现金预算编制案例
案例—现金预算的编制
（一）销售预算
销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算作为基础的。如表8—11是大华连锁公司的销售预算。
表8—11 销售预算
单位：元
（二）生产预算
生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。表8—12是大华连锁公司的生产预算。
表8—12 生产预算
单位：件
（三）直接材料预算
直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。表8—13是大华连锁公司的直接材料预算。
表8—13 直接材料预算
单位：千克、元
（四）直接人工预算
直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。表8—14是大华连锁公司的直接人工预算。
表8—14 直接人工预算
（五）制造费用预算
制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用。表8—15是大华连锁公司制造费用预算。
表8—15制造费用预算
单位：元
（六）产品成本预算
产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。表8—16是大华连锁公司产品成本预算。
表8—16 产品成本预算
单位：元
（七）销售及管理费用预算
销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。表8—17是大华连锁公司销售及管理费用预算。
管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用，多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。
表8—17 销售费用和管理费用预算
（八）现金预算
现金预算有现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用。表8—18是大华连锁公司的现金预算。
表8—18 现 金 预
算
单位：元
企业现金流预算的作用
现金流量比利润指标更能说明企业的盈利质量。净现金流和企业利润是截然不同的两个概念，如同人，贫血时，可以治疗，但没有血，很快就死。尽管企业赚取利润和保持现金流量都是企业追求的目标，但问题是企业利润的减少是逐步反映出来的，甚至经过若干年运行后困难才反映出来。但没有现金周转就立刻导致企业窒息。决定企业兴衰的是利润，但决定企业存亡的关键不是企业利润，而是现金流，所谓“成也现金，败也现金”。 一般来说，企业持有现金的主要目的是交易动机，而出于预防目的和满足将来需要则表现为一种风险防范，这种安全储备的持有，主要和现金流入和流出不能准确地预测直接相关，这样就会间接影响企业净收益，更严重的是会导致危机。预算时，企业现金持有量不足或过多，都说明现金管理不力，所以对现金的流入和流出进行有效预算和管控，使现金持有量接近于最优水平，就显得尤其重要，而做好现金预算管理则往往可以达到此效果。 现金流量预算正是需要动态地反映了企业的现金余缺，首先，要保证出现现金过剩或现金短缺时，财务管理部门能够将暂时过剩的现金转入投资或在显露短缺时期来临之前安排筹资。其次，预测未来时期企业对到期债务的直接偿付能力。再次，区分可延期支出和不可延期支出。最后，对其他财务预算提出改进建议。通过编制现金流预算可以帮助企业有效地预计未来现金流量，使企业从容地筹集资金，从而避免需用资金时“饥不择食”。 现金流量管理中的现金，不是通常所理解的手持现金，而是指企业的库存现金和银行存款，还包括现金等价物，即企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资等。包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。 现金流量是指企业某一期间内的现金流入和流出的数量。例如：销售商品、提供劳务、出售固定资产、收回投资、借入资金等，形成企业的现金流入；购买商品、接受劳务、购建固定资产、现金投资、偿还债务等，形成企业的现金流出。衡量企业经营状况是否良好，是否有足够的现金偿还债务，资产的变现能力等，现金流量是非常重要的指标。企业日常经营业务是影响现金流量的重要因素，但并不是所有的经营业务都影响现金流量。影响或不影响现金流量的因素主要包括： （1）现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。例如，从银行提取现金、将现金存入银行、用现金购买两个月到期的债券等，均属于现金各项目之间内部资金转换，不会使现金流量增加或减少。
项目预算编制分析总结
附件 1 工程 项目预算 同1、合同收入预算元 2、项目成本预算元 3、其中：现场管理费预算元 注：封面的项目名称要全称填写，编制人为经营负责人、财务负责人、分公司名下管理的项目，项目点项目经理签字后分公司经理签字。项目经 理部直接管理的项目由项目经理签字（取消封面分公司经理签字项）。 分公司经理： 项目经理： 编制：
编制单位：（章）日期：年月日 项目预算编制说明 一、工程项目概况 （一）工程项目的基本情况介绍：包括业主（总包）、设计、监理单位名称，项目投资规模、产品规模、工艺生产装置的组成、合同工期等。 （二）工程承包合同确定的工程承包范围、内容、暂定工程造价等。 （三）工程承包合同确定的工程承包方式：包括合同价款允许调整范围和方法。承包方式为定额计价方式的，应将合同确定的定额与定额配套使用的取费标准、计算程序和规则予以说明。 （四）工程付款：预付款、进度款、质保金、质保金预留时间等。 （五）材料设备供应：材料设备供货范围，确认价格的标准，甲供主材转账情况，材料设备卸车及二次倒运，剩余材料的处理等。 （六）合同费用情况 1.如果合同是按照定额取费的，请把取费情况做成表格。举例如下表1和表2（如合同有让利条款，取费表中应插入让利栏表示）。
举例： 表1：建筑工程取费
表2：安装工程取费工程名称：宝丰能源DMTO项目
费用分类、按投标项目的单位工程划分编制出预算汇总表，便于审查和输入系统。
举例： 表3：中煤陕西榆林能源化工有限公司空分装置土建及安装工程投标商务报价汇总 表3 说明：套用《陕西省建筑、安装工程消耗量定额》（2009），工日单价土建、安装工程42元/工日，装饰工程50元/工日。配套的安装工程取费（人工费为基数）：管理费为20.54%，利润为22.11%；配套的土建工程取费（直接费为基数）：管理费为5.11%，利润为3.11%；配套的装饰工程取费（直接费为基数）：管理费为3.83%，利润为3.37%。
财务预算编制全面预算案例
全面预算案例 宏大公司年初资产负债表如下： 题1 宏大公司制造和销售A、B两种产品，A产品单位售价20元，B产品单位售价40元， 2008年度每季预计销售数量如表1—1所示。现根据有关资料编制宏大公司的2008年度的销售预算，如表1—2所示。
假定题1中，全部销售的60％是现销，赊销部分在下季度收账，第一季度初的应收账款为2007第四季度的赊销额10 000元，现编制宏大公司的现金收入预算，如表1—3所示． 题2 假设题1中宏大公司希望能在每季度末保持相当于下季度销售量50％的存货。2007年末A产品盘存500件，单位成本15元，共计7500元；B产品盘存100件，每件
20元，共2000元。预计2009年第一季度A产品可销售1 500件，B产品可销售800件。根据资料编制宏大公司的生产预算，如表1—4所示。 题3 仍根据题1和题2的资料，假设宏大公司生产的A、B两种产品是用同一种材料生产的，A产品每件需要耗用材料2千克，B产品每件需要耗用材料4千克，该材料的成本为每千克2元，2007年末尚有库存材料3000千克。同时，企业希望每季季末保持相当于当季材料生产用量80％的材料库存量。根据有关资料，编制宏大公司的直接材料预算，如表1—5所示。 题4
假设题3中宏大公司期初有5 000元材料采购款应由本年度第一季度支付。本年各季材料采购款的50％应于当期支付，其余50％可于下季支付。根据上述资料，编制应付材料采购款预算，如表1—6所示。 题5 假设宏大公司生产A、B两种产品，其单位产品所需要的直接人工工时都是2小时，每工时直接人工的工资率为5元。根据上述资料，编制直接人工预算，如表1—7所示。 题6 假设宏大公司的间接材料按每直接人工工时0.40元，间接人工按每直接人工工时0.50元，公用事业费按每直接人工工时0.10元分别编入预算，每季度的折旧费用是2 000元，管理人员薪金1000元，其他杂项支出500元，在预算期内保持固定不变。根据上述资料编制制造费用预算，如表1—8所示。
会计预算案例练习题目
1?已知,某公司2015年第1 —3月实际销售额分别为76000万元、72000万元和82000万元，预计4月份销售额为80000万元。每月销售收入中有70%于当月收现，20% 次月收现，10%第三个月收现，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税、税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为160万元，应付账款 余额为10000万元（需在4月份付清）、不存在其他应收应付款项。 4月份有关项目预计资料如下：采购材料16000万元（当月付款70%）;工资及其他支 出16800万元（用现金支付）；制造费用16000万元（其中折旧费等非付现费用为8000万元）；营业费用和管理费用2000万元（用现金支付）；预交所得税3800万元；购买设备 24000万元（用现金支付）。现金不足时通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于200 万元。 要求根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标： （1）现金流入额 （2）现金流出额 （3）现金余缺 （4）应向银行借款的最低金额 （5）4月末应收账款余额 1答案： （1）现金流入额=72000 X 10%+82000 X 20%+80000 X 70%=79600 （万元） （2）现金流出额=（16000X 70%+10000）+16800+（16000-8000） +2000+80000 X 10%+3800+24000=83800 （万元） （3）现金余缺=160+79600-83800=-4040 （万元） （4）应向银行借款的最低金额=4040+200=4240 （万元） （5）4月末应收账款余额=82000 X 10%+80000 X 30%=32200（万元） 2?丙公司下年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50万一60万元。假定当前银 行约定的单笔短期借款必须为10万元的整倍数，年利息率为8%，借款发生在相关季度的 期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。下年该公司无其他融资计划。丙公司编制的下年度现金预算的部分数据如下表所示： 要求：计算上表中用字母“ A-J ”表示的项目数值（必须列出各项的计算过程）
全面预算综合案例四
全面预算综合案例四 一、经营预算的编制 （一）销售预算 1、任务背景 盛隆公司预计2018年销售A产品7750件，1-4季度分别为1800件、1850件、2000件、2100件。销售单价为450元。收款条件为当季现收占销售额的70%，余款在后两个季度分别收到10%和20%，不考虑坏账影响，2017年第三、四季度的销售额分别为350000元、450000元。 2、任务要求 （1）根据以上资料，编制销售预算，如表1-1所列。 （2）计算2018年年末应收账款。 3、答题区 （1）编制销售预算表 表1-1 销售预算表元 （2）计算2018年年末应收账款 2018年年末应收账款=900000*20%+945000*30%=463500（元）
（二）生产预算 1、任务背景 盛隆公司经测算，预计每季度末保有产品库存量为下一季度销售量的20%（延续2017年度的政策）。2017年产品单位成本为215元，预计2019年第一季度销售量为1900件。 2、任务要求 根据【表1-1】和上述任务背景的资料编制生产预算，如表1-2所列。 3、答题区 表1-2 生产预算表件 （三）直接材料预算 1、任务背景 盛隆公司假定生产A产品只耗用一种材料，预计2018年末材料库存量为700千克。2017年末材料库存量为600千克。产品的材料消耗定额为4千克/件，材料单价为40元/千克。每一季度的期末材料库存量为下一季度的生产耗用量的10%。材料采购货款当季付现70%，余款下一季度付清。2017年年末应付账款为60000元。 2、任务要求 （1）根据【表1-2】及以上任务背景资料，编制直接材料预算，如表1-3所列。 （2）计算2018年年末应付账款。 3、答题区 （1）编制直接材料预算表 表1-3 直接材料预算表千克
土建单位工程施工图预算编制案例
土建单位工程施工图预算编制实例工程概况 1.设计说明 本例为一单层砖混结构实习车间，建筑面积97.18m 2 ，室内标高±0.00，室内外高差-0.15m。该工程相关图 图4.70～图4.78所示。 （1）基础工程 采用条形砖基础，M5水泥砂浆砌筑；独立柱基础为C20钢筋混凝土现浇，C10混凝土垫层；C20钢筋混凝梁。 （2）主体工程 内外墙均采用M5混合砂浆砌筑；屋面板及门窗过梁采用现浇构件，所有混凝土强度等级均为C20，构造柱在地圈梁上，断面尺寸均为370×370mm 或240×240mm，配筋4Ф12、ф6﹫200，按要求预留马牙槎并设拉与墙体拉接。图中ф为一级圆钢，Ф为二级螺纹钢。受力钢筋的混凝土保护层厚度：柱、圈梁、过梁为m，板为15mm。 （3）门窗 本工程门窗均为钢门窗，所有门窗均刷防锈漆一遍、调和漆两遍，详细尺寸见门窗明细表。 （4）楼地面工程 地面为60厚C15混凝土垫层，20厚1:2.5水泥砂浆抹面压实赶光；散水宽1.0m,台阶长3.6m,与散水同宽，散 台阶做法同地面，踢脚为120mm高水泥砂浆踢脚。 （5）屋面工程 屋面工程做法从下到上为：120钢筋混凝土板、1:6水泥焦渣最低处30厚，找2%坡度，振捣密实，表面抹80厚聚苯板保温层、20厚1:2.5水泥砂浆找平层、3+3SBS防水层。 四角均设漏斗、塑料水落管及下水弯头排水。 （6）装饰工程 1）外墙装饰：外墙为干粘石墙面，白石子水刷石墙裙。 2）内墙抹灰：喷内墙涂料（大白浆）；10厚1:3 水泥砂浆打底。 3）天棚抹灰：喷顶棚涂料（大白浆）；1.5厚腻子粉两遍；刷素水泥浆一道。 本例中只将主要图纸附于本书中，它们是建施1～2和结施1～6。 2.施工组织说明 （1）本工程采用人工挖土、平整场地及回填土，挖地槽时不加工作面，挖地坑时工作面为0.3m，土壤为土。 （2）余土外运采用人工运输，运距10公里以内。
建筑给排水消防工程施工图预算编制实例
建筑给排水消防工程施工图预算编制实例 一、室内给排水工程施工图预算编制实例 （一）施工图与施工说明 1．施工图 见图5-1至5-5 2．施工图说明 (1) 生活给水采用镀锌钢管。给水管道穿墙、穿楼板均设钢制套管，当DN≤32时，套管比管子规格大二号，当DN≥40时，套管比管子规格大一号。 (2) 排水管道采用排水铸铁承插管，石棉水泥接口；明装时，铸铁管除锈后刷防锈漆二遍，银粉漆两遍；埋地敷设时，铸铁管除锈后刷热沥青两遍；地下室内的铸铁管，除锈后刷防锈漆二遍；室外保温墙内的铸铁管，除锈后刷防锈漆二遍，采用玻璃棉毡（δ=30mm）保温，外缠玻璃布做保护层。 （3）明设钢支、吊架除锈后刷防锈漆二遍，银粉漆二遍；暗设钢支、吊架除锈后刷防锈漆二遍。 （4）其它未详事宜，执行《建筑给排水及采暖施工质量验收规范》的有关规定。（二）划分分项工程项目 1．室内给水系统安装 (1) 镀锌钢管安装 (2) 管道支架制作安装 (3) 钢套管制作安装 (4) 管道消毒、冲洗 (5) 阀门安装 (6) 水表组成、安装 (7) 管道支架除锈刷油 2．室内排水系统安装 (1) 承插铸铁排水管安装 (2) 浴盆安装 (3) 洗脸盆安装 (4) 洗涤盆安装 (5) 坐式大便器安装 (6) 地漏安装 (7) 水龙头安装 (8) 铸铁排水管除锈、刷油 (9) 管道支架除绣、刷油 (10) 管道绝热 (11) 绝热保护层安装 (12) 埋地排水铸铁管道人工挖沟槽和回填土 (13) 排水立管下砖墩砌筑 （三）工程量计算 1．给水系统 （1）镀锌钢管安装 镀锌钢管安装以室内地坪为界，分地上和地下两部分。工程量按图注尺寸以一定顺序计算。为了便于计算，核查工程量，本例在图5-3上进行了部位编号。（2）管道支架制作安装
全面预算的案例
海华公司生产单一品种的A产品，市场售价为500元，根据销售部门的预测，2008年预计各季度销售产品分别为400、450、600、300件。根据财务部门的统计，以现金方式收回的货款占当季销售额的80%，其余货币将在下个季度收回。2008第一季度账面上有上年度第四季度的应收货款30000元。 一、全面预算 1、销售预算 根据以上资料，可以编制出销售预算表。 表1 海华公司2008年销售预算 海华公司每个季度末的存货量为下一季度预计销售量的20%，2008年第一季度的期初存货为70件，年末的存货量为80件，编制出下年度的生产预算。 假设A产品的生产只需要一种原材料，A产品的单位原材料消耗定额为6㎏，每千克的单位成本为50元，季度末原材料存货为下一季度生产用量的40%，每季度现金支付购料款的80%，其余年度期初材料存量为900㎏，期末材料存量为960㎏。 根据生产预算及上述资料中给出的数据可编制材料采购预算。 表4 2008年度海华公司材料采购现金支出计算表
出表。 表5 2008年度海华公司材料采购现金支付计算表 ⑵直接人工预算 海华公司在预算期内直接人工工资率为10元/小时，单位A产品的定额工时为6小时，并且海华公司以现金支付直接人工工资，并于当期付款，再结合生产预算，可编制出直接人工费用预算表。 表6 2008年度海华公司直接人工费用预算表 经有关部门的测算在2008年预算期内海华公司各项变动间接制造费用如下：间接人工12000元，间接材料费11000元，水电费14000元，维修费1720元，合计38720元，固定间接制造费用包括管理人员工资20000元，保险费10000元，维护费6880元，固定资产折旧费30000元，合计6688 0元。 根据以上资料并结合生产预算可编制出间接制造费用预计现金支出计算表。 表7 2008年度海华公司间接制造费用预计现金支出计算表
现金流分析及现金预算编制
第一讲决定企业生存的现金 （一）现金流的概念 现金流量（Cash Flow），又称现金流转或现金流动，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目）而产生的现金流入（Cash in Flow）、现金流出（Cash Out Flow）及其差量情况的总称。 （二）现金流的分类 企业现金流（量）按其来源和用途的不同分为：经营活动的现金流（量）；投资活动的现金流（量）；筹资活动的现金流（量）。 1.经营活动的现金流 经营活动的现金流是由企业商品生产和交易活动产生的现金流入和流出。 ?经营活动的现金流入 主要包括：销售商品、提供劳务所收到的现金。 ?经营活动的现金流出 主要包括：购买商品、接受劳务支付的现金；发放工资支付的现金；支付的各项税费等。 2.投资活动的现金流 投资活动的现金流是由企业对外投资和对的固定资产、无形资产投资形成的现金流入和流出。 ?投资活动的现金流入 主要包括：收回投资收到的现金，处置固定资产、无形资产收回的现金等。 ?投资活动的现金流出 主要包括：购置固定资产、无形资产所支付的现金；对外投资支付的现金等。 3.筹资活动的现金流 筹资活动的现金流是由企业筹措资金、偿还债务、支付资金成本形成的现金流入和流出。 ?筹资活动的现金流入 主要包括：吸引投资收到的现金；借款收到的现金等。 ?筹资活动的现金流出 主要包括：偿还债务支付的现金；支付股利、利润、利息支付的现金等。 通过对企业现金流的介绍，可以看出，企业现金流综合地反映了企业经营活动的全过程，从某种意义上说，企业的经营活动就是企业资金的运动。 现金流在企业中的重要作用 （一）资金是企业的血液
概预算编制中常见问题分析
概预算编制中常见问题分 公路工程概算是初步设计的重要组成部分，是考核建设项目投资效果和设计经济合理性的依据。预算是施工图设计的重要组成部分，是设计阶段控制工程造价的主要指标。概算和预算编制必须严格执行国家的方针、政策和现行行业标准，一般不允许任意调整。 概算经批准后是基本建设项目投资最高限额，施工图预算与清单预算应控制在概算围之。 一、临时工程 常见问题： （1）临时便道 ?工作容：便道路基、路面及施工期养护 ?常见问题：便道定额只适用于地质、地形条件较好的地区，用于软土地段及山区时单价偏低； （2）临时便桥 ?工作容：钢桥面、桥墩 ?常见问题：定额说明中便桥按21米间距设置桥墩与实际情况有差距，且钢桥面和墩的单价均偏低； （3）拌和设备安拆 ?工作容：水泥砼拌和站、沥青砼拌合楼、稳定土拌楼 ?常见问题：拌和站设置不合理，一般路面拌和站可按每30km 设置一处沥青拌合楼，两处稳定土拌合楼；水泥拌和站可根据标段划
分情况，每个标段设置一处。 二、路基工程 常见问题： （1）清理与掘除 ?工作容：路基围砍树、挖根、清表土并堆放至指定地点、填前压实等工序。 ?常见问题： a、砍树、挖根费用偏高； b、漏计表土的装、运。 （2）路基挖土石方 ?工作容：路基断面方的土、石方挖装、运输。 ?常见问题：石方开炸定额（1-1-15）单价偏高，特别是次坚石、坚石的定额不合理，其中最不合理的是推土机消耗量偏大，计算挖石方时可扣减推土机台班消耗量，并减少坚石的比例。 （3）路基土石方填筑 ?工作容：路基断面方的土、石方填筑，包括清表后的回填和路基宽填数量，以及整修路拱与边坡等附属工作。 ?常见问题：
某某工程项目施工图预算案例
编 制 说 明 工程项目名称：万新建安工程 编制： 复核： 审核：第 １ 页
工程项目名称：万新建安工程 工 程 项 目 概 况 建筑面积：１５５２．５６ 平方米开工日期： 年 月 日工期天数： 天竣工日期： 年 月 日说明： 结构类型：砖混，钢结构顶棚檐高：１１．１层数：三层 建设规模描述： 首层面积：５１７．５２ 平方米 现场面积：６８５．２２ 平方米
工程项目名称：万新建安工程金额单位：元表号施 工 图 预 算 总 价 汇 总 表 专 业 工 程 名 称 含税总计 施工图预算计价合计计价（一）合计计价（二）合计 措施项目预算措施项目预算 建筑工程（住宅） 99,010 1,920,9981 2,803,093 204,246Ａ 各专业工程预算计价汇总 99,010 1,920,998 2,803,093 204,246Ｂ 总承包服务费（含税） 0Ｃ 专业工程暂估价合计 0Ｄ 暂列金额项目合计 0预算总价〔A+B+C+D 〕：贰佰捌拾万叁仟零玖拾叁元整 2,803,093编制： 复核： 审核： 第 １ 页 共 １ 页
专业工程名称：建筑工程（住宅）序号 施 工 图 预 算 计 价 汇 总 表 金额单位：元费 用 项 目 名 称 计 算 公 式 表１ 金 额 施工图预算计价合计Σ（工程量×编制期预算基价）1 1920998其中：人工费 529994 2 529994措施项目预算计价（一）合计Σ措施项目（一）金额 3 99010其中：人工费 22784 4 22784措施项目预算计价（二）合计Σ（工程量×编制期预算基价） 5 204246其中：人工费114161 6 114161规 费([2]+[4]+[6])*1.00*0.4421 7 294854利 润 ([1]+[3]+[5]+[7])*0.0758 188933其中：施工装备费([1]+[3]+[5]+[7])*0.029 50382税 金 ([1]+[3]+[5]+[7]+[8])*0.0351 10 95052 含 税 总 计 （结转至施工图预算总价汇总表） ［１］＋［３］＋［５］＋［７］＋［８］＋［１０］ 2803093编制： 复核： 审核： 第 １ 页 共 １ 页
现金预算编制案例
案例—现金预算的编制 （一）销售预算 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算作为基础的。如表8—11是大华连锁公司的销售预算。 表8—11 销售预算 单位：元 （二）生产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。表8—12是大
华连锁公司的生产预算。 表8—12 生产预算 单位：件 （三）直接材料预算 直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。表8—13是大华连锁公司的直接材料预算。 表8—13 直接材料预算 单位：千克、元
（四）直接人工预算 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。表8—14是大华连锁公司的直接人工预算。 表8—14 直接人工预算
（五）制造费用预算 制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用。表8—15是大华连锁公司制造费用预算。 表8—15制造费用预算 单位：元
（六）产品成本预算 产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。表8—16是大华连锁公司产品成本预算。 表8—16 产品成本预算 单位：元 （七）销售及管理费用预算 销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费
用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。表8—17是大华连锁公司销售及管理费用预算。 管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用，多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。 表8—17 销售费用和管理费用预算 （八）现金预算 现金预算有现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用。表8—18是大华连锁公司的现金预算。 表8—18 现金预算
土建工程概预算编制及其对工程造价的影响分析
土建工程概预算编制及其对工程造价的影响分析 摘要：随着我国经济社会的不断发展，建筑工程项目的规模和范围也在随之不 断增长。建筑工程概预算对建筑工程项目建设和实施过程中发挥着重要作用。在 工程预算受到工程各个方面因素的影响，虽然不能进行全方面的把握，但是合理 控制工程预算能够提高工程建设的质量和效率，促进工程事业的稳固发展。所以说，要从根本上提高工程造价的水平，需要加强对工程建设预算的分析把控。本 文将论述工程概预算编制及其对工程造价的影响，对土建工程概预算编制有重要 的参考价值。 关键词：土建工程；概预算编制；工程造价；影响 一、土建工程概预算概述 土建工程概预算编制是根据国家相关规定以及要求而制定的预算方法，是对土建工程中 的各项资金进行预算。土建工程概预算编制可以有效地对土建资金进行科学合理的掌控，使 资金能够合理利用，并且能够落实到土建工作的每一个环节当中，对于土建施工的开展有非 常大的作用，不仅能够提高土建造价的效率，还能够进一步提高土建企业的经济收益。工程 概预算编制工作能够为工程造价工作提供一些比较精准的预算数据，从而使工程造价更加具 有科学性、合理性，使工程造准确性得到有效的提升。在进行工程造价管理和监督的过程中，工作人员需要制定相应的管理计划，并且制定管理工作的规范性，严格的落实相关措施，在 进行具体的管理过程中，需要工作人员做好每一个环节的造价管控，而工程概预算编制工作 就能够为工程造价管理工作提供一定的数据信息的支持，并且对于资金的流动管理也有着一 定的帮助。 二、工程概预算编制对于工程造价的影响因素 1.对建筑材料的影响 工程前期有效的成本预算，是后期成本控制的基础，且在实际施工中，工程使用的材料 价格会发生明显的波动，而随着工程进程的加快，施工中成本控制的难度也随之增加，原有 的预算也失去了可以对照的数据。工程建设期间需要大量的材料，而这些材料包含不同的类型，增加了预算的难度，而施工中设备的使用也会增加施工成本，改变预算最后的的数值。 因此在控制施工材料的工程造价时，需要了解市场上的施工材料质量以及价格，并且在工程 概预算编制的过程中详细的记录材料的市场价格波动。同时，很多工程都存在概预算编制滞 后性的问题，这会对不同类型的工程带来不良影响，尤其是工期较长的工程，预先得到的数据没有任何参考价值，且只在竣工时预算，不易控制工程造价。 2.对工程设计的影响。 在实际设计阶段，由于设计阶段的支出成本比较少，如果出现设计不够合理的情况，就 需要立即进行调整，避免工程造价大幅度异常增长。在土建工程概算编制不断完善的过程中，要积极监督和完善，避免比较大的工程造价的变更，尽可能的降低后续施工成本增加的可能，应该要在工程概预算编制的过程中，做好对于设计阶段的控制工作，同时还能够降低设计阶 段的施工成本，进而促进土建工程施工单位的经济效益地提升。 3.对工程量的影响
安装工程施工图预算编制实例
某空调工程需制作安装600?400镀锌薄钢板通风管100ｍ，400?200镀锌薄钢板通风管80ｍ，风管为咬口联接，安装楼层为第9层。该工程是一类工程，是优良工程。若镀锌薄钢板价格为32元/ｍ2，辅助材料L60角钢单价为6.00元/kg。要求安装与生产同时进行，（定额表参数：L60角钢单价为3.06元/kg，用量35.04 kg/10ｍ2）。请计算该工程总造价。 解：一、划分工程项目 该例中工程项目的划分较简单，有镀锌薄钢板矩形风管制作安装、脚手架搭拆、系统调整三部分。 二、计算工程量 1）600?400矩形风管工程量：（0.6+0.4）?2?100＝200ｍ2＝20（10ｍ2）2）400?200矩形风管工程量：（0.4+0.2）?2?80＝96ｍ2＝9.6（10ｍ2） 三、整理工程项目和工程量 两种风管周长分别为2000ｍｍ和1200ｍｍ，在一个步距之内（周长2000ｍｍ以内），需套用同一个定额子目9-6，所以，应合并工程项目。合并后的工程量为定额： 200ｍ2+96ｍ2＝296ｍ2＝29.6（10ｍ2） 套定额9-6确定定额基价和人工费为 基价353.27元 人工费：144.95元 四、计算工程总造价 1）直接工程费 ａ.定额基价合价：29.6?353.27＝10456.79元 其中人工费：29.6?144.95＝4290.52元 ｂ.主材费：296?113.8%?32＝10779.14元 ｃ.高层建筑增加费：4290.52?1%＝42.91元 工程人工费：4290.52+42.91＝4333.43元 ｄ.脚手架搭拆费：4333.43?3%＝130.00元 其中人工费：130.00?25%＝32.5元 ｅ.系统调试费：4333.43?13%＝563.35元 其中人工费：563.35?25%＝140.84元 ｆ.安装与生产同时进行的增加费：4333.43?10%＝433.34元 ｇ.定额直接费：10456.79+10779.14+42.91+130.00+563.35+433.34＝22405.53元 ｈ.定额人工费：4290.52+42.91+32.5+140.84+433.34＝4940.11元 i..其他直接费：4940.11?9.89%＝488.58元 j.现场经费：4940.11?46.53%＝2298.63元 直接工程费为：22405.53+488.58+2298.63＝25192.74元 2）企业管理费：4940.11?35.86%＝1771.52元 3）计划利润：4940.11?26.8%＝1323.95元 4）独立费： 角钢材料价差：29.6?35.04? (1+4%)?（6-3.06）＝3171.29元 优良工程：4940.11?20%＝988.02元 独立费：3171.29+988.02＝4159.31元 5）劳动保险费：4940.11?11.13%＝549.83元
企业预算编制的详细过程
企业预算编制的详细过程 高顿网校友情提示，最新攀枝花管理会计实务相关内容企业预算编制的详细过程总结如下： 全面预算管理，预算编制是其工作的开始，编制一份科学、切合实际、使各部门跳一跳能完成的预算，是全面预算管理的基础，如何做到这一点，就自己多年的实践经验，认为有以下五个过程。 一、收集预算所需的各项信息 全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。 企业预算主要是规划企业未来经营业务和经营成果的，规划未来有一个鲜明的特点就是高度的不确定性，为了解决这个不确定性我们需要总结历史规律和影响因素。未来经营业务与经营成果是不能脱离企业现有的生产经营基础的，历史可能不会重复它的事实，但历史会不断重复它的规律，收集数据，分析过去一段时间内生产经营完成数据和影响因素，理出得和失，找出规律和改善办法，做得好的方面我们继续发扬，不当之处也得找出原因和提出改进办法，只有在这一基础上我们才有可能扬优阻劣，更好地挖掘企业各资源潜能，使企业投入产出最大化。 正因如此企业在预算编制之前，应全面收集企业各方面的经营信息，以之来保证所预算编制的科学性和连续性。 预算编制前需要收集的信息很多，主要包括生产经营方面的信息、技术方面信息、市场方面的信息和社会环境方面的信息，这些信息中既有来自企业内部的生产经营、产品技术、资源利用方面的信息，也有来自企业外部的客户需求、同行发展、社会经济变化等方面的信息。 来自于企业内部的信息收集起来相对简单，可通过企业日常经营过程中部门报表汇集与分析取得，但在收集过程中一定要注意系统化和日积月累。在企业日常生产经营管理之中，各个部门都要向企业管理部门上报各种报表，企业预算编制过程中大部分历史数据可从这些报表中取得，最好是企业能根据自身特点，结合全面预算要求，设计出各部门所报报表，以降低预算编制过程中的信息收集工作量。 来自于企业外部的信息取得相对较杂也较难，顾客需求、同业发生、技术进步、替代进入者、社会经济对行业影响、国家大政方针等都决定企业未来的生存与发展，这些信息构成企业预算的一个重要基础，这些信息掌握充分与否，直接决定了企业预算编制切实性和执行性。企业除进行客户调查、客户座谈、参加行业会议、研讨会外，还可利用互联网取得一些信息，在现在这个互联经济时期，天文数字的信息量，使人难以分别其真假，甚至懒得去收集，这往往是造成企业预算脱离实际的重要原因。 二、决策提出初步目标 企业预算的简要过程一般是这样，企业决策层在分析上年完成预算的基础上，根据所掌握的企业内、外部信息，结合企业未来战略、资源、投资、环境变化对企业未来经营发生的影响，给定一个企业预算年度的初步性预算指标，初步性预算指标一般较笼统，就产值、利润等几个数据，并通过一定的方式（如综合性会议）下达各部门据此提出部门生产经营计划等，经过几个反复最后才能达成共识，编制出企业预算。 企业预算编制一般需要经过自上而下，自下而上几个反复，最终才能上下达成一致，得出最后的预算考核指标。收集各项信息的目的就是为了能较切合实际地产生第一次的自上而下基础数据，这个基础数据既要能体现企业的战略意图，又不能脱离企业的历史发展实际，如何拿捏，既涉及到企业战略目标的实现，又关乎执行部门的切身利益取得，通常情况下作为企业管理者来说希望收入更高一些，支出能尽量低一些，这样才能产生足够的利润，而对预算执行单位来说正好相反，这一个矛盾体，这样第一次指标的产生就非常重要。指标过高执行部门看不到希望，或敷衍或抵触，指标过低，执行部门坐着摘果子，既不利于调动积极性，还可能浪费企业资源。
公路工程施工图预算编制示例
公路工程施工图预算编制示例 白兰公路k0+000—k5+000段 一、基本资料 白兰公路为一级公路改建，路基宽24米，工程所在地：甘肃白银。 二、编制依据 1、交通运输部《公路工程基本建设项目概预算编制办法》JTG B06—2007 2、交通运输部《公路工程预算定额》JTG/T B06—02—2007 3、交通运输部《公路工程机械台班费用定额》JTG/T B06—03—2007 4、甘交发〔2009〕20号文： 《甘肃省执行交通部2007年公路基本建设项目概算预算编制办法补充规定》 4、白兰公路施工图设计文件 三、第一部分建筑安装工程费 工程项目：指本工程项目表（分项）的列表，从标准项目表中选择，括号内为工程项目的工程量。定额细目分别套在对用的分项之下。（见项目分项表）注1：补充定额数据 操作步骤：点“工具菜单/定额库编辑器”，打开编辑器窗口。点“新建”选择新建定额的类型，预算定额，系统自动建立基本的章结构。 定额编号：2-3-1-1，定额名称：水泥混凝土路面刻纹。工程内容：准备、 2 注2：基层水泥含量“4%”调整方法：定额调整/稳定土/调整配合比 注3：采用商品混凝土具体调整方法：定额调整/工料机砼/替换商品混凝土/修改取费为构造物Ⅲ，商品混凝土预算价格为420元 注4：运距调整方法：定额调整/辅助定额/输入实际值 注5：附注条件调整方法：定额调整/附注条件直接打钩
四、第二部分设备、工具、器具及家具购置费： 办公及生活用家具购置总额50000元。方法：直接在金额处输入50000元。 六、人工、材料、机械预算价取定 人工、机械工根据甘肃省补充编制办法：人工：47.44；机械工：47.44 汽油：5.3元；柴油：5.2元 片石、块石单价：右键添加计算材料。 机械台班单价采用甘肃2009车船使用税标准计算 其他材料、机械均采用部颁定额单价 雨季施工、夜间施工、高原施工、风沙施工、沿海地区、职工探亲均不计八、项目属性（文件菜单/项目属性，根据具体工程选择） 单位工程名称：k0+000-k5+000 所属建设项目：白兰公路改建工程
第七章全面预算编制实例
第七章全面预算的编制 （１）销售预算 销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。在以销定产的经营思想指导下，销售预算是日常业务预算为起点，其他预算均以销售预算为基础。 在编制过程中，应根据有关年度内各季度市场预测的销售量和售价，确定预算期销售收入（有时要同时预计销售税金），其中包括前期应收销货款的收回，以及本期销售货款的收入，它主要为编制“现金预算”提供必要资料。 【案例资料2】假如嘉兴公司预计年度（2009）各季 预计销售量分别为3，000件、3，500件、4，000件、3，500件，销售单价为80元。每季度销售收入的45％于当 季收到现金，其余的55％于下一季度收到现金，此外， 年初应收账款为12，000元。现根据以上资料编制销售预 算见表7—1所示。 嘉兴公司销售预算 （３）生产预算 销售预算确定以后，就可以根据预计销售量按产品名称数量编制生产预算。生产预算主要是为了具体规划企业在预算期内的产品生产活动，确定预算期内产品生产的实际数量及其具体分布情况。在编制生产预算时，需要注意的是在生产量、销售量和期末存货量之间应保持一定的比例关系，以避免储备不足、产销脱节或超储积压等。
预算期产品的预计生产量可按下列公式计算： 生产量 预计＝ 销售量 预计＋ 预算期末存货－ 初存货 预算期 案例解析2： 【案例资料2】中假如嘉兴公司各季度的期末存货量按下季度销售量的20%计算，预算期（年）末存货量为650件，预算期内甲产品每季季初存货与其上季度的季末存货数量相同，预算期（年）初存货数量600件。根据有关资料，编制该厂2009年度的生产预算如表7-2所示。 嘉兴公司生产预算 表7-2 2009年度 在生产预算期中要注意两种相互关系：一是某个时期的预计产品期末存货量和下期的期初产成品存货量相等。二是预期的产成品期末存货的数量与下一期
项目预算编制分析总结精编版
项目预算编制分析总结 精编版 MQS system office room 【MQS16H-TTMS2A-MQSS8Q8-MQSH16898】
附件1 工程 项目预算 同收入预算元 2、项目成本预算元 3、其中：现场管理费预算元 注：封面的项目名称要全称填写，编制人为经营负责人、财务负责人、分公司名下管理的项目，项目点项目经理签字后分公司经理签 字。项目经理部直接管理的项目由项目经理签字（取消封面分公司经 理签字项）。 分公司经理： 项目经理： 编制： 编制单位：（章）日期：年月日 项目预算编制说明 一、工程项目概况 （一）工程项目的基本情况介绍：包括业主（总包）、设计、监理单位名称，项目投资规模、产品规模、工艺生产 装置的组成、合同工期等。 （二）工程承包合同确定的工程承包范围、内容、暂定工程造价等。 （三）工程承包合同确定的工程承包方式：包括合同价款允许调整范围和方法。承包方式为定额计价方式的，应将
合同确定的定额与定额配套使用的取费标准、计算程序和规则予以说明。 （四）工程付款：预付款、进度款、质保金、质保金预留时间等。 （五）材料设备供应：材料设备供货范围，确认价格的标准，甲供主材转账情况，材料设备卸车及二次倒运，剩余材料的处理等。 （六）合同费用情况 1.如果合同是按照定额取费的，请把取费情况做成表格。举例如下表1和表2（如合同有让利条款，取费表中应插入让利栏表示）。 举例： 表1：建筑工程取费
表2：安装工程取费工程名称：宝丰能源DMTO项目
2.如果合同是总价包干和工程量清单形式承包，应按预算的费用分类、按投标项目的单位工程划分编制出预算汇总表，便于审查和输入系统。
实例3：某给排水安装工程施工图预算编制[1]-2
实例:给排水安装工程施工图预算编制 一、某给排水工程的工程概况、施工图与施工说明 1、工程概况： 某五层住宅楼共三个单元，每单元10户。 由户外阀门井埋地引入自来水供水管道，通过立管经各户横支管上的水表向其厨房和卫生间设备供水。 由小区换热站经地沟引入热水管道，并通过立管经各户热水表。由横支管向其厨房和卫生间设备供水。热水回水立管返回地沟，通向小区换热站。 卫生间与厨房的排水管道经不同排水立管分别经其排出管引至室外化粪池。 本工程预算范围如下： 给水工程：自户外阀门井至各户用水器具。 热水工程：自管沟入口阀门至各户用水器具。 排水工程：自各户排水器具至室外化粪池。 2、施工图： 由于本住宅三个单元给水、热水、排水工程完全一致，为简单、清楚、便于学习起见，仅给出中间单元的给水、热水、排水工程施工图。 （1）中间单元底层给水、热水、排水工程平面图（图4.4）。 （2）厨房给水、热水、排水工程平面图（图4.5）。 （3）卫生间给水、热水、排水工程平面图（图4.6）。 （4）中间单元给水系统轴测图（图4.7）。 （5）中间单元热水系统轴测图（图4.8）。 （6）中间单元排水系统轴测图（仅右边五层用户，图4.9）。 3、施工说明： （1）给水管道采用镀锌钢管（螺纹连接），进户埋地引入，室内立管明敷设于房间阴角处，各户横支管沿墙、沿吊顶明敷设，安装高度见施工图。 （2）热水管道、热水回水管道在地沟内并排敷设于水平支架上。亦为镀锌钢管（螺纹连接），其立管与横管的敷设方式与给水管道相同。热水及热水回水管道穿墙设镀锌铁皮套管，穿楼板时设钢套管。
图4.4 中间单元底层给水、热水、排水工程平面图 图4.5 厨房给水、热水、排水工程平面图 图4.6 卫生间给水、热水、排水工程平面图
某公司的年度预算案例
某公司全面预算管理 (一)公司概况 某公司（下称钢铁集团），是目前浙江省最大的工业企业，GH 拥有全资、控股企业家，总资产亿元，净资产亿元，以钢923841为主业，并涉足国内外贸易、机械制造、建筑安装、工业设计、房地产、电子信息、环保、旅游餐饮、教育等产业。年实现销售2009 收入亿元，实现利润亿元，分别比年增长和19.67%2000 4.8 73.13 。长期以来，公司坚持“企业管理以财务管理为中心，财务19.17%管理以资金管理为中心”的指导思想，紧紧抓住资金、成本两个管理中心环节，追求综合效益的最优化。近年来，通过对全面预算的
不断探索和实践，保证了企业资金的有序控制，为企业持续发展提供了可靠保证，虽然规模在全国治金行业中处于第位，但实现利28润连续四年名列前位，吨钢利润名列前位。210 （二）全面预算管理的基本框架 1、预算控制组织体系 为了确保预算的权威性以及钢铁集团整体目标与局部目标GH 的协调统一，根据全面预算管理的特点，结合生产经营管理的要求，建立了集团预算委员会，由集团主要领导及各专业主管部门领导组成，下设办公室；各二级单位根据集团的有关规定设立相应的组织机构，由集团赋予相应的权限和职责。 预算委员会办公室设在财务部，是预算委员会的日常办事机构。
，该科担负着两大管理职能，即负预算成本科为此，财务部成立了．责公司预算和经济责任制的编制、分解、分析和考核。这样，既克 服了经济责任制管理方式中存在的部门之间难以达到良好沟通的缺 陷，又使财务部在履行预算委员会赋予的管理职能时，可以按照公 司预算控制的程序认真协调好各管理职能部门之间的业务关系。 2、授权批准制度 为保证各级组织机构认真履行职责，对生产经营活动进行有效 控制，集团严格遵循不相容职务相分离和授权批准控制的原则。集 团全面预算管理制度强调，预算编制必须坚持从集团实际出发、实 事求是、科学合理地确定各项技术经济指标；并对预算编制的原则、 编制程序，审批权限、预算调整、控制及考核等作出了明确的规定。 主要体现在：集团预算委员会由董事会领导，其成员由董事会任免；