审计学经典案例试题库完整

1.ABC会计事务所，承办V商业银行2003年度会计，并于2003年。ABC会计事务所指派A 和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：

（1）V商业银行以2003年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠（2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。

（3）B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。B 注册会计师未予以回避。

（4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计、ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。（5）ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。

（6）ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。

要求：（1）针对第（1）、（4）、（5）、（6）种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。

（2）针对第（2）和（3）种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。

答案：(1)违反。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。V商业银行允诺给予ABC会计师事务所购买办公楼的按揭贷款利率的优惠，构成了ABC会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利益，损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。

(2)违反。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。A注册会计师持有V商业银行的股票，尽管金额较小，但A注册会计师实质上与V商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。

(3)违反。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，这些关联关系会损害审计独立性。B 注册会计师是审计项目负责人之一，对审计工作产生重大影响，与其在财务部从事会计核算工作的妹妹属于关系密切的家庭成员，虽不是财务部负责人，但会计核算工作会对审计业务产生直接重大影响，损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。

(4)违反。鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会出现自我评价。ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V 商业银行的计算机信息系统来，李先生就属鉴证小组成员，如果协助测试V商业银行的计算机信息系统将会导致自我评价，损害了审计的独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。

(5)违反。会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务，不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务，不得采用以收入分成合作，向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务，ABC 会计师事务所与V商业银行信贷评审部按50%分配审计收费，属于向第三方支付佣金或回扣，且与V商业银行存在除审计收费以外的其他经济利益关系，损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。

(6)违反。会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发

放。ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，并未取得非客户的要求，所以违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。( “简介内容真实、客观”是本题所设的陷阱)

2.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ＡＢＣ股份有限公司（上市公司）２００７年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司２００７年１２月３１日的相关会计记录

答案：项目名称接受证对象函证的主要内容函证方式

（1）银行存款所审计期间所有与被审计单位有往来的金融机构（1）存款户账号、性质及余额等；肯定方式

（2）货款性质、担保或抵押品、货款期限、利率余额等

（2）应收票据票据开出人付款日、到期金额、抵押担保物阐明肯定方式

（3）应收账款债务人应收金额肯定方式或否定方式

（4）其他应收款债务人应收金额肯定方式或否定方式

（5）应收账款债权人应付金额肯定方式或否定方式

（6）抵押借款债权人

抵押人

（1）债权金额

（2）抵押物说明

（3）对是否遵守抵押契约表示意见肯定方式

股份数额

（7）实收股本（1）交易所（2）证券托管机构肯定方式

3. 注册会计师A在审查乙企业2007年度材料发出业务时发现，12月份该企业生产领用A 材料的计划成本

8 000 000元，车间领用4 000 000元，本月份材料成本差异率为-2%。

有关帐务处理如下：

结转发出材料计划成本时

借：生产成本8 000 000

制造费用 4 000 000

贷：原材料 12 000 000

结转发出材料成本差异时

借：生产成本 240 000

贷：材料成本差异 240 000

要求(1)指出上述记录存在的问题；(2)作出当期帐项调整建议。

答案：1),材料成本差异应是节约差异,该企业按超支差异结转使成本提高了240000元;另外成本差异的结转末按材料的领用去向结转

(2),注册会计师应建议被审计单位作如下的账务调整:

借:制造费用 160000

生产成本 80000

贷:材料成本差异 240000 注：此分录为红字

3. 乙公司是一家生产彩电的企业，共有职工100名，2007年2月，公司以其生产成本为5000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给职工。该型号液晶彩电售价每台7000元，乙公司适用的增值税税率为17%；乙公司购买电暖气出具了增值税专用发票，增值税税率为17%。100名职工中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员。乙公司年末未对上述事项作账务处理。

【要求】请代注册会计师A指出上述行为存在的问题，并指出正确的账务处理。

答案：（一）发放彩电的账务处理：

彩电的售价总额=7 000×85+7 000×15=595 000+105 000

=700 000（元）

彩电的增值税销项税额=85×7 000×17%+15×7 000×17%

=101 150+17 850=119 000（元）

公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：

借：生产成本696150

管理费用122850

贷：应付职工薪酬——非货币性福利819000

实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理：

借：应付职工薪酬——非货币性福利819 000

贷：主营业务收人 700 000

应交税费——应交增值税（销项税额）119 000

借：主营业务成本 500 000

贷：库存商品 500 000

（二）发放电暖气的账务处理：

电暖气的售价金额=85×500+15×500=42 500+7 500=50 000（元）

电暖气的进项税额=85×500×17%+15×500×17%=7 225+1 275

=8 500（元）

公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：

借：生产成本49725

管理费用8775

贷：应付职工薪酬——非货币性福利58500

购买电暖气时，公司应作如下账务处理：

借：应付职工薪酬——非货币性福利58500

贷：银行存款58 500

（2）将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用、或租赁住房等资产供职工无偿使用。企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的，直接计入当期损益，并确认应付职工薪酬

4. 注册会计师A在审计甲上市公司2007年财务报表时，发现2007年5月13日甲公司支付1 000 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元)，另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。(1)5月13日，购入乙公司股票。

借：交易性金融资产----成本 1000000

应收股利 60000

投资收益 1000

贷：银行存款 1061000

(2)5月23日，收到乙公司发放的现金股利。

借：银行存款 60000

贷：应收股利 60000

(3)6月30日，确认股票价格变动。

借：交易性金融资产----公允价值变动 300000

贷：公允价值变动损益 300000

(4)8月15日，乙公司股票全部售出。

借：银行存款 1500000

公允价值变动损益 300000

贷：交易性金融资产----成本 1000000

----公允价值变动 300000

投资收益 500000

5. 甲企业为从事房地产经营开发的企业。2007年8月，甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将甲公司开发的一栋精装修的写字楼于开发完成的同时开始租赁给乙公司使用，租赁期10年。当年10月1日，该写字楼开发完成并开始起租，写字楼造价为9000万元。2007年12月31日，该写字楼的公允价值为9200万元。甲公司采用公允价值计量模式对投资性房地产进行后续计量。

甲企业的财务处理为：

借：投资性房地产－－公允价值92000000

贷：投资性房地产90000000

营业外收入2000000

［要求］请代注册会计师指出上述帐务处理存在的问题，并指明正确的帐务处理

答案：注册会计师应指出上述会计处理是错误的，违反了企业会计准则的规定。正确帐务处理如下：

（1）2007年10月1日，甲公司开发完成写字楼并出租。

借：投资性房地产－－成本90000000

贷：生产成本9000000

（2）2007年12月31日，按照公允价值为基础调整其帐面价值，公允价值与原值之间的差额计入当期损益。

借：投资性房地产－－公允价值变动2000000

贷：公允价值变动损益2000000

6. 注册会计师审查某企业2007年度的利润表时，抽查12月份的成本资料，发现甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50%计算。甲产品的成本计算资料如下：

【要求】（1）指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成

本、月末在产品总成本，列出计算过程。

针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。

答案：根据习题所提供资料，该企业甲产品的直接材料费用应按完工产品和在产品的数量比例分配，则

完工产品负担的比率＝600÷﹙600＋300﹚＝2／3

在产品负担的比率＝300÷﹙600＋300﹚＝1／3

因此完工甲产品成本中直接材料费用为：

﹙16000＋119000﹚×2／3＝90000﹙元﹚

在产品负担的直接材料费用为：

﹙16000＋119000﹚×1／3＝45000﹙元﹚

直接工资费用和制造费用应按约当产量比例分配，即

完工产品的分配率＝600÷﹙600﹢150﹚＝0.8

在产品负担的比率＝0.2

经复核原计算结果正确。因此

完工甲产品总成本＝90000＋43200＋15000＝148200﹙元﹚

单位成本＝148200／600＝247﹙元﹚

月末在产品总成本＝45000＋10800＋3750＝59550﹙元﹚

（2）根据上述情况，注册会计师可以初步判断该企业制造成本的会计控制不健全，完工产品和在产品成本分配存在人为调节，本月完工产品成本多计了18000元，在产品成本少计了18000元。应进一步扩大审查范围，平价制造成本会计的合理性，并在此基础上审查对销售成本的影响程度。因此，该企业存在的主要问题是人为调节制造成本，由此可能导致虚减当年利润，偷漏所得税。注册会计师对此应提请被审计单位认真调整成本、利润资料，并按规定补交所得税及滞纳金，并根据调整情况，确定审计报告的意见类型。

7. 注册会计师A在审计甲上市公司2007年财务报表时，发现2007年5月13日甲公司支付1 000 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元)，另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。

甲公司其他相关资料如下

(1)5月23日，收到乙公司发放的现金股利；

(2)6月30日，乙公司股票价格上涨到每股13元；

(3)8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。

甲公司在购入乙公司股票时，帐务处理为：

借：交易性金融资产----成本 1 061 000

贷：银行存款 1 061 000

甲公司在出售乙公司股票时，帐务处理为：

借：银行存款 1 500 000

贷：交易性金融资产----成本 1061000

投资收益 439000

要求：请代A注册会计师指出上述帐务处理存在的问题，并指出正确的帐务处理。

答案：(1)5月13日，购入乙公司股票。

借：交易性金融资产----成本 1000000

应收股利 60000

投资收益 1000

贷：银行存款 1061000

(2)5月23日，收到乙公司发放的现金股利。

借：银行存款 60000

贷：应收股利 60000

8. 2007年5月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元（含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.2元）的价格购入ABC公司发行的股票2000000股，占ABC公司有表决权股份的5%，对ABC公司无重大影响，甲公司将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如下：（1）2007年5月10日，甲公司收到ABC公司发放的上年现金股利400000元

2）2007年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。ABC公司预计该股票的价格下跌是暂时的。甲公司的会计处理为：

借：可供出售金融资产29600000

投资收益400000

贷：可供出售金融资产30000000

要求：请代注册会计师指出上述帐务处理存在的问题，并指明正确的帐务处理

答案：注册会计师认为上述帐务处理是错误的，违反了企业会计准则的规定。正确的帐务处理为：

（1）2007年5月1日购入股票

借：可供出售金融资产－－成本29600000

应收股利400000

贷：银行存款30000000

（2）2007年10月5日确认现金股利

借：银行存款400000

贷：应收股利400000

3）2007年12月31日确认股票公允价值变动。

借：资本公积－－其他资本公积3600000

贷：可供出售金融资产－－公允价值变动3600000

9. 20×4年5月10日上午8时，审计人员李宏、程伟参加了对江陵化工公司库存现金的清点工作，其清查结果如下：

实点库存现金（人民币）情况如下：

10元币40张 2角币35张

5元币48张 1角币40张

2元币60张 5分币24枚

1元币80张 2分币17枚

5角币70张 1分币56枚

2）查明现金日记帐截止当年5月8日的帐面余额为1135.20元。

（3）查出当年5月9日已经办理收款手续尚未入帐的收款凭证金额为350元。

（4）查出当年5月9日已经办理付款手续尚未入帐的付款凭证金额合计212元。

（5）查出当年4月3日出纳员以白条借给某职工现金250元。

（6）银行核定该公司库存现金限额为500元。

要求：（1）根据清点结果编制库存现金情况表。

（2）指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题。

答案：（1）根据库存现金清查结果，编制的库存现金情况表如下：

库存现金情况表

编制：李宏日期19*4年5月10日

复核：程伟日期19*4年5月10日

币别：人民币19*4年5月8

（2）在清查现金中发现以下问题：

A. 现金账实不符。审查日账面结存额为1135.20，而实际库存现金为1000.10元，短缺135.20元，应查明原因。

B. 白条抵库。出纳员以白条借给某职工350元，应负责及时收回交库。

C. 工作拖拉，不及时结账。出纳员未及时结清5月9日的现金日记账，直到5月8日才结出账面余额。

D. 库存现金超出限额。银行核定库存限额为500元，实际实存现金占1000.10元，超出限额500.10元，应及时解送银行。

10. 在对某企业银行存款进行审计时，发现以下情况：6月30日银行存款日记帐帐面余额是133750元，开户银行送来的对帐单中银行存款余额是127000元，经查对发现以下几笔未达帐项：

（1）6月29日，委托银行收款12500元，银行已入该企业帐户，收款通知尚未送达企业。（2）6月30日，该企业开出现金支票一张，计400元，企业已经减少存款，银行尚未入帐。

（3）6月30日，银行已代付企业电费250元，银行已经入帐，企业尚未收到付款通知。（4）6月30日，企业收到外单位转帐支票一张，计16000元，企业已收款入帐，银行尚未入帐。

要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表。并假定银行对帐单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少？属于什么性质的错误？6月30日企业银行存款日记帐帐面的正确余额是多少？

答案：编制银行存款余额调节表如下：

银行存款余额调节表

19××年6月30日单位：元

项目金额项目金额

企业银行存款帐目余额加：银行已收，企业未收的款项减：银行已付，企业未付的款项13375012500250 银行对帐单余额加：企业已收，银行未收的款项减：企业已付，银行未付的款项 12700016000400

调整后的存款余额 146000 调整后的存款余额 142600

从调节表中可以看出，错误数额为3400元，属于企业漏记银行存款减少的错误，6月30日企业银行存款帐面的正确余额是130350元。

11.

A注册会计师在ABC会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。再2002年度承办的5项验资业务的相关验资工作底稿中，存在以下事项：

（1）甲公司为有限责任公司，拟整体变更为股份有限公司。甲公司原注册资本为2000万元，审计确认的资产总额为10000万元，负债总额为6500万元，净资产未3500万元。注册会计师根据审计确认的净资产验证确认股东交纳的注册资本合计为3000万元，资本公积为500万元。

（2）乙公司为中外合资经营企业，其外方股东以从乙公司分得的人民币利润1000万元出资设立注册资本为人民币1000万元的外商独资企业。注册会计师按照货币资金出资的一般要求审验了外方股东的货币资金出资，并在对乙公司已审计会计报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机关出具的完税凭证审验无误后，验证确认该外商独自企业实收的注册资本为人民币1000万元。

（3）丙公司经国家批准实施债转股，其原注册资本为3000万元，审计后的资产总额为11100万元，负债总额为8000万元，净资产为3100万元（其中资本公积为50万元），评估确认的净资产为3600万元。实施债转股的相关批准文件规定：债权人将债权1000万元中的40万元给予豁免，960万元转为股权，债权转股权的比例为1.2：1.注册会计师验证确认丙公司实施债转股后的注册资本为3800万元，资本公积为750万元。

（4）丁公司为有限责任公司，原注册资本为600万元，资产总额为1200万元，负债总额为300万元，净资产为900万元。经股东会决议，丁公司申请减少注册资本200万元。在对与减少注册资本有关的法律文件和与支付300万元货币资金相关的凭证等审验无误后，注册会计师验证确认丁公司减资后的净资产为600万元，其中注册资本为400万元。

（5）中方戊公司拟与外方已公司合资设立中外合资经营企业。该中外合资经营企业的注册资本币种和记帐本位币均为人民币。戊公司以经评估确认的土地使用权作价2000万元出资，己公司以货币资金美元500万元出资。美元对人民币的合同约定汇率为1：8.23，出资当月1日汇率为1：8.21，出资当日汇率为1：8.24.注册会计师审验了中外双方的实际出资情况，验证确认中外双方缴纳的注册资本为人民币6120万元。

要求：

请分别上述5种情况，说明注册会计师的审验结论是否正确，并简要说明理由

答案：

（l）不正确。按《公司法》规定，有限责任公司依法经批准变更为股份有限公司时，折合的股份总额应当相等于公司净资产额，即3500万元。

（2）不正确。外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润出资的，还需取得利润获取地外汇管理部门的同意，因此注册会计师还应验证利润获取地外汇管理部门的批准文件。

（3）不正确。国家批准的债转股企业在进行债转股时，只需按照债权的账面价值转股即可。债转股后资本公积应为250万元。

（4）不正确。注册会计师应当在审验减少后的注册资本，审计减资日的资产负债表后，方可验证确认减资后的实收资本是否真实。

（5）不正确。按照国家有关规定，合同有约定汇率的，应当按照合同约定汇率将缴纳的外币折合为人民币。因此，注册会计师审验确认的注册资本实收金额为人民币6115万元。12. W有限贡任公司由A公司（合资中方，系一国有企业）和B公司（合资外方）共同投资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，公司注册资本5000万人民币。由出资双方于1998年6月30日前缴足。A公司应出资2000万人民币，其中货币出资400万人民币，房屋、建筑物出资1100万人民币，土地使用权出资500万人民币。B公司应出资375万美

元，其中货币出资100万美元，机器设备出资185万美元，工业产权出资90万美元。

A公司1998年4月2日缴存W公司开户银行400万人民币；出资的房屋、建筑物会计账面记录为1100万人民币，经法定评估机构评估确定的价值为1200万人民币，并获得国有资产管理部门确认；土地使用权的评估价为500万人民币，并经土地管理部门批准。B公司1998年出资5月15日汇人W公司开户银行100万美元；于同日到达W公司的机器设备，原始发票价为185万美元，商检部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为170万美元；所提供给W 公司的工业产权经评估为95万美元。假定：

（1）5月15目的市场汇率为1美元兑换8.3元人民币。

（2）经出资双方同意，并经有关部门批准，双方实际出资超出注册资本的部分作资本公积处理。

（3）经B公司同意，A公司缴付的实物资产在1998年12月31日前办理财产转移手续。

（4）繁荣会计师事务所受托于1998年7月3日对该公司进行验资，7月5日完成外勤验资工作，7月7日提交验资报告。

（5）截止7月5日，W公司尚未对收到的资本和相关的资产进行会计处理。

投资者名称注册资本投入资本

金额出资比例货币资金实物资产无形资产合计占注册资本总额比例

合计

要求：

（1）简要说明注册会计师验证出资额时认可的作价依据。

（2）根据上述资料填列验资报告附件之一“投人资本明细表”，并编制一份验资报告答案：〈1〉、验证A公司出资额时认可的作价依据：

（1）对房屋、建筑物出资以法定评估机构评估，并获得国有资产管理部门确认的评估结果为作价依据；

（2）以土地使用权出资的，以出资各方协商一致并经土地管理部门批准转让的价值为作价依据。

验证B公司出资额时认可的作价依据：

（1）对外币出资，按出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算成人民币为作价依据。

（2）对进口设备出资，以经国家商检部门或由其认定的其他鉴定机构鉴定的价值，按出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算成人民币为作价依据。

（3）以工业产权出资的，以出资各方协商一致的或经评估确认的价值，按出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算成人民币为作价依据。

〈2〉、投入资本明细表

被审计单位名称：截止：年月日货币单位：万元

投资者名称注册资本投入资本

金额出资比例货币资金实物资产无形资产合计占注册资本总额比例

A公司 2000 40％ 400 1200 500 2100 42％

B公司 3000 60％ 830 1494 747 3071 61.42％

合计 5000 100％ 1230 2694 1247 5171 103.42％

3〉、验资报告

W有限责任公司：

我们接受委托对贵公司截至1996年4月30日止的实收资本及相关的资产、负债的真实性、合法性进行了审验，在审验过程中，我们按照《独立审计实务公告第1号——验资》的要求，实施了必要的审计程序，W有限责任公司的责任是提供真实、合法、完整的验资资料，

保护资产的安全、完整，我们的责任是依据有关审计准则的要求，出具真实、合法的验资报告。

贵公司的注册资本为人民币5000万元。根据我们的审验，截至1996年4月20日止，贵公司已收讫股东投入的资本5171万元，其中，实收资本5000万元，资本公积171万元。与上述投入资本相关的资本总额为5171万元，其中，货币资金1230万元，实物资产2694万元，无形资产1247万元。

此外，经合资外方B公司同意，应由贵公司确认，合资中方A公司承诺其出资的实物资产将于1998年12月31日前办理财产转移手续；截止验资报告日，贵公司尚未按国家财务会计法规的要求对收到的资本和相关的资产进行相应的会计处理。

12. A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度财务报表进行审计，其未经审计有关财务报表项目金额如下：总资产为180000，净资产为88000，主营业务收入为240000，净利润为24120 (单位：万元) 要求：（1）如以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ公司2007年财务报表层次的重要性水平。

答案：资产总额标准=180000*0.5%=900

净资产标准=88000*1%=880

收入标准=240000*0.5%=1200

净利润标准=24120*5%=1206

重要性水平取最低者，即880。

13. 独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，上年出现了如下错误和舞弊行为：

（1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票的销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输人了错误的销售价格。

（2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款3周后，独城公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。

（3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放人公司的冷冻冰柜。然后，按照总共收到的数量而不是人库的实际数量填写人库单，送交财会部

（4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名下，在盘点数量时也出现了错误。

（5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳人了盘点范围。但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在上年确认了。

要求：

（1）对每一个错误和舞弊行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。

（2）对每一个错误和舞弊行为，指出没有达到的交易的相关审计目标。

（3）对每一个错误和舞弊行为，指出能克服它的一个控制措施。

答案：1、错误行为。在销售环节缺乏审查、核对控制。没有指出谁的责任。要完善开票员的核对、收款员的复核内控制度。

2、错误行为。在采购环节缺乏验收、审核控制。没有指出谁的责任。要完善收货验收签字，付款审核的内部控制制度。

14. 2．（1）应当选择丁、丙两家公司进行函证。因为应收账款函证的主要目的在于防止企业高估应收账款，虚增资产和销售收入。丁、丙两家公司应收账款期末余额较大，被高估和虚增的可能性越大，因而应作为重点函证对象。

（2）应当选择丁、甲两家公司进行函证。因为应付账款函证的主要目的在于防止企业隐瞒应付账款，虚减负债。本期向丁、甲两家公司采购货物数额较大，应付账款发生额较大，被隐瞒的可能性越大，因而应作为重点函证对象。