浅析上市公司现金流管理内部控制问题

作者：孟宪玮

来源：《辽宁经济》2020年第04期

〔内容提要〕随着医药制造企业的支出逐渐增多，现金流量日益增大，传统的现金管理已经难以适应现代企业管理的需要。在此情况下，企业应转变对现金管理的方式，制定现代化的管理制度，以促进现金管理效率的提升和现金使用效率的提高，充分发挥现金作用，为企业带来更多的价值。如果企业对现金流缺乏有效的管理，就会导致企业现金流的使用率不高，造成资金的浪费，甚至出现资不抵债的现象使企业破产，给企业带来不利的影响。本文选取华北制药作为分析对象，收集整理华北制药财务报表、公开资料等信息，对其在現金流管理中存在的不足进行分析，并有针对性地提出相关建议。

〔关键词〕华北制药现金流管理内部控制

从企业的角度出发，企业财务管理的对象是企业所有的经济活动，其中包括企业的现金流转活动。在财务管理学中，经常会涉及现金流量的概念，对现金流量进行管理控制，也就是对现金流进行管理属于企业财务管理的一部分。

一、华北制药案例概况

华北制药成立于河北省石家庄市，原身是华北制药厂，华北制药股份有限公司全部经营性资产来源于华北制药厂。1992年，通过募股成立了股份制公司。华北制药主营的产品有青霉素、退宿、头孢菌素等，主要生产抗生素原料药品，以及保健品原料，淀粉、糖等百类药物品种。其中，19个品种的技术运用了国外标准的技术，按照国外先进标准进行生产，生产优质

的产品，产品质量在世界处于领先地位，且有6个品种获得了国家的质量奖。在抗生素原料药中，其生产技术指标全国领先，不仅得到了业界的认可，国际上也予以高度的评价。

医药行业公司现金流普遍较好，然而华北制药现金流状况却让人堪忧。2017年3月初，华北制药公布了2016年度业绩报告，公司实现的净利润为5441.51万元，企业在此期间内由于经营活动带来的现金流量的净值是-44652.63万元。而在2015年的财务报告中，现金流为12249.5万元。短短一年的时间，现金流下降幅度为464.53%，华北制药现金流量变动率出现了过山车式的变化（见表1）。

二、现金流管理内部控制问题分析

华北制药公司具有相对完善的内部控制制度，其对现金流管理的制度对企业运营的环境进行管理，创造了较好的内部环境。在现金流管理的方式上，主要是对收支进行分类管理，并落实了全面预算，在相关制度之下具备自己的特色。但是，从表1中可以看出公司经营活动现金流量出现了一些问题，也为公司带来了一定程度上的财务风险，为华北制药现金管理造成了一定的影响，不利于内部控制作用的有效发挥。华北制药2015—2017年经营活动现金流量变化较大。究其原因，最主要问题出现在2016年，公司在当年年报中解释说明称，之所以出现负流量的原因是公司偿还往年欠股东的账款，共计5.74亿元，但是企业正常的经营活动为企业创造的现金净流入金额为1.28亿元，与上年相比增长了0.06亿元，小幅增长。针对华北制药的现金流管理问题，本文通过对其财务数据以及周边公告的分析，归纳出其存在以下三个问题。

1.部门职责单一，没有独立的现金管理部门。当企业出现现金流量方面的问题后，由于在部门分设上过于细化，导致部门之间缺乏有效地了解，以至于现金流出现问题的部门很多，如采购部、生产部都会造成现金流出现问题，需要各个部门的积极配合，才能够解决现金流的问题，但是往往最终都还是只能由财务部单独负责。

2.风险防范意识弱，机制不健全。如前文所述，公司2016年度经营现金流的较大变动，暴露出了华北制药所面临的财务风险，特别是在营运风险方面，分析已经获取的数据。近几年，华北制药在应收账款上不断增长，与行业平均水平相比应收账款周转率较低。

3.依靠国家补助，缺乏创新能力。公司对于政府补助的依赖性较高，好看的年度经营业绩往往来源于当年补助资金的取得。因此，公司的股价变动也与公司发布收到政府补助的公告有关。

三、完善现金流管理内部控制的建议

1.落实部门责任，设立专管部门。虽然公司董事会已设立审计委员会等四个专门委员会分别负责不同的职责，公司各专门委员会也按照具体实施细则的有关规定开展工作，但是公司对

部门分工和多部门联合合作的设置依然缺乏，同时公司也没有专门的现金流管理部门，建议华北制药落实对部门职责的划分，在有条件的情况下设立现金流专管部门或委员会，将现金流管理与内部控制制度有机结合。

2.加强风险控制，健全评估机制。由于制造企业具有一定的特殊性，现金流运营中存在较大的风险，对企业发展速度产生很大的影响。但在国民经济中，制药企业发挥着重要的作用。受到整个宏观调控的影响，制药企业经营中面临的现金流动中的风险越来越大，企业的经济效益受到了严重的影响，直接影响企业内部控制的效果。在此情况下，为了减少企业运营中的风险，企业需要对自身现金流的运营情况进行全面地分析，并且需要选择科学的融资渠道，采取一定的手段预防风险的出现，提高资金的使用效率，避免资金的浪费，从而促进制药企业的更好发展。

3.合理利用补贴，摆脱依赖。通过对华北制药资产负债表中“专项应付款”及相关补贴科目的观察分析，在药品研发以及生产方面，华北制药公司对于国家补贴较为依赖，这也是制药企业存在的通病。国家宏观调控固然是对市场大方向的有效引领，但是企业也应该具备一定的自主创新能力，増强自身的核心竞争力，不能一味依赖国家的政策补贴，失去自身的品牌独特性和品牌价值。

四、总结

现阶段，企业间经济往来越加频繁，企业日常资金的收入和支出大幅增加，传统的现金管理方式存在严重的滞后性，其中的问题现已显现出来。在此情况下，需要加强企业在现金流方面的管理具有较大的现实意义。加强对企业现金流的管理，能够提高现金的使用效率，避免现金资源的浪费，为企业带来更多的利润。但如果现金流管理不善，就会导致现金使用效率低下造成现金资源的浪费，甚至出现资不抵债的现象造成企业的破产。本文通过分析华北制药在现金流管理方面存在的问题，结合公司实际情况提出思考与建议，以期望能对华北制药以及其他同类制药企业的现金流管理内部控制过程的优化提供帮助。

（作者单位：江西财经大学会计学院）

责任编辑：梁欣

上市公司内部控制问题及建议

上市公司内部控制问题及建议随着经济的快速发展和金融市场的不断进步，上市公司的内部控制问题日益凸显。本文将从几个方面对上市公司的内部控制问题进行分析，并提出相应的建议。一、人员问题在许多上市公司中，人员问题是导致内部控制问题的主要原因之一。一些公司在选拔人员时存在着不严谨的程序，容易导致人员素质不高。一些公司在职工培训和教育方面的投入不足，导致员工对内部控制重要性的认识不足。一些公司在用人方面存在着腐败现象，对于内部控制规定的执行不力。针对人员问题，建议上市公司采取以下措施：一是建立完善的人事选拔机制，包括严格的面试程序和背景调查，确保选出的人员能够胜任工作。二是加大对员工培训和教育的投入，提高员工对于内部控制的认识和理解。三是建立严格的用人制度，加强对内部控制规定执行情况的监督。二、制度问题上市公司内部控制不完善的另一个重要原因是制度问题。一些公司在内部控制制度方面存在着缺陷，导致内部控制无法得到有效执行。一些公司的内控制度过于复杂，执行起来困难；一些公司的内控制度缺乏完备性和针对性，无法解决实际问题；一些公司的内控制度没有及时更新，适应不了变化的市场环境。针对制度问题，建议上市公司采取以下措施：一是建立简明实用的内控制度，避免过于复杂和繁琐。二是根据公司实际情况，完善内控制度的内容，确保其针对性和完备性。三是加强对内部控制制度的动态管理，及时更新和调整，以适应变化的市场环境。三、监管问题上市公司的内部控制问题还与监管不力有关。一些监管机构在对上市公司的内部控制进行监管时存在着监管不力和监管不严的情况。一些监管机构对于投资公司的内部控制制度检查不够严格，容易被公司掩盖和欺骗；一些监管机构的监管手段不够灵活，无法及时发现和纠正内部控制问题。针对监管问题，建议监管机构采取以下措施：一是加大对上市公司内部控制的监管力度，建立健全的监管制度和检查机制，确保监管的严格性和公正性。二是进一步加强监管机构的能力建设，提高监管人员的专业素质和监管水平。三是加强与其他监管机构的合作，共同推进上市公司内部控制的监管工作。四、信息披露问题

浅析上市公司现金流管理内部控制问题

浅析上市公司现金流管理内部控制问题作者：孟宪玮来源：《辽宁经济》2020年第04期〔内容提要〕随着医药制造企业的支出逐渐增多，现金流量日益增大，传统的现金管理已经难以适应现代企业管理的需要。在此情况下，企业应转变对现金管理的方式，制定现代化的管理制度，以促进现金管理效率的提升和现金使用效率的提高，充分发挥现金作用，为企业带来更多的价值。如果企业对现金流缺乏有效的管理，就会导致企业现金流的使用率不高，造成资金的浪费，甚至出现资不抵债的现象使企业破产，给企业带来不利的影响。本文选取华北制药作为分析对象，收集整理华北制药财务报表、公开资料等信息，对其在現金流管理中存在的不足进行分析，并有针对性地提出相关建议。〔关键词〕华北制药现金流管理内部控制从企业的角度出发，企业财务管理的对象是企业所有的经济活动，其中包括企业的现金流转活动。在财务管理学中，经常会涉及现金流量的概念，对现金流量进行管理控制，也就是对现金流进行管理属于企业财务管理的一部分。一、华北制药案例概况华北制药成立于河北省石家庄市，原身是华北制药厂，华北制药股份有限公司全部经营性资产来源于华北制药厂。1992年，通过募股成立了股份制公司。华北制药主营的产品有青霉素、退宿、头孢菌素等，主要生产抗生素原料药品，以及保健品原料，淀粉、糖等百类药物品种。其中，19个品种的技术运用了国外标准的技术，按照国外先进标准进行生产，生产优质

的产品，产品质量在世界处于领先地位，且有6个品种获得了国家的质量奖。在抗生素原料药中，其生产技术指标全国领先，不仅得到了业界的认可，国际上也予以高度的评价。医药行业公司现金流普遍较好，然而华北制药现金流状况却让人堪忧。2017年3月初，华北制药公布了2016年度业绩报告，公司实现的净利润为5441.51万元，企业在此期间内由于经营活动带来的现金流量的净值是-44652.63万元。而在2015年的财务报告中，现金流为12249.5万元。短短一年的时间，现金流下降幅度为464.53%，华北制药现金流量变动率出现了过山车式的变化（见表1）。二、现金流管理内部控制问题分析华北制药公司具有相对完善的内部控制制度，其对现金流管理的制度对企业运营的环境进行管理，创造了较好的内部环境。在现金流管理的方式上，主要是对收支进行分类管理，并落实了全面预算，在相关制度之下具备自己的特色。但是，从表1中可以看出公司经营活动现金流量出现了一些问题，也为公司带来了一定程度上的财务风险，为华北制药现金管理造成了一定的影响，不利于内部控制作用的有效发挥。华北制药2015—2017年经营活动现金流量变化较大。究其原因，最主要问题出现在2016年，公司在当年年报中解释说明称，之所以出现负流量的原因是公司偿还往年欠股东的账款，共计5.74亿元，但是企业正常的经营活动为企业创造的现金净流入金额为1.28亿元，与上年相比增长了0.06亿元，小幅增长。针对华北制药的现金流管理问题，本文通过对其财务数据以及周边公告的分析，归纳出其存在以下三个问题。 1.部门职责单一，没有独立的现金管理部门。当企业出现现金流量方面的问题后，由于在部门分设上过于细化，导致部门之间缺乏有效地了解，以至于现金流出现问题的部门很多，如采购部、生产部都会造成现金流出现问题，需要各个部门的积极配合，才能够解决现金流的问题，但是往往最终都还是只能由财务部单独负责。 2.风险防范意识弱，机制不健全。如前文所述，公司2016年度经营现金流的较大变动，暴露出了华北制药所面临的财务风险，特别是在营运风险方面，分析已经获取的数据。近几年，华北制药在应收账款上不断增长，与行业平均水平相比应收账款周转率较低。 3.依靠国家补助，缺乏创新能力。公司对于政府补助的依赖性较高，好看的年度经营业绩往往来源于当年补助资金的取得。因此，公司的股价变动也与公司发布收到政府补助的公告有关。三、完善现金流管理内部控制的建议 1.落实部门责任，设立专管部门。虽然公司董事会已设立审计委员会等四个专门委员会分别负责不同的职责，公司各专门委员会也按照具体实施细则的有关规定开展工作，但是公司对

上市公司内部控制问题及建议

上市公司内部控制问题及建议上市公司是指在证券交易所上市交易的公司，由于其市值和资金规模较大，其内部控制问题尤为重要。本文将探讨上市公司常见的内部控制问题，并提出相应的建议。一、内部控制问题 1.财务报表造假问题财务报表造假是上市公司内部控制问题的重要一环，常见的手法有虚增收入、操纵费用、隐瞒负债等。造假行为严重影响了投资者的利益，破坏了市场秩序。 2.内部审计制度不健全内部审计是保障上市公司内部控制有效性的重要手段，但目前一些上市公司的内部审计制度存在不完善、流于形式的问题，导致对风险的识别和问题的解决存在困难。 3.内部人员道德风险上市公司内部人员的道德风险主要表现为违背职业道德、利用职权谋取个人私利等行为。这些行为不仅损害了公司和股东的利益，还破坏了市场的公平公正。 4.内部控制文化不健全一些上市公司缺乏内部控制文化的培育和弘扬，导致员工对内部控制的重要性缺乏认识，容易出现漏洞和失误。二、解决方案及建议 1.加强内部控制法规的制定和执行政府应制定和完善内部控制方面的法规和监管制度，并加强执行力度，对于违反内部控制要求的上市公司进行严厉的处罚，使内部控制成为上市公司经营的基本要求之一。 2.完善内部审计制度公司应建立健全的内部审计制度，明确内部审计的职责和权限，保证审计工作的独立性和公正性。并适时进行内部控制风险的评估和监测，及时发现和解决问题。 3.建立便于监督的内部控制机制公司应建立健全的内部控制机制，包括内部控制委员会、内部控制档案管理、内部控制信息化建设等，实现对内部控制的全面监督和管理。

4.加强内部人员道德教育和监管公司应加强对内部人员的职业道德教育，建立完善的内部人员行为准则和违纪违法处罚制度。建立举报机制和监察机构，对违法行为进行监管和处理。 5.培育健全内部控制文化公司应通过内部培训、教育宣传等方式，加强对内部控制的理念和价值观的宣传，推动内部控制文化的建设，提高员工对内部控制的认识和重视程度。上市公司内部控制问题严重影响了公司的经营和市场的正常运行，需要政府、监管机构以及公司自身共同努力，通过制度建设和监督监管，加强内部控制的管理和执行，最大限度地保护投资者的利益，维护市场的公平公正。

上市公司内部控制存在的问题及对策

上市公司内部控制存在的问题及对策在当今经济社会中，上市公司是市场主体的重要组成部分，其内部控制的健全与否直接关系到公司的稳定运营和投资者的利益保障。然而，在实际运作中，上市公司内部控制往往存在一系列问题。本文将就这些问题展开讨论，并提出相应的对策。一、会计信息披露不透明在上市公司内部控制中，会计信息的披露既是外部关键利益相关者获取真实有效信息的重要途径，也是保证公司内部运行公正透明的基本要求。然而，现实中一些上市公司的会计信息披露却存有诸多问题。比如，有的公司通过虚假交易、滥用会计政策等手段进行信息操纵，以达到对外界呈现虚假财务状况的目的。为解决这一问题，上市公司应加强内部控制，建立完善的财务制度和信息披露制度。管理层需切实履行信息披露的职责，确保财务报表的真实性和准确性。同时，加强对会计人员的培训，提高他们的会计专业素质，防止信息披露的操纵和误导。二、公司治理结构不完善上市公司应建立健全的公司治理结构，以保护公司利益和股东权益。然而，目前还存在着一些上市公司的公司治理结构不完善的问题。比如，少数股东权益受到侵害，高级管理层滥用职权，内外部人员勾结等。

为解决这一问题，上市公司应加强公司治理，明确股东权益保护的责任和义务。完善公司治理结构，增加独立董事的比例，引入专业的监事会人员，强化对高级管理层的监督。同时，健全股东会或股东大会制度，加强股东参与和监督的力度。三、内部控制流程不严密上市公司内部控制流程是保证公司成本控制、风险管理和运营效率的重要手段。然而，实际操作中存在许多上市公司内部控制流程不严密的问题。比如，公司内部监督机制不健全，员工缺乏风险防范意识，导致公司运营风险层层递增。为解决这一问题，上市公司应加强内部控制流程的设计和实施。明确工作职责和权限，并建立相应的审批流程和审核机制。加强对员工的培训，提高他们的风险防范意识，确保流程的有效执行。同时，引入第三方审计，对内部控制流程进行评估，及时发现和解决问题。四、内部诚信文化缺失一个健康的企业应该有良好的内部文化氛围，而上市公司内部往往存在着诚信文化缺失的问题。比如，有的员工滥用职权、索取贿赂，甚至涉及财务欺诈、内外部人员勾结等行为。为解决这一问题，上市公司应加强诚信文化建设，树立正确的企业价值观。加强对员工的道德教育和职业道德规范的培训，引导员工遵守法律法规和企业规章制度。建立反腐败和举报制度，鼓励员工积极参与和举报不当行为。

我国上市公司内部控制存在的问题与对策

我国上市公司内部控制存在的问题与对策随着我国资本市场不断发展壮大，上市公司的内部控制逐渐受到投资者和监管部门的重视。然而,在实践中，我们发现我国上市公司的内部控制还存在着一些问题。本文将从多个角度探讨一下我国上市公司在内部控制方面存在的问题和如何加强内部控制。一、机制不健全上市公司的内部控制机制构成了公司治理的核心要素，但目前我国许多上市公司的内部控制机制不够完善，存在诸多问题。例如，公司制度不能被充分执行，治理层的推诿扯皮现象普遍存在，内部控制标准无法顺利执行等等。对策：加强公司治理的监管，健全公司内部控制机制。完善内部控制条例，明确公司内部控制的目标、职责、审计等事项，同时关注公司内部控制纪律与监督。建立内部控制委员会，向监管部门提交规范内部控制的定期报告，必要时实行内部审计等制度，切实提高内部控制监管的水平和效率。二、信息披露不足上市公司的信息披露是监管部门、投资者，以及理财机构对公司的经营状况进行评估的重要依据。但是，目前我国上市公司的信息披露机制不够完善，披露内容不充分、不及时，甚至有些情况下还存在不真实的情况，影响了投资者对企业的信任度。对策：加强上市公司信息披露制度建设，完善信息披露规范，规范信息披露流程，严格披露要求，并建立完善的信息披露问询制度。同时，加大对信息披露违规行为的惩罚力度，做到严肃追责。通过完善信息披露制度和严厉的惩罚手段来确保上市公司的信息披露质量，提高公司的透明度和市场竞争力。三、管理改革的阻力上市公司在内部控制中，关键是要建立一套科学的管理制度，实现流程合理化，信息准确、及时、完整地流转。但是，由于一些管理人员对新思想、新技术的抵制，导致企业管理体制改革难以推进，内部控制也因此面临许多障碍。对策：加强上市公司的管理体制改革，深入推进企业内部控制改革。要求企业要切实履行企业内部控制职责，建立完善和规范的内部控制制度和管理体系。同时，加强对企业管理人员的培训和学习，提高他们的内控意识和内控水平，解决内部控制的难题。四、流程优化的难度

公司现金流财务内部控制分析

公司现金流财务内部控制分析公司现金流财务内部控制是指通过对公司现金流进行有效的监控、管理和控制，确保现金流的安全、合规和有效利用。良好的现金流财务内部控制可以提高公司的运营效率，减少财务风险，为公司的可持续发展提供保障。本文将围绕公司现金流财务内部控制进行分析，从内部控制的目标、原则、组成要素以及问题和建议等方面进行讨论。一、内部控制的目标公司现金流财务内部控制的主要目标是确保现金流的安全和有效利用，以满足公司日常经营及投资的需要。具体来说，内部控制的目标包括： 1.保证资金的安全。内部控制应确保公司资金的安全，防止现金流被盗窃、挪用或浪费。 2.提高资金的利用效率。通过对现金流的有效管理和控制，提高资金的利用效率，减少闲置资金，优化资金结构。 3.防范财务风险。内部控制应能够及时发现和防范财务风险，如欺诈、损失等，确保公司财务状况的真实性和准确性。二、内部控制的原则公司现金流财务内部控制的实施应遵循以下原则：

1.明确责任。明确各个工作岗位的职责和权限，确保责任的清晰分工和落实。 2.有效沟通。建立良好的信息传递和沟通机制，确保各个部门之间能够及时有效地进行沟通和协作。 3.风险识别与评估。及时识别和评估现金流财务风险，制定相应的风险控制措施，并建立相应的风险监测和预警机制。 4.合规经营。公司应遵守法律法规和公司内部规章制度，开展合规经营，防范可能的法律风险。 5.持续改进。定期评估和修订内部控制制度，不断改进和完善公司的内部控制。三、内部控制的组成要素公司现金流财务内部控制主要由以下几个方面的组成要素构成： 1.风险评估和控制。通过风险识别、评估和控制，确保现金流的安全和有效利用。 2.授权和审批。规定各个职能部门的权限和审批流程，提高决策的透明度和合规性。 3.资金调度和预测。建立资金调度和预测机制，确保公司的资金能够按照合理的时间和进度进行调度和使用。

企业资金管理内部控制的问题研究

企业资金管理内部控制的问题研究企业资金管理是企业运营中非常重要的一环，对企业的发展和生存起着至关重要的作用。而企业资金管理的内部控制是确保资金管理工作能够有效进行的重要手段。当前企业资金管理的内部控制存在着一些问题和挑战，本文将对这些问题进行研究。一、现金管理问题现金管理是企业资金管理的核心环节之一，而现金管理的问题往往是企业资金管理内部控制的核心问题之一。现金管理问题主要体现在以下几个方面： 1.现金流管理不及时：企业现金流的管理需要及时了解企业的现金流动状况以及资金需求情况，然而很多企业的现金流管理却存在滞后、不及时的情况，导致企业资金调度困难，影响企业正常运营。 2.现金管理不规范：企业现金管理需要建立科学、规范的制度和流程，然而很多企业现金管理存在制度不完备、执行不到位的情况，导致现金管理混乱，容易出现资金浪费、挪用等问题。 3.现金流分散管理：企业的现金流通常来自多个渠道，如果企业对现金流的管理分散，容易造成资源浪费，影响企业整体资金利用效率。二、资金调度问题企业的资金调度是为了实现资金的最优配置和利用，然而在实际操作中存在以下几个问题： 1.资金调度滞后：企业的资金调度需要及时监控和分析各项资金状况，然而很多企业在资金调度方面滞后、不及时，导致企业资金利用效率低下。 2.资金调度决策不科学：企业的资金调度需要制定科学的决策，然而在实际操作中很多企业对资金调度决策缺乏科学的分析和评估，导致资金调度效果不佳。 3.资金调度方式单一：企业的资金调度方式应该多样化，以满足不同的资金需求和风险管理需求，然而在实际操作中很多企业的资金调度方式单一，导致无法灵活应对不同的市场需求。 1.风险意识不强：很多企业对资金风险意识不强，对资金风险缺乏预判和评估，容易出现资金损失和损害企业利益的情况。 2.风险控制不到位：企业的风险控制需要建立科学的制度和机制，然而很多企业在风险控制方面不到位，容易出现风险失控和风险扩大的情况。

我国上市公司内部控制存在的问题与对策

我国上市公司内部控制存在的问题与对策我国上市公司内部控制是指公司自行建立的、为保障公司业务的有效运作以及保护股东和投资者利益而实施的各种制度、流程和管理方法。然而，随着我国股市的不断发展，许多上市公司的内部控制机制却面临一系列问题。本文将从四个方面分析我国上市公司内部控制存在的问题，并提出相应的对策。一、人的问题 1、高管人员的利益驱动很多上市公司的高管人员，尤其是股东代表、董事长等核心人物，他们往往将自己的利益放在第一位，忽视公司的整体利益。为了实现个人利益，他们常常采取不正当的手段或者不道德行为，如贪污受贿、违规交易等，从而导致内部控制缺陷的出现。 2、员工素质低下另一个重要的问题是公司员工的素质存在问题。目前，许多上市公司员工普遍存在道德观念淡薄、素质不高，甚至很多人没有相关知识和技能，导致企业对管理者和操作人员的教育和培训不足，人员流动频繁。这都是内部控制缺陷的重要原因。对策：针对高管人员的问题，公司应建立健全的高管层的考核标准，明确各级领导的权利和义务，并建立责任追究机制。针对员工素质低下的问题，公司可以通过加强员工培训和对人员素质的要求，提高员工意识和素质，减少内部控制缺陷的出现。二、流程问题 1、审批流程与授权问题目前很多上市公司的审批流程不规范、授权不到位、审核不严密，导致控制力度不够。一些员工滥用职权、欺骗高管人员，造成公司的经济损失。 2、信息披露不及时透明一些上市公司在信息披露方面存在问题，如对公司财务、内部风险等方面的信息进行隐藏、误导或虚假披露，对投资者的权益造成了严重影响。对策：加强公司治理，规范和完善各部门的工作流程和相应的授权流程。同时，加强信息披露的透明度，建立健全的信息披露制度，及时向投资者公布公司的信息，提高投资者的信心和信任度。三、制度问题

浅析公司现金流管理问题与内部控制关系

浅析公司现金流管理问题与内部控制关系吴梦银摘要近期在股票市场和上市公司中有出现“最穷上市公司”，其账面只有不超过两百元的现金资产，这样的现金流状况是一种资金链严峻断裂的表现。我国还有许多公司存在现金流周转不顺畅，资金链断裂等状况，公司的现金流管理成为热点话题，现金流对于一个公司的运转尤为重要，公司如何将内部掌握与现金流的管理相契合成为我本文的研究内容，公司现金流的管理问题与内部掌握之间是怎样的关系，彼此将如何相互影响。关键词现金流；内部掌握；管理层因素；会计因素一、内部掌握理论内部掌握是在肯定的环境下，由企业董事会、证监会、经理层等全部人员一同实施的，为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，保证企业生产经营活动合法合规、资产平安、财务报告等信息真实完整，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调整的组织、方案、程序和方法。内部掌握由掌握环境、掌握活动、风险测量与评估、信息与沟通、监督与评价五方面构成。二、现金流管理理论现金流是以收付实现制为基础，指企业一段期间内，收入和支出的现金流量活动，包括经营性现金流、投资性现金流和筹资性现金流。其中，经营性现金流指企业日常经营活动所产生的收入和支出的差额，包括销售商品供应劳务收到的现金，购买商品接受劳务支出的，还有支付的各类职工薪酬和税费等。投资性现金流

包括投资收益和投资支出，筹资性现金流包括取得的借款，安排现金股利等。三、现金流管理与内部掌握之间的关系内部掌握对现金流的管理有正向影响关系也有负向影响关系。正向关系体现在内部掌握的完善订正了公司员工的舞弊行为，明确了更多的规章制度，也优化了整个公司的组织架构和管理模式，每一个层级都更规范了自己的行为，为了整个企业的效用最大化，这会使企业处于一个良好运转的状态，资金链的管理也在内部掌握的管辖范围内，现金流会持续正常的运转。但是内部掌握也会对现金流造成负向影响，这里尤其指内部掌握存在缺陷的状况，随着企业生产规模和资金规模的渐渐扩大，内部掌握的缺口也会渐渐扩大，从掌握环境到掌握活动，都存在很严峻的管理问题，这会使得现金流的管理存在很大的问题，很可能造成企业资不抵债，设备停工，原材料无法持续等问题的出现。四、现金流对公司的影响良好的现金流管理能给公司带来许多乐观影响，但假如现金流的管理出现问题，也会让公司收到很大的冲击和风险。依据企业的现金流状况，可以预估企业的整体财务状况和经营状况，能计算出各项指标，反映企业的偿债力量，盈利力量等。另外，还能调整企业的资本结构，现金流量的相关掌握，企业可以对其其债务性资本结构进行改善，从而降低资本成本，促进企业资源的合理利用，进一步提高企业的盈利水平。现金流还能反映企业的增长潜力，良好的现金流趋势给债权人和投资者良好的市场信号，预示着企业仍有持续经营的力量。五、如

企业现金流管理存在的问题与对策

企业现金流管理存在的问题与对策一、引言现金流是企业经营中至关重要的一环，它关系到企业的盈利能力、经营健康和发展潜力。然而，在日常经营中，企业现金流管理却存在着诸多问题，严重影响了企业的稳健发展。本文将深入分析企业现金流管理存在的问题，并提出相应的对策建议，以期帮助企业有效化解现金流管理堵点，提升企业的经营效益。二、企业现金流管理存在的问题 1. 销售账款回笼周期过长企业常常面临销售产品后，客户未能及时结清款项的情况，导致大量资金被困于销售账款中，回笼周期过长。这使得企业现金周转缓慢，影响了企业日常经营和扩张。 2. 库存周转速度低企业长期面临着库存积压过多、周转速度低的问题。这不仅导致了资金的闲置，还增加了存储成本和资金占用成本，对企业的现金流造成了不小的负担。 3. 资金使用效率低

部分企业对自有资金的使用效率不高，盲目进行过多的投资，或者将资金用于非生产性支出，导致企业的资金得不到合理利用，影响了企业的盈利水平和现金流状况。 4. 付款方式不合理企业的付款方式通常较为单一和僵化，导致企业现金流入和流出缺乏灵活性，并且可能面临较高的财务风险，难以应对外部突发情况。 5. 未能有效应对汇率风险部分企业在国际贸易中未能有效应对汇率波动的风险，导致企业遭受汇兑损失，加剧了企业的现金流困境。三、对策建议 1. 优化销售账款管理通过建立健全的信用管理制度，对客户的信用状况进行评估，严格控制信用额度，加强催收工作，提高回款速度，缩短销售账款回笼周期。 2. 提高库存周转速度建立科学的库存管理体系，合理规划库存量和结构，加强对库存周转的监控和调控，优化供应链管理，促进库存周转速度的提升。 3. 提升资金使用效率

上市公司现金流管理内部控制研究

上市公司现金流管理内部控制研究一、绪论（一）研究背景随着经济的发展，人们在物质的选择方面也越来越苛刻，有需求就会有发展，对于日化行业来说，周围的环境更是日新月异。在日化行业日益壮大的同时，我们也发现一个问题，那就是在日化市场，高达70%的份额已被外国品牌占领，而只有30%不到的份额是属于中国本土日化企业的。这意味着，我国本土的日化企业其实面临着严峻的挑战，随着外来品牌的深入扎根，一些本土日化企业开始销声匿迹，要么退出日化市场，要么被外来品牌同化。在为数不多的本土日化企业中，上海家化虽然一直处于领先的状态，该旗下的六神、美加净等也广受欢迎，但是2014年的3月，一份由普华永道会计事务所对上海家化公司开具的带有否定意见的内部控制报告，使得这个领域的龙头老大一下子跌进舆论，陷入危机。该报告指出，上海家化在内控中存在三大问题。第一个问题便是上海家化在关联方交易中没有设立对应的获取、确认关联方信息的对应机制，暴露出在关联方交易这部分内控设计所存在的问题；其次，上海家化对于外界环境的变化没有采取合理的措施，如在2012年末，没有对当期的销售返利进行正确的记录，影响了财务报表中相关数据的可信度，导致在财务报表中关于费用预提等内控设计失效；最后，上海家化内部监督管理人员的专业知识储备不足，没有发现会计人员在处理销售返利、交易性金融资产分类等时的差错，与此同时，高层管理者的决策或一些个别行

为也会影响企业的内部监督，导致内控失效。问题爆出后，上海家化也在积极应对，但通过对近几年的该财务报表分析，发现其经营状况却在下滑，说明其内控问题还并未解决妥善。本文结合上海家化2011年至2016年的相关财务数据，对该公司内控视角下的现金流管理方面进行分析，进而分析该公司现金流内控现状，探究出现问题的原因并给出相关的建议。（二）研究意义在企业的发展过程中，现金流管理占据着重要的位置，甚至可以说掌握着企业的的命脉，是企业可持续发展的重要保障。国内国外已不乏大企业因为资金流管理不善导致破产倒闭的例子。比较为人熟知的就有李宁、老通用汽车等。现金流管理不善会导致企业资金的浪费，会出现收不抵支、资不抵债的情况，更严重的会导致企业倒闭。出色的企业都有一个共同点，即把现金流管理看的十分重要。华为的老总就曾说过：“现金就是华为过冬的棉袄”。而著名的海尔集团也有一个特色的规定，即要求公司全体上下都牢记，现金流比利润更重要。从这些行业大佬身上，我们也可以看出，一个优秀的企业，是会把现金流看得很重要的。因此现金流的管理成为企业关注的重点。随着社会的进步，单纯的靠财务管理根本不能满足企业资金的运作要求，应该各部门共同协作，争取内部控制资金，掌握资金的整体动向。以为了更好的实现企业经营目标，使企业能够健康的、可持续的发展下去。（三）研究方法

企业现金流管理存在的问题及对策探讨

企业现金流管理存在的问题及对策探讨一、引言现金流是企业生存和发展的核心资源，良好的现金流管理能够为企业创造更大的价值。然而，在实践中，许多企业面临着现金流管理意识不足、预测与规划不足、风险管理不善、内部控制不完善、信息披露不透明、管理手段落后、管理人员素质不高、政策法规不完善以及外部环境不佳等问题。本文将对这些存在的问题进行探讨，并提出相应的对策。二、存在的问题 1.现金流管理意识不足许多企业对现金流管理的重视程度不够，缺乏系统的现金流管理意识和观念。他们往往只关注利润表上的盈利，而忽视了现金流的重要性。 2.现金流预测与规划不足企业缺乏对未来现金流的预测和规划，导致资金调度不灵、资金短缺等问题。同时，缺乏有效的现金流预测与规划也使得企业难以进行长期的投资决策。 3.现金流风险管理不善企业在面对市场风险、信用风险等时，往往缺乏有效的风险管理措施。这可能导致企业面临资金链断裂、债务违约等风险。 4.现金流内部控制不完善企业的现金流内部控制体系不完善，缺乏有效的监督机制。这可

能导致企业出现财务舞弊、贪污等问题，损害企业的利益。 5.现金流信息披露不透明企业缺乏对现金流信息的充分披露，使得投资者和其他利益相关者难以了解企业的真实财务状况。这可能导致投资者做出错误的决策，损害企业的声誉。 6.现金流管理手段落后一些企业仍然采用传统的手工方式进行现金流管理，缺乏现代化的信息技术支持。这不仅效率低下，还可能导致数据不准确、不及时等问题。 7.现金流管理人员素质不高一些企业的现金流管理人员缺乏专业的知识和技能，难以胜任复杂的现金流管理工作。这可能导致企业出现财务漏洞，影响企业的运营和发展。 8.现金流管理政策法规不完善我国的相关政策法规对于企业现金流管理的要求还不够完善，缺乏具体的操作指南和规范。这可能导致企业在实际操作中遇到困难，无法有效进行现金流管理。 9.现金流管理外部环境不佳我国的市场经济环境还不够成熟，法律法规体系还不够完善。这可能导致企业在面对外部环境变化时无法及时应对，影响企业的现金流管理效果。三、对策探讨

企业货币资金内部控制存在的问题及对策探讨

企业货币资金内部控制存在的问题及对策探讨企业货币资金是企业管理中非常重要的一部分，控制好货币资金的流动和使用，对于企业的经营和发展具有重要意义。在实际的经营过程中，企业货币资金内部控制存在一些问题，通过对这些问题进行探讨，并提出相应的对策，有助于进一步完善企业的货币资金管理。 1.资金流动性问题：企业资金流动性问题主要表现为资金周转速度慢、资金使用效率低等。这主要是由于企业资金调配不合理、资金使用不规范、资金流向无明确管控等原因所导致。 2.资金安全问题：企业资金安全问题主要表现为现金存储、内部资金使用等方面存在安全隐患。具体表现为：非授权人员可随意接触现金；现金存储和出库未经过严格审核和监控；内部人员滥用职权或背离企业利益进行内部资金使用等。 3.信息化程度低：企业货币资金管理普遍存在信息化程度低的问题。即企业在资金管理过程中，存在着使用纸质文档、手工记录、人工审批等传统方式，并且缺乏信息化系统来支撑和辅助资金管理。二、对策探讨 1.优化现金流管理：通过优化企业现金流管理，提高资金周转速度和使用效率。具体包括建立科学的现金规划制度，合理分配资金，减少闲置资金；建立健全的资金预警机制，及时发现和解决资金紧张问题；加强与供应商、客户的资金结算和对账管理等。 2.加强各个环节的内部控制：对于企业货币资金管理中存在的各个环节，需要加强内部控制，以保障资金安全。可以采取的措施包括：建立现金存储和出库的审批制度，确保每一笔现金的流向可追溯；加强对内部人员的资金审批权限的分级管理，避免滥用职权；加强对内部人员的培训和教育，提高他们的风险意识和规范操作意识等。 3.提高信息化程度：建立完善的企业货币资金管理信息系统，实现对资金的全程跟踪和管理。在资金流转过程中，实时记录资金的流入流出，确保信息的准确性和透明度；建立科学的报表与分析系统，提供对资金流动及使用情况的实时监控和分析，为企业管理决策提供科学依据。 4.加强内外部监督：完善内部监督机制，建立健全的内部审计制度，定期对企业货币资金管理情况进行审计，发现问题并及时整改；加强对外部监管，加大对企业资金管理违法行为的打击力度，增强企业货币资金内部控制的法律效力。 5.加强企业文化建设：通过企业文化建设，加强对员工的职业道德和行为规范的教育和引导，提高员工的诚信意识和责任感，从而确保企业货币资金的安全和合规管理。

我国上市公司货币资金内部控制问题研究

我国上市公司货币资金内部控制问题研究一、研究背景随着我国经济的不断发展，上市公司数量不断增加，货币资金的规模也在不断扩大。然而，在货币资金管理方面，上市公司存在着一些内部控制问题，如现金流量管理不规范、资金监管不到位、内部审计机制不完善等。这些问题严重影响了上市公司的经营效益和财务稳定性，因此对我国上市公司货币资金内部控制问题进行深入研究具有十分重要的意义。二、现状分析 1. 现金流量管理不规范许多上市公司在现金流量管理方面存在缺陷，如未能建立起有效的现金流量预算体系、未能及时核对现金收支情况等。这些问题可能导致企业出现资金短缺或者过剩等情况。 2. 资金监管不到位一些上市公司在资金监管方面存在着漏洞，如未能建立起完善的资金监管机制、未能及时发现和纠正异常交易等。这些问题可能导致企业出现财务风险或者损失。 3. 内部审计机制不完善

许多上市公司在内部审计机制方面存在缺陷，如未能建立起有效的内部控制体系、未能及时发现和纠正财务问题等。这些问题可能导致企业出现财务造假或者其他违法行为。三、原因分析 1. 管理层意识不足一些上市公司管理层对货币资金管理的重要性认识不足，缺乏有效的管理意识和方法。这可能导致企业在货币资金管理方面存在着缺陷。 2. 内部控制体系不完善许多上市公司的内部控制体系存在着缺陷，如未能建立起完善的风险管理机制、未能及时发现和纠正异常交易等。这些问题可能导致企业在货币资金管理方面存在着漏洞。 3. 人员素质不高一些上市公司的员工素质不高，缺乏专业技能和责任心。这可能导致企业在货币资金管理方面存在着失误和疏漏。四、解决方案 1. 提高管理层意识应加强对上市公司管理层的培训和教育，提高其对货币资金管理重要性的认识，并加强管理方法的研究和实践。

分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施

分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施 1. 现状分析上市公司的内部控制是其良性发展的保障，目前我国上市公司在内部控制方面存在以下几个方面的现状： 1.1 各类内部控制制度建设不完备一些上市公司虽然成立了内部控制部门，但真正能够发挥作用的内部控制制度并不完备，或者说实际操作中未能深入实施。 1.2 内部控制考核缺少有效性尽管《中华人民共和国证券法》和《证券交易所上市公司内部控制规则》对内部控制的考核有相应规定，但上市公司在内控考核指标、考核方法等方面存在缺陷，难以反映实际内部控制情况。 1.3 内部控制人员缺乏专业性一些上市公司的内部控制人员虽然人数众多，但缺少实际操作和实操能力。部分内部控制负责人难以根据公司实际情况对内部控制体系进行设计和组织实施。

1.4 内部控制意识缺失或淡漠内部控制意识淡漠是上市公司出现问题甚至造成严重经济损失的重要因素之一。有些上市公司非但不能落实内部控制制度，反而存在随意二次调整和外部干扰的现象。 2. 内部控制存在问题 2.1 其他问题随着投资市场的发展和投资者的倾向的变化，投资者对于上市公司内控问题的关注度越来越高，内部控制问题绝非“无风险”的，上市公司应更加重视内部控制的建设。比如： •内控人才短缺 •内控机制理念滞后 •现有内控制度运行效率低 •内控信息化建设缺乏统筹规划 2.2 安全问题内部控制中的数据安全问题和自治控制问题是非常重要的，比如：•数据安全问题 •管制问题

3. 应对措施作为上市公司的重要组织机构，内部控制的建设和完善是保障公司稳健发展和股东利益的关键之一。为此，可在以下几个方面进行加强： 3.1 加强内部控制制度建设可从组织模式、制度建设等多方面推动内部控制工作的完善。如分清职责、建立全方位的风险管理制度等。 3.2 强化内部控制考核机制要针对内部控制制度存在的不足问题，制订切实可行的内部控制考核机制。通过对内部控制体系的全面自查、检测和监控，了解内部控制状况，为内部控制提供支持和指导。 3.3 提升内部控制人员的专业能力要提高内部控制人员的专业能力，建立完善的内部控制人员培训、职业成长规划体系，以吸引和留住高质量的内部控制专业人才。同时，提升内部控制负责人的专业技能以及内部控制队伍的核心素质。 3.4 完善内部控制意识培养要加强内部控制意识的宣传和培养，对员工进行集体内部控制教育和技能培训，增强员工的内部控制意识，提高内控的持续性。

上市公司资金管理内部控制问题探讨

上市公司资金管理内部控制问题探讨摘要:近年来，在被出具内控审计否定意见的上市公司问题中，资金管理内控缺陷占比居高，且资金活动风险性较高。企业内部控制的好坏对于其在竞争激烈的环境中能否稳定发展有重要影响。从资金活动方面入手，选取一家具有代表性的上市公司进行研究分析，梳理该公司资金活动的现状和风险事项，分析其在内部控制方面存在的问题及原因，并从内部控制制度、公司治理等方面对上市公司的资金活动提出管理建议。关键词:资金占用;资金管理;内部控制;公司治理一、辅仁药业资金活动内部控制问题简介 (一)公司情况介绍。辅仁药业成立于1993年8月，主营业务是中成药、化学药、原料药的研发、生产、销售及药品的批发、零售，主要产品有益心通脉颗粒、齿痛消炎灵颗粒、小儿清热宁颗粒、参芪健胃颗粒、糖尿乐胶囊等。辅仁药业实控人朱文臣于1993年创建河南三味药业有限公司，随后开始筹办河南辅仁药业集团有限公司。2001年，辅仁药业兼并河南焦作怀庆堂有限公司，拥有制作西药的资质。2003年，辅仁集团并购河南老牌国有药厂开封制药集团，成为河南省四大医药集团之一。2012年，朱文臣以76亿元身家成为河

未履行，被法院列为失信被执行人，共有105家公司向法院申请了对朱文臣的限制消费令，其旗下多家公司也因此受到牵连，持有的股权都已被冻结。(二)财务困境案例回顾。1．事件“暴雷”始末2019年7月，辅仁药业宣布按照每10股派发1元的方案派发现金红利，预计共派发红利约0.627亿元。但是，辅仁药业实际上并未按照原定计划发放现金红利，因而引起上交所的关注，随即由证监会立案展开调查。辅仁药业2019年一季度报表披露，其货币资金账面金额高达18.16亿元，然而截至7月19日，其报表中的现金总额仅为1.27亿元，且其中约1.23亿元处于受限制状态，令人咋舌。2020年10月14日，证监会经过长达一年多的专项调查，对辅仁药业做出明确处罚，下达的《行政处罚决定书》表明公司存在财务信息虚假记载、非经营性资金占用等违规行为。2．资金活动中存在的问题一是公司存在大股东资金占用情形。2019年8月底，辅仁药业发布关于实施其他风险警示的公告，阐明控股方辅仁集团及其关联方违规向辅仁药业借款16.36亿元，辅仁药业违规为其担保1.4亿元，且截至2019年12月31日，仍有担保0.598亿元。二是负债规模过大，筹资成本过高。公司控股股东盲目寻求多元化经营和过度扩张，导致资金短缺，引发债务危机，进而违规占用上市公司资金。辅仁药业因资金被其控股股东违规侵占，为维持自身生产运营，不得不四处举债。笔者整理和分析辅仁药业财务数据后发现，近3年来辅仁药业债务规模居高不

现金流的内部控制浅析

现金流的内部控制分析现金流是指企业生产经营过程中的现金流入、现金流出以及现金流入与现金流出之间的差额形成的现金净流量。这里，现金包括企业所拥有和控制的银行存款、库存现金、其他货币资金以及能随时变现为确定金额用于支付的其他资产。现金流是随着市场经济的发展逐渐受到重视的。企业经营者和其他利益相关者在关注企业经营状况的同时，也日益重视企业现金流的流入和流出，从某种意义上说，企业获取现金的能力比获取利润的能力更加重要。如果一个企业长期不能实现盈利，那么她必将倒闭；但是，如果一家企业在一定时期内不能获取适当现金流，以偿还到期债务，那么，她就面临破产的威胁。如何加强现金流的管理和控制也就成为企业关注的焦点。本文拟就运用内部控制理论的最新进展来分析如何加强企业现金流的管理和控制，以实现企业经营管理的目标。第一章内部控制理论一般认为，内部控制理论的发展是与社会经济的发展水平相适应的。当社会经济发展到需要所有者与经营者相分离时，形成的这种委托代理关系就需要一系列严密而科学的管理制度对这种关系加以规范和约束，以使这种委托关系得以健康的发展，并使关系双方从中受益。同时随着组织规模的不断扩大，也需要一套科学的制度对组织的成员加以规范和约束，以达到组织目标。这样内部控制制度就显得非常必要了，与此同时，相应的内控理论也逐步得到完善。 1.1 内部控制理论发展历程按照比较权威和普遍的一种归纳，内部控制理论的发展在20世纪大致经历了四个阶段1： 1宋建波博士在《企业会计控制原理及应用》中将内部控制概念的发展演变分为三个阶段，而国家会计学院教研中心的郑洪涛博士在2002年1月国家会计学院在成都举办的总会计师（财务总监）培训班上