累计日积数=日积数之和±调整积数；
?日积数=账户余额*日数；
?应加积数=补记贷方（积数）+冲记借方（积数）
?应减积数=补记借方（积数）+冲记贷方（积数）
?月利率=年利率/12；日利率=年利率/360；日利率=月利率/30
?基准利率由国务院授权人行制定并公布。2012年6月7日央行公布：从6月8日起，金融机构存款利率可上浮至1.1倍。
?利息计算从元位起，元位以下不计息，计算出的利息保留至分位，分位以下四舍五入。
?7.结算利息的账务处理
?单位活期存款按季结息，结息日为每季末月的20日，次日编制两贷一借特种转账凭证记账，并通知存款单位，会计分录为：
?借：利息支出—存款利息支出户
?贷：单位活期存款—××单位存款
?（P41）实际工作中，可不通过应付利息过渡，直接将利息转入单位存款账户。
?二、单位定期存款的核算
?定期存款无论单位还是个人，都包括六档期限，分别是：三个月、六个月、一年、二年、三年和五年。
?涉及科目：单位活期存款--××单位存款户，单位定期存款--××单位×定期存款户。
?单位定期存款开户，只能转账，不能用现金存入。
?（一）单位定期存款存入的核算
?单位提交支票、存单、预留银行印鉴等资料给银行→银行审核无误后转账，会计分录为：
?借：单位活期存款--××单位存款户
?贷：单位定期存款--××单位×定期存款户
?（二）单位定期存款支取的核算
?单位定期存款到期，不能直接支取现金，只能转账，会计分录为：
?借：单位定期存款--××单位×定期存款户（本金）
?借：应付利息—应付××定期存款利息户（预提部分）
?借：利息支出（未预提部分）
?贷：单位活期存款--××单位存款户（本金+利息）
?（三）定期存款利息计算
?利息=本金*利率（关注利率和本金时间单位要一致）
?定期存款利率按存单约定利率计算，不考虑存期内利率变动因素；存期按对年对月对日计算，零头按实际天数计算。定期存款需按季预提利息，到期支取。
?按季预提分录为：
?借：利息支出
?贷：应付利息
?到期支取分录为：
?借：应付利息
?借：利息支出（最后一次利息）
?贷：单位活期存款--××单位
?二、活期储蓄存款的核算
?（一）普通活期储蓄存款的核算
? 1.开户与续存
?个人活期存款凭身份证开户，1元起存，多存不限，每季（P45错误）结息一次，利息转入下一季本金。涉及会计科目：活期储蓄存款、库存现金。开户与续存会计分录为：
?借：库存现金
?贷：活期储蓄存款--××人存款户
? 2.支取与销户
?须注意的是，支取5万元（含单笔和当日累计）以上，需提供身份证件；支取20万元以上，需提前预约。
?支取的会计分录与存入相反，销户会计分录为：
?借：活期储蓄存款—××人存款户
?借：利息支出—存款利息支出户
?贷：库存现金
?贷：应缴税费—代扣利息税
? 3.利息计算与核算
?活期储蓄存款每季结算利息一次。计息方法与单位活期存款利息计算方法相同，账务处理的区别在于储蓄存款利息可支取现金，单位存款利息不能支取现金。活期储蓄存款利息核算会计分录为：
?借：利息支出—存款利息支出户
?贷：活期储蓄存款—××人存款户
? 5.活期存款通存通兑核算（教材没有）
?储户在开户行其他网点存取款时，涉及银行内部办理存款收付网点和开户网点资金往来，需要通过过渡账户进行清算。
? 1.办理续存
?1）经办网点核算分录为：2）开户网点核算分录为：
?借：库存现金借：内部往来
?贷：内部往来贷：活期储蓄存款--××人户
? 2.办理支取
?1）经办网点核算分录为：2）开户网点核算分录为：
?借：内部往来借：活期储蓄存款--××人户
?贷：库存现金贷：内部往来
? 1.个人通知存款存入
?个人通知存款为一次存入，不能中间续存，存入的会计分录为：
?借：库存现金
?或：活期储蓄存款--××人存款户
?贷：个人通知存款--××人存款户
? 2.个人通知存款支取与销户
?个人通知存款每次支取都需结算利息，随本一起支取。支取和销户的会计分录为：
?借：个人通知存款—××人存款户
?借：利息支出—存款利息支出户
?贷：活期储蓄存款—××人存款户
?或：库存现金
?（二）定期存款的核算
? 1.开立定期存款的核算
?借：库存现金
?或：活期储蓄存款--××人存款户
?贷：定期储蓄存款--××人存款户
? 2.销户的核算
?借：定期储蓄存款--××人存款户
?借：应付利息
?借：利息支出（尚未计提的最后一次利息）
?贷：活期储蓄存款--××人存款户
?或：库存现金
? 3.定期存款利息核算
?根据权责发生制原则，定期存款需按季计提利息计入当期损益。
?1）计提利息的会计分录为：
?借：利息支出—存款利息支出户
?贷：应付利息—应付××存款利息户
?2）支取利息的会计分录为：
?借：应付利息—应付××存款利息户
?借：利息支出（尚未计提的最后一次利息）
?贷：库存现金
?或：活期储蓄存款—××人存款户
?支票的核算（一）出票人、持票人（收款人）在同一行开户的处理
?
?①出票人签发支票交收款人；
?②收款人（持票人）在支票有效期内填制进账单连同支票一并提交开户行提示付款；
?③开户行审核单据无误，办理转账，从出票人存款账户支付票款，分录如下：?借：××存款——出票人存款户
?贷：××存款——持票人存款户
?(二）出票人、持票人（收款人）不在同一行开户的处理
?①出票人签发支票交收款人
?②收款人（持票人）在支票有效期内填制进账单连同支票一并提交开户行提示付款；
?③持票人开户行审核票据无误，退进账单回单联受理业务；
?④持票人开户行通过票据交换将票据提出给出票人开户行；
?⑤出票人开户行审核单据无误，办理付款，会计分录为：
?借：××存款——出票人存款户
?贷：存放中央银行款项（或同城票据清算）
?⑥在约定的退票时间内未发生退票，持票人开户行办理转账，会计分录为：?借：存放中央银行款项（或同城票据清算）
?贷：××存款——持票人存款户
?⑦款项收妥后，持票人开户行将进账单收账通知联交持票人通知收款。
银行本票处理（一）申请人与持票人在同一行处开户的流程
?①申请人填写一式三联“银行本票申请书”，交开户行，申请本票；
?②开户行审核票据无误，票款转存专户后签发本票交申请人，会计分录为：?借：××存款——申请人存款户
?或：库存现金
?贷：开出本票
?③申请人将银行本票交付收款人（持票人）
?④持票人在银行本票有效期内向开户行提示付款；
?⑤开户行审核票据无误，办理转账付款，会计分录为：
?借：开出本票：
?贷：××存款——持票人存款户
（二）申请人与持票人在不同行处开户的流程
?①申请人填写一式三联“银行本票申请书”交开户行，申请本票
?②开户行审核票据无误，票款转存专户后签发本票交申请人，会计分录为：?借：××存款——申请人存款户
?或：库存现金
?贷：开出本票—申请人户
?③申请人完成交易将银行本票交付收款人（持票人）
?④持票人在银行本票有效期内向开户行提示付款；
?⑤代理付款行将进账单回单交持票人，其他票据提出交换；
?⑦本票签发行收到本票，办理付款，会计分录为：
?借：开出本票—申请人户
?贷：存中央银行存款（或：同城票据清算）
?⑧代理付款行待票款收妥后转账，并通知收款人，会计分录为：
?借：存中央银行存款（或：同城票据清算）
?贷：××活期存款--持票人户
银行汇票的核算
?①申请人填写一式三联“银行汇票申请书”，交出票行；
?②出票行审核票据无误，票款转存专户后签发汇票交申请人，会计分录为：?借：××存款——申请人存款户
?或：库存现金
?贷：汇出汇款—申请人户
?③申请人将银行汇票交付收款人（持票人）
?④持票人在银行汇票提示付款有效期内填写实际结算金额，向兑付行提示付款；
?⑤兑付行审核票据无误，签发联行报单办理转账，会计分录为：
v持票人在银行开有账户
?借：联行往账——出票行往账户
?贷：××存款——持票人存款户
v持票人未在银行开立账户
?如果持票人未在银行开立账户，可以选择任何一家银行提示付款。代理付款行审查无误后，先转入“应解汇款”科目，以持票人姓名开立临时存款户并注明汇票号码，然后再一次或分次支取，会计分录为：
?借：联行往账——出票行往账户
?贷：应解汇款——持票人户
v持票人取款的会计分录为：
?借：应解汇款——持票人户
?贷：库存现金
?或：××科目
?⑦申请人开户行收到持票人开户行提交的票据审核无误，办理转账付款。
v汇票全额付款的会计分录为：
?借：汇出汇款
?贷：联行来账—兑付行来账户
v汇票有多余款的会计分录为：
?借：汇出汇款
?贷：联行来账—兑付行来账户
?贷：××存款—申请人存款户
商业汇票的核算程序
?①付款人将商业承兑汇票交收款人；
?②持票人在提示付款期限内委托开户行收款，对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。
?③持票人开户行审核单据无误，退托收凭证回单受理业务；
?④持票人开户行向付款人开户行发出托收单据，登记“发出托收登记簿”；
?⑤付款人开户行审核单据无误，向付款人交付托收单据，通知付款并登记“收到托收登记簿”；
?⑥付款人在承付期内同意付款，或提交“拒付理由书”；
?⑦付款人开户行填制联行报单（或票据交换）办理划款，会计分录为：
?借：××存款——付款人存款户
?贷：联行往账——××往账户（异地）
?或：存放中央银行款项（同城）
?如果付款人拒付，付款人应填制“拒付理由书”连同原托收单据一并交回开户行，开户行将单据退回原托收行，同时销记“收到托收登记簿”；
?⑧持票人开户行收妥款项或接到退票后，通知持票人收款或退票。收款会计分录为：
?借：联行来账——××来账户（异地）
?或：存放中央银行款项（同城）
?贷：××存款——持票人存款户
?如果收到付款人开户行退票，持票人开户行将票据退回持票人，同时销记“发出托收登记簿”。
银行承兑汇票的核算
?①出票人出票并申请承兑；
?②出票人开户行根据承兑协议收取手续费并办理承兑和登记表外科目，会计分录为：
?借：××存款——承兑申请人存款户
?贷：手续费收入
?同时，收入：银行承兑汇票
?③-⑤步的处理同商业承兑汇票；
?⑥汇票到期，承兑银行向承兑申请人收取票款，会计分录为：
?借：××存款——承兑申请人存款户
?或：逾期贷款——承兑申请人贷款户
?贷：应解汇款
?同时，付出：银行承兑汇票
?⑦承兑银行收到持票人开户行托收票据，会计分录为：
?借：应解汇款
?贷：联行往账——××往账户（异地）
?或：存放中央银行款项（同城）
?⑧步的处理与商业承兑汇票相同。
?二、信用卡业务核算
?（一）信用卡发卡的处理
?发卡行受理单位或个人的开卡申请书后，经审核符合发卡条件的，发卡行向申请人收取备用金和手续费，并登记开销户登记簿和发卡登记簿，办理转账。
? 1.单位卡
?借：单位活期存款--开卡单位基本户
?贷：单位信用卡存款--持卡单位（备付金。贷记卡不一定需要）
?贷：手续费收入--年费收入（第一年可能免收）
? 2.个人卡
?借：活期储蓄存款--开卡人
?或：库存现金
?贷：个人信用卡存款--持卡人（备付金。贷记卡不一定需要）
?贷：手续费收入--年费收入（第一年可能免收）
?（二）信用卡续存的处理
?信用卡续存处理分录与开卡相同，如果发生在非开卡行，处理方式如下：? 1.个人卡在同城非开卡行现金续存
?代理行账务处理——————————开卡行账务处理
?借：库存现金借：存放央行款项
?贷：应解汇款--持卡人贷：个人信用卡存款--持卡人
?借：应解汇款--持卡人
?贷：存放央行款项
? 2.个人卡异地本系统银行现金续存
?代理行账务处理——————————开卡行账务处理
?借：库存现金借：联行来账--代理行
?贷：应解汇款--持卡人贷：个人信用卡存款--持卡人
?借：应解汇款--持卡人
?贷：联行往账--开卡行
v持卡人在异地存入现金，目前一般不收取手续费
v（三）信用卡取现金的处理
v单位卡不允许提取现金，个人卡持卡人提取现金的处理如下：
v 1.本地本行取现
v借：个人信用卡存款--持卡人
v或：个人信用卡透支--持卡人
v贷：库存现金
v贷：手续费收入（有的银行本地本行取现不收手续费）
? 2.异地本系统行取现
v异地取现需收取手续，费率各行自行规定，多数行费率为1%。
?代理行账务处理——————————开卡行账务处理：
?借：联行往账--开卡行借：个人信用卡存款--持卡人
?贷：库存现金或：个人信用卡透支--持卡人
?贷：手续费收入贷：联行来账--代理行
信用卡取现没有免息期，从取现之日起，每天收取万分之五的利息。
?（四）银行卡购物消费的处理
?持卡人到银行卡特约商店刷卡购物时，特约单位打印签购单，由持卡人签字。
特约商户汇总签购单，填制两联进账单交开户银行。特约商户开户银行经审核无误后，将签购单交有关发卡行，收取持卡人应付的款项。
?1、特约商户与持卡人在同一银行开户
?借：xx信用卡存款--持卡人
?或：xx信用卡透支--持卡人
?贷：单位活期存款--特约商户
? 2.特约商户与持卡人在同城不同银行开户
?特约商户开户行——————————持卡人开户行
?借：存放中央银行款项借：xx信用卡存款--持卡人
?（或：同城票据清算）或：xx信用卡透支--持卡人
?贷：单位活期存款--特约商户贷：存放中央银行款项
?（或：同城票据清算）
3.特约商户与持卡人在异地同系统银行开户
?特约商户开户行（A）——————————持卡人开户行(B)
?借：联行往账--B行借：xx信用卡存款--持卡人
?贷：单位活期存款--特约商户或：xx信用卡透支--持卡人
?贷：联行来账--A行
? 4.特约商户与持卡人在异地不同系统银行开户
?通过人民银行大额或小额支付系统清算
?特约商户开户行——————————持卡人开户行
?借：存放中央银行款项借：xx信用卡存款--持卡人
?贷：单位活期存款--特约商户或：xx信用卡透支--持卡人
?贷：存放中央银行款项
?（五）信用卡透支还本付息
?在银行扣款日，开卡行从约定扣款账户扣收透支本息
?借：xx存款--持卡人
?贷：xx信用卡透支--持卡人
?贷：利息收入（如在免息期内不收利息）
?（六）信用卡销户
?借：xx信用卡存款—持卡人存款户
?贷：xx存款—持卡人
?或：库存现金（个人卡）
?汇兑的核算程序
?①汇款人提交汇款凭证委托银行汇款；
?②汇出行退回单受理业务；
?③汇出行填制联行报单，邮寄或电报划款。
v转账汇款的，会计分录为：
?借：××存款——汇款人户
?贷：联行往账——汇入行往账户
v交付现金的，会计分录为：
?借：库存现金
?贷：应解汇款——汇款人户
?借：应解汇款一汇款人户
?贷：联行往账——汇入行往账户
?④汇入行收妥款项有，将收账通知联交收款人，通知其收款或作为其取款凭证。
v收款人在汇入行开户，会计分录为：
?借：联行来账——汇出行来账户
?贷：××存款——收款人存款户
v收款人未在汇入行开户，会计分录为：
?借：联行来账——汇出行来账户
?贷：应解汇款——收款人户
?未在汇入行开户的收款人需要支取现金或转存、转汇的，
?会计分录为：
?借：应解汇款——收款人户
?贷：库存现金（收付款人都是个人）
?或：××科目
?（四）退回的处理
? 1.汇款人申请退汇。前提是收款人未在汇入行开户，不直接入账。由汇款人备函或本人身份证件连同原信、电汇凭证回单交汇出行办理退汇；汇出行接到退汇函件或身份证件以及回单，应填制四联“退汇通知书”寄汇入行；汇入行接到汇出行
的退汇通知书或通知退汇的电报，如该笔汇款已转入应解汇款科目，尚未解付的，应及时办理退汇。
v原汇入行的会计分录为：
?借：应解汇款——持票人户
?贷：联行往账——原汇出行往账户
v原汇出行的会计分录为：
?原汇款人在银行开户：
?借：联行来账——原汇入行来账户
?贷：××存款——原汇款人户
?原汇款人未在银行开户：
?借：联行来账——原汇入行来账户
?贷：其他应付款
?原汇款人支取：
?借：其他应付款
?贷：库存现金（收付款人都是个人）
?或：××科目
? 2.汇入行因各种原因主动退回，应填制联行报单将款项退回原汇出行。汇入、汇出行会计分录同上。
托收承付核算程序
?①收款人根据购销合同发运货物；
?②收款人将托收凭证和发运证件或其他符合规定的有关证明和交易单证送交开户行委托收款。
?③收款人开户行审核单据无误，受理业务，将托收凭证回单联交回收款人；
?④收款人开户行将托收单据寄付款人开户行，同时登记“发出委托收款登记簿”；
?⑤付款人开户行审核单据无误，登记“收到委托收款登记簿”，将单据交付款人通知其按时承付；
?⑥付款人在规定的承付期内承付或填写”拒付理由书”拒付；
?⑦付款人开户行办理划款或退票。划款的会计分录为：
?借：××存款——付款人存款户
?贷：联行往账——××行往账户
?同时，销记“收到委托收款登记簿”。
?如果付款人拒付，开户行审核“拒付理由书”无误，将“拒付理由书”连同原托收凭证一并退回收款人开户行并销记“收到委托收款登记簿”。
?⑧收款人开户行收妥款项或收到退票后，将托收承付凭证收账通知联交收款人通知其收款或退票。收到款项的会计分录为：
?借：联行来账——××行来账户
?贷：××存款——收款人存款户
?同时，销记“发出委托收款登记簿”。
?信用贷款的核算
（一）发放贷款的核算
?使用凭证：借款人填制的“贷款转存凭证”（四联）、核定贷款指标通知单。贷款转存款凭证分别作为发放贷款借、贷方记账凭证和信贷部门存档及给客户的回单；核定贷款指标作为借方记帐凭证附件。
?发放贷款会计分录为：
?借：××贷款--借款人贷款户
?贷：其他活期存款--借款人存款户
?（二）贷款到期的处理
?贷款到期，可能出现的情况包括：正常收回、展期、转贷和逾期。
? 1.正常收回贷款的处理
?由信贷部门提前通知借款人，借款人提交还款凭证交信贷部门，信贷部门通知会计部门办理还款手续，会计部门审核后记账，会计分录为：
?借：××活期存款-- ××单位存款户（本行开户）
?或：存中央银行存款（他行开户）
?贷：××贷款-- ××单位贷款户
? 3.贷款逾期（不良贷款）的处理
?（1）逾期贷款：指贷款到期未能正常回收的贷款。会计部门根据信贷部门通知填制特种转账凭证（三联），将贷款转为逾期贷款账户，使用科目：逾期贷款--借款人逾期贷款户，会计分录为：
?借：逾期贷款--借款人逾期贷款户
?(P99逾期科目错误）
?贷：××贷款--借款人贷款户
?（2）非应计贷款：指贷款本级或利息逾期达90天未收回的贷款。符合“非应计贷款”条件的贷款应转入非应计贷款科目核算，会计分录为：（教材没有）
?借：非应计贷款--借款人贷款户
?贷：逾期贷款--借款人逾期贷款户（本金逾期90天）
?或：××贷款--借款人贷款户（本金未逾期，利息逾期90天）
? 4.不良贷款本金收回的处理
?不良贷款由信贷部门催收，只要借款人存款账户有资金收入，银行可直接扣款用于归还不良贷款，会计分录为：
?借：单位活期存款--借款人
?贷：逾期贷款--借款人
?或：非应计贷款--借款人
?（四）抵押贷款的发放和到期的处理
? 1.发放的处理
?抵押贷款发放的表内会计分录与信用贷款相同，另外，对保管的抵押物实物或证件需登记表外科目，会计分录为：
?借：××贷款--借款人贷款户
?贷：其他活期存款--借款人存款户
?收入：待处理抵押品--抵押人户
? 2.到期的处理
?抵押贷款到期，借款人展期、转贷或逾期的账务处理与信用贷款相同，贷款正常回收以及处置抵押物回收本息的处理如下：
?（1）正常回收贷款本息
?收回贷款的同时将抵押物归还借款人，会计分录为：
?借：××活期存款--存款户
?贷：××贷款--借款人贷款户
?贷：利息收入
?付出：待处理抵押物--抵押人户
?（2）处置抵押物收回不良贷款本息
?借款人到期未清偿债务的，贷款银行有权与借款人协商处理抵押物，未能达成协议的，通过向人民法院起诉实现抵押物的拍卖、变卖收回贷款本息，会计分录为：?借：存中央银行存款（或××科目）(本金+表内外挂账利息）
?贷：逾期贷款（或非应计贷款）--借款人户（本金）
?贷：应收利息--借款人户（表内挂账利息）
?贷：利息收入（表外挂账利息）
?贷：××活期存款--借款人户（处置款-贷款本息）
?付出：应收未收贷款利息（表外挂账利息）
?付出：待处理抵押物--抵押人户
?保证贷款的发放和回收账务处理与信用贷款相同。
质押贷款发放、回收、处置等核算与抵押贷款相同。
?二、票据贴现的核算
?使用凭证：贴现凭证（一式五联），使用科目：贴现—持票人户
?贴现流程：持票人填贴现凭证交银行信贷部门，信贷部门审批同意，凭证交会
计部门，会计部门审核凭证无误，计算贴现利息和实付贴现金额办理转账。
?贴现利息=票面金额*贴现日数*贴现（日）利率（当前贴现利率在10%以上）
?实付贴现金额=票面金额-贴现利息
?贴现日数从贴现日到票据到期前1日的实际天数，如承兑人在异地，另加3天
划款日期。
?贴现会计分录为：
?借：贴现资产—贴现申请人户（票面金额）
?贷：利息收入—贴现利息
?贷：××活期存款—贴现申请人户（实付贴现金额）
?三、汇票到期收回的处理
?（一）商业承兑汇票到期的处理
?商业承兑汇票到期，贴现银行作为持票人向承兑人开户银行办理托收。
? 1.正常收回票款的处理
?承兑人开户行————————————贴现银行
?借：××活期存款—承兑人借：联行来账--承兑人开户行
?贷：联行往账--贴现银行或：存中央银行存款
?或：存中央银行存款贷：贴现资产—贴现申请人
? 2.承兑人存款账户资金不足的处理
?贴现银行收到因承兑人资金不足退回的票据后，向贴现申请人追回贴现票款，
如果贴现申请人资金不足，票款转入贴现申请人逾期贷款，追索会计分录为：
?借：单位活期存款—贴现申请人
?或：逾期贷款—贴现申请人
?贷：贴现资产—贴现申请人
（二）银行承兑汇票贴现到期收回的处理
承兑银行————————————贴现银行
借：应解汇款借：联行来账--承兑银行
贷：联行往账--贴现银行或：存中央银行存款
或：存中央银行存款贷：贴现资产—贴现申请人
?一、定期结息
?（一）利息计算：一般情况下，定期结息的贷款按季计收利息，利息计算方法
与活期存款相同，即：
?利息=计息贷款累计日积数*日利率
?（二）账务处理：
? 1.正常贷款和逾期贷款利息的核算
?结息日计提会计分录为：
?借：应收利息—借款人户
?贷：利息收入—贷款利息收入户
?结息次日从借款人存款账户扣收应收利息，会计分录为：
?借：××活期存款—借款人户
?贷：应收利息—借款人户
?如果借款人逾期归还利息，还应补扣应收利息的复利
? 2.“非应计贷款”利息的核算（教材没有）
?结息日计提的非应计贷款利息计入表外科目计入表外科目，分录为：
?收入：应收未收贷款利息—借款人户
?实际收回非应计贷款表外利息时确认收入，销记表外挂账利息，
?会计分录为：
?借：××活期存款—借款人户
?贷：利息收入
?付出：应收未收贷款利息—借款人户
?二、利随本清（逐笔结息）
?利随本清指的是到期一次性收回贷款本金和利息，一般用于半年以内贷款。利
息计算方法与定期存款相同，即：
?利息=贷款本金*期限*利率
?账务处理：贷款到期，收回贷款本息，会计分录为：
?借：××活期存款—借款人户
?贷：××贷款—借款人户
?贷：利息收入（或应收利息）
?利随本清的贷款，应按季预提利息确认收入。
?一、贷款损失准备
（二）计提方法：贷款余额合计×计提比率
?（三）核算方法：
? 1.补提：应提-已提＞0
?借：贷款减值损失
?贷：贷款损失准备
? 2.退回：应提-已提﹤0时，应将多提部分退回，分录与补提相反。
? 3.贷款核销：
?借：贷款损失准备
?贷：非应计贷款（或其他科目）--××借款人户
?同时将表内、表外应收未收利息红字同方向冲销
?贷款核销后，分户账不销户，保留追索权。
? 4.已核销贷款收回
?借：非应计贷款（或其他科目）--××借款人户
?贷：贷款损失准备
?借：××存款（或其他科目）--借款人户
?贷：非应计贷款（或其他科目）--××借款人户（销户）
?二、坏账准备
?坏账准备指按规定对银行各项应收账款可能发生的损失计提的准备。
?（一）计提范围：银行各项应收账款，包括：存放同业款项、应收债券利息、
应收股利、其他应收款等
?（二）计提方法：应收账款余额×计提比率
?计提比率根据应收账款五级分类分别设定。
?（四）联行往来账务处理
? 1.发报行往账的核算
?发报行根据有关异地结算凭证以及往账户记账方向填制联行报单。往账户记借
方（即代对方行付款）时，填联行借方报单，往账户记贷方（即代对方行收款）时，填联行贷方报单。
?代对方行付款的会计分录为：
?借：联行往来—往账户
?贷：××存款—××存款户
?代对方行收款的会计分录为：
?借：××存款—××存款户
?贷：联行往来—往账户
?每日营业终了，发报行编制往帐报告表报上级行。
? 2.收报行来账的核算
?收报行收到发报行邮寄来的联行报单和有关结算资料，经审核无误办理转账。
（如果收到的是电报，应填制联行补充报单）
?收到借方报单的会计分录为：
?借：××存款—××存款户
?贷：联行往来—来账户
?收到贷方报单的会计分录为：
?借：联行往来—来账户
?贷：××存款—××存款户
?每日营业终了，收报行编制来帐报告表报上级行。
?（五）联行汇差资金的日常结计与清算
?每日营业终了，各经办行将联行往来代收代付款项相抵后结出差额报上级管辖
行，上级行不定期划拨汇差资金，会计分录为：
? 1.清算借方（代付）资金
?上级行：借：汇差资金划拨（或××科目）
?贷：存方中央银行款项
?下级行：借：存放中央银行款项
?贷：汇差资金划拨（或××科目）
? 2.清算贷方（代收）资金的分录与清算借方（代付）资金相反。
?（六）联行往来账务的年度结清
?全国联行往来账务以每年的12月31日为界限划分年度予以结清。
? 1.上年与本年联行往来账目的划分
?新年度开始，各行将“联行往来”科目和“往帐户”、“来帐户”两个账户的年
末余额不通过分录直接转入“上年联行往来”科目和“上年联行往来-往帐户”、“上
年联行往来-来帐户”。
?新年度开始后，除冲账外，发报行不再编发上年联行报单。收报行收到上年联
行报单，应纳入“上年联行往来”科目和“上年联行往来-来帐户”核算。收到本年度联行报单，纳入本年度“联行往来”科目和账户核算。
?（2）上年全国联行往来账务的清查与核对
?上年全国联行往来账务达到以下标志，总行按经办行编制“联行往账与来账余
额核对通知”逐级下发各级行核对。
?全国联行往帐与来帐两大系统的全年累计发生额相等，余额相等，方向相反；
?联行往帐与联行来帐报告卡已全部配对，没有“未配对”或“待查对”情况；
?各级行联行往账和联行来账发生额和余额都已核对相符。
?各级行根据核对通知核对相符后办理上年联行往来账务结清。
?（3）上年联行账务的上划及结平
?上年联行往来账目由下至上上划，由总行结平。
?上划“上年联行往来”科目和“上年联行往来-往帐户”、“上年联行往来-来账”
贷方余额的会计分录为：
?分行——————————————总行
?借：上年联行往来借：联行往来-来账户
?借：上年联行往来-往帐户贷：上年联行往来
?借：上年联行往来-来账户贷：上年联行往来-往账户
?贷：联行往来-往账户贷：上年联行往来-来账户
?如果上划“上年联行往帐”、“上年联行来账”借方余额的分录方向相反。
?总行收齐各一级分行上划的上年联行往账和来账后，上年联行往账和上年联行来账应没有余额。
?一、商业银行与人民银行（中央银行）往来的核算
?商业银行与人民银行往来的业务主要包括：现金业务、缴存资金业务、结算资金清算业务和再贷款业务。
?（一）向人民银行存取现金的核算
?商业银行需根据核定的库存现金额度，向人民银行领取和缴存现金。领取现金时，有商业银行签发现金支票交开户人民银行发行库提取。
?商业银行→提取现金→人民银行
借：库存现金借：××银行准备金存款
贷：存放中央银行款项贷：发行基金往来
支出：发行基金
商业银行向人行缴存现金时，商业银行与人民银行的分录与支取现金相反。
?（二）再贷款的核算
?再贷款指人民银行向商业银行或其他金融机构发放的贷款。
?再贷款是解决商业银行资金不足，实现货币政策目标，发挥人行宏观调控作用的工具。
? 1.再贷款的种类包括：年度性贷款、季节性贷款、日拆性贷款。
? 2.再贷款发放的核算
?由商业银行提出申请，提交借款单交人行，经人行审批后发放。会计分录如下：?商业银行←发放贷款←人民银行
借：存放中央银行款项借：××银行贷款
贷：向中央银行借款贷：××银行准备金存款
? 3.再贷款收回的核算
?再贷款到期，由商业银行填制还款凭证交人行归还人行再贷款本息。会计分录如下：
商业银行→归还贷款→人民银行
借：向中央银行借款借：××银行准备金存款
借：利息支出贷：利息收入
贷：存放中央银行款项贷：××银行贷款
?（三）再贴现的核算
?再贴现—指商业银行以未到期的已贴现商业汇票，贴付一定利息，向中央银行转让票据的行为。
? 1.受理再贴现的核算
?由商业银行填制再贴现凭证连同未到期汇票一同交人行，经审批同意后扣取再贴现利息后办理再贴现
商业银行←←再贴现←←人民银行
借：存放中央银行款项借：再贴现—××银行汇票户
借：利息支出贷：利息收入—再贴现利息收入户
贷：贴现负债（P125错误）贷：××银行准备金存款—××商业银行? 2.再贴现到期收回的核算
?再贴现票据到期，贴现人行向再贴想申请行收回票款，从再贴现申请行存款账户扣收，会计分录如下：
再贴现申请行←←←←←扣收票款←←←←←←人民银行借：贴现负债借：××银行准备金存款贷：存放中央银行款项贷：再贴现—××银行汇票户?二、同业往来的核算
?同业往来指不同系统商业银行之间因办理结算、代收代付款项及资金融通等引起的资金账务往来。
?（一）同业汇划款项核算
1.先横后直
汇出建行→→（同城票据交换）→→转汇工行借：存放中央银行款项
借：××存款—付款人户↓
贷：存放中央银行款项（异地联行往来）贷：联行往来—往账户
↓
汇入工行
借：联行往来—来账户
贷：××存款—收款人户
2.先直后横
汇出建行借：××存款—付款人户
↓贷：联行往来—往账户
异地
联行
往来
↓
转汇建行→→（同城票据交换）→→→汇入工行
借：联行往来—来账户借：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：××存款—收款人户
3.通过中央银行现代支付系统清算
为了避免商业银行之间的资金占用，限额以上结算款项应通过中央银行“大额支付系统”办理清算，方法如下图：
①汇出行（广州工行）向大额支付系统发起支付业务，会计分录为：
借：××存款——付款人户
贷：存放中央银行款项
②国家处理中心（人行总行）收到支付报文审核无误，分别为发报行和收报行办理转账，会计分录为：
借：工商银行准备金存款——广州工行
贷：大额支付往来——广州人行（发报中心）
同时：
借：大额支付往来——武汉人行（收报中心）
贷：建设银行准备金存款——武汉建行
③汇入行（武汉建行）接收到汇出行支付报文审核无误，办理转账并通知收款人，会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：××存款——收款人户
（二）同业拆借的核算
同业拆借指不同系统商业银行之间发生的短期资金融通业务。由借入行和借入行商议并签订拆借合同，通过人民银行划款。会计分录为：
人民银行
借：××银行准备金存款—拆出行户
贷：××银行准备金存款—拆入行户
拆入行→（票据交换）→拆出行
借：存放中央银行款项借：同业拆出—拆入行户
贷：同业拆入—拆出行户贷：存放中央银行款项（三）转帖现的核算
转贴现指商业银行将以办理贴现尚未到期的汇票向其他商业银行融通资金的行为。转贴现会计分录如下：
申请行←转贴现←←转帖行
借：存放中央银行款项借：转贴现—申请行户
借：利息支出—转贴现利息支出贷：利息收入—转贴现利息收入
贷：贴现负债贷：存放中央银行款项
提出行→→→→→→→票据交换→→→→→→→→→→→提入行
1.提出借方（应收款）
2. 提入借方（应付款）
借：同城票据清算借：××存款—付款人户贷：××存款—收款人户贷：同城票据清算
3.提出贷方（应付款）
4.提入贷方（应收款）
借：××存款—付款人户借：同城票据清算
贷：同城票据清算贷：××存款—收款人户
清算借差（应收﹥应付）
借：存中央银行存款
贷：同城票据清算
清算贷差（应付﹥应收）的分录与清算借差的分录相反。
会计基础公式汇总、常用会计分录汇总.doc
会计基础公式汇总、常用会计分录汇总会计方程式资产二负债+所有者权益借贷记账法资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额合计一本期贷方发生额合计权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额合计一本期借方发生额合计企业未达账项的调节方法1、双方余额调节法银行存款日记账的余额+银行已收企业未收的项n—银行已付企业未付的项n=银行对账单余额+企业己收银行未收的项企业己付银行未付的项H 2、单方余额调节法企业银行存款日记账的余额+企业己付银行未付的项H+银行己收企业未收的项H—企业己收银行未收的项n—银行已付企业未付的项亓二银行对账单余额或银行对账单余额+企业已收银行未收的项n+银行已付企业 未付的项n—企业已付银行未付的项银行已收企业未收的项门=企业银行存款口记账余额3、差额调节法企业银行存款H记账余额一银行对账单余额=（企业己收，银行未收的项H—企业己付, 银行未付的项H）—（银行已收，企业未收的项H—银行已付企业未付的项H）存货计价方法1、先进先出法2、后进先出法3、全月一次加权平均法期末结存存货成本=期末结存存货数量x加权平均单价=期初结存存货实际成本+木期收入存货实际成本一本期发出存货的成本加权平均单价=（期初结存存货实际成本+ 本期收入存货实际成本）/ （期初结存存货的数量+本期收入存货的数量）发出存货的成本=本期发出存货数量x加权平均单价4、移动加权平均法库存存货成本=库存存货数量x半前移动加权平均单价=发货前库存存货总成木一发出存货的成本移动加权平均单价=（本次收货前结存存货总成本+本次收入存货实际成本）/ （本次收货前结存存货数量+本次收入存货数量）发出存货的成本=发出存货数量x当前移动加权平均单价存货成本差异1、存货成本差异额=存货的实际成本一存货的计划成本2、存货的成本差界率=（期初存货的成本差界额+本期收入存货的成本差异额）/ （期初存货的计划成本+本期收入存货的计划成本）x 10 0% 3、发出存货分摊的成木差异额=发出存货计划成本x存货的成本差异率4、发出存货实际成本=发出存货计划成本+发出存货分摊的成本差异额
金融企业会计 会计分录全
金融企业会计会计全题 认识金融体系与金融企业会计 1.1 试论述你所熟悉的中国金融体系。 1.2 试论述金融企业法规体系。 第一章金融企业会计学概述 2.1 熟悉银行会计科目表，根据科目表找出你认为最活跃的10个会计科目。 2.2 自编三道会计例题解释某项会计核算原则具体运用。 第二章金融企业会计基本核算方法 3.1 什么是账务组织的核算体系？试叙述双线核算和双线核对的内容和目的。 3.2 八相符的含义是什么，举例说明。 第三章金融企业对公业务 4.1 某储户交存现金2000元，存入活期储蓄存款。 借: 现金 2,000.00 贷: 活期储蓄存款2,000.00 4.2 卖出黄金，收取现金18000元。 借: 现金 18,000.00 贷: 贵金属 18,000.00 4.3 华联商厦从存款账户中支取现金8000元。 借: 活期存款__华联商厦户8,000.00 贷: 现金 8,000.00 4.4 宏达公司从存款账户转账支付14600元，划入华联商厦存款账户。 借: 活期存款__宏达公司14,600.00 贷: 单位活期存款__华联商厦14,600.00 4.5 宏达公司取得期限为6个月的贷款200,000元，转入存款账户。 借: 短期贷款200,000.00
贷: 活期存款__宏达公司 200,000.00 4.6 华联商厦归还贷款本金260000元，同时支付利息7230元，全部从存款账户支付。 借: 活期存款__华联商厦267,230.00 贷: 短期贷 款 260,000.00 贷: 利息收 入 7,230.00 4.7 从当年利润中提取盈余公积58000元。 借: 利润分配 58,000.00 贷: 盈余公积58,000.00 4.8 向宏达公司支付本季度存款利息5516元，转入其存款账户。 借: 利息支出 5,516.00 贷: 活期存款__宏达公司 5,516.00 4.9 向人民银行送存现金100000元。 借: 存放中央银行款项 100,000.00 贷: 现 金 100,000.00 4.10 向人民银行取得贷款500000元。 借: 存放中央银行准备金 500,000.00 贷: 向中央银行借 款 500,000.00 第四章金融企业储蓄业务 5.1 本金1000元，存期3年，利率5%，活期利率0.5% （1）到期支取。 （2）过期50天。 （3）已存14个月。 求：实付利息。 答案：1. 150元，2. 150.69元 3. 5.83元 5.2 每月存入10元，一年连续存满，月利率6 ‰ 求：应付利息。 答案：4.68元
金融企业会计会计分录
第三章存款业务的核算单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 （一）存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 （二）支取现金的核算 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 贷：库存现金（三）支付利息的核算借：利息支出 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 二、单位定期存款业务的核算 （一）单位存入定期存款 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金 付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 （二）资产负债表日计算确定利息费用 借：利息支出 贷：应付利息 借或贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—利息调整（三）支取款项的核算 借：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金 利息支出/应付利息 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 三、单位通知存款的核算 （一）存入 借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 贷：吸收存款—通知存款(某单位户)（*天）—本金（二）支取 借：吸收存款——通知存款(某单位户)（*天）—本金利息支出
贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 个人存款业务的核算 一、活期储蓄存款业务核算 （一）存入现金（含续存） 借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金（二）支取现金的核算 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 贷：库存现金 （三）销户 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 二、整存整取定期储蓄存款的核算 （一）开户 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 （二）提前支取 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 （三）销户 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出/应付利息 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书
金融企业会计分录汇总
会计分录（20个） 1.银行本票业务的核算。（3个） ①银行本票出票的处理。(1) 借：吸收存款——申请人户 贷：存入保证金——XX本票户 ②银行本票付款的处理。 a.持票人和申请人在同一银行开户。(2) 借：存入保证金——XX本票户 贷：吸收存款——持票人户 b.持票人和申请人不在同一银行开户，出票行结清本票的处理。(3) 借：存入保证金——XX本票户 贷：存放中央银行款项 2.银行汇票的核算。（3个） ①汇票出票的处理。（1） 借：吸收存款——申请人户 贷：存入保证金——XX银行汇票款 ②代理付款行付款的处理。（2） 借：存放中央银行款项（同地区使用） 或：存放同业（异地使用） 贷：吸收存款——持票人户 ③汇票结清的处理。（3） 借：存入保证金——XX银行汇票款 贷：存放中央银行款项（同地区使用） 存放同业（异地使用） 3.商业承兑汇票的核算。（2个） ①付款人账户有足够款项支付。（1） 借：吸收存款——付款人户 贷：存放中央银行款项（同地区使用） 存放同业（异地使用） ②收妥入账的处理。（1） 借：存放中央银行款项（同地区使用） 存放同业（异地使用） 贷：吸收存款——持票人户 4.银行承兑汇票的处理。（5个） ①承兑银行办理汇票承兑的处理。（1） 借：吸收存款 贷：手续费及佣金收入 ②交纳保证金。（2） 借：吸收存款 贷：存入保证金 ③出票人财产无足够款项支付。（3） 借：吸收存款——出票人户 存入保证金——XX银行承兑汇票保证金 贷款——XX银行承兑汇票垫款
贷：存入保证金——XX银行承兑汇票款 ④承兑行支付票款的处理。（4） 借：存入保证金——XX银行承兑汇票款贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用） ⑤持票人开户行收妥入账的处理。（5） 借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用） 贷：吸收存款——持票人户 5.资金汇划清算业务的处理。（5个） ①发报经办行的处理。（1） 借：吸收存款——XX活期户 贷：清算资金往来 ②发报清算行的处理。（2） 借：清算资金往来 贷：存放同业 ③总行清算中心的处理。（3） 借：同业存放——XX发报清算行户 贷：同业存放——XX收报清算行户 ④收报清算行的核算。（4） 借：存放同业 贷：清算资金往来 ⑤收报经办行的处理。（5） 借：清算资金往来 贷：吸收存款——XX活期户 6.票据交换业务的核算。（2个） ①提出代付票据，收回代收票据。（1） 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款——乙单位 ②提出代收票据，收回代付票据。（2） 借：吸收存款——甲单位 贷：存放中央银行款项
金融企业会计完整习题附答案汇总
名词解释 金融企业会计:是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。 财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。 自营贷款:是指商业银行以所筹集的资金自主发放的贷款．指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。 委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务 支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 银行汇票:是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 银行本票:是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票:是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。 支票:是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 托收承付：是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。 清算:是终结现存的法律关系，处理其剩余财产，使之归于消灭的程序 简答 1.金融企业会计与一般会计的区别？ 核算对象，核算方法，计量原则，会计目标不同。金融会计具有反映国民经济的综合性，业务处理和会计核算的统一性，监督和服务的双重性，会计核算方法的独特性和多样性。会计数据资料提供的准确性，及时性。 2金融企业会计核算的特点
《会计基础》会计分录汇总
会计翻译法 1找科目 2找方法（资成费借+贷-；收负所借-贷+） 解析：对于资产、成本、费用类的账户，借方登记其增加贷方登记其减少；对于收入、负债、所有者权益类的账户，借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言 《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金
批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
金融企业会计练习题
《金融企业会计》练习题 一、单项选择题 1.下列各项，属于金融企业负债的是（）。 A.一般风险准备 B.拆入资金 C.存放同业款项 D.资产减值损失 2.用以反映债权债务或权利责任已形成，但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是（）。 A.表内科目 B.表外科目 C.资产科目 D.负债科目 3.需要根据期末科目总账的余额方向确定其资金性质的会计科目是（）。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类 4.以下哪种票据可以有贴现行为（） A.银行本票B、支票 C.银行汇票 D.商业汇票 5.单位活期存款结息日为（）。 A.每季末月20日 B.每年6月30日 C.每季末月30日 D.每年6月20日 6.单位定期存款（）为金额起点。 万元万元 7.下面各行处之间的往来属于同业往来的是（）。 A.中国银行甲支行和中国银行乙支行之间的资金往来 B.中国银行甲支行和中国交通银行乙支行之间的资金往来
C.中国银行甲支行和中国人民银行乙支行之间的资金往来 D.中国人民银行总行和中国人民银行某支行之间的资金往来 8、商业银行同业拆入的资金可以用于（）。 A.发放贷款 B.购买固定资产 C.清算票据交换差额 D.归还中央银行贷款 9.某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 A.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 10.各商业银行总行在中央银行开立的存款账户属于（）。 A.备付金存款账户 B.法定准备金存款账户 C.贷款准备存款账户 D.备付金和法定存款准备金合一账户 二、判断题（共10题，每题2分，共20分。） 1、票据贴现是商业银行的负债。（） 2、资产负债共同类科目的特点是科目既属于资产、又属于负债，余额同时反映在借、贷方。（） 3、单位和个人在同城结算各种款项均可使用支票。（） 4、各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金。（） 5、支票的提示付款期限自出票之日起最长不超过1个月。（） 6、金融企业在人民银行的准备金存款帐户，从金融企业看，属于负债性质.（） 7、一般存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。（） 8、汇兑结算只适用于在银行开有账户的汇款人汇拨各种款项。（） 9、某支行票据交换提入票据后，经审查，开户单位文化用品公司签发的面额为10000元的支票为空头支票，计收罚款500元。（）
金融企业会计练习题及答案
第一章总论 一、判断题 1．银行的业务活动和会计核算不是同步进行，是相分离的。( ) 2．现金收入业务必须“先收款，后记帐”。 ( ) 3．金融企业是经营货币信用业务的特殊部门，每一项业务的发生、处理及结果都纳入会计核算过程，体现了会计核算和业务处理过程的同步性。( ) 4．银行会计在业务处理方面，基本上采用国家公布的会计核算方法，但对于特殊业务的处理，又有着其他行业所没有的方法。( ) 5．再贴现是金融企业的资产。( ) 6．商业银行分行对总行的制度、办法，如有不同意见，可以自行研究修订。( ) 7．会计人员不得超越权限范围处理会计帐务，也不得一人兼或独自操作会计核算的全过程。( ) 8．金融企业会计由金融企业经营的特殊性所决定，其核算方法亦具有特殊性，因此，国家规定的一般会计原则、规章，金融企业不能执行。( ) 9. 相关性原则是指会计核算提供的信息应当与会计信息使用者的决策相关。( ) 二、单选题 1．金融企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。这是指金融企业会计信息质量要求中的（）。 A. 一致性要求 B. 可比性要求 C. 相关性要求 D. 配比性要求 2．会计核算中要合理计算可能发生的损失和费用，不得多计资产或收益、少计负债或费用，这是指金融企业会计信息质量要求中的（）。 A. 一致性要求 B. 可比性要求 C. 相关性要求 D. 谨慎性要求 3. 在我国金融组织体系中，居于主体地位的是（）。 A．商业银行B．政策性银行 C．中央银行D．非银行金融机构 4．商业银行能够及时结清经济交易及消费行为中所产生的债权债务关系，这体现出商业银行的功能是（）。 A．支付中介 B．信用中介 C．创造货币信用 D．提供金融服务 5．下列的经济业务中，引起资产和负债总额同增的业务是（）。 A．向居民个人发放的住房贷款20万元 B．收到保户预交的保费800元，存入银行 C．资本公积100万元转作资本金 D．券商用自有资金购买A股票50万元 6．对“他行票据”应坚持（）原则。 A．先进帐后下帐B．收妥抵用 C．先下帐后进帐D．立即抵用 7. 各商业银行系统内的制度、办法，由（）。
基础会计学基本账务处理汇总
基础会计学基本账务处理汇总
企业的基本经济业务可以分为： 一、筹集资金（债务资金和权益资金）； 二、生产准备（购买机器设备、原材料）； 三、产品生产（产品成本=直接材料+直接人工+应承担的制造费用）； 四、销售（确认销售收入，结转销售成本）； 五、财产清查（清查内容：库存现金、银行存款、存货、固定资产、应收账款、应付账款）； （清查结果处理分批准前和批准后分别处理） 六、利润结转和分配。 一：筹集资金 ?接受投资（若是股份有限公司计入“股本”，其他公司计入“实收资本”） 借：库存现金/银行存款/固定资产 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 借：原材料/库存商品 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 ?借款（分四个环节：取得借款，计算利息，支付利息，归还本金） ①取得借款 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 ②计算每月利息 借：财务费用 贷：应付利息 ③付息月支付利息（假设3个月支付一次利息） 借：财务费用一个月的利息费用 贷：应付利息一个月的利息费用 借：应付利息三个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用 或者写一笔复合会计分录 借：财务费用一个月的利息费用 应付利息两个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用
④最后一个月还本付息（可以分开写3笔会计分录，能写两笔复合会计分录，也能写一笔）写三笔分录 借：财务费用一个月的利息费用 贷：应付利息一个月的利息费用 借：应付利息三个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用 借：长期借款/短期借款本金 贷：银行存款本金 或者写一笔分录 借：财务费用一个月的利息费用 应付利息两个月的利息费用 长期借款/短期借款本金 贷：银行存款三个月利息费用+本金 二、生产准备 ?购买机器设备（区别是否需要安装） （1）不需要安装 借：固定资产买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 （2）需要安装 借：工程物资买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：在建工程 贷：工程物资 银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 ?购买原材料（区别是否验收入库） （1）已经验收入库 借：在途物资----甲材料买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：原材料——甲材料 贷：在途物资——甲材料
金融企业会计课后习题答案
第二章存款业务的核算 习题一 一、目的练习人民币存款业务的核算 二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务： （1）红星商店将今日销货收入的现金100 000元，填写现金缴款单存入银行。 借：库存现金 100 000 贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100 000 （2）A 公司持现金支票到银行支取现金25 000元，银行经审核无误，办理转账。 借：吸收存款—单位活期存款—A公司 25 000 贷：库存现金 25 000 （3）B单位签发转账支票一张，金额500 000元，要求办理1年期的定期存款。 借：吸收存款—单位活期存款—B单位500 000 贷：吸收存款—单位定期存款—B单位500 000 （4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。
借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000 贷：应付利息—单位活期存款应付利息 户 2 000 借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000 贷：吸收存款—单位活期存款—某单 位 2 000 （5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。 借：吸收存款—单位定期存款—C单位 200 000 应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500 贷：吸收存款—单位活期存款—C单位 203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。 借：库存现金 5000 贷：吸收存款—个人活期存款—王 某5000
（7）李某持40 000元现金，办理5年期的定期储蓄存款。 借：库存现金 40 000 贷：吸收存款—个人定期存款—李 某 40 000 （8）张某持存折，办理30 000元的定期储蓄存款。 借：吸收存款—个人活期存款—张某 30 000 贷：吸收存款—个人定期存款—张某 30 000 （9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为0.2% 。 1月20日 借：库存现金 50 000 贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘 某 50 000 6月18日 借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000 应付利息—个人定期存款应付利息
金融企业会计 分录
第二章基本核算方法 例1：储户王楠以现金800元存入活期储蓄存款。 这笔业务涉及“现金”和“活期储蓄存款”两个科目。现金增加属于银行资产增加，应记入借方；王楠活期储蓄存款增加了银行的负债，应记入贷方。其会计分录为：借：现金 800 贷：活期储蓄存款－王楠 800 例2．某行收到某投资者以现金投入的资本金10 000元。 ?这笔业务涉及“现金”和“实收资本”两个科目。现金增加属于银行资产增加，应记入借方；实收资本属于所有者权益增加，应记入贷方。其会计分录为：?借：现金 10 000 ?贷：实收资本 10 000 例3．红星机械厂归还所借流动资金贷款40 000元，利息1500元，由其存款账户支付。 ?这笔业务涉及“××存款”、“××贷款”和“利息收入”三个科目。“××贷款” 属于银行资产减少，应记入贷方；“××存款”属于银行负债减少，应记入借方； “利息收入”属于银行收益增加，应记入贷方。其会计分录为： ?借：××存款—红星机械厂存款户 41 500 ?贷：××贷款—红星机械厂贷款户 40 000 ?利息收入—××利息收入 1 500 例4．收兑黄金一份，价格为1 000元，以现金支付给客户。 ?这笔业务涉及“贵金属”和“现金”都属于银行的资产，一项资产增加及一项资产减少，其会计分录为： ?借：贵金属—黄金 1 000 ?贷：现金 1 000 例5．某行通过转账支付供销大厦活期存款利息800元。 ?这笔业务是一项费用支出的增加与一项负债的增加。存款利息支出增加属于费用支出的增加，应记入借方；商业活期存款增加属于负债的增加，应记入贷方。其会计分录为： ?借：利息支出 800 ?贷：××活期存款 800 例6．经批准，按法定程序将资本公积200 000元转增资本金。 ?这笔业务是一项所有者权益的减少与另一项所有者权益的增加。资本公积减少属于所有者权益减少，应记入借方；实收资本增加属于所有者权益的增加，应记入贷方。 其会计分录为： ?借：资本公积 200 000 ?贷：实收资本 200 000 第三章吸收存款业务的核算 例1：某单位于20XX年5月21日存入定期存款5万元，存期1年，利率1.78‰，则：?6月20日第1次结息： ?应付利息=50，000×1.78‰=89（元） ?9月20日第2次结息： ?应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元） ?12月20日第3次结息： ?应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元） ?次年3月20日第4次结息：
企业常见会计分录大全
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券
金融企业会计制度模板
金融企业会计制度
金融企业会计制度 第一章总则 第一条为了规范金融企业的会计核算, 提高会计信息质量, 根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等有关法律、法规, 制定本制度。 第二条本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业( 简称金融企业, 下同) , 包括银行( 含信用社, 下同) 、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。 第三条金融企业的会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提。 第四条金融企业的会计核算应当划分会计期间, 分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。 本制度所称的期末, 是指月末、季末、半年末和年末。 第五条金融企业的会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业, 能够选定其中一种货币作为记账本位币, 可是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 在境外设立的中国金融企业向国内报送的财务会计报告, 应当折
算为人民币。 第六条金融企业的会计记账采用借贷记账法。 第七条金融企业的会计核算, 应当遵循以下基本原则: ( 一) 金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据, 如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。 ( 二) 金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计 核算, 不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 ( 三) 金融企业提供的会计信息应当能够反映其财务状况、经营成果和现金流量, 以满足会计信息使用者的需要。 ( 四) 金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致, 不得随意变更。如有必要变更, 应当将变更的内容和理由、变更的累积影 响数, 以及累积影响数不能合理确定的理由等, 在会计报表附注中予以说明。 ( 五) 金融企业应当按照规定的会计处理方法进行会计核算, 会计指标应当口径一致、相互可比。 ( 六) 金融企业的会计核算应当及时进行, 不得提前或延后。 ( 七) 金融企业的会计核算应当清晰明了, 便于理解和利用。 ( 八) 金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期 已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用, 不论款项是否收付, 都应当作为当期的收入和费用; 凡是不属于当期的收入和费用, 即使款项已在当期收付, 也不应当作为当期的收入和费用。 ( 九) 金融企业在进行会计核算时, 收入与其成本、费用应当相
金融企业会计习题和答案
金融会计习题及答案 第一章总论 一.名词解释 1、银行会计 2、资产 3、负债 4、所有者权益 5、收入 6、费用 二.填空题 1、银行会计的对象就是银行会计( 核算)与( 监督)的内容,就是能够用货币计量的( 银行的经济活动)。 ２、明确了会计主体,才能划定( 会计所要处理的各项交易或事项)的范围;才能把握( 会计处理)的立场;才能将( 会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动)分开。 ３、会计期间分为( 年度)、( 半年度)、( 季度)、( 月度). ４金融企业会计要素包括( 资产)、( 负债)、( 所有者权益)、( 收入)、( 费用)与( 利润)六项。 三.选择题 １.( A )就是银行的负债。 A、。存款 B、贷款C。借款D贴现。 2、银行会计就是一种( C )活动。 A、经济 B、经济监督 C、经济管理 D、经济核算 3、货币计量就是会计核算中以货币作为计量单位,以计算反映经济活动情况,其假定( B )。 A、币值变动会计帐务随之调整B。币值不变 C.币种不变D。按现值记账 4、。反映商业银行经营状况的要素有( ABC );反映商业银行经营成果的要素有( DEF )。 A、资产B。负债C。所有者权益D。收入E。费用F。 利润 第二章基本核算方法 一.名词解释 1.基本核算方法2、会计科目3、表内科目4、表外科目5、 借贷记账法6、会计凭证7、明细核算系统
二.填空题 1.商业银行会计核算方法就是根据会计的( 基本原理),结合商业银行的 业务特点与经营管理要求而制定的一套科学的方法。主要包括( 基本核算方法)与( 各项业务的核算处理方法)两大部分。 2 、基本核算方法主要包括( 会计科目的设置)、( 记账方法的原理与 应用)、( 会计凭证的填制与审核)、( 帐务组织)与( 会计报表的编制)等。 ３、会计科目按与资产负债表的关系分,可分为( 表内)科目与( 表外)科目。 ４、资产负债共同类科目的性质视期末余额而定,余额在借方表现为( 资产),余额在贷方表现为( 负债)。 5、银行会计中,对涉及表内科目变化的经济业务采用( 借贷)记账法; 未引起表内科目变化,只涉及表外科目的,用( 单式收付)记账法。6、借贷记账法以“( 有借必有贷)、( 借贷必相等)”作为记账 规则 7、借贷记账法的帐务平衡公式就是:发生额的平衡为( 全部帐户的借方发生额 合计数＝全部帐户的贷方发生额合计数),余额的平衡为( 全部帐户的借方余额合计数= 全部帐户的贷方余额合计数)。8、、银行的记帐凭证,按其记账的对象不同,可分为( 明细记账)凭证与( 总记账)凭证两类。 9、( 会计科目)就是银行对象按照经济内容进行分类核算的项目,就是银行综合核算的工具。 10、( 账户)就是在会计科目下按照单位类别或资金性质划分的户头,就 是明细核算的主要工具。 三.单选题 1、商业银行表内会计科目,按( B )分为资产类、负债类、所有者权益类、 资产负债共同类与损益类五类。 A.要素的流动性B。经济业务内容C。科目的性质D。业务需 要 2、借贷记账法中,哪方登记增加数或减少数,取决于( A )。 A.帐户的性质B。记账方法C。记账规律D。帐户性质与记 账方法 3、( C )就是记录经济业务、明确经济责任、登记账簿的依据。 A、会计科目 B、会计帐户 C、会计凭证 D、会计报表 4、( C )等式就是复式记账的平衡公式。 A、资产–成本= 收入 B、收入–成本= 利润 C、资产= 负债+ 所有者权益 D、资产–负债= 利润 5.负债帐户的借方、贷方、余额分别表示为资金的( B )。 A.减少、增加、借方B。减少、增加、贷方
会计常用的30个会计分录
1.收到货币投资 借：银行存款1002 贷：实收资本4001 2.购买原材料验收入库 借：原材料1403 应交税费2221 贷：银行存款1002 或应付账款2202 或预付账款1123 3.销售产品 借：银行存款1002 或应收账款1131或预收账款2203 贷：主营业务收入6001 应交税费2221 4.收到货款 借：银行存款1002 贷：应收账款1131 5.办理银行汇票 借：其他货币资金1012 贷：银行存款1002 6.银行汇票购买原材料入库 借：原材料1403 应交税费2221 贷：其他货币资金
7.预付材料款 借：预付账款1123 贷：银行存款1002 收回材料款 借：银行存款1002 贷：预付账款1123 8.提取备用金 借：库存现金1001 贷：银行存款1002 9.结算工资 借：生产成本5001 制造费用5101 管理费用6602 贷：应付职工薪酬2211 10.发放工资 借：应付职工薪酬2211 贷：库存现金1001 11.出差预借差旅费 借：其他应收款1221 贷：银行存款1002 或库存现金1001 12.出差报销，交回多余现金
借：管理费用6602 库存现金1001 贷：其他应收款1221 13.购买短期股票 借：交易性金融资产1101 贷：银行存款1002 14.出售短期股票 借：银行存款1002 贷：交易性金融资产1101 投资收益6111 15.银行两年借款 借：银行存款1002 贷：长期贷款2501 16.偿还银行贷款 借：短期借款2001 贷：银行存款1002 17.支付短期借款利息 借：财务费用6603 贷：银行存款1002 18.按期支付银行承兑汇票借：应付票据2201
金融企业会计会计分录大全
第五章支付结算工具的核算 一、转账支票的核算 （一）持票人开户行受理支票 借：清算资金往来 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：吸收存款——活期存款（持票人户）—本金（二）出票人开户行受理支票 借：其他应收款 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：其他应收款 借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金贷：营业外收入——结算罚款收入户 二、银行汇票的核算 （一）签发 （1）转账交付 借：吸收存款——活期存款（申请人户）—本金贷：汇出汇款 （2）现金交付 借：库存现金 贷：汇出汇款 付出：空白重要凭证——银行汇票 （二）结清（汇票有多余款） 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款—活期存款（申请人户）—本金 三、商业汇票的核算 一、商业承兑汇票的核算 （一）付款人开户行收到凭证和汇票（同意付款）借：吸收存款——活期存款（付款人户）—本金贷：清算资金往来 （二）持票人开户行收到票款或退回凭证 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金 二、银行承兑汇票的核算 （一）承兑银行办理汇票承兑 借：吸收存款—活期存款（承兑申请人户）—本金贷：保证金—银行承兑汇票保证金 借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金贷：手续费及佣金收入 收入：开出银行承兑汇票 （二）承兑行对汇票到期付款 （1）出票人能足额支付票款 借：吸收存款—活期存款（出票人户）—本金 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票（2）出票人账户资金不足 借：逾期贷款——出票人户 吸收存款——出票人户 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 四、银行本票的核算 （一）签发 借：吸收存款—活期存款（申请人户）—本金或库存现金 贷：开出本票 付出：重要空白凭证—银行本票 （二）兑付 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款（持票人户）—本金（三）结清 借：开出本票 贷：清算资金往来 一、凭信用卡存取现金的核算（发卡行） 借：吸收存款—信用卡存款（申请人户）—本金贷：清算资金往来 二、异地支取现金（经办行） 借：清算资金往来 贷：库存现金 手续费及佣金收入 一、托收承付的核算 借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金贷：清算资金往来 第六章往来业务的核算 一、同城票据交换的核算（清算差额的处理）: （一）应付差额行转账的会计处理 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：存放中央银行款项 （二）应收差额行转账的会计处理 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来—同城票据清算 一、缴存财政性存款的核算 （一）调增时： 借：存放中央银行款项——财政性存款户 贷：存放中央银行款项——准备金户（二）调减时： 借：存放中央银行款项——准备金户
金融企业会计科目和主要账务处理
会计科目和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
二、主要账务处理 资产类 1001 库存现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。 二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。 三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。
《金融企业会计》练习题答案
第2章存款业务的核算 2． 建设银行西单支行有关账务处理如下： （1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。 借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80 000 贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 （2）编制每月月末计提利息的会计分录。 1）2011年12月31日，计提利息。 应提利息费用＝80 000×27×3.5％÷360＝210（元） 借：利息支出——单位定期存款利息支出 210 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 210 2）2012年1月31日，计提利息。 应提利息费用＝80 000×1×3.5％÷12＝233.33（元） 借：利息支出——单位定期存款利息支出 233.33 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 233.33 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。 …… （3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。 1）补提利息。 到期应付利息＝80 000×1×3.5％＝2 800（元） 已提利息＝210＋233.33×11＝2 776.63（元） 补提利息＝2 800－2 776.63＝23.37（元） 借：利息支出——单位定期存款利息支出 23.37 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 23.37 2）支付本息。 借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 2 800 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司 82 800 （4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。 1）冲销利息。 全部提前支取应付利息＝80 000×4×0.5％÷12＋80 000×7×0.5％÷360 ＝141.11（元） 已提利息＝210＋233.33×3＝909.99（元） 冲销利息＝909.99－141.11＝768.88（元） 借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 768.88 贷：利息支出——单位定期存款利息支出 768.88 2）支付全部提前支取本息。 借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 141.11 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80 141.11 （5）2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。 1）冲销利息。