浅议科技型中小企业金融贷款业务处理

摘要：贷款业务是一种影响未来而非现在的或有资产和负债，能够潜在地产生未来正或负的现金流量，是科技型中小企业重要的收入来源之一。同时，由于贷款业务的不确定性，往往伴随着比表内业务更大的风险，并且更加难以管理和控制，是科技型中小企业风险控制的重点。本文通过分析贷款业务的作用、内容等，提出贷款业务风险防范建议。

关键词：科技型中小企业贷款业务

1、贷款业务的主要内容

国外科技型中小企业贷款业务品种多样，手段灵活，已经成为重要的收入来源。这些业务可以具体划分为两类：一类是不需要运用科技型中小企业资产或负债而产生的收益或费用的业务，如委托放款；另一类是包含科技型中小企业承诺或包含对科技型中小企业拥有或有要求权的业务。科技型中小企业承诺是科技型中小企业在未来一定时间做或不做某事的保证，对科技型中小企业拥有或有要求权是在偶发事件发生时可以要求科技型中小企业采取相应行动的权利，是有条件的科技型中小企业承诺，由此科技型中小企业

均将承担风险并获得收益。在国内，由于政策和环境的制约，贷款业务的品种还很单一，产生的效益有限。目前，主要有以下几种：开出信用证（信用证是科技型中小企业应进出口商的请求开给出口商的付款保证。开证行在信用证条款得到完全遵守的情况下，承担对出口商付款的责任，是国际贸易中的主要结算方式）

提供担保（由担保科技型中小企业以符合法律手续的书面形式向债权人或有关银行承诺，当担保申请人未按合同履行义务时，由担保科技型中小企业代为偿还）承兑汇票（科技型中小企业对出票人的票据进行承兑，保证在该票据到期时无条件支付票据款项）远期结售汇（科技型中小企业与客户签订协议，约定在未来的某日以特定的牌价买入或卖出外汇。这种结售汇方式的汇率风险由科技型中小企业承担）贷款业务与表内业务根本不同，在于它不需要通过占用资金和付出高额成本就可以为科技型中小企业带来稳定的收益。但由于大部分贷款业务都是以科技型中小企业信用为支付的保证，其潜在的风险远远大于传统的表内业务。同时，由于贷款业务核算的局限性，其风险的准确计量比较困难，而且对于贷款业务来说，只要严格控制住风险，就有可观的收益。因此，贷款业务

的管理和分析的重点应当放在对其风险的评估和量化上。在评估贷款业务的风险方面，巴塞尔委员会采用了一种适用性较强的综合方法来加以处理。即把贷款业务量发生额与风险信用折算系数相乘得出相当于表内业务的信用量A，然后根据债务人的身份确定对应哪一类风险权重B，然后A、B 相乘，得出最后的贷款业务风险资产。根据上述原理，我们可以认为：贷款业务由正常转变为风险或损失其实是一个由表外向表内转化的过程。即贷款业务在未形成风险或损失时，对科技型中小企业而言是或有事项，而这种或有事项一旦形成风险或损失，则就应由表外核算转为表内核算。

2、贷款业务风险防范建议

科技型中小企业可针对每一种贷款业务的重要风险点，制定出详细的规章制度进行约束和限制，对容易出现风险的环节进行重点防范，从基本制度上，保证贷款业务经营活动的安全性。而各个经办部门则必须根据上级行的授权，严格按照操作手册所规定的程序，办理各类中间业务，稽核审计部门和上级主管部门，应根据操作手册对其进行检查、监督。

加强贷款业务风险的基础性管理，是商业银行完善贷款业务风险管理系统的一个重要内容，应包括以

下几个方面：坚持对客户的信用评估制度。例如，对较长期限的贷款担保和承诺，应定期（三个月、半年或一年）重新协商合同有关条款，以减少信用风险。制定保护性条款。坚持审核授权买卖的证据，要求对方支付保证金，或提供抵押、反担保等。合理确定和调整贷款业务的收费标准。商业银行可按客户的信用等级与业务的风险系数收取佣金。例如，按照备用信用证的期限长短、金额大小、企业的信誉程度，确定不同的收费率。通过同业公会的协调，规范竞争，制止各种乱收费、乱降价甚至不收费的恶性竞争行为。重视前台交易和后台管理的结合。科技型中小企业贷款业务的管理人员，不但要管好前台交易，也要加强对后台的结算、报告系统的管理，强化管理、交易、清算三分离体系。

科技型中小企业可借鉴国外贷款业务风险管理新技术，最大限度地防范和管理贷款业务风险。建立风险的电脑控制系统。跨国银行在这方面有很多成功的经验。跨过银行进行全球管理的关键，是建立了完善的信息和控制系统，贷款业务（尤其是金融衍生品业务）由于不在财务报表上反映，更是跨国银行信息和控制系统的重点。该系统一般包括日常监测系统、电脑信息与决策系统，通过数学模型分析，向高级管理

层和决策层提供市场的最新变化、最新技术和产品信息，帮助其分析市场趋势，决定资本额、止亏限额和流动性限额。进行资产组合管理。资产组合管理，即通过资产组合多样化来分散贷款业务的风险，以通过某种资产的盈利来抵补另一种资产的亏损，而取得整体盈利。拥有的资产组合越多，则风险越小。

3、对科技型中小企业有关问题的思考

解决贷款五级分类管理与“应计贷款与非应计贷款”的核算口径不协调问题，有两种途径，一种是改变当前的“应计贷款与非应计贷款”的会计核算分类方式，按五级分类的要求分“正常”、“关注”、“次级”、“可疑”和“损失”设置贷款科目，可以消除“应计贷款与非应计贷款”划分采用期限标准的弊端。但考察当前我国商业银行的信息技术运用水平，目前按五级分类的要求设置贷款科目尚不现实，因为贷款风险分类工作定期进行，五级分类的结果变动频繁，当前商业银行的会计处理系统难以实现及时联动。因此，建议采用另一种途径，即结合期限标准和五级分类标准确定非应计贷款，对于贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款，以及贷款本金或利息虽未逾期90天但难以收回的贷款均作为非应计贷款，同时增加信息披露，要求银行在财务报告中增加披露应计贷款和非应

计贷款的五级分类情况，应计贷款转为非应计贷款的金额及对本期收入的影响数和本期非应计贷款收回的金额及对当期收入的影响数。从长远发展看，贷款会计核算上与五级分类管理相统一是未来商业银行会计信息披露的趋势。

参考文献：

[1]单?疵?.《上市公司财务报表分析》，复旦大学出版社，2005.3.

[2]《注册会计师考试辅导教材财务成本管理》，经济科学出版社，2008.

上市公司综合金融服务方案

安徽富煌钢构股份有限公司综合金融服务方案北京伍仁基金有限公司 2017年7月

导言致：安徽富煌钢构股份有限公司贵公司是国内较早成立的一家集钢结构设计、制作、安装与总承包为一体的A股上市企业，经过多年发展，现已形成以重型钢结构为主导，重型建筑钢结构、重型特种钢结构、轻钢结构及高档门窗产品系列化发展、相互促进、相辅相成的特色经营格局，并成为我国钢结构行业中以高质量著称的骨干企业之一。感谢贵公司给予我司的高度信赖，我司将继续高度关注贵公司的投资发展和金融需求，与贵公司建立强强联手、致力双赢的互信友好合作关系。我司将本着平等、合作、互利的原则，依托雄厚的资金实力、众多的业务品种，为贵公司提供综合性、全方位的金融服务。本方案表达了我们对贵公司金融需求的理解、建议和服务构想，我们殷切期待着贵公司的合作回应。北京伍仁基金有限公司 2017年7月10日

第一部分金融服务需求分析第一，股东的融资需求。贵公司大股东富煌集团涉及房地产、水产品、小额贷款等多个行业，股东的资金需求较多。我司可为富煌集团提供融资服务，包括但不限于地产融资、小额贷款融资、股票质押融资、可交换债融资、集团信用贷款等多种融资服务。第二，上市公司的融资需求。贵公司近年发展速度较快，主营业务收入增长迅速，且承接的工程项目规模越来越大，并开始涉及对资金需求较大的PPP行业，公司的迅速发展需要大量的资金，公司虽然通过定增融资及银行贷款融资，但一方面资金使用不灵活，另一方面额度也有限，我司可为富煌钢构提供更加灵活的表内外资金，为公司拓宽融资渠道。第三，改善报表的需求。公司作为上市公司，信息披露的报表质量对公司的形象和股价将产生重大的影响，结合公司目前的报表情况，公司的应收账款和存货规模均较大，我司可通过一些产品的设计帮贵司调整报表结构，改善报表质量。第四，并购需求。随着经济发展趋缓，越来越多的上市公司的主营业务发展受限，公司主营营业收入或者利润率受到较大的经营压力，因此许多上市公司转向通过并购整合资源，增强公司的核心竞争力，扩大公司营业收入规模，提高公司利润率，或者布局未来有较大前景的产业，贵公司也于今年开始涉及并购业务，并成功并购合肥富煌君达高科信息技术有限公司。我司将结合现有的资源以及掌握的渠道，结合公司的发展战略，为贵公司寻找适合的并购标的，并提供并购顾问服务。

第9章金融机构往来业务

第9章金融机构往来业务 >本章提要金融机构往来体现了各金融机构之间在资金运作方面的关系。本章主要介绍了银行与中央银行、银行之间、同城票据交换的基本流程和账务处理。通过本章的学习，加深对再贷款和再贴现工具的理解，熟悉同业拆借的基本要求和同城票据交换、支票影像系统的基本原理，关注全国银行间同业拆借市场和货币市场的运作，掌握各金融机构往来中的银行业务核‘算手续。誓皇：!全壁垫塑堡查垫鲨 9．1．1金融机构往来的内容金融机构往来是指银行与银行之间、银行与中央银行之间、银行与非银行金融机构之间，由于办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来。金融机构往来涉及的主体主要是三个，即中央银行、银行和非银行金融机构。往来内容包括：各银行与中央银行之间的往来、各银行之间的往来、银行与非银行金融机构的往来、中央银行与非银行金融机构的往来以及非银行金融机构之间的往来等等。本章主要阐述银行为核心的金融机构之间的往来。 1．商业银行与中央银行往来商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商业银行以及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业银行经收的国家金库款以及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行；各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备金以及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借款，包括再贷款、再贴现；各商业银行通过中央银行办理异地及跨系统资金汇划、同业间资金拆借、同城票据清算以及转贴现等业务。 2．商业银行之间往来商业银行之间往来也叫同业往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金账务往来。由于各单位在不同的商业银行开户，相互之间的货币结算构成商业银行往来的主要内容。同时，各商业银行之间的同业拆借、同业存款、跨系统汇划款项等也构成商业银行往来的重要内容。 3．商业银行与非银行金融机构往来商业银行与非银行金融机构往来是指商业银行与保险公司、信托投资公司、金融租赁公司、财务公司等其他金融机构之间由于资金划转、票据交换等业务所引起的资金账务往来。虽然保险公司、财务公司、信托投资公司、金融租赁公司等非银行金融机构按规定不能从事吸收储蓄存款等商业银行业务，但它们可以将资金存入银行，必要时也可向银行借款，还会发生相互之间的资金清算，从而形成与商业银行的往来关系。此外，从广义上讲，金融机构往来还包括非银行金融机构与中央银行往来以及非银行金融机构之间往来，这里不再赘述。 9．1．2 金融机构往来的核算要求金融机构往来是各银行之间的资金账务往来，体现了银行之间的债权和债务关系，所以金融机构往来的管理是银行会计工作管理的一项重要内容。具体有以下四点要求： l (1)要坚持“资金分开、独立核算”的原则，严格划分各商业银行和中央银 l 行、各商业银行之间的资金界限。 I (2)商业银行在中央银行的存款账户不得透支；计划内借 1

金融企业会计习题及答案

金融会计习题及答案第一章总论一．名词解释 1.银行会计 2.资产 3.负债 4.所有者权益 5.收入 6. 费用二．填空题 1.银行会计的对象是银行会计（核算）和（监督）的内容，是能够用货币计量的（银行的经济活动）。２.明确了会计主体，才能划定（会计所要处理的各项交易或事项）的范围；才能把握（会计处理）的立场；才能将（会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动）分开。３.会计期间分为（年度）、（半年度）、（季度）、（月度）．４金融企业会计要素包括（资产）、（负债）、（所有者权益）、（收入）、（费用）和（利润）六项。三．选择题１．（ A ）是银行的负债。 A.。存款 B.贷款 C。借款 D贴现。 2.银行会计是一种（ C ）活动。 A. 经济 B.经济监督 C.经济管理 D.经济核算 3.货币计量是会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况，其假定（ B ）。 A.币值变动会计帐务随之调整 B。币值不变 C．币种不变 D。按现值记账 4.。反映商业银行经营状况的要素有（ ABC ）；反映商业银行经营成果的要素有（ DEF ）。 A.资产 B。负债 C。所有者权益 D。收入 E。费用 F。利润第二章基本核算方法一．名词解释 1．基本核算方法 2.会计科目 3.表内科目 4.表外科目 5.借贷记账法 6.会计凭证 7.明细核算系统二．填空题 1．商业银行会计核算方法是根据会计的（基本原理），结合商业银行的业务特点和经营管理要求而制定的一套科学的方法。主要包括（基本核算方法）和（各项业务的核算处理方法）两大部分。 2 .基本核算方法主要包括（会计科目的设置）、（记账方法的原理和应用）、（会计凭证的填制和审核）、（帐务组织）和（会计报表的编制）等。３.会计科目按与资产负债表的关系分，可分为（表内）科目和（表外）科目。４.资产负债共同类科目的性质视期末余额而定，余额在借方表现为（资产），

金融企业会计作业-存贷款业务作业

存款业务 1．某支行3月20日结息时，一年期单位定期存款累计应计息积数26500000元，二年期单位定期存款累计应计息积数37200000元。假设一年期存款月利率 1.875‰，二年期存款月利率为2.025‰，试计算利息并做出转账的会计分录。 1年期应付利息= 2年期应付利息= 会计分录： 2，华联超市1年期定期存款一笔150000元，于7月1日到期支取，利息一并转入活期存款账户。假设于每季度末计算应付利息，1年期定期存款月利率为1.875‰。应计利息总额= 会计分录：

3．华联超市存入销货收入现金60000元。办理转账。 4．华联超市由活期存款户转入定期存款200000元。办理转账。 5．某酒店签发现金支票，支取备用现金12000元。办理转账。 6．为下列存款账户计算积数并计算利息，办理转账。户名：电视机厂账号：2010006 月利率：0。6‰

贷款与贴现业务 1．S公司于1月18日申请贷款300000元，期限3个月，合同月利率5。1‰，经批准办理贷款发放手续。该笔贷款于4月18日到期时只收回100000元，剩余200000元于7月8日归还。假设逾期贷款利率按合同利率加收50%，请计算应计收逾期贷款利息，并办理转账。（1）1月18日发放贷款的会计分录：（2）4月18日贷款到期收回部分贷款的会计分录：转逾期贷款的会计分录：（3）收回逾期贷款的会计分录：逾期贷款利息= 2．某商业银行3月20日结息时，计算短期贷款利息889650元，其中有266025元贷款利息由于借款单位存款不足而无法收回。办理结息后的转账手续，写出会计分录。

商业银行财务会计--第五章金融机构往来业务24页

第五章金融机构往来业务金融机构往来业务是由于资金调拨、缴存存款、跨系统支付结算的款项汇划而引起的各金融机构之间相互代收、代付款项所发生的资金往来业务。包括商业银行与人民银行间的业务往来，商业银行跨系统机构间的业务往来和商业银行系统内部的业务往来。商业银行系统内部的业务往来已在第四章作了介绍，本章只介绍商业银行与人民银行的往来以及商业银行跨系统之间的业务往来。第一节人民银行往来人民银行往来是商业银行与人民银行之间的资金账务往来。人民银行作为我国的中央银行，是商业银行的贷款人，商业银行吸收的一般性存款要向人民银行缴存存款准备金，吸收的财政性存款要全额缴存人民银行，商业银行跨系统之间的支付结算和资金调拨、相互拆借等都得通过人民银行办理资金的清算。同时，人民银行还是商业银行的金库，商业银行需要经常向人民银行缴存和支取现金。这些都是人民银行往来的核算内容。一、缴存法定存款准备金（一）法定存款准备金概念存款准备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的在人民银行的存款。人民银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率。法定存款准备金是人民银行重要的金融调控手段。其主要作用在于：反作用货币乘数，限制派生存款以调节和控制信用规模；扩大商业银行的提存准备，增强派生资金后备力量和抵御风险能力，从而保证银行业的稳

定。我国的存款准备金制度是在1984年中国人民银行专门行使中央银行职能后建立起来的。1984年，人民银行按存款种类规定了法定存款准备金率，企业存款为20%，农村存款为25%，储蓄存款为40%，其后经过多次调整。自2004年4月25日起，人民银行对金融机构实行差别存款准备金率制度，将资本充足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点。截至2007年8月15日，存款准备金率为12%（农村合作银行、城市信用社、农村信用社分别执行11%、10.5%和9.5%的存款准备金率，资本充足率低于一定水平的金融机构执行10.5%的差别存款准备金率）。（二）法定存款准备金缴存的一般规定 1.对各金融机构的法定存款准备金按法人统一考核。（1）中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、中国农业发展银行、中信银行、中国光大银行、华夏银行、中国民生银行等总行（总部）设在北京的金融机构的法定存款准备金，由各总行（总部）统一存入人民银行总行。（2）交通银行、广东发展银行、深圳发展银行、招商银行、上海浦东发展银行、兴业银行等总行（总部）不在北京的金融机构的法定存款准备金，由各总行统一存入其总行（总部）所在地的人民银行分行。（3）各城市商业银行的法定存款准备金，由其总行统一存入当地人民银行分行。（4）城市信用社（含县联社）的法定存款准备金，由法人存入当地人民银行分、支行。农村信用社的法定存款准备金，按现行体制存入当地

我国科技型小微企业金融支持体系

ＣＯＮＴＥＭＰＯＲＡＲＹＥＣＯＮＯＭＩＣＳ师学生吃住在一起，但孔子和弟子“一日为师，终生为师”的教育思想是我们现代教育很值得借鉴的优良传统。（２）调整对教师的整个绩效评估体系和问责制。教育管理必须讲求管理实效，绩效是现代管理学的核心范畴和永恒主题。应该将绩效评估体系和问责制纳入普通教师专业发展的范围，将贫困生的未来发展和教师的绩效紧密联系起来，这样有利于教师对贫困生的重视，也符合教育公平的精神实质。（３）加强教师沟通能力和现代网络技术使用能力的培养。除了教师各种技能和教学管理培训外，美国教学沟通领域的大量研究表明：教师的“亲切力”（指那些缩小师生之间空间和心理距离的教师语言和非语言沟通行为）关系到学生学习的结果和学习动机。同时，现代网络技术也为师生互动和沟通提供了便捷的途径，节省了师生的大量时间和精力。 5、构建学校、家庭和社会的合力机制贫困生的问题关系到家庭、学校和国家的未来发展，是需要全社会共同关心的问题。家长是家庭教育的主要实施者，是学校教育的重要协助者，要充分调动家长的积极性，使其主动参与到贫困生教育管理工作中来，以更好地帮助贫困生健康成长。同时，相关部门也应采取一定的措施，提高学校、社会有关人士对贫困生问题的关注程度。教育管理经济困难高校学生的途径和方法有很多，不同的人亦有不同的看法和见解。但并不是每种方法对每个地区，每个学校，每个学生都适用，这就要求我们要结合各个学校和各个学生的实际情况，因校而异，因生而异，从实际出发，统筹兼顾，推陈出新，不让现在的“贫困”成为这些学生未来贫困的根源，以真正实现我国教育的公平和教育的健康可持续发展。【参考文献】 [1]刘峰、田志鹏：高校家庭经济困难学生中“心理贫困生”的心理援助[J].黑龙江高教研究，2011（7）. [2]Slavin，R.E.Cooperative Learning and student Achievement [M].School and Classroom Organization.Hillsdale，NJ；Erlbaum，1989. [3]刘一鸣：经济困难学生群体行为分析[J].黑龙江高教研究，2011（1）. [4]王毅武、康星华：现代管理学教程[M].北京：清华大学出版社，2008. [5]舒运祥：国际教育百科全书（第二卷）[M].贵州：贵州教育出版社，1990. [6]朱美燕：论大学生心理危机的后干预[J].教育评论，2011（1）. [7]沈卫华：全纳教育理念下的英国教师专业发展评析[J].外国教育研究，2009（3）. （责任编辑：张琼芳）【摘要】在后金融危机背景下我国科技型小微企业正经受着非常严峻的考验，解决科技型小微企业融资问题是一个迫在眉睫的课题。针对科技型小微企业的融资特点，我国实践中已经构建了与科技型小微企业生命周期相一致的金融支持体系，但是该体系仍然存在着商业银行金融服务不足、创业投资机制不健全、证券市场发展滞后等诸多问题。因此要进一步解决我国科技型小微企业融资问题，必须构建多层次、多阶段的多维科技型小微金融支持模式，包括加强创业投资引导、拓展和创新商业银行金融业务、完善证券市场体系等，以适应科技型小微企业在不同生命周期阶段的融资需求。【关键词】科技型小微企业生命周期金融支持创业风险投资成长性评估科技型小微企业，是指以科技人员为主体，研发人员比例不低于１０％，研发强度不低于６％，主要在电子信息、生物工程、新材料、新能源等科技产业领域从事科技研发、服务、咨询和高新产品生产、销售的智力密集型小型和微型企业。知识和科技是应对金融危机、战胜经济危机的根本力量，大力发展作为科学技术发展载体的科技型企业是我国经济持续稳定发展的关键。而完善的金融支持又是科技型企业发展的关键因素。近年来针对科技型小微企业的融资特点，我国已构建了相应的金融支持体系，但该体系的运作仍然存在很多问题。要进一步解决我国科技型小微企业融资问题，必须对现行体系进行完善。一、我国科技型小微企业金融支持体系的主要特点从科技型小微企业的生命周期阶段来看，如表１所示，我国现行科技型小微企业金融支持体系呈现以下特点。 1、种子期基于种子期科技型小微企业高风险和融资需求小的特征，企业很难获得外部的创业风险投资、大企业股权投资或银行贷款，其资金来源大部分来自于创业者的自有资金。现阶段我国种子期科技型小微企业的资金主要来自于三个方面：第一，政府的资金支持。政府资金支持是非常重要的资金来源，我国很多省市地区都拨出专门资金设立了风险投资引导基金，吸引了大量资本投向科技型中小企业。第二，民间借贷。我国民间金融市场规模非常大，全国科技型中小企业大约１／３的融资来自于民间借贷。第三，我国科技型小微企业 ○李建林1赵玲2 （1、中国建设银行衢州市分行 2、杭州师范大学政治经济学院经营战略

第二批促进科技和金融结合试点方案国家科技部

附件1 第二批促进科技和金融结合试点方案为全面贯彻落实党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，根据《中共中央国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》（中发〔2015〕8号）、《国务院关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革的方案》（国发〔2014〕64号）、《国务院关于加快科技服务业发展的若干意见》（国发〔2014〕49号）、《国务院关于大力推进大众创业万众创新若干政策措施的意见》（国发〔2015〕32号）等文件要求，通过改革创新深化科技金融工作，推进大众创业、万众创新（以下简称“双创”），加快实施创新驱动发展战略，科技部、中国人民银行、中国银监会、中国证监会、中国保监会联合开展“第二批促进科技和金融结合试点”工作，试点方案如下。一、总体要求通过改革创新，充分发挥金融资源在支持科技创新创业中的积极作用。通过深化科技和金融结合试点，深刻把握科技创新和金融创新的客观规律，找到符合中国国情、适合科技创业企业发展的金融模式，为双创建立可持续、多层次的投融资体制。（一）指导思想。

以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，贯彻落实“四个全面”战略布局，围绕加快转变发展方式，优化经济结构，积极整合区域科技金融资源，推进科技金融改革创新，探索金融服务科技创新新途径，构建科技金融服务体系，为实施创新驱动发展战略提供支持。（二）基本原则。 1. 加强引导，协同推进。进一步发挥促进科技和金融结合试点工作部际协调指导小组的作用，加强顶层设计和统筹布局，发挥各部门的优势，形成政策合力，支持科技金融创新政策在试点地区先行先试，突出地方主体作用，为地方打开实践的政策空间。 2. 创新机制，优化方法。结合科技计划（专项、基金等）管理改革和金融创新实践，从需求出发，着力在科技金融产品、服务模式和对接机制等方面形成可复制、可推广、有特色的范本，放大政策效果，优化政策工具。 3. 营造环境，公平竞争。始终坚持发挥市场在资源配置中的决定性作用，科技金融结合立足于弥补市场失灵，不干预市场正常运行，通过政府引导，激发金融机构创新的内生动力，为双创创造良好金融环境，促进公平竞争。 4. 总结推广，发挥示范。及时总结推广国家自主创新示范区、综合改革试验区以及首批试点地区形成的成功经验和做法，支持地方实施各具特色的试点实施方案，完善科技金

八金融机构往来业务处理10页

项目八金融机构往来业务处理一、单项选择题 1.根据金融企业活期存款的增减变化，按照法定比例计算保留在人民银行的准备金是（）。 A.备付金 B.支付准备金 C.法定准备金 D.风险准备金 2.为使人民银行对法定存款准备金进行考核，金融企业在（）自上而下编制并由法人统一汇总一般存款余额表，报送法定存款准备金开户的人民银行。 A.每旬末日营业终了 B.每5日末营业终了 C.每月末日营业终了 D.每日营业终了 3.金融企业吸收的财政存款，应（）缴存人民银行。 A.全额就地 B.按10%由分行汇总 C.按10%集中总行 D.由总行全额 4.参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是（）。 A.提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据 B.提出应收款票据大于提出应付款票据 C.提出应付款票据大于提出应收款票据 D.提入应收款票据大于提入应付款票据 5.金融企业法人机构的准备金存款要求（）。 A.日间允许透支 B.月末不得低于法定准备率 C.日终不得低于法定准备率 D.日终不得透支 6.某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 A.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 7.某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。 A.缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元 B.缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元 C.待调入资金后，一次补缴 D.缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元 8.对欠缴存款的罚款，商业银行应使用( )科目核算。 A.营业外支出 B.利息支出

125金融服务方案

创新金融服务助推跨越发展今年四月，省委省政府“一主两副”XX办公会，吹响了XX跨越发展的号角。XXXX分行因XX而名，因XX而兴。长期以来，与XX结成了唇齿相依、兴衰与共的紧密关系。在这场波澜壮阔的发展进程中，我们必须牢固树立主人翁意识，解放思想，改革创新，以更加积极的姿态，投身于XX跨越发展的伟大实践。围绕“四化一覆盖”，扶持“三农”发展依托融资优势，支持农业产业化。一是以农业产业化企业为对象，优选10家涉农企业，大力支持企业创名优品牌。计划5年内累计授信80亿元、力争贷款净投50亿元，在158家农业产业化企业中优选10个以上名优产品给予支持。二是支持现代能源产业。今后5年，我行拟累计授信10亿元、贷款8亿元，支持小水电开发，积极参与风电、核电、太阳能、生物质能项目建设。三是扶持农业循环经济产业链企业。四是联姻保险、证券同业，扩展服务“三农”功能。依托重点城镇，支持农村城镇化。做好重点县域已投放平台贷款的后期服务工作，支持供水、供电、供气、有线电视、农网改造等收益能够有效覆盖的基础设施项目。依托商业企业，推进农村商业流通网络化。推广县域商品流通市场建设贷款等创新产品，改善“万村千乡市场工程”、“双百市场工程”、骨干流通农资企业的金融服务，支持农村商业流通体系建设。依托“惠农卡”，推进农户金融普及化。对开展新农保的地区实行新农保惠农卡全面跟进，确保参保农民人手一卡。加强与当地财政、社保、

农保、医保等部门的联系，逐步将新农合、各种财政性补贴、农业补贴等捆绑到联名卡中。加强与当地农业产业化龙头企业、农民专业合作社等经济组织的联系，将惠农卡的发卡与贷款功能、代理功能紧紧结合起来。依托自助机具，争取“三农”金融电子化服务渠道全覆盖。在农村乡镇及以下区域，以惠农卡为载体，以“金穗支付通”为手段，推进惠农业务“村村通”。对于具备条件的农村集镇，积极逐步申办村镇银行。围绕“五大一携手”，助推产业升级突出重点产业，推进“大产业”发展。一是大力支持千亿产业、战略性新兴产业、产业集群发展。“十二五”期间，力争大力支持具有地方特色的水电行业及大型电网、水电站、电线电缆及输电变电控制设备行业并授信达600亿元。力争对以宜化、兴发、三宁、东圣等为龙头的磷化工产业授信达200亿元，满足企业进出口贸易、短期流动资金及技改资金需求，助推XX打造全国重要的磷复肥和精细磷化工生产基地。对供应链融资、项目设备租赁融资业务、进口保理业务及产业链上下游企业融资200亿，重点扶持以葛洲坝船舶、长航船舶、XX涂镀板等为重点的装备制造业，以XX人福药业、东阳光等为龙头的生物制药业，以及一批资金留存量大、现金交易频繁、产业链条清晰的商贸物流产业。以产品结构调整、生产工艺革新为重点，推进经济结构调整、发展方式的转变。二是支持太平溪港、云池港、田家河港、XX机场等现代物流业发展。突出产业集群，推进“大园区”建设。一是推广产业链金融产品，发展园区循环经济。我行以重点骨干企业和优势产业为依托，以资源和产品为纽带，以产业链金融产品为工具，为骨干企业的交易对手提供各

金融企业会计练习题-答案

第一章金融企业会计概论一、单项选择题 1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。其假定（）。 A.币值变动会计账务随之调整 B.币值不变 C.币种不变 D.按现值记账 2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（）。 A.谨慎性原则 B.重要性原则 C.真实性原则 D.实质重于形式原则 3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（）会计原则。 A.重要性 B.可比性 C.及时性 D.谨慎性 4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，( )。 A.及时反映，在未修改前仍执行原规定 B.向上级反映意见的同时，修改补充 C.自行修改或废除 D.暂不执行，向上级反映 5.下列各项，属于金融企业资产的是( )。 A．拆入资金 B.吸收存款 C．存放中央银行准备金 D.实收资本 6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是( )。 A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源 B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源 C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源 D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源 7.下列应当确认为负债的是( )。 A.一项诉讼中，本银行为被告 B.一项诉讼中，本行为原告 C.承兑商业汇票 D.发行金融债券 8．（）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。 A．会计主体 B．会计分期 C．持续经营 D．货币计量 9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（）。 A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少 C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少 10．会计的基本职能是（）。 A.核算与管理 B.管理与监督 C.核算与监督 D.监督与检查二、多项选择题 1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。其包括（）。

金融支持科技型企业发展的调查研究报告

金融支持科技型企业发展的调查研究报告 2016-04-05 10:40:43 来源: 作者:7天论文网【大中小】浏览:0次评论:0条摘要：加快发展科技金融，是支持国家创新体系建设的重要举措。十八届三中全会明确提出要“改善科技型中小企业融资条件，完善风险投资机制”。文中介绍了金融支持科技型企业发展的基本情况，指出了存在的问题，并提出了相应的对策建议，为以后的研究提供参考。关键词：金融支持科技型企业；发展；调查加快发展科技金融，是支持国家创新体系建设的重要举措。十八届三中全会明确提出要“改善科技型中小企业融资条件，完善风险投资机制”。为掌握科技与金融融合情况，人民银行重庆营业管理部对辖区16家银行的48家科技类企业客户开展问卷调查。调查显示，科技金融体系已初步完善、科技型企业负债率普遍不高、银行贷款是科技型企业融资主要方式、大型科技类企业融资成本低于中小科技类企业，但仍存在科技金融政策体系不完善、金融机构开展科技金融积极性不足、担保评估中介服务体系不完善等因素制约科技金融发展。一、金融支持科技型企业发展的基本情况1.科技金融服务体系初步完善，科技信贷投入稳步增长近年来，重庆市政府大力支持科技型企业发展，多措并举打造科技金融服务体系。投资组建了“重庆科技金融集团”，通过引导基金、风险投资、科技担保、科技保险和创投服务等系列投融资服务手段，对处于产业链上不同发展阶段的科技型企业进行扶持。设立了财政性科技投融资专项补助资金，利息最高补助高达同期贷款利率的50%。在系列政策引导下，金融机构对科技型企业金融支持力度不断加大。截止2014年4月底，重庆市科技专营支行数19家，同比增加18家，增长180%。信贷投入方面，截至2014年4月末，辖区科技型企业贷款余额227.77亿元，较年初增加35.97亿元，同比增加67.1亿元，增长41.76%。其中知识产权质押贷款余额0.42亿元，同比增加0.1亿元。 2.融资需求额与资产规模正相关，企业负债率较低调查显示，科技型企业多处于成长期，且随着企业规模不断扩大，融资需求也不断加大。参加调查的企业中，79.17%的企业处于成长期，6.25%的企业处于初创期。2011年-2013年，样本企业总资产规模由30 3.59亿元增长至663.03亿元，增长118.4%，年均增长率为47.78%；主营业务收入由235.73亿元增长至918.83亿元，增长289.78%，年均增长率97.43%；融资需求额度由2011年的56.43亿元、增长到2013年的87.61亿元，年均增速达2 4.91%。与资产规模相比，融资需求额偏低，以2013年为例，融资需求额与企业规模的比例仅13.21%，说明企业负债率不高。 3.银行贷款成为科技型企业融资主渠道，贷款用途主要用于生产经营调查显示，样本企业中85.42%的科技企业表示银行贷款是其主要融资渠道。贷款方式主要依靠抵押贷款等传统贷款模式，体现科技企业优势的无形资产贷款占比较低。样本企业中，56.25%的科技企业没有无形资产或未对无形资产进行专业评估。同时，科技企业获得风险投资、政府扶持资金和产业投资基金等融资机会较少。而调查显示，仅有6.25%、12.5%、6.25%的企业分别认为风

(金融保险)第章金融机构往来业务

（金融保险）第章金融机构往来业务

科技型中小企业的发展研究.doc

科技型中小企业的发展研究摘要：科技与金融的融合，能够为我国科技型企业的发展带来强大的动力。科技金融已经成为我国经济发展的一股新活力。通过讨论科技金融支持科技型中小企业发展的现状，指出其中存在的问题，并且从企业自身、政府、金融机构、科技资本市场、风险投资机构等几个角度提出相应的发展对策，为我国的科技金融支持科技型中小企业发展提供一定的理论依据。关键词：科技金融；科技型；中小企业；问题与对策１科技金融支持科技型中小企业发展的现状１．１政府支持科技型中小企业发展的现状近些年来，政府应对科技金融提起了高度的重视，将科学技术与金融的融合发展视作社会经济进步的一项重要策略，并且不断地加大对科技创新的投入力度。一方面，政府直接加大资金支持力度，不断推动科技创新项目的研发，激励科研院所和高校加强与科技型中小企业的合作力度。另一方面，政府还针对科技型中小企业发展，制定了一系列的税收优惠政策，以财政补贴的方式，间接性地促进创新科技金融的发展。

１．２金融机构支持科技型中小企业发展的现状目前，我国金融机构中，占据主导地位的依旧是银行，而资本市场通过社会融资的能力还比较低。为了响应国家鼓科技型中小企业发展的战略方针，我国的大银行也开始着眼于面向科技型中小企业提供相应的贷款服务。另外，银行针对科技型中小企业，专门设计了更为多样化的金融信贷产品组合。除了信贷之外，还推出了相应的保险业务，为此类企业的发展创造了一股良好的金融环境。１．３科技资本市场支持科技型中小企业发展的现状我国现阶段正处于经济发展模式转变的重要时期，充分挖掘资本市场的潜力，发挥其在经济发展中的重要作用，是当前较为重要的工作。针对当前我国的资本市场的现状，我国政府出台了相应的规定，从而加速资本市场的体制改革，降低企业的融资成本，让更多的社会资本能够应用于企业发展中。尤其是在税收方面，我国政府在很大程度上减少了融资方面的税收，对于我国资本市场的发展有着战略性的意义。

《关于进一步加大对科技型中小企业信贷支持的指导意见》

《关于进一步加大对科技型中小企业信贷支持的指导意见》2009-07-17 14:24:00 来源: 银监会，科技部作者：阅读:38 【法规标题】关于进一步加大对科技型中小企业信贷支持的指导意见【颁布单位】中国银行业监督管理委员会科学技术部【发文字号】银监发[2009]37号【颁布时间】2009-5-5 【失效时间】【法规来源】https://www.360docs.net/doc/a535663.html,/tztg/200905/t20090520_69815.htm 【全文】关于进一步加大对科技型中小企业信贷支持的指导意见中国银行业监督管理委员会科学技术部关于进一步加大对科技型中小企业信贷支持的指导意见银监发[2009]37号各银监局，各省、自治区、直辖市、计划单列市科技厅（委、局），各政策银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行：为贯彻实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）》及其配套政

策，落实《国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见》（国办发[2008]126号），加强科技资源和金融资源的结合，进一步加大对科技型中小企业信贷支持，缓解科技型中小企业融资困难，促进科技产业的全面可持续发展，建设创新型国家，现提出以下指导意见：一、鼓励进一步加大对科技型中小企业信贷支持。科技型中小企业是我国技术创新的主要载体和经济增长的重要推动力量，在促进科技成果转化和产业化、以创新带动就业、建设创新型国家中发挥着重要作用。银监会、科技部鼓励各银行进一步加大对科技型中小企业的信贷支持和金融服务力度。本指导意见中的科技型中小企业是指符合以下条件的企业：（一）符合中小企业国家标准；（二）企业产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》的范围：电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业；（三）企业当年研究开发费（技术开发费）占企业总收入的3%以上；（四）企业有原始性创新、集成创新、引进消化再创新等可持续的技术创新活动，有专门从事研发的部门或机构。二、完善科技部门、银行业监管部门合作机制，加强科技资源和金融资源的结合。各级科技部门、银行业监管部门应建立合作机制，整合科技、金融等相关资源，推动建立政府部门、各类投资基金、银行、科技型中小企业、担保公司等多方参与、科学合理

金融支持科技型企业融资问题研究

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/a535663.html, 金融支持科技型企业融资问题研究作者：李苏胡启清乔小燕来源：《时代金融》2016年第09期【摘要】目前苏州市科技型中小企业产业领域广阔，核心竞争力不断增强，已成为经济发展的重要增长点。初步形成的“一库一池一平台”的苏州模式，将为科技型企业融资提供全方位的服务。但在经济新常态发展阶段，也面临金融和科技型企业发展如何更加有效融合的新挑战，只有形成全方位的科技金融体系，才能从根本上解决科技型企业的“融资难”问题。【关键词】科技型企业融资金融现状对策一、引言在经济新常态阶段，我国经济增长的动力将从要素驱动、投资驱动转向创新驱动。理论和实践均表明，金融对社会资源配置具有先导作用，是实现由要素驱动转型创新驱动的关键。因此近几年来依靠自主创新和科技技术创建起来的科技型中小企业发展非常迅速，科技型中小企业以其自身技术先进性、创新性和高成长性，逐步发展成为推动我国经济可持续高速增长的主力军，成为国民经济中的重要组成部分。苏州市科技局的统计数据显示，2015年初苏州市科技型中小企业总数超过20000户，数量居江苏省第一，苏州的科技型中小企业已经在苏州市经济“转型升级”浪潮中扮演着重要角色，年产值、纳税收入均居全省前列。与此同时，科技型企业融资问题也逐渐凸现出来，如何针对科技型企业特性，有效支持苏州科技型企业发展也面临众多难点和挑战。二、金融支持苏州市科技型企业发展成效（一）苏州银行“科贷通”搭建银企绿色通道 “科贷通”是苏州在全国地级市率先建立科技型中小企业信贷风险补偿专项资金后，推出的一款金融创新产品。2014年以来，苏州银行通过“科贷通”产品对全市名单内科技型企业贷款规模、支持客户数均位列全市同业第一。根据苏州市科技金融服务中心在2015年7月15日发布的数据显示，“科贷通”累计为1560家科技型中小企业提供贷款129亿元，入库科技企业7383家，新增兴业银行为“科贷通”合作银行，累计达19家。上半年有521家入库企业提出贷款需求，进入“科贷通”流程贷款的有357家，对接率达68.5%；合作银行已为241家企业提供贷款，贷款金额16.83亿元，风险补偿资金16521万元，撬动比率达10.2倍；241家科贷通贷款企业中贷款金额在500万元以下的企业共174家，占比72.2%。（二）新三板“苏州板块”拓展融资渠道

金融企业会计[精品文档]

1、存款业务 (1)商业银行受理客户张玮代保管有价单证,票面金额为50万元,已按规定办理各种手续.登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为: 收入:代保管有价值品—张玮户500 000 到期提取时,销记表外科目账的会计分录为: 付出:代保管有价值品—张玮户500 000 (2)红星商店将今日销货收入的现金100 000元,填写现金缴款单存入银行. 借:库存现金100 000 贷:吸收存款—单位活期存款—红星商店(本金)↑ (3)B单位签发转账支票一张,金额500 000元,要求办理1年期的定期存款. 借:吸收存款—单位活期存款—B单位500 000 贷:吸收存款—单位定期存款—B单位500 000 (4)结息日,应付甲公司利息3 500元,于次日办理转账借:利息支出3500 (若不平吸收存款—利息调整) 贷:应付利息3500 借:应付利息3500 (—活期存款利息户) 贷:吸收存款—单位活期存款—甲单位(本金)3500 (5)C单位200 000元的定期存款到期,该开户行凭单办理转账手续,并按规定计算应付利息3 500元. 借:吸收存款—单位定期存款—C单位200 000 应付利息—单位定期存款应付利息户3 500 贷:吸收存款—单位活期存款—C单位203 500 (6)单位定期存款部分支取借:吸收存款—定期存款—×户(本金)(全部本金) 应付利息(提前支取部分利息)

贷:吸收存款—活期存款—×户(本金) 借:吸收存款—活期存款—×户(本金)(未支取本金) 贷:吸收存款—定期存款—×户(本金)(未支取本金) (7)李某持40 000元现金来行办理3年期储蓄存款. 借:库存现金40 000 贷:吸收存款—个人定期存款—李某40 000 (8)张某持存折来行办理30 000元的2年期储蓄存款. 借:吸收存款—个人活期存款—张某30 000 贷:吸收存款—个人定期存款—张某30 000 (9)零存整取: 月积数计息法:应付利息＝∑(每月存款余额×实存月数)×月利率固定基数法:应利息=每月固定存入金额x6.5x年利率 (10)储户马某持到期存单来银行提款,该储户元存入本金30 000元,年利率为1.98%,存期为1年,银行根据该储户的要求,将本金转入其活期存款户,剩余利息以现金支付。借:吸收存款—个人定期存款—马某30000 应付利息—个人定期存款应付利息户594 贷:吸收存款—个人活期存款—马某30000 库存现金594 2、积数计息法

商业银行金融支持科技型小微企业的几点思考

商业银行金融支持科技型小微企业的几点思考摘要：科技创新上升为国家战略，科技金融服务能力也必然成为商业银行转型发展的核心竞争力之一。商业银行要积极贯彻“六稳”要求，落实“六保”任务，优选科技型小微企业客户，提供信贷支持，支持实体经济的同时，做好风险控制，确保银行信贷业务健康可持续发展。关键词：客群选择；科技型；风险防控引言科技型小微企业是商业银行客户经营中比较特殊的客群，轻资产、无抵押，信息不对称，但是成长性非常好，是长期合作大中型客户的优质储备客群。在众多的科技小微企业中，如何进行客户选择，如何进行有效风险控制，本文从实践的角度进行了深入思考。 1.科技型小微企业类群客户特征及客户选择标准 1.1客户特征 1.1.1轻资产科技型小微企业通常存量资产较少，技术入股、知识产权入股的比例较大，有形资产含量低，多数不具备商业银行传统意义上的抵质押担保条件，且科技型企业无形资产的专用化程度高，投资发生风险后，资产的变现损失程度一般来说要大于有形资产。 1.1.2高成长企业研发一般针对特定的专业领域，目标集中、力量集中，容易在特定领域完成技术突破，从而实现快速成长。 1.1.3经营方式灵活科技型企业对市场较为敏感，创新活动活跃。企业管理层级相对简单，决策灵活。科技人员占企业人员组成比例高，科技型人才往往是核心资产。 1.1.4资金来源多样化从研制、设计、试验到产品商品化、产业化各阶段均需要大量资金注入。相对于传统企业更易获得天使投资、风险投资、产业投资等各类股权性投资机构青睐，为实现投资退出，经常有强烈的上市动机。 1.1.5信息不对称性高科技型小企业主营业务专业性较强，外部投资者往往不具备判断企业经营状况及发展前景的专业知识。尤其是对于初创期或成长期科技型小企业，企业规模、偿债能力、支付能力、信誉度、经营管理状况、经济效益、市场竞争力等信用评价指标较难体现，导致银行信贷支持的态度较为谨慎。 1.2选择标准顺应国家结构调整、产业升级方向，围绕服务实体经济，重点选择拥有核心技术和知识产权、行业前景明朗、政策支持力度大的科技型小企业，按照科技企业“六看”标准，重点从企业所处行业、自身资质、企业主营业务（产品）和核心技术、企业科研投入、企业所获政策支持、企业主要负责人筛选优质科技企业，进行批量拓展。 1.2.1看企业所处行业主要选择所处行业关系国计民生、符合国家产业政策导向和环保要求的科技型小企业；优先选择属于区域优势产业和符合经济结构调整要求的能源化工、先进制造、电子信息、航空航天、生物医药、新材料、现代服务业、现代农业等产

金融企业会计制度

关于印发《金融企业会计制度》的通知发文部门：财政部中国人民银行发文字号：[93]财会字11号日期：1993-03-17 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，人民银行分行、中国工商银行、中国农业银行、中国人民建设银行、中国银行、交通银行、中国国际信托投资公司、中国新技术创业投资公司、中国光大(集团)公司: 为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强金融企业的会计核算工作，根据《企业会计准则》，统一制定了《金融企业会计制度》，现印发给你们，请布置所有从事金融业务的企业贯彻执行。执行中有何问题，望及时函告我们。各地区、各部门制订的有关制度，凡及本核算制度有抵触的，以本制度为准。本制度自1993年7月1日起执行。附件: 金融企业会计制度第一章总则一、为了规范金融企业的会计核算工作，根据《企业会计准则》特制定《金融企业会计制度》(以下简称本制度)。二、本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的金融企业、包括商

业银行、信用社、信托投资公司、租赁公司、财务公司、证券公司等(简称金融企业，第三章所称银行系指商业银行和信用社等，第四章所称公司系指信托投资公司、租赁公司、财务公司、证券公司等金融性公司)及所属分支机构。三、金融企业会计年度自公历1月1日起至12月31日止。年度终了，办理决算。如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。四、会计凭证、帐簿、报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分〔荆元以上计数逗点采用三分位制。凭证、单据、帐折的各种代用符号为“第”号为“#”；“每个”为“@”；人民币符号为“$”；年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”；年利率简写为“年%”；月利率简写为“月‰”；日利率简写为“日‰。”；外币记帐单位和外币符号按国际惯例。五、会计凭证是各项业务和财务活动的原始记录，是办理收、付和记帐的依据，是核对帐务和事后查考的重要依据。银行业记帐凭证分为基本凭证和特定凭证。基本凭证是银行业根据原始凭证及业务事项自行编制的传票。特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。帐簿是记录一切交易事项、业务活动及资金、财产变化情况的重要簿籍。一切帐簿必须根据凭证记载。各种帐簿(卡)的种类、格式、由各银行自行规定。帐务核对应每日和定期进行。应保证帐帐、帐款、帐实、帐表、帐据、内外帐核对相符。经办人员和会计主管人员在核对相符后，必须签章。