审计学试卷一

（2008-- 2009学年第1学期）

一．判断题（本题共10小题，每题1分，共计10分，正确的划“√”,错误的划“×”）

1．作为审计证据，律师声明书要比被审计单位管理层声明书更为可靠。（）

2．在核对法的常用符号中，“s”表示与总分类账核对一致。（）

3．控制测试是指测试控制运行的有效性，它与了解内部控制在实质上是一样的。（）

4．政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是任意审计，承担着繁重的审计任务。（）

5．一项错报或审计范围受到限制所涉及的影响牵扯性越广，注册会计师出具否定意见或无法表示意见的可能性就越小。（）6．注册会计师针对认定层次的重大错报风险选择审计策略，控制测试是必需程序，而实质性程序是可选择的。（）

7．在对应收账款进行函证时，一般是由被审计单位根据客户的名称、地址直接发给债务人。（）

8．审计人员可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。（）

9．重要性水平确定的越高，审计风险越低，二者成反向变动（）

10．对存货实施监盘程序就是注册会计师在现场观察监督被审计单位对存货进行盘点。（）

二．单选题（本题共10小题，每题1分，共计10分）

1.宋代审计司的建立,是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为（）的专用名词。

A.财会审核

B. 经济司法

C. 经济执法

D. 财政监督

2.下列认定中，与利润表组成要素无关的是（）。

A.“存在或发生”认定

B.“权利与义务”认定

C.“计价或分摊”认定

D. “分类和可理解性”认定

3．假如应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现金额有100万元的高估，高估部分为账面金额的20%，据此注册会计师推断总体的错报金额和推断误差分别为（）

A400 300 B.420 200 C.350 230 D500 620

4．审计人员可接受的审计风险为4%，评估的重大错报风险为80%，则检查风险为（）

A 2% B7% C8% D.5%

5. 注册会计师确定某账户余额的可容忍误差为1000元，依据抽样结果推断的差错金额为1200元，而该帐户的实际差错仅为800元，这种情况属于（）

A. 误拒风险

B. 误受风险

C.信赖不足风险

D.信赖过度风险

6．注册会计师L作为审计项目负责人于2008年4月中旬向U公司管理层提交了标准的无保留意见审计报告。你认为，如果破产的原因是下列（）情况时，很可能认定注册会计师审计失败。

A 无力偿还4月底到期的长期借款

B U公司5月份失火，厂房、设备、原材料等均荡然无存

C 6月初，原材料供应商终止供应原材料

D 无法收回5月分销售的巨额款项

7注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第4张凭证的编号应为( )号。

A.155

B.195

C.200

D.235

8.注册会计师在知悉了以下四个帐户的情况后，由于各种原因未能进一步的审查，导致相关的财务报表项目中存在的重大问题未被发现，其中最有可能被判定为欺诈或推定欺诈的情况是（）

A 营业外支出金额不大，与以前3年的金额基本相当

B 应收账款帐户余额异乎寻常的高，且被审计单位不能和理解释

C 累计折旧大幅降低，但被审计单位相关内部控制健全而有效

D 实收资本大量增加，但被审计单位已出示了验资报告

9.2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1200元。N公司3月4日账面库存现金余额为2400元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额3100元、支出金额为4300元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165000元、现金支出总额为165600元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（）元。

A.3000

B.2300

C.1700

D.2350

10. 某注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”的术语，这种审计报告是（）

（2008-- 2009学年第1学期）

A.无保留意见的审计报告

B. 保留意见审计报告

C.否定意见审计报告

D. 无法表示意见审计报告

三．多选题（本提共10小题，每小题2分，共计20分）

1.注册会计师应检查企业存在下列（）情况时，可确定资产确实发生了减值。

A.资产的市价当期大幅度下跌，跌幅明显高于预计下跌

B.有证据表明资产已经陈旧过时，或其实体已经损坏

C.内部报告表明资产的经济绩效低于或将低于预期

D.资产已经或将被闲置、终止使用或计划提前处置

2标准审计报告应满足的条件是（）。

A.无保留意见

B.不附加说明段、强调事项段C会计师事务所与客户双方无异议 D.报告无任何修饰性语言

3注册会计师在审查U公司的材料采购业务时，发现U公司与2007年末以办公大楼为抵押，从 V公司赊购了一批价值3000万元的原材料。U公司财务人员在对此笔业务进行账务处理时，按照财务经理的指示编制了借记“原材料”3000万元、贷记“营业外收入”3000万元的会计分录，以下关于这一事项的说法中，你认可的是（）

A .U公司违背了与交易和事项相关的完整性目标；

B .U公司违背了与期末账户余额相关的完整性目标

C.U公司违背了与列报相关的完整性目标

D. U公司违背了与交易和事项相关发生目标；

4对被审计单位库存现金盘点，应当有以下人员（）参加。

A．注册会计师 B．出纳员 C．会计机构负责人 D．被审计单位负责人

5下列哪些业务属于社会审计组织开展的法定业务（）。

A.审查企业财务报表，出具审计报告

B.验证企业资本，出具验资报告

C.办理法律法规规定的特殊业务出具的审计报告

D.开展税务代理和税务筹划业务

6审计人员应当合理选用重要性水平的判断依据，包括（）

A.资产总额

B. 净资产

C.净负债

D.净利润E收入总额

7会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为（）

A.项目组内部复核

B. 独立的项目质量控制复核

C.辅助人员

D.高级审计师 E 注册会计师

8只有同时具备以下（）条件时，注册会计师承担法律责任才成为现实。

A注册会计师存在舞弊或过失行为 B舞弊或过失行为给利益相关者造成了经济或其它有关方面的损害

C舞弊或过失行为与损害之间须有内在的因果关系 D在诉讼的期限之内 E主观上有过失或故意的心态

9下列影响样本规模的因素中，哪些因素与样本的规模的关系是反向变动的（）。

A可容忍误差B预计总体误差C可接受的抽样风险D总体变异性

10内部控制的构成要素应该来源于企业管理层经营企业的方式，并与管理的过程相结合，由（）基本要素组成。

A控制环境 B风险评估过程 C信息系统与沟通 D控制活动 E对控制的监督

四．分析题（本题共6小题，共计50分）

1．（10分）2003年1月20日，注册会计师王英，李强在对某企业2002年12月31日资产负债表审计中，查得“货币资产”项目中的库存现金为1062.10元。1月21日上午8时，王英，李强对该企业出纳员张华所经营的现金进行了清点。该企业1月20日现金日记账余额是832.10元，清点结果如下：

（1）现金实有数627.34元。

（2）在保险柜中有下列单据已收，付款但未入账。

1）职工刘阳6月4日预借差旅费200元，已经领导批准。

2）职工刘钢借据一张，金额140元，未经批准，也没有说明用途。

3）在保险柜中，有已收款但未记账的凭证共四张，金额135.24元。

（3）银行核定该企业现金限额为800元。

（4）经核对1月1日~20日的收付款凭证和现金日记帐，核实1月1日~20日收入现金数为2350元，支出现金数为2580元正确无误。

（2008-- 2009学年第1学期）

要求：根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数，并调整核实2002年12月31日资产负债表所列的数字是否正确，对现金收支，留存管理的合法性提出审计意见。

2．（10分）北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于2001年3月10日完成对ABC股份有限公司2000年度财务报告的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2001年3月25日提交。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况：

（1）审计工作底稿显示，2000年度利润表重要性水平为85万元，2000年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。（2）2001年3月5日，北京市高级人民法院最终裁定，2001年1月，ABC股份有限公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司125万元。（3）ABC股份有限公司2000年度计提坏账准备的比例由1999年度按应收账款年末余额的3‰提高至5‰。（4）在2000年12月31日对ABC股份有限公司A产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未做调整。（5）ABC股份有限公司2000年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。

要求：

（1）针对上述第（1）种情况，王豪、李民应选择的重要性水平为多少?为什么?

（2）简述王豪、李民针对第（2）种情况，应对ABC股份有限公司提出何种建议?

（3）针对上述第（3）、（4）、（5）种情况，王豪、李民应提出何种处理建议?若需提出调整建议，应列示调整分录。3.（7分）注册会计师在审查滑润股份有限公司2002年度固定资产折旧时，发现本年度1月初新增已投入生产使用的机床一台，原价为1000000元，预计净残值为100000元，预计使用年限为5年，使用年数总和法对该项固定资产进行折旧，其余各类固定资产均用直线法折旧，且该公司对这一事项在会计报表附注中未作揭示。

要求：根据上述情况，注册会计师应确定这一事项对被审计单位资产负债表和损益表的影响，并提请被审计单位在会计报表附注中作充分揭示。

4．（5分） A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2001年度财务报表进行审计。该公司2001年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2001年度合并财务报表附注的部分内容如下：主营业务收入/主营业务成本：2001年年度发生额：61620万元/52419万元

要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在计划审计工作阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并说明理由。

5.（8分）试分析下列每组审计证据中哪些审计证据更为可靠，并说明原因？

（1）审计人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表；（2）收料单与购货发票；（3）银行对账单和注册会计师函证银行的回函；（4）销货发票副本与产品出库单；（5）工资计算单与工资发放单

6.（10分）ABC会计师事务所承接了戊公司2007年度财务报表审计业务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对该公司非常熟悉，无需再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上，审计过程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险追加审计程序，并建议实施质量控制复核。 C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况；戊公司并非上市公司，无需考虑实施项目质量控制复核。 C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司2007年度财务报表出具

（2008-- 2009学年第1学期）

了审计报告。

要求：根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接中、业务执行、业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。

五．按要求回答问题：（10分）

审计报告

(ABC股份公司全体股东：)a

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×5年12月31日的资产负债表，20×5年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。①

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。②

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。③

三、审计意见

我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC 公司20×5年12月31日的财务状况以及20×5年度的经营成果和现金流量。④

四、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，ABC公司在20×5年发生亏损×万元，在20×5年12月31日，流动负债高于资产总额×万元。ABC公司已在财务报表附注×充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。⑤

××会计师事务所中国注册会计师：×××（盖章）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）中国××市二○×六年×月×日

问题：

（1）请说出该审计报告的意见类型2分

（2）请说出①②③④⑤段在审计报告中的名称2分

（3）请指出在何种情况下增加⑤段3分；

（4）请说出对在审计报告上签名盖章的注册会计师有何具体的要求3分