《财务管理》电子教案
《财务管理》电子教案
河北工程大学
财务管理课程组
第一章财务管理总论
第一节财务管理的概念
?一、企业财务活动存在的客观基础
?企业财务活动就就是企业再生产过程中的资金运动,它体现企业同各方面的经济关系。企业财务管理就是对企业财务活动的管理。
?在企业再生产过程中,客观地存在着一种资金的运动,这同商品经济存在与发展就是分不开的。
?二、企业财务活动的内容
?随着企业再生产过裎的不断进行,企业资金总就是处在不断的运动之中。在企业再生产过程中,企业资金从货币资金形态开始,顺次通过购买、生产、销售三个阶段,分别表现为固定资金、生产储备资金、未完工产品资金、成品资金等各种不同形态,然后又回刭货币资金形态。
?从货币资金开始,经过若干阶段,又回到货币资金形态的运动过程,叫做资金的循环。企业资金周而复始不断重复的循环,叫做资金的周转。资金的循环、周转体现着资金运动的形态变化。?从生产经营企业来瞧,资金运动包括资金的筹集、投放、耗费、收入与分配五个方面的经济内容。具体包括:
?资金筹集
?资金投放
?资金耗费
?资金收入
?资金分配
?三、企业同各方面的财务关系
?财务关系就就是指企业在资金运动中与各有关方面发生的经济关系。
?具体财务关系包括:
?企业与投资者与受资者之间的财务关系
?企业与债权人、债务人、往来客户之间的财务关系
?企业与税务机构之间的财务关系
?企业内部各单位之间的财务关系
?企业与职工之间的财务关系
?四、财务管理的内容与特点:
?1 、企业财务管理的主要内容包括:
?主要包括筹资管理、投资管理与资产管理,成本管理,收入与分配管理
?其她还包括企业设立、合并、分立、改组、解散、破产的财务处理
?2、财务管理的特点具体表现在以下几个方面:
?1)涉及面广。财务管理与企业的各个方面具有广泛的联系。企业购、产、销、运、技术、设备、
人事、行政等各部门业务活动的进行,无不伴随着企业资金的收支,财务管理的触角就必然要伸向企业生产经营的各个角落。每个部门都会通过资金的收付,与财务管理部门发生联系。每个部门也都要在合理使用资金与组织收入方面接受财务管理部门的指导,受到财务管理制度的约束。?2)灵敏度高。
?财务管理能迅速提供反映生产经营状况的财务信息。企业的财务状况就是经常变动着的,具有很强的敏感性。各种经济业务的发生,特别就是经营决策的得失,经营行为陶成败,会及时在财务状况中表现出来。成品资金居高不下,往往反映产品不适销对路;资金周转不灵,往往反映销售货款未及时收取,并会带来不能按期支付材料价款、偿还到期债务的后果。财务管理部门通过向企业经理人员提供财务状况信息,可以协助企业领导适时控制与调整各项生产经营活动。
?3)综合性强。
?财务管理能综合反映企业生产经营各方面的工作质量。以价值形式表现出来的财务状况与经营成果具有很强的综合性。资金、成本、利润等价值指标,能全面系统地反映各种财产物资的数额、结构与周转情况,反映企业各种人力消耗与物资消耗,反映各种营业收人与非营业收入及经济效益。透过财务信息把企业生产经营的各种因素及其相互影响综合全面地反映出来,并有效地反作用于企业各方面的活动,就是财务管理的一个突出特点。
第二节企业资金运动的规律
?企业资金运动的规律的概念
?企业资金运动中各种经济现象之间存在着互相依存、互相转化、互相制约的关系,这种资金运动内部本质的必然的联系,就就是企业资金运动的规律。
?企业资金运动的规律包括以下几个方面:
?资金形态并存性、继起性规律
?资金收支适时平衡规律
?各种支出收入相互对应规律
?资金运动同物资运动既一致又背离规律
?企业资金同社会总资金依存关系规律
第三节财务管理的目标
?－、财务管理目标的作用与特征
?财务管理目标(Coals of Financial Management )又称理财目标,就是指企业进行财务活动所要达到的根本目的。
?在充分研究财务活动客观规律性的基础上明确理财目标,就是财务管理的一个重要理论问题。?研究理财目标最重要的就是明确企业全部财务活动需要实现的最终目标。
?(—)财务管理目标的作用,财务管理目标的作用可以概括为四个方面:
?1 、导向作用。管理就是为了达到某一目的而组织与协调集体所作努力的过程,理财目标的作用首先就在于为各种管理者指明方向。
?2、激励作用。
?目标就是激励企业全体成员的力量源泉,每个职工只有明确了企业的目标才能调动起潜在能力,尽力而为,创造出最佳成绩。
?3、凝聚作用。
?企业就是一个协作系统,必须增强全体成员的凝聚力,才能发挥作用。企业凝聚力的大小受到多种因素的影响,其中一个重要因素,就就是它的目标。企业目标明确,能充分体现全体职工的共同利益,就会极大地激发企业职工的工作热情、献身精神与创造能力,形成强大的凝聚力。?4、考核作用。
?在管理不够规范的一些企业中,往往凭上级领导的主观印象与对下级工作人员的粗略了解作为业绩考核的依据,不客观、不科学。以明确的目标作为绩效考核的标准,就能按职工的实际贡献大小如实地进行评价。
?(二)财务营埋目标的特征
?财务管理目标具有相对稳定性
?财务管理的目标具有可操作性
?财务管理的目标具有层次性
?二、财务管理的总体目标
?目前,我国财务理论界与实务界对财务管理的总体目标提出了不同的观点,归纳起来有以下三类:
?(一)利润最大化(Profit Maximization),以获得最大利润作为企业财务管理的目标,具体来说又有两种表示方法。
?1 、利润总额最大化
?2 、权益资本利润率或每股利润最大化
?(二)企业价值最大化
?企业价值有两种计量方法
?1 、未来企业报酬贴现值
?2 、资产评估值
?(三)股东财富最大化,其评价指标主要有两种
?1 、股票市价或每股市价
?2 、权益资本增值率
?三、实现财务管理目标中利益关系的协调
?企业在实现权益资本利润率这一理财目标中,必须协调三种利益主体之间的关系
?1 、所有者与经营者的协调
?2 、所有者与债权人的协调
第四节、财务管理的原则
?财务管理的原则就是企业组织财务活动、处理财务关系的准则,它就是从企业财务管理的实践经验中概括出来的、体现理财活动规律性的行为规范,就是对财务管理的基本要求。
?财务管理的原则包括:
?资金合理配置原则
?收支积极平衡原则
?成本效益原则
?收益风险均衡原则
?分级分权管理原则
?利益关系协调原则
第四节财务管理的环节
?要做好财务管理工作,实现财务管理目标,除了要有正确的原则以外,还要掌握财务管理的基本环节。
?财务管理环节就是指财务管理工作的各个阶段,它包括财务管理的各种业务手段。
?财务管理的基本环节有:财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析。这些管理环
节互相配合,紧密联系,形成周而复始的财务管理循环过程,构成完整的财务管理工作体系。?一、财务预测
?财务预测(Financia1 Forecasting)就是根据财务活动的历史资料,考虑现实的要求与条件,对企业未来的财务活动与财务成果作出科学的预计与测算。
?财务预测环节的作用在于:
?测算各项生产经营方案的经济效益,为决策提供可靠的依据;
?预计财务收支的发展变化情况,以确定经营目标;
?测定各项定额与标准,为编制计划、分解计划指标服务。
?财务预测环节包括以下工作步骤:
?明确预测对象与目的
?搜集与整理资料
?选择预测模型
?实施财务预测
?二、财务决策
?财务决策(Financial Decision)就是根据企业经营战略的要求与国家宏观经济政策的要求,从提高企业经济效益的理财目标出发,在若干个可以选择的财务活动方案中,选择一个最优方案的过程。?在市场经济条件下,财务管理的核心就是财务决策。在财务预测基础上所进行的财务决策,就是编制财务计划、进行财务控制的基础。决策的成功就是最大的成功,决策的失误就是最大的失误,决策关系着企业的成败兴衰。
?财务决策环节包括以下步骤:
?确定决策目标
?拟订备选方案
?评价各种方案,选择最优方案
?财务决策的方法,主要有优选对比法与数学模型法,前者有总量对比法、差量对比法、指标对比法等,后者有数学微分法、线性规划法、概率决策法、损益决策法等。
?三、财务计划(Financial Plan)
?财务计划工作就是运用科学的技术手段与数学方法,对目标进行综合平衡,制定主要计划指标,拟定增产节约措施,协调各项计划指标。
?财务计划就是以财务决策确定的方案与财务预测提供的信息为基础来编制的,它就是财务预测与财务决策的具体化、系统化,又就是控制财务收支活动、分析生产经营成果的依据。?企业财务计划主要包括:资金筹集计划、固定资产投资与折旧计划、流动资产占用与周转计划、对外投资计划、利润与利涧分配计划。
?除了各项计划表格以外,还要附列财务计划说明书。
?编制财务计划要做好以下工作:
?(－)分析主客观条件,确定主要指标
?(二)安排生产要素,组织综合平衡
?(三)编制计划表格,协调各项指标
?四、财务控制(Financial Control)
?财务控制就是在生产经营活动的过程中,以计划任务与各项定额为侬据,对资金的收入、支出、占用、耗费进行日常的核算,利用特定手段对各单位财务活动进行调节,以便实现计划规定的财务目标。财务控制就是落实计划任务、保证计划实现的有效楷施。
?财务控制要适应管理定量化的需要,抓好以下几项工作:
?(－)制定控制标准,分解落实责任
?(二)确定执行差异,及时消除差异
?(三〕评价单位业绩,搞好考核奖惩
?五、财务分析(Financial Analysis)
?财务分析就是以核算资料为主要依据,对企业财务活动的过程与结果进行评价与剖析的一项工作。借助于财务分析,可以掌握各项财务计划指标的完成情况,有利于改善财务预测、决策、计划工作;还可以总结经验,研究与掌握企业财务活动的规律性,不断改进财务管理。企业财务人员要通过财务分析提高业务工作水平,搞好业务工作。
?进行财务分析一般程序就是:
?(－)搜集资料,掌握情况
?(二)指标对比,揭露矛盾
?(三)因素分析,明确责任
?(四)提出措施,改进工作
第五节财务管理的体制
?企业财务管理体制就是指规范企业财务行为、协调企业同各方面财务关系的制度。
?建立企业财务管理体制,主要应规范企业对外财务行为与财务关系,规范企业内部的财务运行方式与财务关系,确定企业财务法规制度体系。
?一、企业总体财务管理体制
?企业总体财务管理体制就是现代企业制度的重要方面,主要就是解决企业对外的财务行为与财务关系问题。
?二、企业财务分权分层管理
?现代企业应该适应公司治理结构,建立起适当的财务治理结构。财务治理结构就就是规范所有者与经营者财务权限、财务责任与财务利益的制度安排。
?根据许多企业的实践来瞧,对于一个财务管理主体(又称理财主体),要建立“ 两权三层” 的财务治理结构。
?(－)“两权三层”管理的基本框架
?所有者与经营者就是针对同一个理财主体而言的。在所有权与经营权分离的条件下,所有者与经营者对企业财务管理具有不同的权限,要进行分权管理,这就就是所谓的两权。
?所有者财务管理与经营者财务管理,按照公司的组织结构,分别由股东大会,董事会,经理层来实施,进行财务分权管理,这就就是所谓的三层。
?(二)“两权三层”管理的内容
?所有者财务管理的对象,就是所有者投入企业的资本,而经营者管理的对象则就是企业的法人财产。这两者管理对象上的差别就是两权分离的结果,它表明出资者只对投入的资本及其权益行使产权管理,而经营者则对构成企业法人的全部财产行使产权管理,对出资者承担资本保值增值的责任。
?1、股东大会。着眼于企业的长远发展与主要目标,实施重大的财务战略,进行重大的财务决策。?其主要管理内容就是:(1)决定公司的经营方针与投资计划;(2)审议批准年度财务预算、财务决策;(3)审议批准利润分配方案与亏损弥补方案;(4)对公司增加或者减少注册资本作出决定;(5)对发行公司债券作出决定;(6)对公司合并、分立、解散与清算作出决定;等等。
?2 、董事会。着眼于企业的中、长期发展,实施具体财务战略,进行财务决策。
?其主要管理内容就是:(1)决定公司的经啬计划与投资方案;(2)制订年度财务预算方案、决策方
案;(3)制订利润分配方案与亏损弥补方案;(4)制订增加或者减少注册资本的方案;(5)制订发行公司债券的方案;(6)拟订公司合并、分立、解散与清算的方案;(7)决定公司内部财务管理机构的设置;(8)聘任或者解聘经理与财务负责人;等等。
?3、经理层:经理层对董事会负责,着眼于企业短期经营行为,执行财务战略,进行财务控制。?其主要管理内容就是:(1)组织实施公司午度经营计划与投资方案;(2)组织实施年度财务预算方案;(3)组织实施利润分配方案或者亏损弥补方案;(4)组织实施增加或者减少注册资本的方案;(5)组织实施发行公司债券的方案;(6)组织实施公司合并、分立、解散与清算的方案;(7)拟定公司内部财务管理机构设置方案;(8)提请聘任或者解聘经理与财务负责人,聘任或者解聘财务管理人员;等等。
?(三)财务总监制度
?财务总监制度起源于西方,就是公司制产生之后西方企业管理制度的一项重要内容。美国《财富》杂志评选的全球五百强企业均设有财务总监。
?我国深圳、上海已先后于1995年与1997年开始在大中型国有企业中设立财务总监。由财务总监代表所有者对企业经理层的财务活动进行财务监督,将成为我国企业财务治理结构的一个重要组成部分。
?1、建立财务总监制度的必要性。
?财务总监制度产生与存在的客观前提就是所有权与经营权的分离。在两权分离的条件下,由于经营者与所有者在利益上不完全一致,就需要设立代表所有者利益的专业人员对企业经理层进行财务监督。
?具体说来,建立财务总监制度的必要性在于:
?(1 )董事会需要对经理层进行有效的监督。
?(2 )外部控制机制弱化需要内部监督加以辅助。
2、财务总监的地位与作用
?(1 )可以起到约束经理人员行为、限制“ 内部人控制” 的作用。
?(2 )可以发挥其她监督形式所不能实现的作用。
?3、财务总监的职责
?三、企业内部财务管理方式
?企业内部的财务管理方式主要就是规定企业内部备项财务活动的运行方式,确定企业内部各级各部门之间的财务关系。它要与企业总体财务管理体制相适应,同时根据企业规模大小、工作基础强弱研究确定。
?企业内部财务管理大体上有两种方式。
?在小型企业,通常采取一级核算方式。财务管理权限集中于厂部,厂部统一安排各项资金、处理财务收支、核算成本与盈亏;二级单位(班组或车间)一般只负责管理、登记所使用的财产、物资,记录直接开支的费用,不负责管理资金,不核算成本与盈亏,不进行收支结算。
?在大中型企业中,通常采取二级核算方式。除了厂部统一安排各项资金、处理财务收支、核算成本与盈亏以外,二级单位要负责管理一部分资金,核算成本,有的还要计算盈亏,相互之间的经济往来要进行计价结算,对于资金、成本等要核定计划指标,定期进行考核。
?四、企业财务管理机构
?我国过去计划经济体制下,国有企业大都将财务机构与会计机构合并设置在一起。
?改革开放后,随着经济发展的需要,逐渐经财务部门独立设置。
?西方国家通常设财务副总经理(CFO) 来主管财务与会计工作。
?五、企业财务法规制度
?企业财务通则
?分行业的企业财务制度
?企业内部财务管理办法
第二章财务管理的价值观念
资金资金时间价值与投资风险价值,就是财务活动中客观存在的经济现象,也就是进行财务管理必须树立的价值观念。
第一节资金时间价值
?一、资金时间价值的概念
?(一)资金时间价值的含义
?问题:为什么货币有时间价值？
?有1000 元人民币,您愿意今天得到,还就是明年的今天得到？
?您现在20 岁,某保险公司许诺只要您现在每月存100 元,等您60 岁时每月给您1000 元,直到您去世时为止。您就是否会买该养老保险？
?资金时间价值
?资金在周转使用中由于时间因素而形成的差额价值,即资金在生产经营中带来的增值额称为资金时间价值。
?(二)资金时间价值的实质
?西方经济学家的观点
?牺牲当期消费的代价或报酬
?马克思的观点:
?工人创造的剩余价值——社会平均投资报酬率
?(三)在我国运用资金时间价值的必要性
?就是衡量企业经济效益、考核经营成果的重要依据
?就是进行投资、筹资、收益分配决策的重要条件
?企业的经济活动大都就是在风险与不确定的情况下进行的,离开了风险因素就无法正确评价企业收益的高低。投资风险价值原理,揭示了风险同收益之闷的关系,它同资金时间价值原理一样,就是财务决策的基本依据。财务管理人员应当理解与掌握投资风险价值的概念与有关计算方法。?一、投资风险价值的概念
?资金时间价值就是在没有风险与通货膨胀下的投资收益率。上节所述,没有涉及风险问题。但就是在财务活动中风险就是客观存在的,所以,还必须考虑当企业冒着风险投资时能否获得额外收益的问题。
?投资风险价值(Risk value of Investment)就就是指投资者由于冒着风险进行投资而获得的超过资金时间价值的额外收益,又称投资风险收益、投资风险报酬。
?(一)投资决策的分类
?1、确定性投资决策。这就是指未来情况能够确定或已知的投资决策。
?2、风险性投资决策。这就是指未来情况不能完全确定,但各种情况发生的可能性——概率为已知的投资决策。
?3、不确定性投资决策。这就是指未来情况不仅不能完全确定,而且各种情况发生的可能性也不清楚的投资决策。
?在财务管理中对风险与不确定性并不作严格区分,往往把两者统称为风险。
?(二)投资风险价值的表示方法
?投资风险价值也有两种表示方法:
?风险收益额
?风险收益率。
?投资者由于冒风险进行投资而获得的超过资金时间价值的额外收益,称为风险收益额;风险收益额对于投资额的比率,则称为风险收益率。在实际工作中,对两者并不严格区分,通常以相对数——风险收益率进行计量。
?在不考虑物价变动的情况下,投资收益率(即投资收益额对于投资额的比率)包括两部分:
?一部分就是资金时间价值,它就是不经受投资风险而得到的价值,即无风险投资收益率;
?另一部分就是风险价值,即风险投资收益率。
?其关系如下式:
?投资收益率＝无风险投资收益率＋风险投资收益率
?(三)风险与收益的权衡
?风险意味着有可能出现与人们取得收益的愿望相背离的结果,但就是,人们在投资活动中,由于主观努力,把握时机,往往能有效地避免失败,并取得较高的收益。所以,风险不同于危险,危险只可能出现坏的结果,而风险则就是指既可能出现坏的结果,也可能出现好的结果。
?进行投资决策必须考虑各种风险因素,预测风险对投资收益的影响程度,以判断投资项目的可行性。
?风险收益具有不易计量的特性。要计算在一定风险条件下的投资收益,必须利用概率论的方法,按未来年度预期收益的平均偏离程度来进行估量。
?二、概率分布与预期收益
?(一)概率
概率以P i表示。
?(二)预期收益
?预期收益就是指某一投资方案未来收益的各种可能结果,用概率为权数计算出来的加权平均数。
期望值E＝∑X i P1
?(三)概率分布
?在预期收益相同的情况下,投资的风险程度同收益的概率分布有密切的联系。概率分布越集中,实际可能的结果就会越接近预期收益,实际收益率低于预期收益率的可能性就越小,投资的风险程度也越小;反之,概率分布越分散,投资的风险程度也就越大。
?概率分布有两种类型。
?一种就是非连续式概率分布,即概率分布在几个特定的随机变量点上,概率分布图形成几条个别的直线;
?另一种就是连续式概率分布,即概率分布在一定区间的连续各点上,概率分布图形成由一条曲线覆盖的平面。
?三、投资风险收益的计算(单个方案决策)
?对于单个方案的决策,投资收益率越高越好,风险程度越低越好。
?(一)计算预期收益率
?甲方案的预期收益
?(二)计算收益率标准离差
标准离差＝∑(X i－E)2×P1
?(三)计算收益标准离差率
?标准离差率就是反映随机变量离散程度的一个指标。标准离差率＝o / E
?(四)计算应得风险收益率
?应得风险收益率R R ＝风险价值系数b×标准离差率V
四、投资风险收益的计算(多个方案决策)
?如果两个投资方案的预期收益率基本相同,应当选择标准离差率较低的投资方案;
?如果两个投资方案的标准离差率基本相同,应当选择收益率较高的方案;
?如果甲方案预期收益率高于乙方案,而其标准离差率也高于乙方案,此时不能一概而论。
第三章筹资管理
第一节企业筹集资金的动机与要求
?一、筹集资金的必然性
?企业自主经营要求企业享有筹资的自主权
?企业生产发展要求充分利用社会的资金潜力
?横向经济联合引起资金的横向流动
?社会闲散资金形成企业资金筹集的可靠来源
?二、筹集资金的动机
?(一)新建筹资动机
?新建筹资动机就是在企业新建时为满足正常生产经营活动所需的铺底资金而产生的筹集资金。
?(二)扩张筹资动机
?扩张筹资动机就是企业因扩大生产经营规模或追加对外投资而产生的筹资动机。
?具有良好发展前景、处于成长时期的企业,通常会产生扩张筹资动机。例如,企业生产经营的产品供不应求,需要购置设备增加市场供应;需要引进技术开发生产适销对路的新产品;扩大有利的对外投资规模;开拓有发展前途的对外投资领域;等等。扩张筹资动机所产生的直接结果,就是企业的资产总额与权益总额的增加。
(三)偿债筹资动机
?偿债筹资动机就是企业为了偿还某项债务而形成的借款动机,即借新债还旧债。
?偿债筹资有两种情况:
?一就是调整性偿债筹资,即企业具有足够的能力支付到期旧债,但为了调整原有的资本结构,举借一种新债务,从而使资本结构更加合理;
?二就是恶化性偿债筹资,即企业现有的支付能力已不足以偿付到期旧债,被迫举新债还旧债,这表明企业财务状况已经恶化。
(四)混合筹资动机
?企业既需要扩大经营的长期资金又需要偿还债务的现金而形成的筹资动机,即混合筹资动机。?企业筹集资金的基本要求,就是要研究影响筹资的多种因素,讲求资金筹集的综合经济效益。?具体要求:
?(一)合理确定资金需要量,努力提高筹资效果。
?(二)周密研究投资方向,大力提高投资效果。
?(三)适时取得所筹资金,保证资金投放需要。
?(四)认真选择投资来源,力求降低投资成本。
?(五)合理安排资金结构,保持适当偿债能力。
?(六)遵守国家有关法规,维护各方合法权益。
第二节企业资本金制度
?一、企业资本金的概念与构成
?企业资本金就是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金,就是各种投资者以实现盈利与社会效益为目的,用以进行企业生产经营、承担有限民事责任而投入的资金。
?资本金按照投资主体分为:
?国家资本金
?法人资本金
?个人资本金
?外商资本金
?国家资本金应包括实行新制度以前的下列项目:
?(1 )国家基金
?(2 )企业基金
?(3 )更新改造基金
?(4 )专向拨款
?二、企业资本金的筹资
?(一)筹集资本金的最低限额
?有关法规制度规定了各类企业资本金的最低限额。如《中华人民共与国公司法》(以下简称《公司法》)规定,股份有限公司注册资本的最低限额为1000 万元,如需高于1000 万元的最低限额的,由法律、行政法规另行规定。有限责任公司注册资本的最低限额分别为:生产经营为主的公司50 万元,商品批发为主的公司50 万元,商品零售为主的公司30 万元,科技开发、咨询服务性公司10 万元。
?(二)筹集资本金的方式
?根据国家有关的规定,企业筹集资本金既可以吸收货币资金的投资,也可以吸收实物、无形资产等的投资。
?此外,有关制度还规定了无形资产出资额的最高比例。如《公司法》规定,以工业产权、非专利技术作价出资的金额不得超过有限责任公司注册资本
?(三)筹集资本金的期限
?资本金筹集的期限问题,通常有三种办法:
?1 、实收资本制
?2 、授权资本制
?3 、折衷资本制
?我国有关财务制度规定,资本金可以一次或者分期筹集。一次性筹集的,从营业执照签发之日起6个月内筹足。分期筹集的,最后一期出资应当在营业执照签发之日起3年内缴清,其中第一次投资者出资不得低于15％,并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。此项规定基本上属于上述第三种办法。
?(四)资本金的评估与验收
?(五)出资者的责任及违约处罚
?三、企业资本金的管理
?对企业资本金的管理,主要就是贯彻以下五项原则:
?(一)资本确定原则
?(二)资本充实原则
?(三)资本保全原则
?( 四)资本增值原则
?(五)资本统筹使用原则
?四、企业资本金制度的作用
?(1 )有利于明晰产权关系,保障所有者权益;
?(2 )有利于维护债权人的合法权益;
?(3 )有利于保障企业生产经营活动的正常进行;
?(4 )有利于正确计算企业盈亏,合理评价企业经营成果。
第三节筹资渠道、方式与金融市场
?一、筹资渠道
?筹资渠道就是指筹集资金的来源与通道,体现着所筹集资金的源泉与性质。
?当前,企业的资金来源渠道,主要有以下七项:
?1、国家财政资金
?2、银行信贷资金
?3、非银行金融机构资金
?4、其她企业单位资金
?5、民间资金
?6、企业自流资金
?7、外商与港澳台资金
?二、筹资方式
?筹资方式就是指企业筹集资金所采取的方式,体现着不同的经济关系。
财务管理课程教学设计案例
财务管理课程教学设计案例
财务管理课程教学设计案例 一、课程整体设计 （一）课程设置 1.课程依据—依据会计专业岗位职业能力要求开设该课程 会计专业岗位职业能力要求：能熟练掌握财务管理方法和理论；能熟练掌握企业筹资、投资的渠道和方式；会运用金融工具计算财务管理的相关指标；能合理编制财务预算；能正确进行财务决策。 2.课程定位 该课程旨在帮助学生树立财务管理理念，掌握财务预测、财务决策、财务预算、财务控制及财务分析的各种方法及专业技能，养成诚实守信的职业道德和认真负责、善于沟通的工作能力，培养学生运用财务管理方法和技能解决中小企业资金筹集管理、投资管理、营运资金管理及收益分配管理等财务管理实践问题的核心职业能力。 《财务管理》课程是依据会计专业培养目标和中小企业财务管理岗位的职业能力与职业素质所开设的一门会计专业主干课程。 是会计专业的核心课程之一。 3.课程位置 《财务管理》课程以《会计职业基础》、《统计学原理》、《财务会计》、《财政与金融》、经济法》等课程的学习为基础，是进一步学习《证券投资》、《资产评估》、《税收筹划》、《会计报表分析》等课程的基础，也是学生中级会计职称考试的必考课程之一。 4.课程目标 学院人才培养目标：培养“脑子灵、懂管理、善经营、会动手、身心好、讨人喜”的高素质技能型专门人才。 会计专业的人才培养目标：立足淮安、面向江苏，为中小企业培养“讲诚信、重操守、负责任，精算善管”的适应出纳、会计核算、会计管理和财务管理岗位需要的高素质技能型会计人才。 该课程总体目标：帮助学生树立财务管理理念，掌握财务预测、财务决策、财务预算、财务控制及财务分析的各种方法及专业技能，养成诚实守信的职业道德和认真负责、善于沟通的工作能力，培养学生运用财务管理方法和技能解决中小企业资金筹集管理、投资管理、营运资金管理及收益分配管理等财务管理实践问题的核心职业能力。具体目标如下： 知识目标：
《财务管理》电子教案
《财务管理》教案 第一章财务管理概述 教案1： 课题：第一节财务管理目标（1） 目的要求：理解企业财务管理概述 教学内容： 1、企业财务管理概念 2、财务活动 3、财务关系 4、财务管理特征 重点难点： 1、企业财务管理概念 2、财务活动 3、财务关系 教学方法：启发式 手段：面授 教学步骤： 导入： 请大家说说你对《财务管理》这门课程的初步认识 新授： 一、财务管理的概念 几个基本概念
1企业财务：是指企业再生产过程中的资金运动，它体现企业同各方面的经济关系。 2资金的实质：是再生产过程中运动着的价值。 3财务活动：企业的资金运动，构成企业经济活动的一个独立方面，具有自己的运动规律，这就是企业的财务活动。 4财务管理：是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动，处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。 二、财务活动 含义：财务活动是指资金的筹集、投放、耗费、收回及分配等一系列行为。其中资金的投入、耗费及收回又称投资。 （二）内容：从整体上讲，财务活动包括以下过程。 (一)筹资活动 在筹资过程中，企业一方面要预测筹资的总规模，以保证投资所需的资金；另一方面要通过筹资渠道和筹资方式确定合理的筹资结构，降低筹资成本和风险。 (二)投资活动 企业投资分为广义投资和狭义的投资两种。广义的投资是指企业将筹集的资金投入使用的过程，包括企业内部使用资金的过程(如购置流动资产、固定资产、无形资产等)和对外投入资金的过程(如投资购买其他企业的股票、债券或与其他企业联营等)。狭义的投资仅指对外投资。
企业投资不仅必须考虑投资规模，还必须通过投资方向和投资方式的选择，确定合理的投资结构，以提高投资效益并同时降低投资风险。 (三)资金营运活动 如何加速资金周转，提高资金利用效果，也是财务管理的主要内容之一。 (四)分配活动 广义地说分配是指对投资收入和利润进行分割和分派的过程，而狭义的分配仅指对利润的分配。 三、财务关系 （一）含义 财务关系是企业在理财活动中产生的与相关利益集团间的经济利益关系。 （二）内容 1、企业与投资者和受资者之间的财务关系 在性质上属于所有权关系。 2、企业与债权人、债务人、往来客户之间的财务关系 在性质上属于债权关系、合同义务关系。 3、企业与税务机关之间的关系 是生产经营者对国家应尽的义务。 4、企业内部各单位之间的财务关系 5、企业财务部门同各部门、各单位之间，各部门、各单位相互之间发生资金结算关系。
会计继续教育管理会计答案
一、判断题（本大题共30小题，每小题2.00分，共60分） 1、企业应用弹性预算工具方法，应成立由财务、战略和有关业务部门组成的跨部门团 队。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确 2、企业制定战略目标,一般只需要关注企业的利润目标即可。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误 3、预算管理应围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦战 略、专注执行、达成绩效。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确 4、战略目标、战略规划、经营目标与全面预算之间，既有区别，又有联系。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确 5、通过预算的编制、实施和修正，可以促使企业战略更好地“落地”，为企业目标的 实现提供合理保证。（）
? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确 6、预算管理的最后一个阶段就是预算执行。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确 7、企业在进行销售预测时，主要参照历史的销售趋势。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误 8、企业里各基层业务单位通常被视为能独立编制预算的基层单位。（） ? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确 9、预算管理是能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。（）? A.正确 ? B.错误 答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确 10、中期滚动预算的预算编制周期通常为3年或5年，以年度作为预算滚动频率。短 期滚动预算通常以1年为预算编制周期，以月度、季度作为预算滚动频率。（） ? A.正确
高级财务管理课程案例作业report
高级财务管理课程案例作业 高级财务管理课程作业名称： 通过一家跨国公司年报 对其公司财务进行分析
Financial analysis——Elizabeth Arden Introduction Elizabeth Arden, Inc. is a global prestige beauty products company with an extensive portfolio of prestige fragrance, skin care and cosmetics brands. Their common stock is traded on the NASDAQ Global Select Market under the symbol “RDEN.” In addition to their owned and licensed fragrance brands, they owned and licensed fragrance brands. They sell prestige beauty products to department stores, retailers and other outlets in the United States and internationally. Sales and profits The net sales and gross profit kept growing in the last three fiscal years, in which net sales grew by 5.3% and gross profit grew by 9.5% from fiscal year 2011 to fiscal year 2012. The most remarkable performance was the net income. It increased rapidly by 40% from fiscal year 2011 to 2012. According to the annual report, the CEO stated that the performance was beyond most of other companies in this industry. It was a good signal for investors that Elizabeth Arden was a prospecting company. New chances Elizabeth Arden is a very famous brand in America. Since the company has already run stably there, it is in the bottleneck to spread further. So the wise choice is to find another market. And they did explore outside America. Thanks to the development of international media and commerce, they now share larger and larger markets all over
财务管理教案完整版
第一章财务管理导 第一节财务管理的概念 财务管理学也称理财学或财务学。 财务管理是组织企业财务活动、处理企业财务关系的一项管 理工作。 一、财务活动 财务活动是指企业筹资、投资、营运、分资（即收益分配）引起的资金运动（流入与流出）。具体包括： （一）企业筹资引起的财务活动 （二）企业投资引起的财务活动 （三）企业经营引起的财务活动 （四）企业分资（利润分配）引起的财务活动 二、财务关系 财务关系是指企业在组织财务活动过程中与相关利益主体发 生的经济关系。具体包括： （一）企业与所有者（即投资者或股东）之间的财务关系：体现所有权的性质，反映所有权与经营权的关系。 （二）企业与债权人之间的财务关系：体现债务与债权关系的性质。（三）企业与受资者之间的财务关系：体现所有权的性质的投资与受资的关系。 （四）企业与债务人之间的财务关系：体现债务与债权关系的 性质
（五）企业内部的财务关系：包括企业与职工间的薪酬结算关系以及内部各单位间的资金结算关系。 （六）企业与政府之间的财务关系： 第二节财务管理目标 财务管理目标即理财目标，是企业组织财务活动、处理财务关系的根本目的。 一、几种代表性理财目标 （一）利润最大化 优势：1.利润=全部收入一全部费用，一定程度上反映企业的经济效益；2■利润是企业补充资本、扩大经营规模的源泉，对股东和企业自身均有利；3.逐利有利于社会进步和发展。 缺陷：1.利润是绝对数，只反映产出，未反映投入，不能在不同规模企业之间以及同一企业不同时期之间比较经济效益的高低；投入产出比=产出/投入2.未考虑资金时间价值；3.未考虑风险；4.易诱发短期行为。 例1: 例2：单位：万元
(财务会计)会计英语教案
教案编号： 03 教学时间： 2010年 9月第 4周 教学班级： 09 级会计班 授课类型：讲授 教学目的及要求： Upon the completion of this lesson, the students will be able to: 1.Have general knowledge of types of accounting, 2.Get the knowledge of financial accounting and managerial accounting,respectively. 教学重点： 1.Classification in the discipline of accounting 2. Essential concept of financial accounting 3.Essential concept of management accounting 教学难点： Accountancy bodies work for financial accounting
Chapter 1 step into the world of accounting 1.4 Types of accounting Classification-financial accounting and managerial accounting 1.4.1 Financial Accounting Production of financial statements-external users International Accounting Standards(IASs)国际会计准则Generally Accepted Accoungting Principles(GAAPs)公认会计准则 1.4.2 Management accounting Management accounting works for internal users 内部管理会计工作举例： Strategy formulating 战略规划 Decision making 内部决策 Optimized resources usage优化资源利用率 1.5The Accounting Profession and Careers 1.5.1Classification of Accounting Profession Public Accountant -Auditing -Tax services -Consulting services
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管理会计之价值管理 一、单选题 1、在企业的三大目标中，（）是终极目标。 A、生存 B、发展 C、获利 D、扩张 A B C D 2、（）是运用相对数来揭示同一期财务报表的若干不同项目或类别之间的某种关联关系，借以考察、计量和评价企业经营状况的一种分析方法。 A、趋势分析法 B、水平分析法 C、因素分析法 D、比率分析法 A B C D 3、市场法模型的优点是（）。 A、应用广泛 B、基数是会计利润 C、操作复杂 D、不是公司整个经营周期收益 A B C D 4、下列选项中属于成本法模型的优点的是（）。 A、简便 B、评估成本较大 C、复杂 D、整合效应差 A B C D 5、（）是首本全球发行的中国企业家管理著作，开创了中国商业历史。 A、《万达哲学》 B、《联想涅槃》 C、《价值为纲》
D、《中国式经济增加值考核实践探索》 A B C D 6、我国上市公司市值排进全球前十的是（）。 A、阿里巴巴 B、支付宝 C、华为 D、腾讯 A B C D 7、销售预算应重点监控的指标是（）。 A、主营业务收入增长率 B、制造成本率 C、销售费用增长率 D、资产负债率 A B C D 8、只有保证（）能得到足够的回报，公司才能受到资本市场的青睐，获得维持发展的资金。 A、债权人 B、股东 C、管理层 D、基层员工 A B C D 9、如果一家公司股票的市盈率（），那么该股票的价格具有泡沫，价值被高估。 A、过高 B、过低 C、不变 D、无影响 A B C D 10、（）适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制。 A、定期预算 B、滚动预算 C、增量预算
D、零基预算 A B C D 二、多选题 1、企业的经营理念包括（）。 A、规模最大化 B、利润最大化 C、价值最大化 D、人员最大化 A B C D 2、下列对规模最大化经营理念的评价中，正确的有（）。 A、规模最大化包括收入最大化和产能最大化两种表现 B、规模最大化经营理念适用于特定的企业和特定的阶段 C、收入最大化容易导致企业信用风险加大，不计成本费用，投资过度扩张 D、产能最大化容易导致企业固定资产投资过度扩张，经营风险大大提高 A B C D 3、管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位（）活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。 A、规划 B、决策 C、控制 D、评价 A B C D 4、定额是企业生产经营活动中，对人力、物力、财力的（）等方面所应遵守的标准或应达到的水平。 A、配备 B、利用 C、消耗 D、获得的成果 A B C D 5、非经营性收益具有（）。 A、偶然性 B、必然性 C、不可持续性
《财务会计》教案
财 务 会 计 教 案 教师:XXX 第一章总论 【教学课题】企业财务会计概述；会计基本假设和会计基础 【课时安排】2课时 【教学目的】 1、掌握财务会计的概念； 2、理解掌握会计的基本假设；学会区别会计主体与法律主体； 3、了解掌握会计是以权责发生制为基础。 【教学重点、难点】 教学重点：1.会计的含义、特点。
2.会计核算的基本前提。 教学难点：财务会计四大基本假设。 会计是以权责发生制为基础。 【教学方法】讲授教学法 【教学过程】 第一节财务会计概述 一、财务会计 1、企业财务会计的含义 财务会计是指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务的财务状况与盈利能力的经济信息等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。 2、财务会计的特点 对外投资
支付工资等生产费用补偿生产过程中耗费 案例：卢乐乐创办的浙江远大印刷厂在2008年3月份发生了如下业务： 1.接受甲股东投入40万元存入银行。 2.向银行借入为期3年的借款20万元存入企业账户。 3.企业购买材料一批，买价8万元，增值税万元，材料已入库，开出支票支付。 4.购入机器4台，共20万元，款项尚未支付。 5.为生产领用材料7万元，支付生产工人工资1万元。 万元的产品完工入库后。 7.企业销售售价为11万元，增值税万元。款项已收存 第二节会计基本假设和基础 一、企业财务会计核算的基本前提 （一）会计主体：会计工作为之服务的特定组织和单位，界定了会计核算的空间范围。 所以面对题目或业务，首先明确会计主体，清楚为谁做账。否则，就容易出错。 会计主体所处的经营环境具有复杂性和多变性，可能会由于各种原因而发生彻底的停滞、甚至解散清算。但除了为了完成临时任务而建立的会计主体，人们通常期望所建立的会计主体能够长期存在下去。因此我们在进行会计核算时，要以企业持续正常的业务活动为前提。
财务管理答案46771电子教案
财务管理答案 计算与分析 1. 某企业为筹集资金，计划发行债券200万元，票面利率8%；优先股200万元，股利率15%；普通股100万元，预计下一年的股利率为20%，股利以每年2%的速度递增，筹资费用率为5%。试计算此次筹资计划的加权平均资金成本(企业适用所得税税率为33%)。 答案： 债券资本成本率＝ 8%(1-33%) =5.36％ 优先股资本成本率＝ 15％ 普通股资本成本率＝20%/(1-5%) ＋2％≈23.05% 综合资本成本率=5.36%*40%+15%*40%+23.05%*20%=12.75% 2. 某企业发行债券、优先股、普通股筹集资金。发行债券500万元，票面利率8%，筹资费用率2%；优先股200万元，年股利率12%，筹资费用率5%；普通股300万元，筹资费用率7%，预计下年度股利率14%，并以每年4%的速度递增。若企业适用所得税税率为30%。试计算个别资金成本和综合资金成本。 答案： 债券资本成本率＝ 8%(1-30%) /(1-2%) =5. 714％ 优先股资本成本率＝12%/(1-5%) =12.632％ 普通股资本成本率＝14%/(1-7%) ＋4％≈19.054% 综合资本成本率=5.714%*50%+12.632%*20%+19.054%*30%=11.10% 3. 某企业有资产2000万元，其中负债800万元，利率7%；普通股票120万股，每股发行价格为10元。企业本年度的息税前利润为400万元，若企业的所得税税率为30%，要求： (1)计算企业的财务杠杆系数和企业的每股利润。 (2)若息税前利润增长20%，则每股利润为多少？ (3)若每股利润增长30%，则息税前利润应为多少？
《财务管理》教案
教案 2007 --- 2008 学年第三学期 系教研室财经教研室 课程名称财务管理 专业、年级、班级 06会电（1）、（2）班教师姓名叶玲莉 教师职称讲师 石河子职业技术学院
第一章总论 第一节财务管理的内容 一、财务管理的概念 财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理企业与各方面财务关系的一项经济管理工作，使企业管理的重要组成部分。 二、财务管理的特点 （一）、是一种价值管理 （二）、具有很强的综合性 三、财务管理的产生和发展 财务管理是伴随着人们对生产管理的需要而产生的。随着社会生产力的发展，财务管理也经历了由简单到复杂，由低级到高级的发展过程。 西方财务管理的发展过程大体经历三个阶段。第一阶段为萌芽阶段，从商品生产和商品交换的产生到19世纪中期。财务活动日益增多，但财务管理工作大多由企业主直接进行，企业中没有独立的财务管理部门。第二阶段为发展阶段，从19世纪末至20世纪40年代。财务活动越来越复杂，有了专门的财务管理工作。第三阶段为现代阶段，从20世纪50年代至今。企业的财务活动和财务政策日益复杂和敏感，在管理内容上，逐渐有资金筹集、资金运用扩展到资金分配；在管理手段上，广泛实行财务预算，加强预算控制，进行时间价值和风险价值分析，参与企业生产经营决策；在管理方法上，普遍运用数量模型和计算机等现代化计算分析工具，是财务管理的综合性大为增强，财务管理逐渐成为现代化企业管理的关键组成部分。 财务管理产生和发展的历史表明：财务管理是商品经济条件下企业最基本的经济管理活动，商品经济越发达，市场经济越发展，财务管理越重要。发展社会主义市场经济，必须高度重视和大力加强企业的财务管理工作。 第二节财务管理的对象 财务管理的对象，使企业再生产过程中的资金运动及其所体现的财务关系。要全面了解财务管理的对象，就必须对企业再生产过程中的资金运动过程及财务关系作比较深入的考察。 一、企业资金运动的形式 工业企业的资金随着生产经营活动的进行不断地改变形态，经过供应、生产、销售三个过程，周而复始的进行循环和周转。 1、在供应过程中，由货币资金转化为储备资金 2、在生产过程中，由储备资金转化为生产资金，然后由生产资金转化为成品 资金。 3、在销售过程中，有成品资金转化为货币资金 二、企业财务活动的内容 1.筹资活动
财务会计教案存货
第四章存货 第一节存货概述 教学内容： 1、存货的确认。 2、存货的分类。 3、存货盘存制度。 4、存货的计量。 5、存货日常核算方法 教学目标： 1、明确存货包括的基本内容和有关的基本概念。 2、了解存货在管理与核算过程中应遵循的各项规定。 3、掌握存货的核算方法。 教学重点： 1、存货的核算。 2、典型分录的分析。 教学难点： 1、存货的核算。 2、典型分录的分析。 教学方法： 以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排： 3课时。 讲稿：第一节存货概述 一、存货的确认 （一）存货的概念 存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是：企业持有存货的目的是为了出售。 应注意：存货包括在途物资、委托加工物资，不包括工程物资。 （二）存货的确认 企业在确认某项资产是否作为存货时，首先要视其是否符合存货的定义，在此前提下，应当同时满足存货确认的以下两个条件，才能加以确认： （一）该存货包含的经济利益很可能流入企业； 在通常情况下，随着存货实物的交付和存货所有权的转移，存货所有权上的主要风险和报酬也一并转移，因此存货确认的一个重要标志就是企业是否拥有某项存货的所有权。一般来说，凡企业拥有所有权的
货物，无论存放何处，都应包括在本企业的存货之中；而尚未取得所有权或者已将所有权转移给其他企业的货物，即使存放在本企业，也不应包括在本企业的存货之中。 （二）该存货的成本能够可靠地计量。 成本能够可靠地计量，是指成本的计量必须以取得的确凿、可靠的证据为依据，并且具有可验证性。 二、存货的分类 （一）存货按经济用途的分类 1.原材料，是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。但为建造固定资产等各项工程而储备的各种原材料除外（不符定义之持有目的）。 2.在产品，指企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品，和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。 3.半成品，是指经过一定生产过程并经检验合格交付半成品仓库保管，但尚未最终制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。 4.产成品，是指工业企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品。 5.商品，是指商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。 6.周转材料，指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。其中，包装物是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。其主要作用是盛装、装潢产品或商品。低值易耗品，是指单位价值相对较低、使用期限相对较短，或在使用过程中容易损坏，因而不能确认为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。 （二）存货按存放地点的分类 存货按存放地点，可以分为库存存货、在途存货、在制存货和发出存货。 （三）存货按取得方式的分类 存货按取得方式，可以分为外购存货、自制存货、委托加工存货、投资者投入的存货、接受捐赠取得的存货、接受抵债取得的存货、非货币性交易换入的存货、盘盈的存货等。 三、存货盘存制度。 （一）实地盘存制 （二）永续盘存制 四、存货的计量。 （一）收入存货的计量 1、外购存货的成本，即存货的采购成本，指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，一般包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、大宗物资的市内运杂费、入库前的挑选整理费等其他可直接归属于存货采购成本的费用。
管理会计案例分析
管理会计案例 编者案：自去年10月发布《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》以来，管理会计理论不断创新，管理会计实践日益丰富。为引导我国管理会计的探索和发展，我们整理了2015年以来公开发表的管理会计案例索引，以便于查阅原文，从中借鉴。 一、全面预算 预算管理作为企业建立科学管理体系的核心，逐渐成为我国企业应用面最广，应用量最大的管理会计方法，但在应用的深度上，许多企业距离实现全面预算管理尚有不小的差距。随着管理会计应用日益广泛，越来越多企业的预算管理已经或正在迈入全面预算阶段。 （一）神华集团16年预算管理实施过程中的意义建构模式据《会计研究》2015年第7期?集团企业预算管理实施中的意义建构：以神华集团为例?介绍，意义建构活动使企业和个人能够阐释预算管理情境，建立对预算管理的集体认知，并以此为指导，调整预算实施行为。神华集团在16年预算管理的实施模式：最小程度的意义建构、受限的意义建构、分散的意义建构和导向明确的意义建构。 （二）大冶有色的?五特色?全面预算管理实践 据《新理财》之公司理财2015年第2-3期合刊?大冶有色：预算管理上台阶?介绍，大冶有色作为一家集采矿、选矿、冶炼、铜材加工于一体的国有特大型铜冶炼和企业，在管理会计的全面预算体系建设中取得了显著成效，近6年累计实现增收节支13.59亿元，各分、子
公司2014年成本同比下降4%-6%。有色的预算管理取得如此成功得益于五大举措：一是从公司和厂矿两个组织层面建立了公司预测和年度预算的双闭环预算管理体系。二是将预算主体向下延伸至班组，真正实现了成本从最基层作业环节开始的有效控制。三是实行定额管理，形成了涵盖1235项的大冶有色定额库，作为公司预测、年度预算和成本管控的基础。四是在公司内部大力推行对标管理，全面建立指标对标比对库，寻找短板，树立标杆，持续改进，制定规划，限期达到。五是实行超利分成的预算考核制度，真正实现了将预算执行与生产单位业绩的直接挂钩。 （三）上汽集团?人人成为经营者?的全面预算管理实践 据《新会计》2015年第2期?企业集团全面预算管理案例研究——来自上汽集团实践?介绍，上海汽车集团股份有限公司(简称上汽集团)通过有效运用全面预算管理工具，为集团经营目标的合理制定和有效执行提供了坚实的数据基础。 全面预算管理作为上汽集团的的特色管理应用实践，有以下四个特点：一是管理层视预算管理为重心，不仅专设预算管理委员会，并由集团总裁亲自牵头部署和下达预算工作。二是重点突出?全面?,该公司独创并长期实践?人人成为经营者?的管理模式，将每个员工或若干员工组成的基准单位，设定为独立核算的?经营体?，将核算单位分解细化为企业相关管理资源和技术资源的最小利用单位。三是始终将预算跟踪和分析作为预算管控的重点，不仅关注数据，更深入挖掘造成偏差的经营实质，为管理层决策提供支持。四是推行全面预算
财务管理教案
教案
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第一章总论 第一节财务管理概念一、企业财务活动
企业财务活动是以现金收支为主的资金收支活动的总称。包四个方面： 1、企业筹资引起的财务活动； 2、企业投资引起的财务活动； 3、企业经营引起的财务活动； 4、企业分配引起的财务活动； 上述财务活动的四个方面，是相互联系、相互依存的，构成了企业完整的财务活动，这四个方面也是财务管理的基本内容：企业筹资管理、企业投资管理、营运资金管理、利润及其分配管理。 二、企业财务关系 企业财务关系是指企业在组织财务活动过程中与有关各方所发生的经济利益关系。企业的筹资活动、投资活动、经营活动、利润及其分配活动，与企业上下左右各方面有着广泛的联系。企业的财务关系可概括为以下几个方面： 1、企业与税务机关之间的财务关系 这主要是指企业必须按照税法规定依法纳税而与国家税务机关依法征税所形成的经济关系。这种关系体现是依法纳税与依法征税的权利义务关系。 2、企业与所有者之间的财务关系 这主要是指企业的所有者向企业投入资金，企业向其所有者支付投资报酬所形成的经济关系。企业与所有者之间的财务关系体现着所有权的性质，反映着所有权和经营权的关系。 3、企业与债权人之间的财务关系 这主要是指企业向债权人借入资金，并按借款合同的规定按时支付利息和归还本金所形成的经济关系。企业同其债权人的财务关系在性质上属于债务与债权关系。 4、企业与被投资者之间的财务关系 这主要是企业以购买股票或直接投资的形式向其他企业投资所形成的经济关系。企业与被投资者的财务关系是体现所有权性质的投资与受资的关系。 5、企业与债务人之间的财务关系 这主要是指企业将其资金以购买债券、提供借款或商业信用等形式出借给其他单位所形成的经济关系。企业与债务人的关系体现的是债权与债务关系。 6、企业内部各单位之间的财务关系 这主要是指企业内部各单位之间在生产经营各环节中相互提供产品或劳务所形成的经济关系。这种在企业内部形成的资金结算关系，体现了企业内部各单位之间的利益关系。 7、企业与职工之间的财务关系 这主要是指企业向职工支付劳动报酬过程中所形成的经济关系。企业与职工的分配关系还将直接影响企业利润并由此而影响所有者权益，因此职工分配最终会导致所有者权益的变动。 三、企业财务管理的特点 1、财务管理是一项经济管理工作。 2、财务管理与企业各方面具有广泛联系。 3、财务管理能迅速反映企业生产经营状况。 四、财务管理概念 财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理原则，组织企业财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。 第二节财务管理目标 一、财务管理目标的概念 财务管理目标是企业理财活动所希望实现的结果，是评价企业理财活动是否合理的基
成本管理会计教学案例答案
成本管理会计教学案例 答案 Corporation standardization office #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8
实践环节 管理成本会计课程实验系财务会计与经济系 专业财务管理 班级一班 学号姓名 指导教师赵红莉
目录 案例一光大公司成本核算案例【包敏慧】 (1) 案例二胜利公司变动成本法与完全成本法比较案例【陈一斐】 (8) 案例三天成化工本量利分析案例【陈悦婷】 (14) 案例四北方制药厂全面预算管理案例【方莎】 (18) 案例五北方制药厂标准成本管理案例【傅艺佳】 (27) 案例六蓝鸟公司经营决策案例【何晓美】 (33) 上机报告 (37)
案例一光大公司成本核算案例 【案例资料】 光大公司生产的A产品，需要经过第一，第二和第三个基本生产步骤（车间），第一生产步骤完工产品为甲半成品，完工之后全部转入第二生产步骤继续加工。第二生产步骤完工产品为乙产品，完工之后全部转入第二生产步骤继续加工。第三生产步骤完工产品为A产品。生产A产品的原材料在第一生产步骤开始时一次投入，各个生产步骤的工资与费用的发生比较均衡，月末在产品完工程度都是50%。2013年6月有关成本计算资料如下： 生产数量如表1所示： 表一 光大公司生产数量资料 产品：A产品 2013年6月 （2）生产费用资料如表2所示： 表2 光大公司生产费用资料 产品：A 2013年6月
【案例要求】 根据资料采用逐步结转分步法（综合结转）计算A产品及其半成品成本（月末在产品成本采用约当产量法计算），编制结转完工产成品的会计分录，并登记下列产品生产明细表（见表1-1~1-3）。 对第三个生产步骤所生产的A产品总成本中的自制半成品进行成本还原，并填入表1-4。 【相关知识点概要】 1、逐步结转分步法：按产品生产步骤先后顺序，分步骤逐步计算并结转各步骤半成品成本，直到算出产成品成本。适用于大量大批多步骤生产企业，分为综合结转分步法和分项结转分步法。 综合结转分步法：指上一生产步骤的半成品成本转入下一生产步骤时，是以“半成品”或“直接材料”综合项目记入下一生产步骤成本计算单的方法。 综合结转分步法的分类： （1）半成品按实际成本综合结转采用这种方法结转时，“自制半成品”综合项目，在半成品全部从上步骤直接转入下步骤的条件下，就按本月上步骤完工半成品总成本登记，在半成品从上步骤不全部直接转入下步骤或通过半成品仓库收发的条件下，就要根据所耗半成品的数量乘以半成品的单位成本计算。库存半成品单位成本可以采用先进先出法、先出法以及加权平均法等方法确定。 （2）半成品按计划成本综合结转采用这种结转方法，自制半成品日常收发的明细核算均按计划成本计价，在半成品实际成本计算出来后，再以实际成本与计划成本对比，计算半成品成本差异额和差异率，调整领用半成品的计划成本。采用这种方法，自制半成品的“收入”、“发出”和“”栏以及从第二步骤开始的产品成本计算单中的“自制半成品”项目都设置了“计划成本”、“实际成本”和“成本差异”专栏。 3.逐步分项结转分步法与综合结转分步法的区别： (1)结转方式不同。逐步分项结转分步法是将各步骤所耗用的上一步骤半成品成本，按照成本项目分项转入各该步骤产品成本明细账的各个成本项目中。而综合结转分步法是将
国际财务管理教学案例.doc
案例一案例二案例三案例四案例五案例六案例七案例八案例九案例十 国际财务管理教学案例 Ranger供应公司国际经营的动机 强强合作的合资企业 美国公司的国际财务流动 沃尔玛(Wai—Mart)公司对国际金融市场的利用 戈勒出版公司预测汇率 BLACKHAWK公司汇率预测与套期保值决策Capital水晶公司利用货币期货与期权 Ryco化学公司运用相对贸易 河边(Riverside)公司的套期保值方案 利用期权套期保值 道氏化学公司的汇率风险 案例十二圣保罗(St. Paul)公司调整现金流的策略案例十三研发中心的设置策略 案例十四北星公司资本预算
案例一Ranger供应公司国际经营的动机 Ranger供应公司是一家办公用品的生产商和供应商。它位于纽约，但向全美的公司提供办公用品。通过向那些公司定期大量邮寄产品1=1录占有了市场。它的客户可以通过电话订货，Ranger公司根据需求送货。过去，公司有着很高的生产效率，这部分地归功于其较低的雇员流动和高昂的士气，因为公司保证每个雇员终生被雇用直到退休。 在美国提供办公用品的市场中，Ranger公司早已占有很大的份额。它在美国的竞争者主要是一家美国公司和一家加拿大公司。一家英国公司有一小部分市场份额，但它由于距离遥远而处于不利地位。这家英国公司在美国的市场开发和运输成本比较高。 Ranger公司的产品在某种程度上与其他竞争者类似，因为它的生产效率很高，这样它提供给零售商的价格低，使它能够占领美国的大部分市场。它预计未来美国市场的办公用品总体需求会下降。然而，看来在今后儿年中加拿大和东欧对办公用品会有大的需求。Ranger 公司的经理们巳经开始考虑为弥补国内市场需求可能下降而出口其产品。 (1)Ranger公司计划通过出口进入加拿大或东欧市场。在决定应进入哪个市场时，应该考虑哪些因素？ (2)一位财务经理负责发展一项应急计划，以防哪个国家设置出口障碍。这位经理建议在这种情况下，应在所考虑的国家建立子公司。这是否是一项合理的策略?有没有这项策略行不通的明显原因？ 案例二强强合作的合资企业 Anheuser—Busch是白威啤酒和其他啤酒的制造商。近期，它通过与日本最大的一?家酿酒厂Kirin合作开办合资企业打入口本市场。这个合资企业使Anheuser—Busch能通过Kirin 在口本销售网出售它的啤酒，同时它利用了Kirin的设备生产啤酒并在本地销售。作为回报, Allheuser—Busch给Kirin提供美国啤酒市场的信息。啤酒是日本最畅销的酒精饮料，Anheuser一Busch已经通过在口本发起促销活动配合它的企业发展。 (1)解释合资企业是怎样使Anheuser-Busch实现了其股东财富最大化的目标。 (2)解释合资企业怎样降低国际经营风险。 (3)很多国际合资企业开始考虑避开那些妨碍国外竞争的障碍。在开办合资企业后，Anheusei—Busch在日本回避了哪些障碍?在开办合资企业后，Kirin应回避哪些美国障碍？ (4)解释由于建立了这个特定的合资企业,Anheuser—Busch会如何失去一些日本之外的市场份额。 案例三美国公司的国际财务流动 近年来，柯达、百事可乐公司和其他很多美国跨国公司都增加了它们对外国证券的投资。投资组合经理解释说这种趋势是作为一种增加机会的手段出现的。美国跨国公司看到- 种机会包括可以不受美国市场负面冲击的证券。其次，当跨国公司相信美国证券被高估的时候，它们能找到一个受不同市场推动的非美国证券。最后，在美国利率低迷时期，美国公司开始对外国证券投资。总的来说，当美国投资者预期美元坚挺时，流入外国的资金就会减少。
财务管理教案完整版
财务管理教案完整版 TTA standardization office【TTA 5AB- TTAK 08- TTA 2C】
第一章财务管理导论 第一节财务管理的概念 财务管理学也称理财学或财务学。 财务管理是组织企业财务活动、处理企业财务关系的一项管理工作。 一、财务活动 财务活动是指企业筹资、投资、营运、分资（即收益分配）引起的资金运动（流入与流出）。具体包括：（一）企业筹资引起的财务活动 （二）企业投资引起的财务活动 （三）企业经营引起的财务活动 （四）企业分资（利润分配）引起的财务活动 二、财务关系 财务关系是指企业在组织财务活动过程中与相关利益主体发生的经济关系。具体包括： （一）企业与所有者（即投资者或股东）之间的财务关系：体现所有权的性质，反映所有权与经营权的关系。（二）企业与债权人之间的财务关系：体现债务与债权关系的性质。 （三）企业与受资者之间的财务关系：体现所有权的性质的投资与受资的关系。
（四）企业与债务人之间的财务关系：体现债务与债权关系的性质。 （五）企业内部的财务关系：包括企业与职工间的薪酬结算关系以及内部各单位间的资金结算关系。 （六）企业与政府之间的财务关系： 第二节财务管理目标 财务管理目标即理财目标，是企业组织财务活动、处理财务关系的根本目的。 一、几种代表性理财目标 （一）利润最大化 优势：1.利润=全部收入—全部费用，一定程度上反映企业的经济效益；2.利润是企业补充资本、扩大经营规模的源泉，对股东和企业自身均有利；3.逐利有利于社会进步和发展。 缺陷：1.利润是绝对数，只反映产出，未反映投入，不能在不同规模企业之间以及同一企业不同时期之间比较经济效益的高低；投入产出比=产出/投入2.未考虑资金时间价值；3.未考虑风险；4.易诱发短期行为。 例1：
【配套K12】企业财务会计教案1
企业财务会计教案1 课题：企业财务会计概述教学目标： 1.识记企业财务会计,预算会计(非营利组织会计)和管理会计的概念 2.掌握企业财务会计的特点(企业财务会计与预算会计和管理会计的联系与区别) 3.记住企业财务会计的分类教学重点：企业财务会计,预算会计(非营利组织会计)和管理会计的概念教学难点：企业财务会计的特点(企业财务会计与预算会计和管理会计的联系与区别)教学方法：目标教学教学过程：一：前提测评：结合以前所学的会计专业课程谈谈对“会计”的理解？二：板书课题，展示目标三：达标教学阅读课本P1~3,解答下列问题:1.企业财务会计的概念如何 ?2.企业财务会计有何特点 ?3.企业财务会计如何分类? 有关概念1.企业财务会计：是以货币为主要计量单位,运用专门的会计理论,方法和技术,对企业生产经营活动的过程与生产经营活动的成果,进行连续,系统,全面,综合地记录,计算,核算和监督,并据以进行科学的分析与预测,向投资者,债权人,政府部门和社会公众等各方面提供准确信息,促进企业不断改善经营管理,提高经济效益的一种专门的经济管理活动。被理解为“对外报告会计”或“面向过去的会计”。2.预算会计(非营利组织会计)：是相对于企业财务会计而言的，是一种非营利组织会计，包括企业会计以外的各种会计，又称政府会计。如：各级政府会计，各种公共
事业单位会计，各种文化团体会计，以及各种慈善团体，宗教团体的会计。注意：各级政府和其他行政事业单位办的企业，应适用企业会计。提问：市六中适用何种会计？假设其有一个下属服装厂，它应适用何种会计？3.管理会计：是运用一系列专门方法，对企业财务会计提供的资料和其他有关资料进行整理，计算，对比和分析，借以规划和控制企业的生产经营活动，被理解为“对内报告会计”或“面向未来的会计”。企业财务会计的特点(企业财务会计与预算会计和管理会计的联系与区别)1.联系：他们服务的对象是交叉的，职能目标是相通的，原始资料的来源是相同的。2.区别：服务对象的营利性：相对于预算会计(非营利组织会计)来讲，企业财务会计所服务的对象是各类以营利为目的的企业组织。而预算会计(非营利组织会计)则是应用于各级各类政府部门及事业单位的一个会计分支。工作目标的对外性：与管理会计的工作目标相比较，企业财务会计的工作目标侧重于对外报告。而管理会计的工作目标侧重于对内报告。提问：用“对外报告会计”和“对内报告会计”来概括“企业财务会计”和“管理会计”的全部区别是否恰当？核算规则的统一性：企业财务会计必须严格遵守有关法律，法规和国家统一会计制度的规定，以保证所提供的财务会计信息在内容上的真实性，时间上的一致性和空间上的可比性。而管理会计服务于企业内部管理，着眼于企业未来的经营活动，在时间，