日常经济业务账务处理

日常经济业务账务处理
日常经济业务账务处理

职教中心教案

2010-10-16 出师表

两汉:诸葛亮

先帝创业未半而中道崩殂,今天下三分,益州疲弊,此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内,忠志之士忘身于外者,盖追先帝之殊遇,欲报之于陛下也。诚宜开张圣听,以光先帝遗德,恢弘志士之气,不宜妄自菲薄,引喻失义,以塞忠谏之路也。

宫中府中,俱为一体;陟罚臧否,不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者,宜付有司论其刑赏,以昭陛下平明之理;不宜偏私,使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等,此皆良实,志虑忠纯,是以先帝简拔以遗陛下:愚以为宫中之事,事无大小,悉以咨之,然后施行,必能裨补阙漏,有所广益。

将军向宠,性行淑均,晓畅军事,试用于昔日,先帝称之曰“能”,是以众议举宠为督:愚以为营中之事,悉以咨之,必能使行阵和睦,优劣得所。

亲贤臣,远小人,此先汉所以兴隆也;亲小人,远贤臣,此后汉所以倾颓也。先帝在时,每与臣论此事,未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军,此悉贞良死节之臣,愿陛下亲之、信之,则汉室之隆,可计日而待也。

臣本布衣,躬耕于南阳,苟全性命于乱世,不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙,猥自枉屈,三顾臣于草庐之中,咨臣以当世之事,由是感激,遂许先帝以驱驰。后值倾覆,受任于败军之际,奉命于危难之间,尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎,故临崩寄臣以大事也。受命以来,夙夜忧叹,恐托付不效,以伤先帝之明;故五月渡泸,深入不毛。今南方已定,兵甲已足,当奖率三军,北定中原,庶竭驽钝,攘除奸凶,兴复汉室,还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益,进尽忠言,则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效,不效,则治臣之罪,以告先帝之灵。若无兴德之言,则责攸之、祎、允等之慢,以彰其咎;陛下亦宜自谋,以咨诹善道,察纳雅言,深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。

今当远离,临表涕零,不知所言。

账务处理流程(总)

外账账务处理 (一)概要 我司外账账务处理基本程序如下(金蝶KIS财税王标准版): 1.建立帐套,初始化财务数据(期初) 2.根据日常通过审核报销过后的原始单据制作记账凭证(每天) 3.预提当月工资(月末) 4.支付上月工资(月末) 5.计提固定资产折旧(月末) 6.无形资产摊销(月末) 7.计提油费(中石化、中油等)(月末) 8.计提粤通卡费用(月末) 9.摊销未确认融资费用(月末) 10.根据发票明细表确认收入制作记账凭证(次月5号前) 11.确认当期税费并计提(次月10号前) 12.凭证检查、凭证审核、凭证过账(次月12号前) 13.凭证结账(次月15号前) 14.当期结账情况检查,纳税申报、缴纳情况检查(次月15号) 15.报表出具(次月15号前) 1.原则 (1)账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应,有利于加强会计核算工作的分工协作,有利于实现会计控制 和监督目标。 (2)账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。 (3)账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下,力求简化核算手续,节约人力和物力,降低会计信息成本,提高会计核算的工作效率。 2.要求 (1)要适合本单位所属行业的特点,即在设计会计账务处理程序时,要考虑自身企业单位组织规模的大小,经济业务性质和简繁程度,同时,还要有利于会计工 作的分工协作和内部控制。 (2)要能够正确,及时和完整地提供本单位的各方面会计信息,在保证会计信息质量的前提下,满足本单位各部门,人员和社会各有关相关行业的信息需要。 (3)适当的会计账务处理程序还应当力求简化,减少不必要的环节,节约人力,物力和财力,不断地提高会计工作的效率。 3.会计要素确认计量以权责发生制为原则 权责发生制:以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则.。指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用,不论其款项是否收到或付出,都作为本期的收入和费用处理;反之,凡不属于本期的收入和费用,即使款项在本期收到或付出,也不应作为本期的收入和费用处理。该原则的的在实际账务处理中最重要的特点:实质重于形式。

日常业务的账务处理会计分录

会计一般日常业务的账务处理 二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本:借:银行存款 贷:实收资本 2.从银行提取现金:借:现金 贷:银行存款 3.办理各种开张证件的费用:借:管理费用—办公费 贷:现金 4.购进办公用的设备:借:固定资产 贷:现金 每月摊分:借:管理费用—折旧费 销售费用—折旧费 贷:累计折旧 5.装修的支出:借:待摊费用 贷:现金 每月摊分:借:管理费用—装修费 贷:待摊费用 6.购买各种办公用品(例如文具)借:管理费用—办公费 贷:现金 7.购进商品:借:库存商品 贷:应付账款 8.购进商品发生的运费:借:管理费用—运费

贷:现金 9.存现金:借:银行存款 贷:现金 10.销售商品:借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税 结转销售成本:借:主营业务成本 贷:库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费:借:销售费用—赞助费 贷:现金 12.业务出差:预借:借:其他应收款 贷:现金 报销:借:管理费用—差旅费 贷:其他应收款 13. 收客户货款:借:现金(银行存款) 贷:应收账款 14. 发货的运费:代垫:借:应收账款 贷:现金 供货方支付:借:销售费用 贷:现金

15.工人工资、社保费、职工福利费:工资: 借:管理费用 销售费用 贷:应付职工薪酬 借:应付工资—各种代支、代付费用(包括个人承担的社保费)贷:其他应付款—各种代支、代付费用(包括个人承担的社保费) 借:应付工资 贷:现金 社保费:借:管理费用—社保费 销售费用—社保费 贷:银行存款 借:其他应付款—个人承担的社保费 贷:银行存款 职工福利费:借:管理费用—职工福利费 销售费用—职工福利费 贷:应付福利费16.水电费:借:管理费用—水电费 销售费用—水电费 贷:其他应付款 借:其他应付款 贷:银行存款 17.电话费:借:管理费用—电话费

主要经济业务事项账务处理习题及答案

会计基础第十章 一、单选题 1、根据《企业会计制度》的规定,企业支付的罚款支出应当计入()。 A.财务费用 B.其他业务支出 C.营业外支出 D.销售费用 2、某企业年初未分配利润为100万元,本年实现的净利润为200万元,按10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。该企业可供投资者分配的利润为()万元。 A.200 B.225 C.270 D.300 3、下列项目中不属于营业外支出的是()。 A.处置固定资产净损失 B.出售固定资产净损失 C.无形资产摊销 D.捐赠支出。 4、下列各项,不影响营业利润的有()。 A.管理费用 B.所得税费用 C.主营业务收入 D.其他业务支出 5、对于实行定额备用金制度的企业,()。 A.只能设置“其他应收款——备用金”进行核算 B.只能设置“备用金”账户核算 C.既可以设置“其他应收款——备用金”进行核算,又可以设置“备用金”账户核算 D.可以在“库存现金”账户下设置备用金明细账进行核算 6、()不属于单位的现金支出。 A.向本单位职工发放工资 B.支付个人劳务报酬 C.购买价值5000元的机器 D.向单位内部有关部门支付备用金 7、清查库存现金时,发现库存数大于账面余额,有待查明原因,则应()。 A.贷记“库存现金” B.借记“待处理财产损溢——待处理流动财产损溢” C.贷记“待处理财产损溢——待处理流动财产损溢” D.贷记“其他应付款” 8、“应付职工薪酬——福利费”的贷方登记()。 A.职工福利费的使用数 B.职工福利费的提取数

C.职工福利费的结存数 D.职工福利费的超支数 9、车间管理人员的工资,应先记入(),然后再按一定的分配方法分配到产品成本中去。A.“制造费用”的借方 B.“管理费用”的贷方 C.“销售费用”的借方 D.“销售费用”的贷方 10、车间直接参加产品生产的工人的工资,应()。 A.借记“生产成本” B.贷记“生产成本” C.借记“管理费用” D.贷记“管理费用” 11、根据国家规定,可以按照工资总额的()提取福利费计入成本费用。 A.5% B.10% C.14% D.20% 12、按企业管理人员的工资计提的福利费,应记入()。 A.“生产成本”的借方 B.“管理费用”的借方 C.“生产成本”的贷方 D.“管理费用”的贷方 13、假定某种产品的工时定额为30分钟,假定某工人共加工该产品300件,工人的小时工资率为3元,则该工人的计件工资为()。 A.150元 B.270元 C.300元 D.450元 14、企业从工资中结转代扣款项时,应()。 A.借记“应付职工薪酬——工资” B.借记“管理费用” C.贷记“应付职工薪酬——工资” D.借记“其他应付款” 15、某固定资产使用年限为5年,在使用年数总和法计提折旧的情况下,第一年的折旧率为()。 A.20% B.33.33% C.40% D.50% 16、某企业对办公用房进行修理,按月预提修理费时,应()。 A.借记“待摊费用——固定资产修理支出” B.贷记“待摊费用——固定资产修理支出” C.借记“预提费用” D.贷记“预提费用——修理费”

会计账务处理流程图

会计账务处理流程图 手工业务流程图 账务处理流程主要有5种形式:记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同,其中科目汇总表核算形式最为常见,这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。账务处理手工业务流程图如图所示: 手工处理业务流程分析 日常经济业务发生时,业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下,直接根据原始单据编制凭证,并保存在凭证文件中。 对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过,则对记账凭证作审核标记,否则,将审核未通过的凭证提交给录入人员。 登记日记账,出纳人员根据收款凭证和付款凭证,登记现金日记账和银行存款日记账。 登记各种明细账,一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位,即分别由多个财会人员登记多本明细账,如一个

会计专门登记应收账款明细账;一个会计专门登记材料明细账等。 根据科目汇总表登记总账,总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表,根据科目汇总表登记总分类账。 月末处理,由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记,不可避免地存在着这样或那样的错误。因此,每月月末,财会人员要进行对账,将日记账与总账核对,明细账与总账核对,做到账账相符。此外,财会人员月末还要进行结账,即计算会计账户的本期发生额和余额,结束账簿记录。 跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账,并生成余额调节表。 查询与生成报表,根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。 计算机处理业务流程图。如图示: 计算机处理业务流程分析 首先,在系统启用时由凭证录入人员将本单位的基础会计信息通过初始模块送入计算机,并保存在企业基础信息文件中。与手工处理流程相比,新增了初始设置模块,该模块在整个系统中的作用举足轻重。比如科目表的编码设置,直接关系到记账凭证的录入、存储、查询效率;科目余额表

日常业务的账务处理会计

日常业务的账务处理会计分录全解

会计一般日常业务的账务处理 二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本:借:银行存款 贷:实收资本 2.从银行提取现金:借:现金 贷:银行存款 3.办理各种开张证件的费用:借:管理费用—办公费 贷:现金 4.购进办公用的设备:借:固定资产 贷:现金 每月摊分:借:管理费用—折旧费 销售费用—折旧费 贷:累计折旧 5.装修的支出:借:待摊费用 贷:现金 每月摊分:借:管理费用—装修费 贷:待摊费用 6.购买各种办公用品(例如文具)借:管理费用—办公费 贷:现金 7.购进商品:借:库存商品 贷:应付账款

8.购进商品发生的运费:借:管理费用—运费 贷:现金 9.存现金:借:银行存款 贷:现金 10.销售商品:借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税 结转销售成本:借:主营业务成本 贷:库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费:借:销售费用—赞助费 贷:现金 12.业务出差:预借:借:其他应收款 贷:现金 报销:借:管理费用—差旅费 贷:其他应收款 13. 收客户货款:借:现金(银行存款) 贷:应收账款 14. 发货的运费:代垫:借:应收账款 贷:现金 供货方支付:借:销售费用 贷:现金

15.工人工资、社保费、职工福利费:工资: 借:管理费用 销售费用 贷:应付职工薪酬 借:应付工资—各种代支、代付费用(包括个人承担的社保费)贷:其他应付款—各种代支、代付费用(包括个人承担的社保费) 借:应付工资 贷:现金 社保费:借:管理费用—社保费 销售费用—社保费 贷:银行存款 借:其他应付款—个人承担的社保费 贷:银行存款 职工福利费:借:管理费用—职工福利费 销售费用—职工福利费 贷:应付福利费16.水电费:借:管理费用—水电费 销售费用—水电费 贷:其他应付款 借:其他应付款 贷:银行存款

2020年(财务知识)主要经济账务处理

(财务知识)主要经济账务处理

第十章主要经济业务事项账务处理 第壹节货币资金的核算 壹、现金 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的现金。 (壹)库存现金的使用范围 (1)职工薪金、各种工资性津贴; (2)个人的劳务报酬; (3)根据国家的规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出; (5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款; (6)出差人员必须随身携带的差旅费; (7)结算起点以下的零星支出:按规定结算起点为1000元,超过结算起点的,应通过银行转账结算; (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除此以外,不准用现金支出。 【应用举例】: 1、能够使用现金结算的起点是() A100元B500元C1000元D10000元答案: 2、出差人员预借差旅费,1000元以下的能够预付给现金,超过部分应携带现金支票。()答 案: 解析:出差人员必须随身携带的差旅费能够使用现金;不受结算起点的限制。 (二)库存现金限额

库存现金限额,是指为了保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。库存现金限额由开户银行核定,核定依据壹般是企业3—5天的正常开支需要量,远离银行机构或交通不便的企业能够依据情况适当放宽。但最高不超过15天的开支需要量,企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额,超过部分,应按照规定期限及时送存银行。(三)现金收支的规定 (1)现金收入应当于当日送存银行,当日送存有困难的,由开户银行确定送存时间 (2)不得坐支现金,特殊情况能够经过开户银行批准坐支 (3)从银行提取现金,应当写明用途,由会计部门负责人签字盖章,开出现金支票,经银行审核后,才能够支付。 (4)企业因采购地点不定等原因需要使用现金,应向银行提出申请 (5)国家专控商品的销售单位不得收取现金。必须采用转账 (四)现金管理的内部控制制度 (1)钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。和会计人员相互制约,从而减少错误贪污的可能性。 (2)现金开支的审批制度。包括:明确企业现金开支范围;明确各种报销凭证,规定各种现金支付业务的报销手续和办法;确定各种现金支出的审批权限 (3)现金日清月结 (4)现金保管制度 超过库存限额以外的现金应于下班前送存银行 除工作时间需要的小量备用金可存放于出纳员的抽屉内,其余则放于保险柜内 限额内的库存现金当日核对清楚后,壹律放入保险柜中。不得放于办公桌内过夜 单位的库存现金不准以个人名义存入银行;

账务处理流程图--会计帐务处理的完整流程

账务处理流程图 2011-04-22 11:12:08 来源:互联网 账务处理流程主要有 5 种形式:记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。 手工业务流程图 账务处理流程主要有5 种形式:记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同,其中科目汇总表核算形式最为常见,这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。账务处理手工业务流程图如图所示: 手工处理业务流程分析

(1 )日常经济业务发生时,业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下,直接根据原始单据编制凭证,并保存在凭证文件中。 (2 )对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过,则对记账凭证作审核标记,否则,将审核未通过的凭证提交给录入人员。 (3 )登记日记账,出纳人员根据收款凭证和付款凭证,登记现金日记账和银行存款日记账。 (4 )登记各种明细账,一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位,即分别由多个财会人员登记多本明细账,如一个会计专门登记应收账款明细账;一个会计专门登记材料明细账等。 (5 )根据科目汇总表登记总账,总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表,根据科目汇总表登记总分类账。 (6 )月末处理,由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记,不可避免地存在着这样或那样的错误。因此,每月月末,财会人员要进行对账,将日记账与总账核对,明细账与总账核对,做到账账相符。此外,财会人员月末还要进行结账,即计算会计账户的本期发生额和余额,结束账簿记录。 (7 )跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账,并生成余额调节表。 (8 )查询与生成报表,根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。 2.3 计算机处理业务流程图。如图示:

会计账簿与账务处理程序

第五章会计账簿 第六节结账 结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作,就是在会计期末(月末、季末、年末)将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后,计算出各个账户的本期发生额和期末余额。 结账为了了解某一会计期间(月份、季度、年度)的经济活动情况,考核经营成果,在每一会计期间终了时,必须进行结账。同时,结账工作也是编制会计报表的先决条件。 结账的内容通常包括两个方面:一是结清各种损益类账户,并据以计算确定本期利润; 二是结清各资产、负债和所有者权益账户,分别结出本期发生额合计和余额。 一、结账的程序 1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账,并保证其正确性。不得为赶编会计报表而提前结账,不得将本期发生的经济业务延至下期登账,也不得先编会计报表后结账。 2.根据权责发生制要求,调整有关账项,合理确定本期应计的收入和应计的费用。例如,各项待摊费用应按规定摊配,分别记入本期有关科目;预提费用应按规定标准预先提取,分别记入本期有关科目。再如,计提固定资产折旧、进行无形资产摊销等;对于需要在本月办理的有关转账业务,如销售成本的结转、税金及附加的计算结转等,均应编制有关记账凭证并登记入账。 3.将损益类科目转入“本年利润”科目,结平所有损益类科目。例如,月末将共同性的“制造费用”分配转入“生产成本”,将完工入库产品的成本从“生产成本”转入“库存商品”,将已销产品成本从“库存商品”转入“主营业务成本”。将本期实现的各种收入从“主营业务收入”等收入类科目转入“本年利润”科目的贷方,将本期发生的各项费用从“主营业务成本”、“管理费用”等费用类科目转入“本年利润”科目的借方,以便计算确定本期财务成果。 4.结算出资产、负债、所有者权益科目的本期发生额和余额,并结转下期。 二、结账的方法 第一、对不需要按月结计发生额的账户(如各项应收应付款明细账和财产物资明细账等),在每次记账后,都要随时结出余额,每月最后一笔余额即为月末余额,月末结账时,只需要在最后一笔经济业务记录下通栏划单红线,不需要再结计一次余额。 第二、现金和银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账,每月结账时,要结出本月发生额及余额,在“摘要”栏中注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。第三、需要结计本年累计发生额的某些明细账户,每月结账时,应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下通栏划双红线。 第四、总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时,将所有总账账户结出全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在合计数下通栏划双红线。

第七章-企业主要经济业务的账务处理-(1)

第七章企业主要经济业务的账务处理 一、筹资业务的会计处理 企业筹集资金的渠道主要包括权益筹资和负债筹资。权益筹资是企业投资者投入企业的资本金,属于所有者权益;负债筹资主要指企业从外部借入的资金,如银行借款等。两者性质不同,风险、收益也不相同。筹资业务的会计分录为: 1、权益筹资 借:银行存款(库存现金) 贷:实收资本(股本) 资本公积-资本溢价(股本溢价) 2、负债筹资 1

①借:银行存款、或库存现金 贷:短期借款或长期借款 ②计算利息时 借:财务费用 贷:应付利息 ③支付利息时 借:应付利息 贷:银行存款 ④偿还本金时,借:短期借款、长期借款 贷:银行存款 二、产品生产的准备活动 2

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生产准备主要是购入原材料、机器设备等,还涉及增值税问题。 1、采购原材料(涉及增值税的核算) (1)采购时,购买方除向出售方支付价款外,还需要支付增值税,称为进项税。 借:库存商品(原材料等) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(库存现金、应付账款等) (2)销售时,销售方除向购买方收取价款外,还需要收入增值税,称为销项税。 借:银行存款(库存现金、应收账款等) 贷:主营业务收入 4

应交税费—应交增值税(销项税额) (3)与税务机关解缴税款时,需要计算出本期应交增值税额, 计算公式为:本期应交增值税=本期及销项税额合计-本期进项税额。实际缴纳税款时, 借:应交税费—应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 2、购置固定资产的会计处理 借:固定资产(固定资产的成本) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(库存现金、应付账款等) 3、库存现金的核算 5

账务处理流程图

摘要:账务处理流程主要有 5 种形式:记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。 手工业务流程图 账务处理流程主要有 5 种形式:记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同,其中科目汇总表核算形式最为常见,这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。账务处理手工业务流程图如图所示: 手工处理业务流程分析

(1 )日常经济业务发生时,业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下,直接根据原始单据编制凭证,并保存在凭证文件中。 (2 )对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过,则对记账凭证作审核标记,否则,将审核未通过的凭证提交给录入人员。 (3 )登记日记账,出纳人员根据收款凭证和付款凭证,登记现金日记账和银行存款日记账。 (4 )登记各种明细账,一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位,即分别由多个财会人员登记多本明细账,如一个会计专门登记应收账款明细账;一个会计专门登记材料明细账等。 (5 )根据科目汇总表登记总账,总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表,根据科目汇总表登记总分类账。 (6 )月末处理,由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记,不可避免地存在着这样或那样的错误。因此,每月月末,财会人员要进行对账,将日记账与总账核对,明细账与总账核对,做到账账相符。此外,财会人员月末还要进行结账,即计算会计账户的本期发生额和余额,结束账簿记录。 (7 )跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账,并生成余额调节表。 (8 )查询与生成报表,根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。

商贸小规模企业账务处理流程及规范

商贸小规模企业账务处理流程及规范 八:往来账户及现金、银行结算方面账务处理: (1)、预收账款:取得进账单或银行其他结算方式,收到订金或以前月份货款时。摘要应填写:收款(安居) 借:100202银行存款---深发行+支行+账号 贷:213101预收账款---公司全称或113101应收账款---公司全称 (2)、其他应付款: A、取得进账单或银行其他结算方式,收到其他单位或个人借于企业款项时。 摘要应填写:收到借款(安居或个人全称) 借:100202银行存款---深发行+支行+账号 贷:218101其他应付款---(公司或个人全称) 提示:有借款达到10万元或以上时要附借款合同。 B、假设用现金及银行结算方式还款时: 摘要应填写:还款(安居或个人全称) 借:218101其他应付款---(公司或个人全称) 贷:1001库存现金或100202银行存款---深发行+支行+账号 C、新成立公司筹办期间或企业资金不足时股东垫付备用金 摘要应填写:股东垫付备用金(个人全称) 借:100201库存现金 贷:218101其他应付款---(个人全称) (3)、取得基本账户银行支票存根时 摘要应填写:提现 借:1001库存现金 贷:100202 银行存款---深发行+支行+账号 (4)、将现金存入银行或纳税行做相反分录 摘要应填写:存现或存税款 (5)、上缴国税 摘要应填写:上缴1月份国税 借:217103应交税费---未交增值税 贷:100203 银行存款---深发行+支行+账号(纳税行) (6)、上缴地税 摘要应填写:上缴1月份地税 借:217105应交税费---城建税 借:217106应交税费---教育费附加 借:217107应交税费---个人所得税 借:217108应交税费---堤围费

月末账务处理

账务处理注意事项 现以增值税一般纳税人为例,列举每月会计应该注意的工作重点: 一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务,尽快填开销项发票,确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点,是企业经营的核心。销售发票是财务记账,确定业务发生的合法凭据,因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票,确定当月销售情况。一个业务从合同签定,到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的,这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间,只能根据客户的需要进行开票,与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员,特别是负责税务工作的人员,必须对企业日常销售业务的处理相当明确,熟悉主要客户的开票要求,能够在满足客户要求的同时,又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作,会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额,将应该开具发票的业务尽早完成,通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系,不要拖到月底再同对方交涉。 (二)认真核对当月进项发票,保证发票及时认证,确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业,企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况,在规定时间未收到发票时应与对方联系,索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后,方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证,未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证,确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时,通常不会在一个月全部认证,而是有选择的认证部分发票。 发票认证时主要考虑三个因素: 第一,当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金; 第二,考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售,这些发票应该在当月认证,否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料,若当月生产领用材料发票未进行认证处理,将会降低产品成本; 第三,发票是否将要到期。按照税法要求,发票自填开之日起90日内(不同类别的发票有效期限略有不同,详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定")进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象,导致进项发票盈余,迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况,先将快要到期发票进行认证。 (三)控制销项开票税额,调控进项发票税额,做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税,增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单,但是控制起来非常复杂,企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况,还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况,根据不同类型的企业制定了相应的税负,即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍)。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近,有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一,执行力度也存在差异,企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求,企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真",通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上,这样处理是没必要的。 二、计提地税税金

(完整版)房地产会计账务处理流程

一.房地产会计账务处理流程 先谈谈会计流程吧。房地产行业的会计流程与其他行业的会计流程大同小异。 1、关于费用的报销。有关的业务人员签字,部门负责人签字,然后由会计部门的有关人员审核,最后由签批权的 负责人签字后,由出纳支付。出纳做记账凭证。 2、房地产行业一般情况同上。只是在出包工程时支付工程款,有的企业由会计部会同工程部按定额或形象进度测 算工程进度并以此支付工程款,有的企业只由工程部测算工程进度,有关人员签字后支付工程款。实际上就是会计的《建筑会同》采用完工百分比法确定收入。 3、出纳只做与货币收支有关的记账凭证,并据此核对现金日记账、银行存款日记账。 4、由会计部有关人员进行会计记账凭证审核。 5、由会计部有关人员进行记账凭证汇总、试算平衡、记账。 6、由会计部有关人员制作转账凭证。由会计部有关人员审核,再记账。 7、填制会计报表、税表。 再谈谈房地产行业会计科目的设置。房地产行业的会计科目与一般的制造业的会计科目基本相同。一般的货币资金、往来等都用。不同的是: 工业企业一般不使用:预收账款、预付账款。而房地产行业使用这两个科目。工业的“生产成本”,房地产行业改为:“开发成本”,它下面设6个二级科目,分别是: 1.土地出让及拆迁安置补偿费 2.前期工程费、 3.基础设施工程费、 4.建筑安装工程费、 5配套设施工程费、 6.开发间接费。 一般房地产行业按项目、开发期设置三级科目。(必须说明,在成本核算方面,最理想的核算方法是按栋核算成本,以建筑面积做为分配混合费用的依据。但是,由于实际工作中,由于有关人员、收费等是打包的形式,按上述方法分摊较难,再加上同期开发的楼盘基本相同,可以采用按项目、开发期核算成本)。工业企业的“库存商品”改为“开发产品”;“制造费用”改为“开发间接费用”。 二.再谈谈有关税费情况。由于房地产开发的产品周期较长,一般的按会计准则要求确认收入时间会较长,但是, 国家的税收不能延期,因此,有关的税法规定,按企业收取的预收款为税基计算缴纳营业税及附加税。也就是说,当房地产行业销售期房的时候,就开始交税。并且按一定的比例预交企业所得税、土地增值税,房地产行业还应该缴纳土地使用税。当工程开发完毕后,要汇算清缴土地增值税。 1、资产类主要会计科目核算: (1)现金 从银行提取现金 借:库存现金 贷:银行存款 支取现金或是预支现金 借:其他应收账——XX成本类或材料类科目 贷:库存现金 (2)银行存款 (3)应收账款:主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票)

非常实用的增值税一般纳税人的账务处理流程

非常实用的增值税一般纳税人的 账务处理流程 初做会计看到一堆的票据往往无从下手,是大部分学员遇到的问题,其实我们静下心来想一想:在学习会计基础时,学过三种账务处理程序:经济业务发生时,我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证,再根据记账凭证登记账簿,最后根据账簿编制财务报表。实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即:购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。当然核算时是需要一定的载体,那么: 首先,需要建账,即设置:现金日记账、银行存款日记 账、总分类账、明细账;由于我给大家讲解的是手工账,所以,现金日记账、银行存款日记账、总分类账,我们要采用订本式的,请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类;明细账采用的是活页式的账页,请看。 现金日记账图示如下: 银行存款日记账图示如下:总分类账图示如下: 对总账加以说明的明细账图示如下:

明细账是活页,明细账随时可以增添或减少如图示: 总分类账的账户目录如图: 总账的账户目录第一页一般为库存现金:第一页的科目名称写上库存现金: 如果要预留账页时,例如:库存现金留3页: 跨2个页码的账页: 银行存款总账占账页4-5页,如图例所示: 明细账是活页账,贴口取纸以便于随时查找到所需的账户,活页账图例如图示:

其次,在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。会计科目写在什么地方呢?总分类账写在账户目录及每一账页上,同时要对每个账账户预留账页;明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户,我们要在每一页上贴上口取纸,口取纸上要写上科目名称,即这样贴。 在明细账上贴上口取纸,如图所示: 在明细账上贴上口取纸的方法,如下演示: 再次,启用账簿时,还要贴印花税票并注销,由于我给大家讲解的企业是03年就成立的,所以,在四本账上分别贴5元的印花税即可。 印花税票如图示: 明细账贴印花税票位置(第一页的右上角):

汽车销售行业账务处理大全

会计核算涉及的内容: 一、整车销售 1、预付车款 借:预付账款 贷:银行存款 2、收到采购发票 借:库存商品 借:应交税费——应交增值税(进项税) 贷:预付账款 (有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上,但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户,所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理) 3、销售 (1)收到预收款 借:银行存款 贷:预收账款-预收车款 贷:其他应付款-代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费) (2)开具机动车发票 借:预收账款——预收车款 贷:主营业务收入——汽车销售收入 贷:应交税费——应交增值税(销项税)

(3)代客户缴纳保险费和购置税 借:其他应付款——代收款项 贷:现金 (4)代客户付保险费(一般保险费都是和保险公司联网,如果客户自己有银行卡可以直接刷卡,如果没有就需要用公司的卡刷,公司可以去开户行办理商务卡) 借:其他应付款——代收款项 贷:银行存款 4、结转销售成本 借:主营业务成本——汽车销售成本 贷:库存商品 二、精品销售 (1)开具增值税发票 借:预收账款——预收车款 贷:主营业务收入——精品装饰收入 贷:应交税费——应交增值税(销项税) (2)结转装饰成本 借:主营业务成本——精品装饰成本 贷:库存商品 三、配件销售

1、配件购入 借:库存商品——配件 借:应交税费——应交增值税(进项税) 贷:银行存款 2、配件销售 借:应收账款 贷:主营业务收入——配件销售收入 贷:应交税费——应交增值税(销项税) 3、结转配件销售成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 四、保险理赔 1、一般关于保险公司理赔维修先挂账 借:应收账款——**保险公司 贷:主营业务收入——维修收入 贷:应交税费——应交增值税(销项税) 2、保险公司回款(保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费)借:银行存款 贷:应收账款——**保险公司 贷:其他应付款——退三者修理费 3、退三者修理费

金蝶软件使用时账务处理流程

金蝶软件使用时账务处理流程 1、凭证录入 点击“主窗口”中“凭证录入”,弹出一张凭证的窗口,先修改凭证日期,修改凭证字,输入附件张数,鼠标点到摘要拦,输入摘要内容,此时也可以按F7或者凭证菜单栏里的“获取”按纽,弹出常用摘要窗口,此窗口左下方“增加”按纽增加常用摘要类别(如:收入,支出等)类别名称自编,点右边“增加”按纽增加常用摘要内容,如:提取现金、销售某某商品等等。输入完摘要后,回车,光标跳到会计科目栏,点击“获取”或F7弹出会计科目窗口,在此窗口中选择相应会计科目,也可直接输入科目代码,回车,如果选取的科目关联了核算项目,则光标跳入会计科目左下方的空格,再按F7选择相应的核算项目,然后回车输入金额,继续输入第二条分录,此时输入摘要时可使用快截方式“..”(两个英文状态下的小数点)可复制上条摘要内容→会计科目→金额,此时可使用自动计算平衡“CTRL”+“F7”快捷键功能,系统自动计算出对方金额。→点击“保存”按纽,凭证输入完毕,保存后系统会自动弹出一张空白凭证,继续凭证输入工作。 模式凭证:制作完一张常用凭证,如每月都必须做的计提折旧、计提福利费、计提工资等凭证后,点击凭证菜单栏“编辑”,点击“保存为模式凭证”→“常用模式凭证”前打勾,“借方”、“贷方”前打勾→“确定”即可。使用时只要在凭证录入界面,点击凭证上的“编辑”菜单→“调入模式凭证”→选择一张需要的模式凭证→“确定”即可,修改相应的凭证附件张数,凭证日期和相关内容等信息。 注意:手工输入所有的凭证,但“期末调汇”和“结转损益”凭证除外,此两张凭证需要使用系统提供的自动期末调汇和结转损益功能,否则会导致利润表取不到数。 2、凭证查询 点击主界面“凭证查询”→弹出凭证过滤窗口,内容中选择“会计期间”“=”“当前会计期间”,窗口下面左边和右面都选“全部”→确定以后显示出本期所有的已保存的凭证,可以在此界面中对凭证进行修改,删除操作,也可直接在此界面中增加新的凭证 修改:双击那张需要修改的凭证,直接修改 删除:在会计分录序时簿中,选中那张需要删除的凭证,然后点击菜单拦里红色的“×”,该凭证既被删除,如果前面出现“X”标记,则说明该凭证作废,没有被删除,可点击菜单栏“恢

日常账务处理

4.3 总账管理系统日常业务处理 在总账管理系统中,初始化工作完成后,就可以进行日常业务处理了。总账管理系统日常业务处理主要包括凭证管理、账簿管理、出纳管理。 4.3.1 凭证管理 凭证管理主要包括填制凭证、出纳签字、审核凭证、记账、查询凭证等日常账务处理内容。如果在总账系统参数设置有“出纳凭证必须经由出纳签字”,则凭证处理流程为填制凭证——出纳签字——审核凭证——记账。 实训任务: 任务1 填制凭证、修改凭证和删除凭证 任务2 出纳签字 任务3 审核凭证 任务4 记账 任务5 反记账,作废、删除凭证 任务6 查询凭证 任务1 填制凭证、修改凭证。 案例 本企业2010年1月业务 1)5日,销售部王先进报销业务招待费2 500元,以现金支付(附单据一张)。 借:销售费用—招待费(660105) 2 500 贷:库存现金(1001) 2 500 2)5日,财务部孙小云从中行币户提取现金10 000 元,作为备用金(现金支票号XJ0101)。借:库存现金(1001)10 000 贷:银行存款—中行存款—人民币户(10020101)10 000 3)5日,收到立丰达集团投资资金20 000美元,汇率1:6.80(转账支票号ZZ0101)。借:银行存款—中行存款—美元户(10020102)136 000 贷:实收资本(4001)136 000 4)19日,生产部领用光盘500张,单价1.8元,用于生产“会计电算化实验教程”。 借:生产成本—直接材料(500101)900 贷:原材料—光盘(140301)900 5)19日,销售部王先进收到北京顺达集团转账支票一张,金额23200元,用以偿还前欠贷款(转账支票号ZZ0102)。 借:银行存款—中行存款—人民币户(10020101)23200 贷:应收账款(1122)23200 6)19日,业务员王玉林收到利兴公司“ERP经典案例”500套,以及一张专用发票(适用税率17%,发票号为FP0103),货品直接入库,货款未付。 借:库存商品(1405)11000 应交税费—应交增值税—进项税额(22210101)1870 贷:应付账款(2202)12870 7)19日,企管部购办公用品1050元,付现金。 借:管理费用—办公费(660203)1050

贸易公司的账务处理流程

贸易公司的账务处理流程 贸易公司的账务处理流程 一、具体流程: 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做),然后 月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通 过科目汇总表试算平衡,保证记录记算不出错),每发生一笔业务就 根据记账凭证登记明细账。-2、月末还要注意提取折旧,待摊费用 的摊销等,若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折 旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧,这个折旧额是根 据固定资产原值,净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金 及附加,实际是地税这一块。就是提取税金及附加,有城建税,教 育费附加等,有税务决定。 3、月末编制完科目汇总表之后,编制两个分录。第一个分录: 将损益类科目的总发生额转入本年利润,借主营业务收入(投资收益,其他业务收入等)贷本年利润。第二个分录:借本年利润贷主营业务 成本(主营业务税金及附加,其他业务成本等)。转入后如果差额在 借方则为亏损不需要交所得税,如果在贷方则说明盈利需交所得税,计算方法,所得税=贷方差额*所得税税率,然后做记账凭证,借所 得税贷应交税金--应交所得税,借本年利润贷所得税(所得税虽然和 利润有关,但并不是亏损一定不交纳所得税,主要是看调整后的应 纳税所得额是否是正数,如果是正数就要计算所得税,同时还要注 意所得税核算方法,采用应付税款法时,所得税科目和应交税金科 目金额是相等的,采用纳税影响法时,存在时间性差异时所得税科 目和应交税金科目金额是不相等的)。 4、最后根据总账的资产(货币资金,固定资产,应收账款,应收票据,短期投资等)负债(应付票据,应附账款等)所有者权益(实收

(完整版)商业会计的日常一般账务处理

商业会计的日常一般账务处理 按照小企业会计制度核算: 1.注册资本借:银行存款贷:实收资本 2.从银行提取现金借:现金贷:银行存款 3.办理各种开张证件的费用借:管理费用-办公费贷:现金 4.购进办公用的设备借: 固定资产贷:现金 每月摊分借:管理费用-折旧费 销售费用-折旧费 贷:累计折旧 5.装修的支出借:待摊费用贷:现金 每月摊分借:管理费用-装修费 贷:待摊费用 6.购买各种办公用品借:管理费用-办公费贷:现金 7.购进商品借:库存商品贷:应付账款 8.购进商品发生的运费借:管理费用-运费贷:现金 9.存现金借:银行存款贷:现金 10.销售商品借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税金-应交增值税结转销售成本借:主营业务成本贷:库存商品11.业务出差预借借:其他应收款贷:现金 报销借:管理费用-差旅费贷:其他应收款

12.为销售商品而发生的赞助费借:销售费用-赞助费贷:现金 13.收客户货款:借:现金(银行存款)贷:应收账款 14.发货的运费代垫:借:应收账款贷:现金 供货方支付:借:销售费用贷:现金 15.工人工资,社保费,职工福利费 工资:借:管理费用销售费用贷:应付工资借:应付工资-各种代之代付费用(包括个人承担的社保费) 贷:其他应付款-各种代之代付费用(包括个人承担的社保费)借:应付工资贷:现金 社保费:借:管理费用-社保费销售费用-社保费 贷:银行存款 借:其他应付款-个人承担的社保费贷:银行存款职工福利费:借:管理费用-职工福利费销售费用-职工福利费 贷:应付福利费 16.水电费借:管理费用-水电费销售费用-水电费 贷:其他应付款 借:其他应付款贷:银行存款 17.电话费借:管理费用-电话费销售费用-电话费 贷:银行存款 18.交纳国税:增值税借:应交税金-应交增值税贷:银行存款 19.交纳地税:城市维护建设税借:主营业务税金及附加 贷:应交税金-应交城市维护建设税

账务处理流程图演示教学

账务处理流程图

摘要:账务处理流程主要有 5 种形式:记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。 手工业务流程图 账务处理流程主要有 5 种形式:记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同,其中科目汇总表核算形式最为常见,这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。账务处理手工业务流程图如图所示: 手工处理业务流程分析

(1 )日常经济业务发生时,业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下,直接根据原始单据编制凭证,并保存在凭证文件中。 (2 )对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过,则对记账凭证作审核标记,否则,将审核未通过的凭证提交给录入人员。 (3 )登记日记账,出纳人员根据收款凭证和付款凭证,登记现金日记账和银行存款日记账。 (4 )登记各种明细账,一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位,即分别由多个财会人员登记多本明细账,如一个会计专门登记应收账款明细账;一个会计专门登记材料明细账等。 (5 )根据科目汇总表登记总账,总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表,根据科目汇总表登记总分类账。 (6 )月末处理,由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记,不可避免地存在着这样或那样的错误。因此,每月月末,财会人员要进行对账,将日记账与总账核对,明细账与总账核对,做到账账相符。此外,财会人员月末还要进行结账,即计算会计账户的本期发生额和余额,结束账簿记录。 (7 )跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账,并生成余额调节表。 (8 )查询与生成报表,根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。

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