第十九章 审计报告
第十九章审计报告
一、单选题
1.以下各项中，属于标准审计报告的是（）。
A.含有说明段的无保留意见审计报告
B.含有强调事项段的无保留意见审计报告
C.含有其他事项段的无保留意见审计报告
D.含有其他报告责任段的无保留意见审计报告
2.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，根据职业判断，未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性，则注册会计师应该发表的审计意见是（）。
A.无保留意见
B.无法表示意见
C.否定意见
D.保留意见
3.A注册会计师负责审计甲公司2013年的财务报表，确定的重要性水平是20万元，利润总额是150万元，财务报表存在的错报是50万元，则应该发表的审计意见类型是（）。
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
4.A注册会计师负责审计甲公司2013年的财务报表，管理层对审计范围施加限制，导致注册会计师无法获取充分适当的审计证据，对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，则注册会计师最优先考虑的是（）。
A.对财务报表发表无法表示意见
B.解除业务约定书
C.与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项
D.对财务报表发表保留意见
5.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，在出具审计报告前识别出重大不一致，并且需要修改已审财务报表，但管理层拒绝修改，则A注册会计师应该（）。
A.拒绝提交审计报告
B.解除业务约定
C.在审计报告中发表非无保留意见
D.在审计报告中增加其他事项段说明重大不一致
6.下列对重大不一致和对事实的重大错报的理解中，不正确的是（）。
A.注册会计师对重大不一致是通过阅读其他信息、去寻找、发现的
B.对于对事实的重大错报，是在为发现重大不一致而阅读其他信息的过程中可能注意到的
C.对事实的重大错报的特征之一是其他信息反映的事项与财务报表所反映的事项相关
D.对事实的重大错报另一特征是被审计单位对其他信息作出了不正确的陈述或列报
7.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，在审计中发现其他信息存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改，则A注册会计师首先应该采取的措施是（）。
A.对财务报表发表保留意见
B.将对其他信息的疑虑告知治理层
C.拒绝出具审计报告
D.解除业务约定
8.甲注册会计师负责A上市公司2012年度财务报表审计工作，在作出审计结论时，甲注册会计师的下列说法中，不正确的是（）。
A.在考虑未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报时，无须考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
B.在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，要从会计政策、会计估计、列报和披露以及术语等方面考虑是否适当
C.在考虑财务报表是否实现公允反映时，要考虑财务报表的整体列报、结构和内容是否合理
D.在形成审计意见时，要评价财务报表是否恰当提及或说明适用的财务报告编制基础
9.下列关于审计报告收件人的说法中，不正确的是（）。
A.审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象
B.审计报告应当按照审计业务的约定载明收件人的全称
C.针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的管理层
D.针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的股东或治理层
10.下列关于会计师事务所出具的审计报告的说法中，不正确的是（）。
A.需要两名注册会计师签名或盖章
B.要载明会计师事务所的名称
C.要加盖会计师事务所的公章
D.要标明会计师事务所所在的城市
11.下列选项中，不属于审计报告的要素的是（）。
A.审计报告后附的财务报表
B.注册会计师的签名和盖章
C.会计师事务所的名称、地址和盖章
D.报告日期
12.注册会计师负责A上市公司2012年度财务报表审计工作，拟出具无法表示意见的审计报告。甲注册会计师在编写审计报告的注册会计师的责任段时，下列有关表述正确的是（）。
A.注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见
B.注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作
C.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据
D.注册会计师相信获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础
13.甲注册会计师在审计A公司2012年度财务报表的对应数据时，发现对应数据存在重大错报，但是A公司管理层拒绝更正。如果对应数据的编制不符合适用的财务报告编制基础的规定，未能从整体上公允反映A公司的财务状况、经营成果和现金流量，那么甲注册会计师应当发表（）。
A.保留意见
B.无法表示意见
C.无保留加强调事项段
D.否定意见
14.甲注册会计师负责审计A公司2012年度的财务报表，在出具审计报告前阅读其他信息时发现其他信息存在明显的对事实的重大错报。甲注册会计师与管理
层讨论后，仍然认为存在明显的对事实的重大错报，此时甲注册会计师应当采取的措施是（）。
A.出具非无保留意见的审计报告
B.咨询法律意见，考虑是否解除业务约定
C.提请管理层咨询A公司的法律顾问等有资格的第三方的意见
D.告知治理层
15.在下列情况中，会导致注册会计师发表否定意见的是（）。
A.在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性
B.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性
C.在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性
D.如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性
三、简答题
1.W会计师事务所（有限责任事务所）接受ABC股份有限公司股东委托审计2013年度财务报表，并委派甲注册会计师担任项目合伙人，W会计师事务所于2014年3月10日发布了无保留意见的审计报告，审计报告如下：
ABC股份有限公司的审计报告
ABC股份有限公司的管理层：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2013年12月31日的资产负债表，2013年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们
遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
三、审计意见
我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果。
××会计师事务所中国注册会计师：×××
（盖章）（签名并盖章）
中国××市二〇×四年×月×日
要求：指出该审计报告的不当之处，并简要说明理由。
2.ABC会计师事务所承接了甲上市公司（以下简称甲公司）2013年的财务报表审计业务，并委派A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表层次的重要性水平是100万元，营业收入及利润总额分别为3000万元和400万元。审计报告日为2014年3月2日，其他相关情况如下：
（1）前任注册会计师对甲上市公司2012年度财务报表发表了无保留意见，但A 注册会计师在审计过程中已经获取上期财务报表存在重大错报的审计证据，且对应数据在本期未经适当重述或恰当披露；
（2）甲公司2013年资产负债表中列示的存货项目金额为200万元，管理层是按照成本对存货进行计量，如果是按照成本与可变现净值孰低原则计量，存货金额将减少50万元；
（3）甲公司2013年报表附注中披露了于2012年取得了乙公司的10%的股权，采用权益法核算该项股权投资，2013年甲公司确认的投资收益为120万元，截至2013年12月31日该长期股权投资的账面价值为400万元；
（4）2013年11月丙公司起诉甲公司违约，要求赔偿损失金额50万元，注册会计师通过咨询律师，甲公司很可能败诉，截至2013年12月31日尚未判决，甲公司拒绝在附注中披露该事项；
（5）2013年9月甲公司融资租入一台管理用设备，管理层解释因为是租入的固定资产，不予计提折旧。如果计提折旧，折旧金额为420万元。
要求：请单独考虑上述每个事项，不考虑其他情况，确定A注册会计师应该发表的审计意见类型，并简要说明理由。
四、综合题
1.W会计师事务所承接了常年审计客户A股份有限公司（以下简称A公司）的2013年度财务报表审计业务，并委派甲注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表整体层面重要性水平为150万元，实际执行的重要性水平为85万元。A 公司审计后的2013年度财务报告于2014年4月1日经A公司董事会批准，W 会计师事务所也于4月1日出具审计报告，A公司4月15日报出财务报告和审计报告。其他相关资料如下：
资料一：A公司未经审计的2013年度财务报表项目的年末余额或年度发生额如下：
金额单位：人民币万元
项目2013年度
资产总额10 000
营业收入13 000
利润总额 2 000
净利润 1 500
资料二：在对A公司的审计过程中，甲注册会计师在审计工作底稿中记录的部分事项如下：
（1）2013年12月31日，A公司存货的账面余额为2 000万元，未计提存货跌价准备。甲注册会计师结合销售合同等因素确定了b产品和相关原材料的可变现净值，认为应计提跌价准备300万元。
（2）A公司新建仓库于2013年6月份达到预定可使用状态，价值为100万元，预计使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。A公司于2013年12月31日将在建工程转入固定资产项目。
（3）2013年A公司向B公司销售一批商品，销售价格为200万元，成本为150万元，商品已经发出，增值税专用发票已经开具，但是后来得知B公司财务出现困难，很可能收不回款项，甲公司做了如下会计处理：
借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
（4）2012年4月1日，A公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为4000万元，合同预计总成本3600万元。工程自2012年5月开工，预计2014年3月完工。A公司2012年实际发生成本1080万元，结算合同价款1200万元；至2013年12月31日止累计实际发生成本3400万元，合计结算合同价款3200万元。因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2013年年末预计合同总成本为4250万元。2013年12月31日A公司账务处理如下，借记“主营业务成本”2320万元，贷记“主营业务收入”2000万元、“工程施工——合同毛利”320万元。
要求：
（1）在资料一的基础上，如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项(1)至事项(4)，请分别回答甲注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对A公司2013年度的增值税、企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。
（2）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定A公司分别只存在资料二的4个事项中的1个事项，A公司拒绝接受甲注册会计师提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其它条件的前提下，请指出甲注册会计师应当针对该4个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
（3）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定A公司只存在资料二中的事项（1），并且拒绝接受甲注册会计师对事项（1）提出的审计处理建议(如果有)。在不考虑其它条件的前提下，请指出甲注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告，并请代为续编以下审计报告（不考虑所得税）。
审计报告
A股份有限公司全体股东：
(引言段略)
一、管理层对财务报表的责任
(略)
二、注册会计师的责任
(略)
三、
四、
W会计师事务所
(盖章)
中国注册会计师：（略）
(签名并盖章)
中国注册会计师：（略）
(签名并盖章)
中国××市二〇一四年四月一日
2.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为100万元。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）由于市场竞争激烈，为巩固市场占有率，甲公司2013年主要产品均降价5%销售，销量与去年基本持平。
（2）与以前年度相比，甲公司2013年度固定资产未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。
（3）甲公司原来的销售政策为由客户自行提货，自行承担运费，为了吸引客户，变为由甲公司负责将货物运送至顾客指定地点，运费由甲公司承担。
（4）为了降低员工流失率及增强核心技术的研发能力，甲公司建立了员工薪金激励政策，其中包括对研发人员的奖金与研发成果挂钩、对总经理的奖金与企业盈利状况挂钩等政策。
（5）由于生产电子产品部分材料具有辐射性，对当地的空气及水源造成污染，周围居民已对甲公司提起诉讼，但尚未判决，甲公司法律顾问认为甲公司很有可能赔偿300万元。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了有关财务数据，部分内容摘录如下：
金额单位：万元
未审数已审数
明细项目
2013年2012年
营业收入2200 1800
营业成本1350 1300
折旧费用 1000 980
销售费用——运输费300 310
预计负债0 0
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：
（1）抽取一定数量的2013年的销售发票，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与记账凭证及营业收入及应收账款账簿一致。
（2）获取销售费用明细账，从销售费用明细账追查到运输凭证。
（3）对固定资产实施实质性分析程序，重新分类计算固定资产折旧费用。（4）咨询律师有关环境污染的案件，追查至营业外支出和预计负债账簿。（5）对存货实施年末监盘程序。
资料四：
甲公司2013年12月31日资产负债表中列示的交易性金融资产金额为3000万元，管理层是按照历史成本计量交易性金融资产。如果按照公允价值进行计量，公允价值为2700万元，管理层拒绝注册会计师的调整建议。
要求：
（1）：针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，说明与认定层次还是财务报表层次相关，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、应收账款、存货、预计负债、营业外支出和销售费用）的哪些认定相关。
事项序号是否可能表明存在
重大错报风险（是/
否）
重大错报风险
属于报表层次
还是认定层次
理由财务报表项目名
称及认定
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
（2）针对资料三第（1）至（5）项的审计程序，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果不直接相关，指出与该审计程序直接相关的财务报表项目和认定。
审计程序
是否与根据资料一（结合资料二）识
别出的重大错报风险直接相关
与该审计程序直接相关的财务报表项目和
序号（是/否）认定
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
（3）针对资料四，假定不考虑其他因素（如所得税），代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。
审计报告
甲公司全体股东：
引言段（略）
一、管理层对财务报表的责任
（略）
二、注册会计师的责任
（略）
三、
四、
ABC会计师事务所
（盖章）中国注册会计师 XXX
（签名并盖章）
中国注册会计师 XXX
（签名并盖章）
中国 XX市二〇一四年X月X日
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告。
2.
【答案】D
【解析】无法获取充分适当的审计证据，但是对财务报表的影响重大但不具有广泛性，应该发表保留意见的审计报告。
3.
【答案】B
【解析】错报金额超过重要性水平，但未超过利润总额，属于重大但不具有广泛性的影响，应该发表保留意见的审计报告。
4.
【答案】C
【解析】如果未发现的错报对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，应当在可行时解除业务约定（除非法律法规禁止），但是在解除业务约定前最先考虑的是与治理层沟通。
5.
【答案】C
【解析】如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对已审计财务报表作出修改，但管理层拒绝作出修改，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，在审计报告中发表非无保留意见。
6.
【答案】C
【解析】对事实的重大错报的含义，应注意把握两个基本特征：一是其他信息所反映的事项与财务报表所反映的事项不相关；二是被审计单位对其他信息作出了不正确的陈述或列报。
7.
【答案】B
【解析】注册会计师应该首先将对其他信息的疑虑告知治理层，这既是注册会计师为提请管理层修改含有对事实的重大错报的其他信息所作的再次努力，也是注册会计师恪尽职守的体现。
8.
【答案】A
【解析】在考虑未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报时，需要考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响，选项A错误。
9.
【答案】C
【解析】针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的股东或治理层，选项C错误。
10.
【答案】A
【解析】要由两名注册会计师签名和盖章，签名和盖章缺一不可。
11.
【答案】A
【解析】选项A是审计报告后附的内容，不属于审计报告的要素。
12.
【答案】A
【解析】既然是无法表示意见，那么注册会计师的责任段为：我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但由于“（三）导致无法表示意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础。所以，选项A正确。13.
【答案】D
【解析】当识别出对应数据存在重大错报时，注册会计师应当要求管理层更正对应数据。如果管理层拒绝更正，且比较数据的编制不符合适用的财务报告编制基础的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，应当发表否定意见，选项D正确。
14.
【答案】C
【解析】如果在讨论后仍然认为存在明显的对事实的重大错报，注册会计师应当提请管理层咨询被审计单位的法律顾问等有资格的第三方的意见，选项C正确。
15.C
【解析】选项AB发表保留意见，选项D发表无法表示意见。
三、简答题
1.
【答案】
（1）审计报告的标题不当，审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”。（2）审计报告的收件人不当，收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人，通常为被审计单位的股东或治理层。
（3）注册会计师的责任段不恰当，注册会计师的责任段应当说明注册会计师相信获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。
（4）审计意见不恰当，审计意见中还应该提及2013年现金流量的情况。
（5）注册会计师的签名不恰当，有限责任会计师事务所出具的审计报告，应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。
2.
【答案】
（1）A注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据，在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见，因为对应数据在本期未经适当重述或恰当披露；
（2）A注册会计师应该发表无保留意见，因为存货错报金额50万元低于财务报表层次的重要性水平是100万元，错报金额不重大；
（3）A注册会计师应该发表保留意见，取得了乙公司的10%的股权应该按照成本法进行核算，不应该确认投资收益120万元，该错报高于财务报表层次的重
要性水平是100万元，但没有超过利润总额，不至于发表否定意见，所以发表的是保留意见；
（4）A注册会计师应该发表保留意见或否定意见，应该披露的未决诉讼而管理层拒绝披露，注册会计师根据职业判断确定发表保留意见或否定意见；
（5）A注册会计师应该发表否定意见，因为折旧金额420万元超过了财务报表层次的重要性水平是100万元，同时也超过了利润总额400万元，错报对财务报表的影响重大且广泛。
四、综合题
1.
【答案】
针对要求（1）：
对事项（1），甲注册会计师应当建议A公司做如下调整分录：
借：资产减值损失 300
贷：存货 300
对事项（2），甲注册会计师应当建议A公司做如下调整分录：
借：管理费用 5
贷：固定资产 5
对事项（3），甲注册会计师应当建议A公司做如下调整分录：
借：营业收入 200
贷：应收账款 200
借：存货 150
贷：营业成本 150
对事项（4），甲注册会计师应当建议A公司做如下调整分录：
2013年12月31日完工百分比=3400÷4250×100%=80%
A公司对该合同应确认的预计损失=（4250-4000）×（1-80%）=50（万元）。借：资产减值损失 50
贷：存货——存货跌价准备 50
针对要求（2）：
就事项（1），应当出具保留意见的审计报告；
就事项（2），应当出具标准无保留意见的审计报告；
就事项（3），应当出具保留意见的审计报告；
就事项（4），应当出具标准无保留意见的审计报告。
针对要求（3）：
审计报告
A股份有限公司全体股东：
(引言段略)
一、管理层对财务报表的责任
(略)
二、注册会计师的责任
(略)
三、导致保留意见的事项
A公司2013年12月31日资产负债表中列示的存货余额为2 000万元。管理层未按照企业会计准则（或：企业会计准则和《企业会计制度》）的规定对存货按成本与可变现净值孰低计量。如果按成本与可变现净值孰低计量，存货账面价值将减少300万元。相应地，资产减值损失将增加300万元，净利润和股东权益将分别减少300万元。
四、保留意见
我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，A公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则（或：企业会计准则和《企业会计制度》）的规定编制，公允反映了A公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。
W会计师事务所
(盖章) 中国注册会计师：（略）
(签名并盖章)
中国注册会计师：（略）
(签名并盖章)
中国××市二〇一四年四月一日
2.
【答案】
针对要求（1）：
事项序号是否可能表重大错报风险属理由财务报表项目
明存在重大错报风
险（是/否）于报表层次还是
认定层次
名称及认定
（1）是认定层次主要产品均降价5%销售，销
量较去年持平，那么2013年
的营业收入应该较上年有所
减少，但是2013年营业收入
却比上年大幅上升，表明营业
收入存在重大错报风险营业收入/发生
应收账款/存在
（2）否
（3）是认定层次由甲公司负责将货物运送至
顾客，运费由甲公司承担，导
致运费应该较去年大幅增加，
而甲公司的运费不升反降，表
明销售费用存在错报风险
销售费用/完整性
（4）是财务报表层次管理层的薪酬与盈利挂钩，导
致管理层有高估收入，低估成
本费用的动机，导致财务报表层次的重大错报风险
（5）是认定层次甲公司面临的诉讼很可能败
诉，应该计提预计负债，而预
计负债为0表明预计负债存
在重大错报预计负债/完整性
营业外支出/完整性
针对要求（2）：
审计程序序号是否与根据资料一（结合资料二）
识别出的重大错报风险直接相关
（是/否）
与该审计程序直接相关的
财务报表项目和认定
（1）否营业收入（完整性）；应收账款（完整性）（2）否销售费用（发生）
（3）否固定资产（计价和分摊）
（4）是
（5）否存货（存在）
针对要求（3）：
①审计报告意见类型：
保留意见
②续编审计报告：
审计报告
甲公司全体股东：
引言段（略）
一、管理层对财务报表的责任
（略）
二、注册会计师的责任
（略）
三、导致保留意见的事项
甲公司2013年12月31日资产负债表中列示的交易性金融资产余额为3000万元。管理层未按照企业会计准则（或：企业会计准则和《企业会计制度》）的规定对交易性金融资产按照公允价值进行后续计量。如果按照公允价值后续计量，交易性金融资产账面价值将减少300万元。相应地，公允价值变动收益将减少300万元，净利润和股东权益将分别减少300万元。
四、保留意见
我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，甲公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则（或：企业会计准则和《企业会计制度》）的规定编制，公允反映了甲公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。
ABC会计师事务所
（盖章）中国注册会计师 XXX
（签名并盖章）
中国注册会计师 XXX
（签名并盖章）
中国 XX市二〇一四年X月X日
第19章--审计报告
第十九章审计报告 一、单项选择题 1.下列选项中，不属于审计报告的要素的是（）。 A.审计报告后附的财务报表和附注 B.形成审计意见的基础 C.管理层对财务报表的责任 D.注册会计师对财务报表的责任 2.下列有关财务报表审计审计报告的特征的说法中，错误的是（） A.注册会计师可以以书面形成出具审计报告 B.只有在实施审计工作的基础上才能出具审计报告 C.履行业务约定书约定的责任是通过对财务报表发表意见实现的 D.注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作 3.下列关于审计报告日期的说法中，正确的是（）。 A.注册会计师签署审计报告的日期必须与管理层签署已审计的财务报表为同一天
B.注册会计师签署审计报告的日期通常与财务报表报出日为同一天 C.注册会计师签署审计报告的日期可以晚于财务报表报出日 D.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报 表的日期为同一天，也可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期 4.关于在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，正确的是（） A.关键审计事项是注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项 B.注册会计师需要对关键审计事项单独发表审计意见 C.对于持续经营假设存在重大不确定性的事项需要在关键审计事项 部分披露 D.预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生公众利益方面的益处的事项，需要在关键审计事项部分披露 5.下列事项中，关于关键审计事项的说法，错误的是（）。 A.在审计报告中沟通关键审计事项可以提高已执行审计工作的透明 度 B.沟通关键审计事项能够为财务报表使用者提供额外的信息 C.关键审计事项部分描述内容是最为重要的一个事项 D.最初确定为关键审计事项的事项越多，注册会计师越需要重新考虑每一
关于仓库管理流程的审计报告
关于仓库管理流程审计的报告 审字[2015 ]第002号 根据审计工作安排，审计组于2015年5月01日起至2015年5月20日止对XX股份有限公司仓库作业内部控制制度的遵循性及合理性进行了内部审计，现将相关情况报告如下： 一、基本情况介绍 1、制度及组织架构建设：根据仓库负责人反馈，仓库组目前隶属管理部，在编人员10共计人，其中主管1名，仓管员9名。仓库分5大类，分别是：标准件仓、辅料仓、试模材料仓、冲压仓、刀具仓，主要为公司物资提供储存、保管等职能。为规范仓库管理，公司制定一系列作业流程、制度等受控文件共计23份。 2、趋势分析：根据ERP数据，截止2014年12月底存货余额万元，较年初增长%。其中原材料余额万元，较年初增长；低值易耗品余额万元，与年初基本持平；库存商品万元，较年初增长%；自制半成品万元，占总存货余额的92%，较年初增长123%。具体详见附表： 3、周转分析：2014年存货平均余额万元，存货资金占用量大，周转率为，非常低。周转天数195天，相当于从取得存货开始，至消耗、销售为止所经历的天数需195天。能够转变为货币资金或者应收账款的能力非常弱。实际上平均存货余额主要受累于库存商品及自制半成品的拖累，占平均存货比率分别为%及84%。因此从侧面也反映出整个生产经营过程对排产及出货的反应能力是不足的。具体详见附表： 4、呆滞料分析： 附表： 二、审计依据 审计依据：本次审计依据为
审计(2016) 第19章 审计报告 课后作业
审计(2016) 第十九章审计报告课后作业 一、单项选择题 1. 下列关于注册会计师对于其他信息的责任的说法中，不正确的是（）。 A.注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述 B.注册会计师对财务报表出具审计报告时，可能需要考虑其他信息 C.根据法律法规或监管要求，注册会计师可能需要承担与其他信息相关的额外责任 D.注册会计师应当提请被审计单位作出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息 2. 下列对重大不一致和对事实的重大错报的理解中，不正确的是（）。 A.注册会计师对重大不一致是通过阅读其他信息去寻找、发现的 B.对于对事实的重大错报，是在为发现重大不一致而阅读其他信息的过程中可能注意到的 C.对事实的重大错报的特征之一是其他信息反映的事项与财务报表所反映的事项相关 D.对事实的重大错报另一特征是被审计单位对其他信息作出了不正确的陈述或列报 3. 甲会计师事务所2016年2月5日对常年审计客户戊公司实施财务报表审计业务，在制定总体审计策略时，确定的财务报表整体重要性水平为150万元，2月15日外勤审计工作结束，已确定的戊公司资产总额为2000万元，但其中戊公司价值1000万元的存货由中东地区某经销商负责代销，因当地政局不稳定，注册会计师无法实施监盘，也无法委托当地注册会计师代为监盘或实施其他替代审计程序，则注册会计师应当出具的审计报告意见类型是（）。 A.保留意见 B.无法表示意见 C.带强调事项段的无保留意见 D.否定意见 4. 执行2014年度审计业务时，A注册会计师因X公司不提供客户资料导致应收账款审计范围受到重大限制而发表了保留意见。执行2015年度审计业务时，获取的证据表明2014年末所有应收账款均已收回。编制2015年度财务报表的审计报告时，A注册会计师应当（）。 A.在意见段中指明应收账款期初余额可能存在错报 B.不在审计报告中提及之前发表的保留意见 C.应收账款的对应数据审计范围受到限制而发表保留意见 D.在强调事项段中说明对应数据审计范围已不受限 5. 下列选项中，不属于审计报告的要素的是（）。 A.审计报告后附的财务报表
【最新】审计报告书面意见-优秀word范文 (4页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！ == 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ == 审计报告书面意见 篇一：审计报告征求意见书 附件十八：审计报告征求意见书 审计报告征求意见书 （一）向被审计单位征求意见 审计报告征求意见书 （被审计单位名称）： 根据《中华人民共和国审计法》第三十九条的规定，现将××××年××月××日至××××年××月××日对×××同志自××××年××月至 ××××年××月在你单位任（职务：处长、院长、主任、所长、经理、董事长、厂长等）期间的经济责任的审计报告送给你们征求意见。请在收到审计报告之日起十日内提出书面意见，送交审计组。如果在规定期限内没有提出书面意见，视为无意见。 附：审计报告 审计组长签名 ××××年××月××日 （二）向被审计领导干部征求意见 审计报告征求意见书 ×××同志： 根据《中华人民共和国审计法》第三十九条的规定，现将××××年××月××日至××××年××月××日对你自××××年××月至××××年××月在（任职单位）任（职务：处长、院长、主任、所长、经理、董事长、厂长等）期间的经济责任的审计报告送给你征求意见。请在收到审计报告之日起十
日内提出书面意见，送交审计组。如果在规定期限内没有提出书面意见，视为无意见。 附：审计报告 审计组长签名 ××××年××月××日 篇二：审计报告复核意见 审计复核意见书 复核项目名称：xxx预算执行情况审计项目负责人：复核材料：审计报告、审计决定、被审计单位对审计报告的书面意见、 审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、重要管理事项记录、审计工作 底稿、审计证据材料 收到复核材料日期：年月日复核意见：经复核，该审计项目： （一）、审计目标全部实现； （二）、审计实施方案确定的审计事项全部完成； （三）、审计发现的重要问题在审计报告中予以反映； （四）、事实清楚、数据准确； （五）、审计证据适当、充分； （六）、审计评价、定性、处理处罚意见恰当，适用法律和标准适当； （七）、被审计单位提出的合理意见予以采纳。复核人员签名： 年月日篇二：审计报告复核方法163条审计报告复核方法163条本人在深圳鹏城会计师事务所工作2年，在北京兴华工作2年，目前在证券公司从事新 三板投行工作，在此基础上，总结了审计报告复核的具体事项，希望对同行们有所帮助。篇三：审计复核意见书审计复核意见书篇四：复核审计报告范本关于****公司的拆迁评估报告（初审）的复核审计报告苏天元拆审核（201X）00*号无锡市惠山区审计局：本公司接受贵局委托，于201X年3月对无锡市**公司的房屋拆迁评估报告进行复核。依
审计 (2014)第19章 审计报告 单元测试(下载版)
审计 (2014)第19章审计报告单元测试(下载版)
第十九章审计报告（单元测试） 一、单选题 1.“广泛性”是用以说明错报对财务报表的影响，下列各项中，对财务报表的影响具有广泛性的情形不包括（）。 A.不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响 B.错报金额已经超过财务报表的重要性 C.虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分 D.当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要 2.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性，则注册会计师应该发表的审计意见类型是（）。 A.无保留意见 B.无法表示意见 C.否定意见 D.保留意见
3.以下关于强调事项段的说法中，不正确的是（）。 A.增加强调事项段不影响已发表的审计意见 B.强调事项段可以提及在财务报表中披露和未披露的信息 C.增加强调事项段的事项对财务报表使用者理解财务报表很重要 D.强调事项段应该紧接在审计意见段之后 4.下列关于对应数据的说法中，不正确的是（）。 A.通常情况下，审计意见不提及对应数据 B.如果导致上期非无保留意见的未解决事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，注册会计师应当在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据 C.上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露，注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据，在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见
D.上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据在本期经适当重述或恰当披露，则此时可以在其他事项段中描述这一情况 5.上期财务报表存在重大错报，而前任注册会计师以前发表了无保留意见，如果上期财务报表已经更正，且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告，注册会计师正确的做法是（）。 A.仅对本期财务报表出具审计报告 B.对本期和上期财务报表出具审计报告 C.在审计报告中增加强调事项段描述该事项 D.在审计报告中增加其他事项段描述该事项 6.审计报告的标题统一为（）。 A.审计报告 B. XX会计师事务所的审计报告 C.独立审计报告 D.外部审计报告 7.甲注册会计师负责A上市公司2012年度财务
绩效管理审计报告
内部审计报告 审计项目：绩效管理审计 审计部门： 被审部门：人力资源部 审计期间： 审计人员： 复核人员： 报告日期：
内部审计报告 XX有限公司： 根据年度规划，我们于XX年至XX月XX日对XX有限公司人力资源部20XX 年X月至20XX年X月期间的绩效考核与管理情况进行了例行审计。 一、项目基本情况介绍 1.1组织架构及岗位设置情况 人力行政中心隶属XX管辖，现编制人数XX人，实际在岗人数XX人。其中，人力资源部XX人，含绩效薪酬专员XX人，负责公司绩效、薪酬的考核与管理工作。 1.2流程建设情况 在绩效管理流程建设方面，公司制定了《绩效管理制度》。 1.3绩效审计总体情况 本次绩效审计以20XX年部门绩效考核及岗位绩效考核为审计样本。参与岗位绩效考核人数为XX人，随机抽查XX个岗位绩效考核样本，涉及XX部、XX部、人力行政中心、财务部、信息管理部、仓储部、XX分公司、XX分公司等XX个部门，占考核总人数XX%。 经统计，参与考核的岗位人数为XX人（未包括各部门总监XX人），其中参加考核并有考核分数的共XX人，无须参加考核XX人。参加考核的XX人中，XX人评级为A级（大于或等于XX分），占比为XX%，XX人评级为B级（XX）占比为XX%，X人评级为C级（XX），占比为X%，XX人评级为D级（XX
分），占比为XX%，具体详见附件XX。 从总体来看，部门绩效考核达成情况良好，但二级部门及岗位人员绩效考核结果客观性、真实性方面有待加强，考核过程需加强管控。其中，部门达成最高得分XX分，最低得分XX分。XX分公司与XX分公司仅考核“XX达成率”指标，达成结果分别为XX%和XX%。岗位人员考核最高得分为XX分，最低分的为XX分。审计过程中，共发现审计问题XX项，具体请详见审计发现及建议。 一、审计发现及建议 2.1 未制定规范的公司总体战略目标并形成审批生效文件 绩效管理中，目标的分解应是自上而下进行，绩效管理部门围绕公司的整体战略目标进行分解。目前公司董事会还未制定有成文并经审批的总体战略目标。 目前只有一份《XX年经营规划（纲要）》，未经董事会审批，规范性有待加强。另外，XX的目标XX的销售目标为XX万，未列入《XX年经营规划（纲要）》里面，无法体现部门经营目标与经营规划纲要之间的承接关系。 风险提示：目标制定依据不充分，分解不到位，影响公司经营。 审计建议：（1）由公司董事会确定公司未来中长期的战略目标以及短期的经营目标，经审批后发布。（2）绩效与考核委员会依据公司战略目标进行指标分解。 2.2 岗位说明书不全或未及时更新 （1）XX%的岗位说明书不全。根据人力中心提供的岗位说明书以及XX考核岗位进行统计，共有XX种岗位，其中有XX个岗位没有岗位说明书，占比为XX%。没有岗位说明书的岗位有：XX\XX\XXX\XX等。
审计报告反馈意见
伊南工业园区关于审计报告的反馈意见书 县审计局： 伊南工业园区管委会于2010年8月10日收到审计意见书，根据审计报告发布的内容， 对该报告内容存在以下两点异议，现向贵单位提出意见反馈如下，供研究参考： 一、基本情况 （三）项目进展情况。截止2010年初，察布查尔县伊南工业园区基础设施工程建设项目 和中小企业创业园区基础设施建设项目由县建设有限责任公司开工建设，共实施项目11个， 已完工4个。 伊南工业园区工程项目情况：已完工项目3个（2009年凿井工程、2009年自来水10kv 供电线路安装工程、2009年自来水10kv供电线路安装工程（增加），正在建设项目6个（2008 管理房工程、林带工程、道路工程、供水工程、排水工程、滴灌工程）。 中小型企业创业园区工程项目情况：已完工项目1个（2009年园区道路）。正在建设项 目1个（供水管网及清水池和附属工程）。 二、审计中发现的问题 （四）园区2008-2009年工程建设项目资料不完备。例如，伊南工业园区自来水井工程 和伊南工业园区管理房工 程，仅有施工合同；自来水10kv供电线路安装工程（含增加）工程仅有施工合同及预算 书；园区林带工程、滴灌工程，仅有立项批复文件、施工承包合同、施工监理合同，缺失资 料为：工程项目申报、立项批复、工程规划、设计合同、图纸文件、标准规范有关技术文件、 招投标文件等一系列工程资料，以上6个项目资料缺失率为80%。其他5个项目也有不同程 度的资料不全现象。 反馈意见单位：伊南工业园区管委会（盖章） 联系人：；日期：篇二：被审计单位对《审计报告》的反馈意见书 被审计单位对《审计报告》的反馈意见书 1 2 篇三：内部审计被审计单位对审计报告反馈意见单 被审计单位对审计报告反馈意见单 第页 篇四：审计报告反馈意见说明书样式 审计报告反馈意见说明书 [说明： 《中华人民共和国国家审计准则》第一百三十八条第二款规定需要作出书面说明的，应 逐项进行说明。] 1篇五：审计调查报告反馈意见书 审计调查报告反馈意见书 附件十八：审计报告征求意见书 审计报告征求意见书 （一）向被审计单位征求意见 审计报告征求意见书 （被审计单位名称）： 根据《中华人民共和国审计法》第三十九条的规定，现将××××年××月××日至× ×××年××月××日对×××同志自××××年××月至××××年××月在你单位任 （职务：处长、院长、主任、所长、经理、董事长、厂长等）期间的经济责任的审计报告送
资金管理审计报告
内部审计报告
审计项目：货币资金管理审计 被审部门: 审计期间: 风控部门: 审计人员: 复核人员: 报告日期: 目录 一、项目基本情况介绍 (1) 1.1 货币资金账面结余情况. (1) 1.2 期间现金流量统计分析. (2) 1.3 审计整改情况综述 (2) 二、审计整改情况详述 (3) 2.1 货币资金管理制度建设情况. (3) 2.1.1 授权审批制度有待更新完善 (3) 2.1.2 印章及票据管理制度不完善 (3) 2.2 货币资金管理制度执行情况. (4) 2.2.1 备用金限额未按规定设置 (4) 2.2.2现金和银行存款日记账未按规定日清月结 (5) 2.2.3 流程控制节点未按授权制度设置 (5) 2.3 货币资金管理其他情况. (6)
2.3.1 库存现金盘点存在小额差异 (6) 2.3.2财务部库存现金日常监督盘点缺乏凭据 (7) 2.3.3现金支出不符合相关规定，存在坐支现金情况 (8) 2.3.4 票据和印章的保管使用不规范 (8) 2.3.5 供应商合同付款存在未按合同规定付款方式付款的情况..9 三、审计意见...................................................... 1..0
内部审计报告 XX有限公司: 根据年度规划，我们于XX年X月X日至X月X日期间XX有限公司XX年X月X日至XX年X月X日期间的货币资金管理情况进行了跟踪审计。我们的审计依据XX,审计过程中我们采用了询问、检查、审阅、核对、复算、比较分析等审计方法，获得了充分的审计证据，为审计意见提供了合理的基础。 一、项目基本情况介绍 1.1货币资金账面结余情况 XX年X月期初货币资金账面余额为XX元，其中现金XX元，银行存款XX元，其他货币资金XX元。XX年X月期末货币资金账面余额为XX元，其中现金XX元，银行存款XX元，其他货币资金XX元。
第19章-审计报告--单元测试
第十九章审计报告 一、单选题 1.“广泛性”是用以说明错报对财务报表的影响，下列各项中，对财务报表的影响具有广泛性的情形不包括（）。 A.不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响 B.错报金额已经超过财务报表的重要性 C.虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分 D.当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要 2.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性，则注册会计师应该发表的审计意见类型是（）。 A.无保留意见 B.无法表示意见 C.否定意见 D.保留意见 3.以下关于强调事项段的说法中，不正确的是（）。 A.增加强调事项段不影响已发表的审计意见 B.强调事项段可以提及在财务报表中披露和未披露的信息 C.增加强调事项段的事项对财务报表使用者理解财务报表很重要 D.强调事项段应该紧接在审计意见段之后 4.下列关于对应数据的说法中，不正确的是（）。 A.通常情况下，审计意见不提及对应数据 B.如果导致上期非无保留意见的未解决事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，注册会计师应当在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据 C.上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露，注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据，在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见 D.上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据在本期经适当重述或恰当披露，则此时可以在其他事项段中描述这一情况 5.上期财务报表存在重大错报，而前任注册会计师以前发表了无保留意见，如果上期财务报表已经更正，且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告，注册会计师正确的做法是（）。 A.仅对本期财务报表出具审计报告 B.对本期和上期财务报表出具审计报告 C.在审计报告中增加强调事项段描述该事项 D.在审计报告中增加其他事项段描述该事项 6.审计报告的标题统一为（）。 A.审计报告 B. XX会计师事务所的审计报告
内部控制的审计报告和管理建议
内部控制的审计报告和管理建议 长期以来，人们把内部控制看作为是一种科学的内部审计，运用于报表审计，但随着实践中人们对内部控制重要性认识的深入和提高，许多国家和地区将内部控制作为一个独立的审计项目进行单独的评价及报告。我国在内部控制方面的研究尽管起步较晚，但借鉴经济发达国家的经验，近几年在这方面也进行了积极有益的探索。中国注册会计师协会、证监会先后对上市公司内部控制纰漏与注册会计师接受委托进行内部控制的评价业务做出了相应的规定。然而，纵观国际，国内有关内部控制评价的研究、诠释，大多局限于注册会计师的独立审计业务，很少提及内部审计的范畴。 内部审计是组织内部为检查和评价其经济活动和为本组织服务而建立的一种独立的评价活动，政府审计的重要发展之一是对内部控制观念的确认以及创建内部审计单位，并把它作为内部控制系统的关键部分。内部审计通过对一个单位的内部控制加以系统的检查和评价，提交审计报告，其中包括对各种经营活动的无偏见的、公正的、实事求是的分析和经过证实以后而采取的改进行动的合理建议，以协助各级管理部门有效地履行其职责。显而易见，内部审计不仅是企业内部控制的重要组成部分，是企业内部控制的特殊方式，而且评价与改善企业内部控制是其与生俱来的重要职责，也是内部审计对内部控制最重要的贡献。 内部控制涵盖的范围很广，涉及企业管理活动各个方面。对企业内部控制进行系统地检查和评价，不仅需要执业人员有相关的专业知识和较高的职业胜任能力，研究背景注册会计师对企业内部控制的了解和评价活动已经有了上百年的历史,但主要是以财务报表审计为目的,而不是对内部控制的专门审核。2001年爆发的系列公司丑闻案催生了美国的SOX法案,该法案首次强制要求公众公司对外提供内部控制自我评价报告,并且该报告必须经过审计师审核。SOX法案对美国的注册会计师行业产生了广泛而深远的影响,从此以后内部控制的专项审核成为注册会计师的一项法定业务。我国对内部控制审计报告①的披露要求从2006年沪深证券交易所先后发布《上市公司内部控制指引》(以下简称“《指引》”)开始,《指引》要求公司董事会披露内部控制自我评价报告和注册会计师评价意见。2008年,财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》,要求公司应对内部控制的有效性进行自我评价,披露自我评价报告,并可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。这些内部控制规范的发布实施使得内部控制专项审计成为我国注册会计师行业的一项新兴业务。 管理建议书是企业高管的好帮手完成内部控制测试后，审计人员要将被审计单位的内部控制中存在的问题进行汇总，具体分析这些问题产生的原因和可能带来的后果，并进一步提出可采取的改进措施，然后反映给被审计单位管理部门。这些被发现的问题值得被审计单位管理当局重视，以杜绝可能出现假账的隐患。 管理建议书通常指明注册会师在审计过程中注意到的内部控制设计及运行方面的重大缺陷，包括前期建议改进但本期仍然存在的重大缺陷。一份好的管理建议书还指明内部控制重大缺陷对会计报表可能产生的影响，以及相应的改进建议。必要时，管理建议书可说明被审计单位管理当局对内部控制重大的缺陷和改进建议作出的反应。 根据现行审计准则要求，注册会计师对审计过程中遇到的内部控制的一般问题以口头或其他方式提出。其中以书面形式出具的就是管理建议书，它是注册会计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。
审计 (2014) 第十九章 审计报告 课后作业(下载版)..
第十九章审计报告（课后作业） 一、单选题 1.以下各项中，属于标准审计报告的是（）。 A.含有说明段的无保留意见审计报告 B.含有强调事项段的无保留意见审计报告 C.含有其他事项段的无保留意见审计报告 D.含有其他报告责任段的无保留意见审计报告 2.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，根据职业判断，未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性，则注册会计师应该发表的审计意见是（）。 A.无保留意见 B.无法表示意见 C.否定意见 D.保留意见 3.A注册会计师负责审计甲公司2013年的财务报表，确定的重要性水平是20万元，利润总额是150万元，财务报表存在的错报是50万元，则应该发表的审计意见类型是（）。 A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 4.A注册会计师负责审计甲公司2013年的财务报表，管理层对审计范围施加限制，导致注册会计师无法获取充分适当的审计证据，对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，则注册会计师最优先考虑的是（）。 A.对财务报表发表无法表示意见 B.解除业务约定书 C.与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项 D.对财务报表发表保留意见 5.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，在出具审计报告前识别出重大不一致，并且需要修改已审财务报表，但管理层拒绝修改，则A注册会计师应该（）。 A.拒绝提交审计报告 B.解除业务约定 C.在审计报告中发表非无保留意见 D.在审计报告中增加其他事项段说明重大不一致 6.下列对重大不一致和对事实的重大错报的理解中，不正确的是（）。 A.注册会计师对重大不一致是通过阅读其他信息、去寻找、发现的 B.对于对事实的重大错报，是在为发现重大不一致而阅读其他信息的过程中可能注意到的 C.对事实的重大错报的特征之一是其他信息反映的事项与财务报表所反映的事项相关 D.对事实的重大错报另一特征是被审计单位对其他信息作出了不正确的陈述或列报
审计报告反馈意见书范文
审计报告反馈意见书范文 审计报告是指审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序，就被审计事项作出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件。下面是小编整理的审计报告反馈意见书范文，欢迎参考! 审计报告反馈意见书范文(一) 市审计局： 根据《中华人民共和国审计法》第二十三条的规定及市审计局(萍审社通[20XX]7号)文件的精神，市审计组于20XX年XX月7日至XX月26日对我区20XX年度民政资金管理及使用情况进行了为期17天的审计，审计了抚恤事业费、退伍安置费、城市及农村低保、救灾、城乡医疗救助等专项资金。审计过程中，审计组人员实事求是、细致认真、依规依法、客观公正地进行审计，并形成了《审计报告征求意见书》，现就《审计报告征求意见书》指出的问题反馈如下： 一、关于区财政局、区民政局联合下文湘财字[20XX]44号、湘财字[20XX]145号、湘财字[20XX]1XX号、湘财字[20XX]81号文件，弄虚作假下拨民政资金合计1686570元，后各乡镇虚报冒领套取民政资金，返回到区财政局四税账上的问题。 该审计查明情况属实。湘财字[20XX]144号、145号、1XX号、81号四个文件下达资金都是区级财政用于城乡大病医疗救助、60年代精简退职老职工救助和城市居民最低生活保障人员救助资金的配套资金。湘东区是一个中央、省、市企业相对较多的县区，境内有萍钢、萍电、萍铝、萍纸、巨源煤矿等多家大中型企业，上述企业隶属省、市管理，所有税收规费都是上级征收，而各类社会矛盾、城镇低保、大病救助、60年代精简退职老职工生活困难补助都由我区财政负担。20XX 年湘东区享受城市低保人数13181人，其中萍铝、萍纸等中央、省、市国有企业享受人员就达7231人，占全区享受低保总人员的55%，根据上级规定，县区级按156元/年/人进行城市低保配套，则该部分享受城市低保人员配套资金达
食堂管理情况的审计报告修订稿
食堂管理情况的审计报 告 WEIHUA system office room 【WEIHUA 16H-WEIHUA WEIHUA8Q8-
****有限公司 审计报告 **审字［2011］第003号 关于食堂经营管理情况的审核报告 根据公司制定的2011年审计计划和领导要求，我们从2011年6月28日开始对公司2011年1-6月份食堂管理情况进行了综合评价和审查，目的就是核实食堂收支核算的真实性，食堂日常管理的规范性。本次我们主要审查了公司食堂管理制度、材料购进明细单、食堂收支日记账、食堂每月库存盘点记录、食堂每月经营利润表等资料。经对上述资料审查、评价，公司食堂整体管理情况还是比较良好的，对现金收支管理、材料采购的记录、检验、付款审批等程序都比较健全，但对于其中的一些小细节做得还不够完善，如综合管理部对公司食堂管理制度中部分条款执行的不是很到位，财务部对于食堂收支日记账内部审核做得还不够完善等。望综合管理部和财务部以后加大对食堂这方面的管理和监督。 现把本次审计的情况详细说明一下： 一、对于食堂管理方面 为了核实对食堂管理制度的执行情况，我们进行了查看和询问，对于一般条款如售饭打卡管理、卫生管理、食堂人员行为规则等是按照制度执行，但也有个别条款没有一贯执行，如第二章 <细则>第十一条中，每天公布当天所进原料及食品的单价和数量，实行内外“全透明”制度,让广大员工共同监督食堂收支情况。另外制度第十四条规定成立食堂检查小组，由各相关部门各安排一人组成，每位成员负责一周的监督工作。监督员每天早
上检查所进蔬菜及肉类的质量，核对价格并在《食堂采购明细表》上签字等，对于这一条的实际执行，现在的具体做法是，由食堂工作人员及管理部人员李英共同验菜和收料。 对于上述两个问题去年在审计时就已经提出，对于购进菜品的价格和数量虽然有过一段时间的公示，但没有一贯的进行执行；对于成立食堂检查小组的问题，一直没有得到执行，希望相关部门尽快落实。由于即将进入夏季传染病高发期，希望综合管理部加大对食堂卫生、菜品质量的检查力度，并做好相关记录，以待备查。 二、对于食堂2011年1-5月份收支日记账和餐卡系统记录报表检查时发现 了以下问题： 1、发现记帐人员在登记日记账时存在书写不太规范的现象，如大部分余额 都是用铅笔书写的；部分借方出现空白（如2011年4月1日、2日、6日等借方数未填写）；部分报销费用只在摘要中说明，未在贷方列明（如2011年4月6日、14日、19日等记录，还有办卡、退卡工本费记录书写格式不太规范，不利于月末与餐卡系统报表的直接核对。 2、发现5月份日记账上记录的办卡工本费与餐卡系统记录表上的数字不相 符，日记账上记录的是480元，系统记录表上是500元，两者相差20元。经询问记账人员是由于当时有两名员工补办新卡时没有新卡，给的他们旧卡未收取工本费，而餐卡系统上自动增加了工本费，所以造成了20元的差距。对于此问题记账人员在月末对账时，要及时进行处理。
司法会计鉴定意见书和审计报告模板
司法会计鉴定意见书和审计报告模板 1
司法会计鉴定意见书 一、绪言： 1、案情： 原某市电信局劳动服务公司出纳员张强，采用提取现金和收取营业收入不入账的方法，贪污公款50 000元。 2、鉴定要求： （1）确认财务会计资料中有无张强贪污公款50 000元的会计事实； （2）确认张强所经管的库存现金损失数额。 3、检材： 送检员送来检材： 1月1日～ 12月31日电信局劳动服务公司现金日记账、银行存款日记账及会计凭证、收款收据存根。 二、检验： 鉴定人对某市电信局劳动服务公司由张强经管库存现金所涉及的现金日记账、银行存款日记账及会计凭证、收款收据存根进行了检验。 经检验发现： （一）张强同时经管本公司飞跃旅馆、工程服务部、综合服务部等三个部门的库存现金，并分别建有现金日记账。 其中： 1、飞跃旅馆现金日记账到 3月底，余额为24126.49元。
2、工程服务部的现金日记账到4月底，余额为1942.30元。 3、综合服务部的现金日记账到 12月底，余额为718.43元。 （二）飞跃旅馆从银行提取现金的下列业务未记账： 1、 12月31日，签发1631039＃现金支票提取现金7000元。 2、 3月1日，签发00302210＃现金支票提取现金5000元。 3、 4月12日，签发0030216＃现金支票提取现金8000元。另外，综合服务部 3月2日使用0399551＃现金支票从银行提取18000元现金未记账。 上述提取现金未记账金额共计38000元。 （三）检验有关凭证、账簿和收款收据存根发现： 1月1日～ 12月31日《收款收据》所列营业收入现金共计20399.25元均未记账。 （四）经检验，某市电信局劳动服务公司 2月共有6笔现金支出，共计21968.50元均未记账。 （五）经检验某市电信局劳动服务公司 4月已编制记账凭证但尚未记账的现金收入为21336.24元，尚未记账的现金支出为23821.16元。 三、论证 根据前述第（一）（二）（三）（四）（五）项检验结果可知：
第19章-审计报告-课后作业答案
第19章-审计报告-课后作业答案
参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】D 【解析】标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告。 2. 【答案】D 【解析】无法获取充分适当的审计证据，但是对财务报表的影响重大但不具有广泛性，应该发表保留意见的审计报告。 3. 【答案】B 【解析】错报金额超过重要性水平，但未超过利润总额，属于重大但不具有广泛性的影响，应该发表保留意见的审计报告。 4. 【答案】C 【解析】如果未发现的错报对财务报表产生的影
响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，应当在可行时解除业务约定（除非法律法规禁止），但是在解除业务约定前最先考虑的是与治理层沟通。 5. 【答案】C 【解析】如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对已审计财务报表作出修改，但管理层拒绝作出修改，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，在审计报告中发表非无保留意见。 6. 【答案】C 【解析】对事实的重大错报的含义，应注意把握两个基本特征：一是其他信息所反映的事项与财务报表所反映的事项不相关；二是被审计单位对其他信息作出了不正确的陈述或列报。 7. 【答案】B 【解析】注册会计师应该首先将对其他信息的疑虑告知治理层，这既是注册会计师为提请管理层
修改含有对事实的重大错报的其他信息所作的再次努力，也是注册会计师恪尽职守的体现。 8. 【答案】A 【解析】在考虑未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报时，需要考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响，选项A错误。 9. 【答案】C 【解析】针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的股东或治理层，选项C错误。 10. 【答案】A 【解析】要由两名注册会计师签名和盖章，签名和盖章缺一不可。 11. 【答案】A 【解析】选项A是审计报告后附的内容，不属于审计报告的要素。 12.
货币资金管理的内部审计报告
货币资金管理的内部审计报告 （征求意见稿） 公司财务部： 根据年度审计计划安排，审计部于*月1号至28日对本部财务、分公司财务进行了08年1-6月份期间货币资金管理的审计。 一、审计概况 审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。 审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保护货币资金的安全完整。 审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行帐户管理实施细则》制度的遵循情况。主要内容有货币资金岗位分工及授权批准、内部记录和核对的执行情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。 审查程序和方法：（1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。（2）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表。（3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。（4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。 二、审计评论 经过审计，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几
个突出的特点：一是制度建设比较健全。与国资委年初下发的《财务内部控制评价指标标准》比对，我单位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。二是内部控制系统比较完整。对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员实现了分离。三是会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。 审计中发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员根本不懂所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计过程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。 三、审计结果及建议 （一）本部财务部门 1、审计结果 （1）盘点库存现金与现金账面金额不符。 7月18日公司本部库存现金实际清点金额为*元，当日会计账面金额为*元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账（会计人员出差）共计*元，其中：交办公电话费借款**元、两笔职工报销费用*元。除去以上三笔业务外，尚有224.75元长款不能说明原因。 （2）银行存款余额调节表编制不正确。通过对公司08年1-5月银行对账单和银行日记账进行的核对，发现5个月的银行存款余额调节表的编制均不正确。原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达项，已经记账。另外银行存款余额调节表没有按规定进行有效复核。 （3）未及时收取银行回单，并依据回单做凭证。经抽查发现08年2月22日一笔*万元的银行付款凭证没有银行汇款回单等附件。另外发现存
四种意见类型的审计报告
四种意见类型的审计报告 审计报告是指审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序，就被审计事项作出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件。下面跟着小编一起看看审计报告都有哪几类吧！ 无保留意见审计报告 无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。据国外文献统计，注册会计师出具的审计报告90%以上都是无保留意见的审计报告，我国的比例可能低一些，主要与企业的质量有关。如果注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当出具无保留意见的审计报告;在决定出具无保留意见的审计报告时，如果认为审计报告不必附加任何说明段、强调事项段或修正性用语，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告，即标准审计报告。 保留意见审计报告 保留意见适用于被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或注册会计师的审计范围受到限制。只有当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，才能出具保留意见的审计报告。如果注册会计师
认为所报告的情形对会计报表产生的影响极为严重，则应出具否定意见的审计报告或无法表示意见的审计报告。因此，保留意见的审计报告被视为注册会计师在不能出具无保留意见审计报告的情况下最不严厉的审计报告。 否定意见的审计报告 只有当注册会计师确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见的审计报告。注册会计师应当依据充分、适当的证据，进行恰当的职业判断，确信会计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见的审计报告。据文献统计，注册会计师很少出具否定意见的审计报告。 无法表示意见审计报告 只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，注册会计师才可出具无法表示意见的审计报告。无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据的情形。如果注册会计师发表否定意见，必须获得充分、适当的审计
第十九章 审计报告-审计报告的强调事项段
2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第十九章 审计报告 知识点：审计报告的强调事项段 ● 详细描述： （一）强调事项段的含义 审计报告的强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。 （二）增加强调事项段的情形 如果认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露的下列事项，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段： 1.异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性。 2.提前应用（在 允许的情况下）对财务报表有广泛影响的新会计准则。3.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。 注册会计师应当出具无保留意见或的保留意见审计报告的意见段之后增加强调事项段。 请将强调事项段记忆： ①提醒句：我们提醒财务报表使用者关注 ②事项及原因（含不确定性） ③结束语：本段内容不影响已发表的审计意见 【举例】强调事项： 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，ABC公司在2009年发生净亏损×万元，在2009年12月31日，流动负债高于资产总额×万元。ABC公司所采取的相应措施为……。这一事项表明存在可能导致对该公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。 【举例】强调事项： 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，截至财务报表批准日，XYZ公司对ABC公司提出的诉讼尚在审理当中，其结果具有不确
定性。本段内容不影响已发表的审计意见。 例题： 1.注册会计师撰写审计报告时，对审计报告段落顺序的下列安排中恰当的包 括（）。 A.导言段、管理层责任段、范围段、说明段、意见段、强调事项段 B.导言段、管理层责任段、范围段、强调事项段、意见段、其他事项段 C.导言段、管理层责任段、范围段、意见段、强调事项段、其他事项段 D.导言段、管理层责任段、范围段、意见段、说明段、强调事项段 正确答案：A,C 解析：说明段应在意见段之前，强调事项段应在意见段之后，因此选项A、C符合题意。 2.以下情形中，注册会计师可能考虑在审计报告的意见段后增加“强调事项 段”的有（）。 A.提前应用（在允许的情况下）对财务报表有广泛影响的新会计准则 B.存在巳经对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难 C.异常诉讼的未来结果存在不确定性 D.监管行动的未来结果存在不确定性 正确答案：A,B,C,D 解析：在以下情形中，注册会计师可能认为需要增加强调事项段：（1)异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性；（2)提前应用(在允许的情况下）对财务报表有广泛影响的新会计准则；（3)存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。