编制会计分录常见四种类型

如何编制审计调整分录

如何编制审计调整分录注册师在审计过程中发现的被审计单位的会计处理与相关会计准则、会计制度规定不一致的地方被称为审计差异。对于审计差异的一般应通过审计调整分录进行调整。笔者就如何编制审计调整分录作简单。编制依据审计调整的目的是为了使已审财务报表经过调整后符合国家颁布的会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。所以审计调整分录和会计调整分录的编制一样，都要依据会计准则和相关会计制度的规定。审计调整分录由注册会计师编制，注册会计师把被审计单位提交的财务报表当作未结账对待，根据审计中发现的，建议被审计单位调整会计报表，调整的科目一般使用报表的项目名称，而不是账户名称。例如对原材料的调整要通过“存货”这个项目，坏账准备的调整通过“应收账款”。审计调整的对象是存在错报漏报的会计报表项目，不针对业务的处理过程。如对执行《企业会计制度》的企业，在编制会计调整分录时必须以“以前年度损益调整”作为损益调整的过渡科目，而在编制审计调整分录时不用它，而用“未分配利润”，因为“以前年度损益调整”不是利润表中的项目。编制审计调整分录一般对报表进行整体分析，确定分录的借贷双方，多计什么就通过相反方向相应的冲抵什么，相反少计就增加。现举例说明。一、“少补”。“少补”就是针对被审计单位的漏报项目进行补充调整的方法。[例1]A注册会计师在审计过程中发现被审计单位有一笔购原材料欠款200万元未记入。借：存货——原材料2000000

贷：应付账款2000000调表的科目使用报表的项目名称作为审计调整分录的科目，在实务中，因为一个会计报表项目通常有多笔错报，为了清晰辨别，在工作底稿中一般都需要列出明细科目。比如“存货”，在工作底稿中就需要区分原材料、在产品、生产成本等明细项目。二、“多抵”。“多抵”与“少补”的情况相反，针对多报或虚构的项目通过借贷相抵进行调整的方法。[例2]CPA实施函证发现被审计单位记录的向某单位收取的应收销货款100万元并不存在。这是虚构的一笔销售业务，可以先把被审计单位的会计处理列出来，然后反向借贷冲抵。①被审计单位所列分录：借：应收账款1000000贷：主营业务收入1000000②审计调整分录：借：主营业务收入1000000贷：应收账款1000000三、“多抵少补”。这种情况被审计单位存在的错报不是简单的虚增或隐瞒，需要注册会计师通过正误的对比，多计的项目和金额冲抵掉，少计的项目和金额“补”上。[例3]CPA审计时发现被审计单位将一笔广告费50万元计入了管理费用。①列出被审计单位的分录：借：管理费用500000贷：银行存款500000②列出正确的分录：借：营业费用500000贷：银行存款500000通过以上调整看出，被审计单位多计管理费用500000元，少计营业费用500000元，通过“多抵少补”得到审计调整分录为：借：营业费用500000贷：管理费用500000通过简单举例，一般审计调整分录的编制步骤如下：①首先列出将被审计单位的错误处理的分录；②根据会计准则和相关会计制度规定列出正

会计分录类型汇总

会计分录类型汇总一、库存现金（一）从银行提现借：库存现金贷：银行存款（二）收回欠款借：库存现金贷：应收账款（三）收回职工欠款借：库存现金贷：其他应收款（四）出售多余材料收入现金借：库存现金贷：其他业务收入（五）用库存现金购买办公用品/发工资借：管理费用/应付职工薪酬贷：库存现金（六）非定额备用金 A、预借差旅费借：其他应收款-XX 贷：库存现金 B、报销差旅费金额相等的-- 借：管理费用贷：其他应收款-XX 超支的借：管理费用贷：其他应收款-XX 库存现金-- 余款退回的-- 借：管理费用库存现金贷：其他应收款-XX （七）定额备用金 A、领取备用金时：借：其他应收款-备用金贷：库存现金 B、报销时：借：管理费用贷：库存现金（八）盘盈审批前：

借：库存现金贷：待处理财产损溢审批后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给其他单位的）营业外收入（无法查明原因的）（九）盘亏审批前：借：待处理财产损溢贷：库存现金审批后：借：其他应收款（应由出纳员赔偿的）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢二、银行存款（一）将库存现金存入银行借：银行存款贷：库存现金（二）借款借：银行存款贷：短期借款（三）销售产品收款借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（四）收到支票偿还前欠货款借：银行存款贷：应收票据（五）从子公司分配利润借：银行存款贷：投资收益（六）偿还欠款借：应付账款贷：银行存款（七）兑付到期商业汇票借：应付票据贷：银行存款三、基他货币资金（一）外埠存款/银行汇票存款/银行本票存款开出时：借：其他货币资金-XXX 贷：银行存款

会计分录讲解_会计学堂

会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入 1、提现借：库存现金贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（主营销售）【副业销售为：其他业务收入】应交税费——应交增值税（销项税额）【一般纳税人】或应交税费—应交增值税【小规模纳税人】 3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款【一般是企业员工借款，例如预借差旅费】 4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金

3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金、银行存款 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢【思考：二级科目？】贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢【思考：二级科目？】二、银行存款核算（一）收入 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）【思考：小规模纳税人涉税科目】

3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款【建议：根据不同的借款行、使用项目设置二级科目】（二）支出 1、提现借：库存现金贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）【思考：小规模纳税人是否有涉税科目？】贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款

会计学原理-编制会计分录练习题

编制会计分录的练习一.企业日常的主要经济业务：（一）资金筹集业务 1.收到国家投资350000元，款项存入银行。 2.收到甲企业投入的新设备一台，原值60000元。 * 收到乙企业投入的机器。按现行市价估计是38000元，但双方协定价格是30000元。 3.从银行取得借款60000元，期限6个月，年利率8%，款项存入银行。 4.月末应计由本月负担的借款利息。 5.以银行存款还本付息。（二）购置设备的业务 6.购置不需要安装的设备一台，买价15000元，增值税2550元，包装费和运杂费810元，全部款项已用银行存款支付。 7.购入需要安装的设备一台，买价20000元，增值税3400元，包装.运杂费3020元，均以银行存款支付。在安装过程中，耗用材料1200元，耗用人工700元。 8.安装完毕，经验收合格，交付使用，结转完工工程的实际成本。（三）物资采购的业务 9.从大华公司购入甲材料40吨，单价700元；乙材料60吨，单价900元，运杂费发生2600元（按重量分摊），材料已运到，货款、税款尚未支付（增值税率17%）。 10.从光华公司购进丙材料7吨，单价1600元，采购费用400元，货、税款以银行存款支付。 *从新华公司购入丁材料5吨，单价1800元，运杂费300元，材料尚未运到，货、税款采用商业承兑汇票结算。 11.以银行存款向中华公司预付购买A材料款26400元。 12.以银行存款偿还大华公司的欠款。 *收到中华公司发来的A材料，买价27700元，运杂费500元，增值税进项税4709元。除冲销预付款外，其余额用银行存款支付。 *如预付货款是35000元，其余额退回。 13.结转已验收入库的各种材料的实际采购成本。 14.采购人员王××预支差旅费1000元，以现金支付。 15.采购人员王××出差归来，报销860元，余额退回。*如报销1120元。（四）产品生产的业务 16.兴华公司本月从仓库领出材料46740元，其中甲材料34000元，乙材料9900元，丙材料2840元。用来生产A.B两种产品，其中A产品耗用25300元，B产品耗用17600元，

例题详解审计调整分录的编制问题

例题详解审计调整分录的编制问题在审计测试中一般要求掌握审计调整分录的编制，所调整的对象直接针对存在错报的会计报表项目，也就是错报所造成的最后结果，其调整分录如同对会计错账的调整，审计调整分录不受会计规范的约束(不针对经济业务的处理过程)，一般通过分析的方法确定分录的供货双方，多计什么就相应的减少什么，相反少计就增加，如果你分析的分录借贷不平衡，那肯定有该错弊对财务状况或经营成果的影响没有分析出。如果实在是分析不出来，我告诉你一个最机械的办法： ①首先将被审计单位对该业务的错误会计处理的分录列出； ②根据准则制度列出正确处理该业务的会计分录； ③比较①②这两个分录，对相同科目相同方向的就不考虑了，剩下的就可看到哪些科目是多计了还是少计了，就可分析出调整分录了。如果在考试时实在没有办法的话，就作与①相反的分录，再写②的分录，这样的调整绝对没有错，只是分录要多一些。调表的科目一般使用报表的项目名称作为审计调整分录的科目，在实务中，因为一个会计报表项目通常有多笔错报，为了清晰辨别，在工作底稿中一般都需要列明明细科目。比如“存货” ，在工作底稿中就需要区分原材料、生产成本等存货项目。对于各种准备金的错报可以利用报表项目作为科目；也可以直接用该科目(比如“坏账准备”、“存货减值准备”等)，在过入会计报表时应该填入对应的报表项目；也可用报表项目作一级科目，相应账户作明细(如“管理费用 - 坏账准备”、“应收账款 - 坏账准备”等)。对于以前年度发生的损益调整事项，注册会计师直接将其对会计报表的影响记入“年初未分配利润”。(也可用“利润分配 - 未分配利润”或“未分配利润”科目)。重分类误差是指会计核算没有错报，只是编制的资产负债表分类不符合企业会计制度的规定，如未将一年内到期的长期借款归入流动负债类的“一年内到期的长期负债”项下列示。对于此类误差，因为不要求被审计单位调整账簿，而是直接调整会计报表，因此，注册会计师应建议调整。有关误差调整几乎是每年必考内容，在掌握调整分录的同时，考生可参考2000年试题学会试算平衡表的填制方法。下面用两个较简单的例子说明不同调整的区别，请大家举一反三，认真思考，如对上年度的业务如何追溯调整等。具体实例可见历年考题。现具体举例说明：泳涛会计师事务所注册会计师对ABC公司2005年的会计报表审计发现如下问题，如需调整，请请代徐永涛注册会计师编制调整分录： ①出租固定资产收入100,000元，挂在其它应付款中未作处理。思维步骤一：根据题意，列出被审计单位的所列的分录：借：银行存款贷：其他应付款思维步骤二：根据准则或制度，正确的分录：借：银行存款贷：其他业务收入思维步骤三：分析哪些账户多计，哪些账户少计，根据账户性质确定借贷方，如借贷不平衡，则可能是有些项目分析错误：多计了其他应付款，少计其他业务收入，所以借:其他应付款100,000 (25,000+100,000) 贷:其它业务收入100000

会计分录类型20页word

会计分录类型一、投入资本实际经济活动中，筹资活动复杂多样，按照交易主体的不同，可分为两个部分：一是投资人投入资本的核算；二是借入资金（负债的核算）。投入资本的核算（一）投入资本核算的内容投入资本是投资者作为资本实际投入到企业的资金数额，形成所有者权益的最基本的部分。一般情况下，投资者投入资本，即构成企业的实收资本（股本），也正好等于其在登记机关的注册资本。投资者投入资本的形式可以有多种，如投资者可以用货币资金投资，也可以用非现金资产投资，符合国家规定比例的，还可用无形资产投资。（二）账户设置 1、实收资本企业实际收到投资者投入的资本，通过“实收资本”（股本）账户核算。该账户属于所有者权益类账户，贷方登记企业收到投资者投入企业的资本，应按实际投资数额入账；借方登记按规定程序减少注册资本的数额，在实际返还资本时入账。期末贷方余额，反映企业所有者投资的实际数额。该账户应按投资者设置明细账，进行明细核算。借方实收资本贷方所有者投入资本的减少收到投资者投入的资本资本公积、盈余公积转增的注册资本余额：期末所有者投资的实有数企业收到的所有者投资应该按实际投资数额入账；吸收的货币资金投资，应该按实际收到的款项作为投资者投资入账；吸收的其他形式投资，按投资各方确认的价值作为实际投资额入账。需要指出的是，企业在生产经营过程中所取得的收入和所发生的费用和损失，不得直接增减投入资本。 2、固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。根据这一规定，对属于生产经营用的固定资产，只规定使用时间一个条件，对不属于生产经营主要设备的物品，同时规定了使用时间和单位价值标准两个条件。固定资产应该按取得时的实际成本即原始价值入账。实际成本是指为购建某项固定资产，达到可使用状态前所发生的一切合理必要的支出。它的构成包括：买价、增值税、运杂费、包装费和安装费等等。

常用会计分录_讲解

基本会计分录1.计算营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加；借：营业税金及附加税贷：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —城市维护建设税 —教育费附加 2．交纳房产税、土地使用税、车船使用税、印花税；借：管理费用贷：银行存款 3．交纳营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税借：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —应交城市维护建设税 —应交教育费附加 —应交企业所得税 —应交个人所得税贷：银行存款 4．计算企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税 5．从职工工资代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费—应交个人所得税 6．交纳当月增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款 7．交纳上月增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款 8．将未交增值税转入下期借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税 9．从银行提取备用金（或从银行提取现金备发工资）借：库存现金贷：银行存款 10．用银行存款交付中介费、讼费、咨询费借：管理费用贷：银行存款 11．报销采购人员的差旅费，付讫现金借：管理费用贷：库存现金 12．报销车间主任的差旅费。付讫现金借：制造费用贷：库存现金 13报销办公室主任的差旅费。付讫现金借：管理费用贷：库存现金 14报销购买会计凭证、会计账簿等，财会用品，付讫现金借：管理费用贷：库存现金

15．报销购买车间办公用品款，已预借800元，补付现金50元借：制造费用 850 贷：其他应收款 800 库存现金 50 16报销购买办公室一次性茶杯和会议室用品款，已预借1200元，多余现金80元交回财务部借：管理费用 1120 库存现金 80 贷：其他应收款 1200 17．职工出差预借差旅费。付讫现金借：其他应收款贷：库存现金 18．转账支付下年度报刊杂志费借：预付账款贷：银行存款 19．转账支付下年度财产保险费借：预付账款贷：银行存款 20．转账支付下年度办公楼租金借：预付账款贷：银行存款 21．转账支付当月办公楼租金借：管理费用贷：银行存款 22．摊销当月办公楼租金（当年的租金已在年初预付）借：管理费用贷：预付账款 23．计提当月办公楼租金借：管理费用贷：其他应付款 24．租赁的办公楼到期，收回押金借：银行存款贷：其他应收款 25．租赁设备一台（原价30万元，已计提折旧10万元）收到押金20万元。同时预收一年内租金12万元借：银行存款 320000 贷：预收账款 120000 其他应付款 200000 26．月末确认了出租设备的租金收入10000元，并对出租设备计提折旧5000元借：预收账款 10000 贷：其他业务收入 10000 借：其他业务成本 5000 贷：累计折旧 5000 27．出租设备到期，退回押金200000元借：其他应付款 200000 贷：银行存款 200000 28．从银行借入为期一年的借款100000元，年利率6%，已到账借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 29．计提当期借款利息500元借：财务费用 500 贷：应付利息 500 30．季末支付本季度借款利息15000元（1000元为前两个月计提利息）借：应付利息 1000

企业会计分录大全(DOC45页)

第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金借：其他应收款贷：库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金） 3、属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金 4、属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢 5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—个人库存现金贷：待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢

8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡贷：银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款 14、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款

15、购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额） 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益 19、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利

调整分录的编制

调整分录的编制准备工作：1、资产负债表、利润表； 2、会计分录 3、所有T型账户资料 1、调整营业收入借：经营活动产生的现金流量――销售商品收到的现金545 000 应收账款120 000 贷：营业收入500 000 应收票据80 000 应交税费85 000 2、调整营业成本（可在此步将进项税计入）借：营业成本300 000 应付票据40 000 贷：经营活动―――购买商品付现337 880 存货 2 120 3、调整营业税金及附加(书上将T41\42合二为一) 借：营业税金及附加800 贷：经营活动――支付的各项税费800 （严格讲分两步：1、计提时：借：营业税金及附加，贷：应交税费；2、交时：借：应交税费，贷：经营――支付的各种税费） 4、调整销售费用借：销售费用8 000 贷：经――支付其他8 000 5、调整管理费用、资产减值准备（可分开）借：管理费用62 840 资产减值准备360 贷：经――支付其他63 200 6、调整财务费用借：财务费用16 600 贷：经――销售商品收现8 000（贴现少收货款；T37）应付利息8 600（计提借款利息，未付现；T25、26）

7、调整投资收益（T6、17）借：投资――收回投资收到的现金6600 ------取得投资收益收现12000 贷：交易性金融资产6000 投资收益12600 8、调整营业外收入（T18）借：投资――处置固定资产等收现120 000 累计折旧或固定资产60 000（折旧）贷：固定资产160 000 （原值）营业外收入20 000 9、调整营业外支出（T13）借：投资――处置固定资产等收现120 累计折旧或固定资产72 000（折旧）营业外支出7 880 贷：固定资产80 000（原值） 10、调整所得税费用借：所得税费用40959.60 贷：应交税费40959.60 11、调整应收账款－坏账准备（结合第五笔调整分录）借：经营――支付其他360 贷：应收账款（或坏账准备）360 12、调整预付款项（T30；结合第二笔调整分录）借：经营――购买商品付现36 000 （修理费）支付其他 4 000 （印花税）贷：预付款项40 000 固定资产（含折旧）13、调整固定资产（T7、11）初：440 000 借：固定资产600 400 购7、40 400 贷：在建工程560 000 建11、560 000 投资――购建固定资产付现40 400 处置13、72 000 13、80 000 处置18、60 000 18、160 000 （折旧）31、40 000 末：892 400 14、调整固定资产计提的折旧（T31）借：经营――购买商品付现32 000 其他8 000 贷：固定资产40 000

会计分录讲解学习

会计分录

企业发生的业务和会计分录 1．01日，收到工商银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元借：应付票据 100000 贷：银行存款——工行存款 100000 2．01日，购入A材料150吨，单价每吨1000元，增值税25500元，用工商银行存款支付货款175500元，货款已付，材料未到。借：材料采购——A材料 150000 应交税金——增值税——进项税 25 500 贷：银行存款——工行存款 175500 3．02日，收到原材料A材料，数量100吨，单价每吨1000元，实际成本100000元，计划成本95000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。借：原材料———A材料 95000 材料成本差异 5000 贷：材料采购——A材料 100000 4．05日，用工商银行汇票支付材料价款，企业收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写得多余款为200元，购入B材料数量100吨，材料价款及运费共99800元，原材料已验收入库，该批B材料计划成本100000元。 A 借：材料采购——B材料 99800 应交税金——增值税——进项税 15 300 银行存款一工行存款 200 贷：其他货币资金 115 300 B 借：原材料——B材料 100000

贷：材料采购——B材料 99800 材料成本差异 200 5．05日，销售产品一批，销售价款300000元，增值税金51000元，该批产品实际成本180000元，产品已发出，价款未收到。 A 借：应收账款——甲公司 351 000 贷：应交税金——增值税——销项税 51000 产品销售收入 (市场部) 300000 B 借：产品销售成本(市场部) 180000 贷：产成品 180000 6．05日，企业将列入短期投资的到期债券15000元兑现，收到本金15000元，利息1500元，本息均存入工商银行。借：银行存款——工行存款 16500 贷：短期投资 15000 投资收益 (财务部) 1500 7．06日，一车间购入不需要安装的设备一台，价款100000元，支付包装费及运费1000元，价款及包装费、运输费均以工商银行存款支付。借：固定资产 (一车间) 101000 贷：银行存款——工行存款 101000 8．06日，工程物资一批，价款150000元，已用工商银行存款支付。借：在建工程 150000 贷：银行存款——工行存款 150000

基础会计分录大全练习题及答案.

基础会计会计分录（一）（一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。

7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。 9.按工资总额14%计提职工福利费。 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。 11.从银行提取现金800元备用。

12.预提本月银行借款利息3000元。 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品应负担6000 元。 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为：

会计分录大全

会计分录大全一、现金核算（一）现金收入 1、提现借：库存现金贷：银行存款 2、销售产品，收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金、管理费用贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金 5、现金盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算

（一）收入 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出 1、提现借：库存现金贷:银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：其他货币资金 3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金四、应收账款（应收票据）核算 1、销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额） 2、收回欠款存入银行

所有者权益类会计分录汇总

所有者权益类会计分录汇总（新会计准则）（一）实收资本（股本） 1、投资者以现金投入的资本借：银行存款贷：实收资本公司发行的股票，在收到现金投入的资本借：银行存款（实际收到的金额）贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）资本公积-股本溢价 2、投资者以非现金资产投入的资本借：有关资产科目贷：实收资本（股本）资本公积 3、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，收到股款借：银行存款（收到股款当日的汇率折合的人民币金额）贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）资本公积-股本溢价外商投资企业的股东投入的外币，按收到外币当日即期汇率折成人民币借：银行存款（收到外币当日的汇率折合的人民币金额）贷：实收资本（合同约定汇率折合的人民币金额） 4、按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利借：利润分配贷：股本经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本借：资本公积-股本溢价贷：实收资本（股本） 5、发行的可转换公司债券按规定转为股本时借：应付债券-可转换公司债券（面值、利息调整等）资本公积-其他资本公积（属于该项可转换公司债券的权益成份的金额）贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）库存现金等（用现金支付的不可转换股票的部分）资本公积-股本（资本）溢价（差额） 6、将重组债务转为资本借：应付账款（重组债务的账面价值）贷：实收资本（股本）（债权人因放弃债权而享有本企业股份的面值总额）资本公积-资（股）本溢价（股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额）营业外收入-债务重组利得（差额） 7、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务借：资本公积-其他资本公积（根据实际行权情况确定的金额）贷：股本（享有本企业股份的面值总额）资本公积-股本溢价（差额） 8、按法定程序报经批准减少的注册资本借：实收资本（股本）贷：银行存款

会计分录典型练习题讲解学习

会计分录典型题练习题星海公司20×1年12月发生有关经济业务如下：（1）12月1日，公司签发现金支票从银行提取现金5 000元备用。（2）12月2日，采购员王伟出差，预借差旅费3 000元，以现金付讫。（3）12月2日，公司用银行存款80 000元预付给北华公司订购A材料。（4）12月3日，公司接受某投资人的投资400万元，款项已存入银行，各相关手续已办理完毕。（5）12月3日，签发并承兑商业汇票购入B材料，发票注明的价款为100 000元，增值税进项税额17 000元。公司用银行存款1 600元支付了B材料的运费。B材料已验收入库。（6）12月3日，接到银行通知，公司委托银行代收的销货款6 000元已收到。（7）12月4日，公司用银行存款购买以下材料：C材料400千克，单价25元，价款合计10 000元；D材料100千克，单价50元，价款合计5 000元。增值税进项税额合计2 550元。（8）12月4日，公司用银行存款600元支付本月购入C材料和D材料的外地运杂费，按材料的重量比例进行分配。（9）12月5日，公司用银行存款4 800元预付明年的保险费。（10）12月6日，采购员王伟出差归来，报销差旅费2 800元，剩余现金已退还给公司。（11）12月9日，公司购入厂房一间，总款项300 000元已通过银行存款支付，厂房已投入使用。（12）12月10日，公司从银行提取现金186 000元，直接发放工资。（13）12月12日，公司向宝成公司销售甲产品，价款260 000元，增值税销项税额44 200元。公司还用银行存款代宝成公司垫付运杂费2 000元。全部款项已收到一张商业承兑汇票。（14）12月13日，公司仓库发出原材料，用于：生产产品耗用C材料4 000元，D材料1 500元；车间一般性耗用C材料1 000元，D材料500元；行政管理部门耗用D材料200元。（15）12月14日，公司用现金1 200元购买了行政管理部门办公用品。（16）12月16日，公司职工报销市内交通费300元，已用现金支付。（17）12月17日，公司赊销一批产品，发票注明价款128 000元，增值税税额21 760元，款项尚未收到。另外，公司用银行存款替购货方垫付运费960元。（18）12月19日，公司月初预付款的A材料到货，随货附的发票载明材料借款60 000元，增值税进项税额10 200元，多付的款项已通过银行退回，材料已验收入库。（19）12月20日，公司对资产进行盘查，发现一台设备盘亏。该设备的账面取得成本是35 000元。累计已提折旧27 000元，没有计提减值准备。（20）12月23日，公司按合同规定，预收好得利商店订购本公司产品的货款34 000元，存入银行。（21）12月25日，公司接受某单位投资给本公司的房屋一幢，双方评估确认价值为660 000元，直接投入使用（为简化起见，这里不考虑所得税问题）。（22）12月28日，公司用银行存款支付本月水电费12 000元，其中车间的水费8 200元，行政管理部门的水电费3 800元。（23）12月30日，公司用银行存款10 000元支付罚款支出。（24）12月31日，公司提取本月固定资产折旧共计18 200元，其中车间设备折旧额

根据经济业务编制会计分录凭证答案

会计第一部分作业 1、根据报表了解会计的要素，资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润 2、对资产负债表、利润表、现金流量表的表内计算过程及关系的掌握 3、掌握未达账款的含义、银行存款余额调节表的编制方法根据下述业务编制银行余额调节表：甲公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为5400元，银行转来对账单的余额为8300元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票4500元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款4800元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付水电费400元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 4、银行承兑汇票未到期贴现：贴现利息的计算、到期收回金额的计算 20x4年3月23日，企业销售商品收到一张面值为10000元，票面利率为6%，期限为6个月的商业汇票。5月2日，企业将上述票据到银行贴现，银行贴现率为8%。假定在同一票据交换区域，则票据到期值为多少？票据贴现利息为多少？到期值:10000*（1+6%/2）=10300 贴现息：10300*8%/360*144=329.60 5、根据经济业务编制会计分录（凭证）、编制财务报表（资产负债表、利润表）（暂不考虑税金）． 1、2013年1月2日甲公司采购A商品，20个，每个10000元，其中：30000元预付账款其他用银行存款支付。借：库存商品-A商品 200000 贷：预付账款-甲公司 30000 银行存款- 170000 2、2013年1月2日公司向乙公司销售A商品20个，单价15000元，款项尚未收到。借：应收账款-乙公司 300000 贷：主营业务收入 300000 借：主营业务成本 200000 贷：库存商品-A商品 200000 3、2013年1月3日，年前预收丁公司购买B商品100个，单价5000元的货款，商品今天发出。丁公司追加购买B商品50个，单价5000元，银行收到款项，产品未发出。（B商品单位成本2500元。）

营业收入类会计分录大全十四doc

营业收入类会计分录大全（新会计准则）十四（一）主营业务收入 1、经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账借：银行存款应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税销项税额）施工企业确认工程施工合同收入、合同费用借：主营业务成本借或贷：工程施工-合同毛利（差额）贷：主营业务收入 2、本期发生的销售退回或销售折让借：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款应收账款应收内部单位款同时借：库存商品贷：主营业务成本 3、满足收入确认条件的采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务借：长期应收款（应收合同或协议价款）贷：主营业务收入（应收合同或协议价款的公允价值即折现值）未实现融资收益（差额） 4、采取买断方式代销商品，委托方发出商品，按应收的款项借：应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）采取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项借：应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）按应支付的代销手续费借：销售费用贷：应收账款应收内部单位款 5、不符合收入确认条件的已发出商品借：发出商品

贷：库存商品实现营业收入时借：应收账款应收内部单位款银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转销售成本借：主营业务成本贷：发出商品 6、以库存商品进行非货币性资产（非货币性资产具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组借：应付账款等（该产成品、商品的公允价值）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额） 7、期末，将"主营业务收入"科目余额转入"本年利润"科目借：主营业务收入贷：本年利润（二）其他业务收入 1、确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入借：应收账款银行存款贷：其他业务收入 2、销售原材料，按售价和应收的增值税借：银行存款应收账款应收内部单位款等贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额） 3、收到出租包装物的租金借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额） 4、没收逾期未退包装物的押金借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额） 5、采取手续费方式代销商品，取得的手续费收入借：应付账款-**委托代销单位贷：其他业务收入 6、期末，将"其他业务收入"科目余额转入"本年利润"科目借：其他业务收入贷：本年利润（三）公允价值变动损益 1、资产负债表日，交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值高于其账面余额

编制会计分录__教案

《会计基础》教案课题：确定会计分录]

确定会计分录【课题】：确定会计分录（1课时）【教学内容及在教材中的地位】开场:”(引入主题,问题中回顾知识点) 大家好,我是今天基础会计主讲老师李静,今天我将带领大家一起学习的是“会计分录的编制”,它是教材第四章第三节的主要内容。这一节内容在我们教材中有承上启下的重要作用,就相好比九九乘法表对于学数学的重要性. 因为编制会计分录是借贷记账法运用的基础和中心环节，又为后面的正确编制记账凭证打下基础, 如果不会确定会计分录，就谈不上登账更谈不上编制会计报表了.现在呢,我想求助一下大家,双十一当天我用300元现金给自己买了四样商品(有围巾,手套,口红,香水各一)，大家帮我想一下,现在咱们学了会计,这个账要完整记录的话应该怎么来记呢?我记账时是只记录现金300元的减少吗?，同时应记录所买的四样商品分别是什么，这样才算完善对吧.并且四样东西的总价应与300元现金相等，也就是等价交换，以钱换物。所以我们会计的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。学习新课之前,我们一起来回顾已经学习过的几点内容,稍后会用到. 首先是非常重要的2个公式,会计平衡公式(资产=负债+所有者权益) 第二个是扩展公式(资产+费用=负债+所有者权益+收入) 其次是五个不同性质的账户结构(板书) 在等式左边的项目借增贷减，在等式右边的项目借减贷增。【教学目标】 1、知识目标：会计分录的确定方法及种类，熟练运用借贷记账法进行一般业务处理。 2、能力目标：培养学生的表达能力，观察分析能力及归纳总结能力。 3、德育目标：培养学生科学严谨，大胆探索等良好的个性心理品质。 4、情感目标：体验会计学习的乐趣，激发学生的学习兴趣；体验探索学习的过程，从而感受学习的成功和喜悦。【教学重点和难点】

会计分录案例讲解与分析

会计分录案例讲解与分析第一节款项和有价证券的收付企业日常经营活动中涉及的款项要紧包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的差不多账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门按照银行的付款通知应编制如下会计分录：『正确答案』借：库存现金10 000 贷：银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入差不多账户。会计部门按照银行的收款通知，应编制如下会计分录：

『正确答案』借：银行存款——建设银行30 000 贷：库存现金30 000 三、交易性金融资产交易性金融资产要紧是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。企业购买交易性金融资产时：借：交易性金融资产贷：银行存款企业出售交易性金融资产时：借：银行存款贷：交易性金融资产两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其差不多账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并托付黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 00 0股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了有关交易费用50 000元。会计部门按照银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：『正确答案』借：其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷：银行存款 22 000 000 借：交易性金融资产——成本20 000 000