注册会计师-《审计》章节练习-第十九章 审计报告(10页)
第十九章审计报告
一、单项选择题
1、下列情形中，可能作为关键审计事项在审计报告中沟通的是（）。
A、公开披露某事项可能妨碍相关机构对某项违法行为或疑似违法行为的调查
B、导致非无保留意见的事项
C、被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表对此已作出充分披露
D、被认为具有高度估计不确定性的会计估计
2、下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是（）。
A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘
B、被审计单位的会计记录已被损坏
C、注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证
D、注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘
3、下列关于否定意见和无保留意见的区别和联系的说法中，不正确的是（）。
A、否定意见需要加“形成否定意见的基础”的段落
B、审计意见段标题不同
C、无保留意见中可以增加强调事项段
D、均用“我们审计了”的措辞
4、下列关于在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，正确的是（）。
A、注册会计师拟从与治理层沟通过的事项中选择对当期财务报表影响最大的事项作为关键审计事项
B、为便于财务报表预期使用者理解全部关键审计事项，注册会计师应当在审计报告中逐项描述每一关键审计事项
C、考虑到审计过程中对重要性的运用较多地涉及重大审计判断，注册会计师拟将对重要性的运用作为关键审计事项之一
D、由于审计项目组在评价甲公司与持续经营相关的重大不确定性方面耗费的审计资源最多，注册会计师拟在关键审计事项部分沟通与持续经营相关的重大不确定性
5、以下情形中，注册会计师将极有可能发表无法表示意见的是（）。
A、客户没有反映会计准则和相关会计制度所要求的补充信息
B、重要信息披露不充分
C、客户施加的重大范围限制
D、子公司的其他审计师发表了保留意见
6、下列有关关键审计事项的表述中不正确的是（）。
A、审计准则要求注册会计师在上市实体整套通用目的财务报表审计报告中增加关键审计事项部分，用于沟通关键审计事项
B、沟通关键审计事项，可以提高已执行审计工作的透明度，从而提高审计报告的决策相关性和有用性
C、沟通关键审计事项能够为财务报表使用者提供额外的信息，以帮助其了解被审计单位、已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域
D、关键审计事项不属于与治理层沟通中的事项
7、下列关于比较财务报表的说法中，不正确的是（）。
A、比较财务报表属于比较信息
B、比较财务报表是指为了与本期财务报表相比较而包含的上期金额和相关披露
C、对比较财务报表发表的审计意见仅提及本期
D、比较财务报表包含信息的详细程度与本期财务报表包含信息的详细程度相似
8、注册会计师在进行比较报表审计时，上期报表未经审计，则下列说法不正确的是（）。
A、注册会计师应在其他事项段中说明比较财务报表未经审计
B、如果说明财务报表未经审计并不减轻注册会计师获取期初余额充分适当审计证据的责任
C、注册会计师可以不确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
D、比较报表审计与对应数据在上期报表未经审计的情况下的要求基本相同
9、如果上期导致非无保留意见的未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当（）。
A、因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师不用予以关注
B、在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响
C、对本期财务报表整体发表非无保留意见，在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据
D、在审计报告中增加强调事项段说明这一情况
10、如果识别出对应数据存在重大错报，注册会计师应当（）。
A、解除业务约定或拒绝出具审计报告
B、考虑修改审计报告
C、征询法律意见
D、首先要求管理层更正对应数据
11、注册会计师以超然独立的第三者身份对审计财务报表合法性、公允性发表意见，体现了审计报告的作用是（）。
A、鉴证
B、保护
C、证明
D、审核
12、下列事项中，不属于注册会计师考虑在审计报告中添加其他事项段予以说明的情形的是（）。
A、在极其特殊的情况下，即使由于管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师也不能解除业务约定
B、提前应用（在允许的情况下）对财务报表有广泛影响的新会计准则
C、被审计单位按照我国的企业会计准则编制一套财务报表，同时按照国际财务报告准则编制另一套财务报表，并委托注册会计师同时对两套财务报表出具审计报告
D、限制审计报告分发和使用的情形
13、如果未在财务报表中披露的某事项未被法律法规禁止，也未被确定为将要在审计报告中沟通的关键审计事项，但根据职业判断认为与财务报表使用者理解审计工作相关，注册会计师的下列做法中恰当的是（）。
A、在审计报告中增加强调事项段描述
B、在审计报告中增加其他事项段描述
C、在审计报告中“形成审计意见的基础”段描述
D、在审计报告中“关键审计事项”段描述
二、多项选择题
1、下列关于比较信息概念的表述，正确的有（）。
A、比较信息，是指包含于财务报表中的、符合适用的财务报告编制基础的、与一个或多个以前期间相关的金额和披露
B、对应数据是指作为本期财务报表组成部分的上期金额和相关披露
C、比较财务报表是指为了与本期财务报表相比较而包含的上期金额和相关披露。
D、比较财务报表包含信息的详细程度与以前期间财务报表包含信息的详细程度相似
2、下列情况中构成对审计范围的限制的情形有（）。
A、管理层阻止注册会计师对特定账户余额实施函证，注册会计师利用替代程序获取了充分适当的审计证据
B、由于天气原因，注册会计师无法进行存货监盘，且监盘是存货审计的必要审计程序
C、注册会计师确定仅实施实质性程序是不充分的，但被审计单位的控制是无效的
D、注册会计师按照初始审计计划上的时间安排无法进行存货监盘
3、如果对财务报表发表非无保留意见，注册会计师的下列做法中正确的有（）。
A、如果财务报表中存在与叙述性披露相关的重大错报，在形成非无保留意见的基础部分解释该错报错在何处
B、如果财务报表中存在与具体金额(包括定量披露)相关的重大错报，在形成非无保留意见的基础部分说明并量化该错报的财务影响
C、直接增加一个段落“形成保留\否定\无法表示意见的基础”，说明导致发表非无保留意见的事项
D、如果发表了否定意见或无法表示意见，就无须对于注意到的、将导致发表非无保留意见的其他事项及其影响加以说明
4、如果财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，注册会计师应当（）。
A、与治理层讨论未披露信息的情况
B、在形成审计意见的基础段落中描述未披露信息的性质
C、如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在形成审计意见的基础段落中包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止
D、注册会计师在财务报表中对其进行披露
5、对财务报表的影响具有广泛性的情形有（）。
A、错报汇总起来大于重要性水平
B、不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响
C、虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分
D、当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要
6、注册会计师在运用关键审计事项的决策框架确定哪些事项属于重点关注过的事项时，需要特别考虑的有（）。
A、评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险
B、与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断
C、当期重大交易或事项对审计的影响
D、与治理层沟通的事项
7、甲公司2014年度财务报表由ABC会计师事务所审计，并发表了无保留意见的审计报告，甲公司2015年度财务报表改聘EFG会计师事务所审计，在对本期发表的审计报告中，注册会计师决定提及ABC会计师事务所对2014年财务报表出具的审计报告，下列说法中恰当的有（）。
A、注册会计师应当在强调事项段中说明
B、注册会计师应当在其他事项段中说明
C、注册会计师应当说明上期财务报表已由前任注册会计师审计
D、注册会计师应当说明前任注册会计师出具的审计报告的日期
8、下列关于审计报告的说法中错误的有（）。
A、对于业务比较简单的被审计单位而言，注册会计师不执行审计工作也可以出具审计报告
B、注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作
C、注册会计师应当以书面形式或电子形式出具审计报告
D、对于非无保留意见的审计报告，注册会计师可以不在审计报告上签名盖章
9、下列情形中，属于可能需要在审计报告中增加强调事项段的情形有（）。
A、异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性
B、在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
C、与使用者理解审计工作相关的情形
D、对两套以上财务报表出具审计报告的情形
10、下列关于强调事项段的说法正确的有（）。
A、与财务报表中的列报或披露相比，在强调事项段中包括过多的信息，可能隐含着这些事项未被恰当列报或披露。因此，强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息
B、强调事项段的过多使用会降低注册会计师沟通所强调事项的有效性
C、提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则时，需要添加强调事项段
D、注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见
11、下列关于审计报告审计意见段的说法中，正确的有（）。
A、指出被审计单位名称
B、审计意见应当涵盖由使用的财务报告编制基础所确定的整套财务报表
C、财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和相关附注
D、说明财务报表已经审计（除无法表示意见的审计报告外）
12、下列关于注册会计师签署审计报告的日期和管理层签署已审计财务报表的日期的说法中正确的有（）。
A、注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天
B、注册会计师签署审计报告的日期可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
C、注册会计师签署审计报告的日期可以早于管理层签署已审计财务报表的日期
D、注册会计师签署审计报告的日期一定晚于管理层签署已审计财务报表的日期
13、非无保留意见审计报告包括（）。
A、否定意见的审计报告
B、带强调事项段的无保留意见审计报告
C、无法表示意见的审计报告
D、带强调事项段的保留意见审计报告
14、下列各项中，可能导致财务报表的重大错报的有（）。
A、选择的会计政策与适用的财务报告编制基础不一致
B、财务报表没有按照公允列报的方式反映交易和事项
C、管理层随意变更会计政策
D、财务报表没有作出必要的披露以实现公允反映
15、下列各项中，属于在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制时需要考虑的有（）。
A、财务报表使用的术语（包括每一财务报表的标题）是否适当
B、被审计单位会计实务的质量
C、表明管理层的判断可能出现偏向的迹象
D、财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
16、下列有关关键审计事项的说法中，正确的有（）。
A、注册会计师应当在审计工作底稿中记录是否将在执行审计工作时重点关注过的事项确定为关键审计事项及其理由
B、如果注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项，则无需在审计工作底稿中记录
C、如果注册会计师确定不在审计报告中沟通某项关键审计事项，则无需在审计工作底稿中记录
D、如果根据被审计单位和审计业务的具体情况，注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项，则需要就该事项与治理层沟通
17、下列有关关键审计事项的表述中不正确的有（）。
A、如果注册会计师在审计中根据职业判断认为存在关键审计事项，则需要在审计报告中增加强调事项段予以说明
B、关键审计事项，是注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项
C、在审计报告的关键审计事项段落沟通的事项，必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项
D、如果存在多项关键审计事项，注册会计师必须在审计报告中逐项描述关键审计事项
18、关于注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任，下列说法中正确的有（）。
A、注册会计师有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述
B、无论是否有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师在对财务报表出具审计报告时都应当考虑其他信息
C、被审计单位负有主动将其他信息提供给注册会计师的责任，注册会计师没有提请义务
D、如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致
19、如果注册会计师得出结论认为审计报告日前获取的其他信息存在重大错报，且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正，此时注册会计师采取的下列措施恰当的有（）。
A、发表保留或否定意见的审计报告
B、解除业务约定
C、考虑对审计报告的影响，并与治理层沟通，注册会计师计划在审计报告中如何处理重大错报
D、征询法律意见
答案部分
一、单项选择题
社会团体年度财务审计报告范本
审计报告 ****[2015]**号*****社会组织： 我们审计了后附的*****社会组织财务报表，包括2015年12月31日的资产负债表，2015年度的业务活动表和现金流量表以及财务报表附注。 （一）管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是*****社会组织管理层的责任，这种责任包括：(1)按照《民间非营利组织会计制度》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 （二）注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和《基金会财务报表审计指引》的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 （三）审计意见 我们认为，*****社会组织财务报表在所有重大方面按照《民间非营利组织会计制度》的规定编制，公允反映了*****社会组织2015年12月31日的财务状况以及2015度的业务活动成果和现金流量。 (应按审计准则的要求,发表无保留意见、保留意见及其他类型的审计意见)
注册会计师审计案例分析三
注册会计师审计案例分析（三） 一、案例线索及分析 (二)长期股权投资审计案例 案例一：注册会计师李文审计华朕公司2001年度会计报表，发现华联公司2001年1月以库存商品一批、专利权一项、设备一台对红光公司投资，华朕公司持股10万股，所占比例为10％。上述资产的有关资料如下： 库存商品账面价值为20万元，计税价格为30万元，增值税率为17％，消费税率为10％；专利权账面价值为10万元，已提减值准备为1万元，计税价格为12万元，营业税率为5％；设备的账面价为20万元，已提折旧2万元，已计提减值准备1万元。 华联公司采用成本法核算，其具体会计处理如下： 1.4月1日投资时： 借：长期股权投资——红光公司 547 000 借：累计折旧 20 000 借：固定资产减值准备 10 000 借：无形资产减值准备 10 000 贷：固定资产 200 000 贷：无形资产 100 000 贷：库存商品 200 000 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) (30万×17%)51 000 ——应交消费税 (30万×10%)30 000 ——应交营业税 (12万×5%)6 000 2.5月2日，华联公司宣告分红，每股红利为1元时： 借：应收股利 10 000 贷：长期股权投资——华联公司 10 000 5月15日收到红利时： 借：银行存款 10 000 货：应收股利 10 000 3.2001年12月31日，该股的市值为42万元，长期股权投资与市值的差额为547 000-10 000-420 000=117 000(元)，华联公司提取长期投资减值准备的会计处理为：借：投资收益 117 000 贷：长期投资减值准备 117 000 案例一分析：《企业会计制度》第二十二条规定：以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为出资时的投资成本。 《企业会计准则——投资》第十五条规定：长期股权投资应根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。第十六条规定：投资企业对被审计单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资采用成本法核算。第十七条规定：采用成本法时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。被投资单位宣告分派的利润或现金，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的份额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现全股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。 据此，注册会计师李文可以认可华联公司的会计处理。
2020注册会计师审计重点：对法律法规的考虑及责任
2020注册会计师审计重点：对法律法规的考虑及 责任 2018注册会计师审计重点：对法律法规的考虑及责任 对法律法规的考虑及责任 一、违反法规行为的概述 违反法规行为，是指被审计单位有意或无意地违反适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。例如，(1)被审计单位进行 的或(2)以被审计单位名义进行的违反法律法规的交易，或者(3)治 理层、管理层或员工代表被审计单位进行的违反法律法规的交易。 违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的、与被审计单位经营活动无关的不当个人行为。 被审计单位的违反法规行为可能与财务报表相关，因此，在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分 关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生的重大影响。 被审计单位需要遵守的所有法律法规，构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架。 概括起来，被审计单位需要遵守以下两类不同的法律法规： 1.通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规; 2.对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，但遵守这些法律法规(如遵守经营许可条件、监管机构对偿债能力的 规定或环境保护要求)对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避 免大额罚款至关重要;违反这些法律法规，可能对财务报表产生重大 影响。
在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生的重大影响。 二、管理层遵守法律法规的责任 管理层的责任是在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定。 三、注册会计师的责任 1.注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。 2.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。 就法律法规而言，由于下列原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力的潜在影响会加大： (1)许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取; (2)违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为，如共谋、伪造、故意漏记交易、管理层凌驾于控制之上或故意向注册会计师提供虚假陈述; (3)某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院认定。 因此，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。 3.针对前述被审计单位需要遵守的两类不同的法律法规，注册会计师应当承担不同的责任： (1)针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据;
注册会计师审计风险的现状及其控制(一)
注册会计师审计风险的现状及其控制(一) 一、审计风险的现状l．部分注册会计师缺乏强烈的风险意识与高度的责任感。有的注册会计师在实际审计过程中掉以轻心，态度不严谨慎重，存在着一种风险不会降临到自己头上的侥幸心理，认识不到在实际工作中稍有不慎，就可能导致风险的产生，给社会造成不良的影响，从而使注册会计师及其所在事务所被告上法庭，最终承担相应的经济法律责任。2．事各所之间的不正当竞争导致审计风险缺乏可控性。有的事务所为了争取落户，采取降低收费的手法以吸引客户，导致事务所为了减少成本而任编审计时间，简化审计手续，从而加大了审计的风险。3．在审计过程中采用的审计程序和方法不合规范。在实际工作中，有的注册会计师未了解客户的基本情况就匆忙进行审计，不按规定的程序办事，使用不恰当的审计方法，以至于糊里糊涂被推上法庭。如某事务所在对某企业的股东现金投资情况进行审验时，以股东的私人存单、活期存折等复印件作为投资到位证明，而未按规定对股东资金是否如数如期进入被审单位的银行账户予以审查就签发了验资报告。4．被审计单位舞弊手段的变换及有意识的舞弊增加了审计风险。有的企业为了达到某种目的，在实际工作中千方百计采取各种舞弊手段，这给审计人员的工作带来了难度，审计风险也随之加大。5．被审企业内部控制制度不完善。有的企业没有内部控制制度或内部控制制度不完善，使虚假的会计账户在企业内部得不到发现或虽已发现却得不到有效控制，从而产生审计的控制风险。6．有关法律、法规不完善、不健全，以及执法力度不严，使得很多作假行为没有得到有力的打击，从而使审计风险难以避免。7．会计职业界宏观管理不力，对会计人员的行为缺乏约束性，也造成了很多本可避免却未能避免的风险。二、审计风险的控制审计组织和审计人员可根据审计风险形成的原因和特征，从以下几个方面采取相应的对策，将其控制在一定的范围内。1．建立风险责任制度其基本内容包括：明确审计组织内部各个层次、各个岗位的工作人员的职责和权限，做到事事有人审核批准，有人实际操作，有人负责指导监督，有人负责考核，出了问题能够及时反映出来，并能分清责任。2．保证审计的独立性根据我国的现实情况，应从两个方面去解决。一是从宏观上，必须解决审计组织地位的独立性，社会审计组织要脱钩改制，脱离挂靠主管部门的影响。二是在各个审计组织内部，也要采取措施确保上岗审计人员的独立性，主要是要保证被指定人员与被审计单位之间不存在可能影响审计人员的公正立场的特殊关系和其他能够削弱审计人独立性的各种因素。3．强化审计人员的法制意识目前我国关于审计工作已有了一些成文的法律法规，审计组织和审计人员要遵守法定的工作程序，依法审计。从审计立项开始，就应该严格按照法律、法规和行政规章所规定的范围进行，项目确定后，要按规定的手续下达书面的审计通知书；审计报告定稿前必须征求被审计单位的意见，对于被审计单位提出的异议，应给予足够的重视，认真核查，不当之处，及时纠正；审计结论要有法律依据，所引用的法律规定要适用、有效、准确和完整。
注册会计师审计责任界定与防范
注册会计师审计责任界定与防范 注册会计师审计责任界定与防范论文代写 一、审计论文联盟责任的内涵 注册会计师审计责任是一种受托经济责任，独立审计的关键作用是通过其监督、鉴证和评价职能降低或控制所审计的财务信息风险。注册会计师审计责任包括审计职业责任和审计法律责任，两者是既相互联系又有区别的，是紧密联系的两个概念。审计职业责任主要是要求注册会计师对出具的审计报告的真实性、合法性和公允性负责，而审计法律责任则是注册会计师对因未尽职业责任而可能导致的直接后果所承担的责任，主要包括行政责任、民事责任和刑事责任。审计职业责任和审计法律责任共同组成注册会计师审计责任，两者之间的关系为：审计职业责任决定审计法律责任，审计法律责任是审计职业责任得以恰当履行的保障，审计职业责任与审计法律责任平时并不一一对应，只有在诉讼时才一一对应。[1] 二、审计责任与会计责任 审计责任和会计责任是一对联系紧密的概念，两者通过受托经济责任紧密地联系在一起；同时，审计责任和会计责任是注册会计师审计中两个不同的概念，它们涉及到注册会计师和被审计单位的责任划分和可能承担的法律责任。 1、审计责任与会计责任的联系代写论文 （1）会计责任对审计责任的影响。若被审计单位充分履行了其会计责任，重大错报风险充分降低，审计的总风险也就容易控制，便
于审计责任的充分履行，减少审计人员可能承担的法律责任；相反，如果被审计单位内部控制制度薄弱乃至失效，财务报告中存在重大错报风险，注册会计师不能查出重大错弊的可能性也会加大，检查风险增大，审计抽样未能触及重要错报事项，会计责任无疑将牵涉审计责任。 （2）审计责任对会计责任的影响。一是预防和威慑作用。被审计单位明确其财务报告将接受注册会计师的审计，促使其按规范进行会计处理，否则，可能面临的是非标准意见审计报告；二是纠正和改善作用。注册会计师充分履行审计责任，通过审计过程，对被审计单位财务报告中存在的重大错报、漏报提请其进行调整，以及就其内部控制方面的重大缺陷提出管理建议书，可以促进被审计单位充分履行会计责任。[2] 2、审计责任与会计责任的区别 （1）审计责任与会计责任的责任主体不同。审计责任主体是：会计师事务所、合伙人、部门负责人、项目负责人、注册会计师、审计助理人员等；会计责任的主体是：公司、董事、公司负责人、分管会计工作的负责人、会计主管、会计人员等，其中单位负责人应承担主要责任。代写论文 （2）审计责任与会计责任的履行依据不同。审计责任的履行主要依据《注册会计师法》、《会计法》、《注册会计师审计准则》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等；会计责任的履行主要依据《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等。
注册会计师审计风险及其防范
注册会计师审计风险及其防范
摘要 有审计就有审计风险，但是随着社会政治，经济的不断发展，经济活动愈演愈烈，审计所承担的责任也就越大，审计难度也就越高，审计风险就随之增大。那么，如何规避审计风险也就成为人们一直以来不断探讨的话题。为此，人们应正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效的预防贺控制审计风险，使审计再维护市场经济方面起到应有的作用。 本文通过深入研究审计风险概念、审计风险模型、新的审计目标、并结合最新的经济环境，探寻审计风险的防范现状及形成的原因，目的在于引起注册会计师和会计师事务所对审计风险更深程度上的认识，并对此有所规避与控制，相应地建立审计风险防范系统，有利于我国注册会计师行业的发展。审计风险与防范既是一个理论问题，又是一个具有实践意义的课题。审计风险是审计理论的重要内容，研究审计风险及其模型是对审计理论的完善。研究审计风险有助于审计人员认识风险、控制规避风险，提高注册会计师的审计业务水平。 关键词：注册会计师；审计风险；防范
Abstract However, with the continuous development of society, politics and economy, economic activities become more and more intense. The greater the responsibility of audit, the higher the difficulty of audit, and the greater the risk of audit. Then, how to avoid audit risk has become a topic that people have been discussing. Therefore, people should have a correct understanding of audit risks, enhance the awareness of audit risks, actively and effectively prevent and control audit risks, and make audit play its due role in maintaining the market economy. In this article, through in-depth study concept of audit risk, audit risk model, the new audit target, and combined with the latest economic environment, explore the present situation and the reason for the formation of audit risk, the purpose is to cause the certified public accountants and public accounting firm to audit risk deeper level of understanding, and to evade and control, accordingly to establish audit risk prevention system, promotes the development of certified public accountants industry in China. Audit risk and prevention is not only a theoretical problem, but also a subject of practical significance. Audit risk is an important content of audit theory. Studying audit risk and its model is the perfection of audit theory. The study of audit risk can help auditors to understand risk, control and avoid risk, and improve the level of CPA's audit service. Key words:Certified public accountant;Audit risk;To guard against
《审计案例分析》历年试题答案汇总
一、判断并说明理由题 1．注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 答案：错误 理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。 2．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 答案：错误 理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误 理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4．对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 答案：正确 理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 答案：正确 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 6．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。 答案：错误 理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。 7．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案：错误 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 8．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。 答案：正确 理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 9．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 10．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。 答案：错误 理由：应当是在审计终结阶段进行的。 11．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案：错误 理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 12．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：正确 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。 13．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 答案：错误 理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。 14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 答案：错误 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。 15．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案：错误
我国注册会计师审计风险与防范本科毕业论文
引言 注册会计师被称为现代社会的“经济警察”，其审计质量水平对资本市场的健康运行甚至整个社会经济有着至关重要的作用，近年来，公司财务造假案例频频曝光，各种欺诈投资者的行为对股市的伤害颇深。随着证券市场透明度的进一步加强，部分上市公司审计失败案例曝光于众。上市公司会计报表注水、信息披露不规已成为投资者心中深深的痛楚。 原野事件震惊了中国整个审计界，之后频频曝光的红光实业、锅炉、蓝田股份、联谊、银广夏等审计失败案例对我国审计行业发展产生了重大的影响。而当人们把信任的目光投向国际会计事务所时，美然、世通、施乐等大型跨国公司又开始了一系列的财务丑闻的曝光，这一系列审计案件涉及面之广、冲击力之大、影响力之深，再加上时间之巧合，实属注册会计师历史上罕见的大事。大多数审计失败案例中，涉案公司的舞弊动机都非常明显：注册会计师则丧失了应有的独立性，没有勤勉尽责，甚至与管理当局勾结欺诈。注册会计师作为降低会计信息不对称，增进会计信息价值，弥补经营者与所有者之间信用差距的使者，其执业质量堪忧，其形象也受到了前所未有的冲击与损害，社会公信力受到空前置疑。审计风险的影响已经远远超出了会计审计界的围，引起了世界各国社会公众的广泛关注。这些现状表明，对我国的注册会计师和会计师事务所来说，审计风险无处不在，而且愈演愈烈。就整体而言，我国注册会计师审计职业界对审计风险理论的了解与应用程度较低，因此如何正确认识审计风险，如何有效控制审计风险，成为业界的重要课题。
一、审计风险概述 （一）审计风险的涵 注册会计师审计风险，是指注册会计师在审计过程中采取了不恰当的审计程序和方法或者错误地估计和判断了有关审计事项，发表了与事实真相不相符的审计意见的可能性。这种可能性双重的：一是会计报表存在重大错报，注册会计师却出具了无保留意见的审计报告；二是会计报表无重大错报，注册会计师却出具了保留意见或否定意见的审计报告。因此承担法律责任和经济责任的可能性。 （二）审计风险的类型 1．系统风险 系统风险是指由国家宏观政策的调整，管理体制变化等外部因素，会计师事务所自身无法抗拒的风险。其中主要包括体制风险和规模风险。 （1）体制风险 体制风险是指由于我国1998年所有会计师事务所改制为有限责任公司或合伙制事务所，这种体制变化给事务所带来损失的可能性。 （2）规模风险 规模风险是指由于我国会计师事务所规模小，数量多，在人才、技术、业务各方面发展受到限制，恶性竞争更为突出，事务所抵御风险的能力就会降低，随时都有被击败的可能性。 2.经营风险 经营风险是指会计师事务所部管理体制的建立和运作所带来的风险。主要包括客户维护风险、市场开拓风险、收支运用风险和员工管理风险。 （1）客户维护风险 客户维护风险是指会计师事务所为了维持较为固定的客户群体，从而导致损失的可能性。 （2）市场开拓风险 市场开拓风险是指会计师事务所为开发新的市场，采取不恰当的手段从而给事务所带来损失的可能性。 （3）收支运用风险 在收入方面，很多会计师事务所积极参加“第二产业”，寻求“其他业务收入”，如
注册会计师审计案例
问答题 1. 北京岳华会计师事务所于2009年2月6日接受了东方股份有限公司2008年度财务报表的审计委托。该公司注册资本为2 000万元，2008年12月31日未经审计的资产总额为1 0 000万元。岳华会计师事务所委派注册会计师王华、李明执行东方公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为80万元，在完成阶段确定的重要性水平为100万元，并于200 9年3月12日完成了审计工作。在复核工作底稿时，发现以下事项，提出了相应的处理建议，但东方公司管理层于3月16日正式答复王华、李明拒绝接受他们的处理建议。 （1）由于东方公司一座建于l982年（1981年12月完工）、原值200万元、预计使用年限50年、已提折旧104万元的办公大楼因不明原因出现裂缝（采用直线法计提折旧），经过专家鉴定后进行了及时维修，并将原预计使用年限改为40年，因此从2008年起改变年折旧率，并进行了必要的账务调整。但东方公司拒绝在2008年报表中作任何披露； （2）东方公司在国外一家联营企业内据称有95万元的投资，当年取得投资收益为40万元，这些金额已列入2008年的净收益中，但王华、李明未能取得联营企业经审计的财务报表及函证回函。此外，由于东方公司拒绝提供与此项投资相关的协议、合同以及会计记录，王华、李明也未能采取其他程序查明此项投资和投资收益的真实性； （3）东方公司全部存货总额为3 200万元，放置于邻近单位仓库内。由于仓库倒塌，尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序； （4）由于东方公司存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2009年4月12日即将到期的120万元债务，也没有预付下年度的60万元广告费。这些情况均已在财务报表附注中进行了充分、适当的披露，东方公司已恰当处理了该事项对持续经营的影响，并且注册会计师也表示认可； （5）2008年11月，东方公司被控侵犯红牛公司的专利权，红牛公司要求收取东方公司
中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中与舞弊相关的责任(财会21号)
中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中与舞弊相 关的责任 （2010年11月1日修订） 第一章总则 第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中与舞弊相关的责任，制定本准则。 第二条在涉及识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，本准则是对注册会计师如何应用《中国注册会计师审计准则第1211号—通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的进一步扩展。 第三条财务报表的错报可能由于舞弊或错误所致。舞弊和错误的区别在于，导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为。 第四条舞弊是一个宽泛的法律概念，但注册会计师关注导的是致财务报表发生重大错报的舞弊。 与财务报表审计相关的故意错报，包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报。 尽管注册会计师可能怀疑被审计单位存在舞弊，甚至在极少数情况下识别出发生的舞弊，但注册会计师并不对舞弊是否已实际发生作出法律意义上的判定。 第五条被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。 管理层在治理层的监督下，高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的。对舞弊进行防范可以减少舞弊发生的机会；对舞弊进行遏制，即发现和惩罚舞弊行为，能够警示被审计单位人员不要实施舞弊。对舞弊的防范和遏制需要管理层营造诚实守信和合乎道德的文化，并且这一文化能够在治理层的有效监督下得到强化。 治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性，例如，管理层为了影响分析师对被审计单位业绩和盈利能力的看法而操纵利润。 第六条在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。 由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。 第七条在舞弊导致错报的情况下，固有限制的潜在影响尤其重大。舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。其原因是舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒（如伪造证明或故意漏记交易），或者故意向注册会计师提供虚假陈述。如果涉及串通舞弊，注册会计师可能更加难以发现蓄意隐瞒的企图。串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力。
注册会计师审计风险
浅谈注册会计师审计风险 Certified public accountants audit risk/Shenjiong Liu 随着我国社会主义市场经济的发展，注册 会计师队伍与业务范围的扩展、壮大和社会公 众对审计报告的关注日益提高。注册会计的信 任度和期望值也越来越高，审计职业的责任也 越来越大。由于注册会计师本身审计方法的局 限性及各方面因素的影响和制约，注册会计师 很难对企业做出客观、公允的评价，从而导致 审计风险的产生。为此，注册会计师应正确认 识审计风险，增强审计风险意识，积极有效的 防范和控制审计风险，使审计在维护市场经济 秩序方面起到应有的作用。在此基础上研究和 探讨防范与控制审计风险成为一种必然。 1.审计风险的要素 审计风险由固有风险、控制风险和检查风 险组成。所谓固有风险(Inherent Risk,缩写为IR),是指假设被审计单位不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账 户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。 控制风险(Control Risk,缩写为CR)是指某一账 户或交易类别单独或连同其他账户或交易类 别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、 发现、纠正，致使财务报表失真的可能性。所谓检查风险(Detection Risk,缩写为DR),是指某一 账户或交易类别单独或连同其他账户或交易 类别产生错报或漏报，而未能被实质性测试发 现的可能性。在审计风险的三个构成要素中， 固有风险和控制风险与被审计单位有关，注册 会计师对此无能为力。但注册会计师通过对被 审计单位的了解，可以对被审计单位固有风险 和控制风险的高低做出评估。在此基础上，注 册会计师便可以确定实质性测试的性质、时间 和范围，以便将检查风险以及总体审计风险降 低至可接受的水平。 2.审计风险的成因 2.1客观经济活动的复杂性 随着社会信息化程度的提高，审计所面临 的客观经济活动也越来越复杂，审计单位的会 计信息资料越来多，差错和虚假的会计资料掺 杂其中，失察的可能性也随着增大；经济业务 的种类和性质也不断的多样化和复杂化，会计 核算业务已经远远超出传统的财务会计的内 容，诸如所得税会计、租赁会计、破产会计、合
注册会计师审计报告(三) - 法律文书
注册会计师审计报告（三）-法律文书 1．因未调整事项而发表保留意见的审计报告 有限公司董事会： 我们接受委托，审计了公司年月日的资产负债表及该年度的损益表、财务状况变动表。这些会计报表由公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 经审计，我们发现公司年月份预付的下年度产品广告费元，全部作为当月费用处理。我们认为，按照《企业会计准则》的规定，预付的产品广告费应作为待摊费用处理，但公司未接受我们的意见。该事项使公司月日资产负债表的流动资产减少元，该年度损益表的利润总额减少元。 我们认为，除存在本报告第二段所述预付产品广告费的会计处理不符合规定外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司年月日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 会计师事务所：（公章） 地址： 中国注册会计师：（签名盖章） 年月日
2．因审计范围受到限制而发表无保留意见的审计报告 有限公司董事会： 我们接受委托，审计了公司年月日的资产负债表及该年度的损益表、财务状况变动表。这些会计报表由公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 我们于年月日以后接受贵公司委托进行审计，由于我们无法利用满意的审计程序证实期初存货数量的价值，因而期初存货的某些调整将影响该年度的利润总额。 我们认为，除存在本报告第二段所述期初存货价值无法证实可能造成的影响外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了公司年月日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 会计师事务所：（公章） 地址： 中国注册会计师：（签名盖章） 年月日 3．因不符合一贯性原则的事项而发表保留意见的审计报告
审计案例分析题(广州学院)08681
审计案例分析题 二、审计准则、职业道德与法律责任 1、分析下列事项中注册会计师为保持独立性是否应当回避，为什么？（1）注册会计师海拥有华兴公司超过5%的股权，华兴公司聘请海审计其2008年度的财务报表。 （2）注册会计师海长期为华兴公司代理记账和代编财务报表，华兴公司聘请海审计其2008年的财务报表。 （3）华兴公司聘请注册会计师海审计其2008年度的财务报表，海妻子的弟弟担任华兴公司的董事。 （4）华兴公司聘请注册会计师海审计其2008年度的财务报表，海还为华兴公司提供资产评估服务。 （5）注册会计师已经担任华兴公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，2009年华兴公司仍然聘请海是其财务报表。 2、会计师事务所接受委托，承办商业银行2008年度财务报表审计业务。会计师事务所指派A和B注册会计师为该项目负责人。假定操作一下情况： （1）商业银行以2007年度经营亏损为由，要求会计师事务所降低一定数额的审计费用，但许诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。会计师事务所同意商业银行的要求，并与之签订补充协议。
（2）A注册会计师持有该商业银行的股票100股，市值约为600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票出售，也未予以回避。 要求：针对各种情况，判断会计师事务所及A注册会计师是否违反了中国注册会计师职业道德规的相关规定，简要说明理由。 3、红光公司是一会计师事务所的常年客户。2008年11月，会计师事务所与红光公司续签了审计业务约定书，审计红光公司2008年度财务报告。假定存在下列情况： （1）红光公司由于财务困难，应付会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。经双双协商，会计师事务所同意红光公司延期至2009年底支付。在此期间，红光公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 （2）红光公司由于财务人员短缺，2008年向会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。会计师事务所未将该注册会计师包括在红光公司2008年度财务报表审计项目组。 （3）会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向红光公司提出了调整建议，并协助其解决相关账户调整问题。 要求：请根据中国注册会计师职业道德规有关独立性的规定，分别判断上述情况是否对会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
注册会计师的审计责任
注册会计师的审计责任 1、审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。法律责任是指注册会计师出现工作失误或欺诈时，在法律上应承担的责任;职业责任是指注册会计师在承办审计业务时应履行的义务和职责。法律责任和职业责任是审计责任的两个方面，两者是互相补充、紧密相连的，法律责任一般建立在职业责任基础上，即注册会计师首先应当违反了职责，并给相关利益人造成了经济损失，才有承担法律责任的可能。 2、注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，英文全称CertifiedPublicAccountant，简称为CPA，指的是从事社会审计/中介审计/独立审计的专业人士，在其他一些国家的会计师公会，如加拿大的CGA，美国的AICPA，澳大利亚的澳洲会计师公会，英国特许公认会计师公会ACCA。在国际上说会计师一般是说注册会计师，而不是我国的中级职称概念的会计师。注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》。至2014年底累计有19.3万人取得了全科证书。 3、注册资格 参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作二年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。 准予注册的申请人，由注册会计师协会发给国务院财政部门统一制定的注册会计师证书。 已取得注册会计师证书的人员，注册后有下列情形之一的，由准予注册的注册会计师协会撤销注册，收回注册会计师证书： 一、完全丧失民事行为能力的; 二、受刑事处罚的;
三、因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的; 四、自行停止执行注册会计师业务满一年的。 被撤销注册的当事人有异议的，可以自接到撤销注册、收回注册会计师证书的通知之日起十五日内向国务院财政部门或者省、自治区、直辖市人民政府财政部门申请复议。 依照第一款规定被撤销注册的人员可以重新申请注册，但必须符合本法第九条、第十条的规定。 (一)注册会计师过错归责原则 1.无过错责任原则。无过错责任原则是指没有过错造成他人损害的，与造成损害原因有关的人也应承担民事责任。执行这一原则主 要不是根据责任人的过错，而是根据损害的客观存在、行为人的活 动以及行为人所管理的人或物的危险性质与所造成的损害后果的因 果关系，而特别加重其责任。无过错责任原则的特点是不管当事人 是否存在过错，只要其他侵权条件成立就必须承担民事责任。 2.过错责任原则。过错责任原则是指行为人仅在有过错的情况下承担民事责任，没有过错就不承担民事责任。在过错责任原则下， 无过错即无责任，即使造成了事实上的侵权行为，只要当事人没有 过错就不必承担民事责任。过错责任原则有两种形式，一种是一般 的过错责任原则，另一种是过错推定原则。 两者的主要区别在于举证责任的不同:在一般的过错原则下，举 证责任在原告一方，奉行"谁主张谁举证"的原则:在过错推定原则下，举证责任倒置给被告，若被告不能证明自己没有过错，则被法律推 定其有过错。 (二)过错推定原则适用于注册会计师的民事责任的理由 1.有利于维护注册会计师的生存空间。从我国《民通则》的规定和现代侵权法的发展趋势来看，无过错责任仅在环境污染、高危作业、产品责任等少数几个领域之中，而且背后通常有着强大的责任 保险来做支撑，即透过保险制度将责任分散到大众之中。尽管注册
注册会计师审计风险分析及控制研究
注册会计师审计风险分析及控制研究 风险管理制度的不完善普遍地存在于我国的会计师事务所，他们往往忽视了审计风险，置审计客户的信誉和管理水平于不顾，下面是小编就这一问题搜集整理的一篇相关论文范文，供大家阅读借鉴。 20世纪60年代中期以来，西方各国控告审计人员的诉讼案件急剧增加。到九十年代索赔给会计公司造成巨额损失：1991年美国的六大国际会计公司被直接索赔共计近5亿美元，占其收入的9%，比1990年上升了7.7%。1992年8月，美国整个CPA职业界面临的诉讼损失估计有300亿美元。一些会计师事务所因诉讼而陷入困境甚至倒闭。我国也先后发生了深圳原野事件、北京中城事件、浙江尖峰事件、四川红光事件、宁夏银广夏事件及麦科特事件等等一系列重大事件。这些事件表明，审计风险无时不在，无处不有，而且愈演愈烈，接连引起审计理论界和职业界的震动，关于审计风险的研究日益得到广泛的重视。如何正确认识审计风险，如何有效控制审计风险，成为审计理论界与实务界的重要课题。 一、国内研究现状 我国自1980年恢复审计制度以来，对审计风险的认识主要分为三个阶段：(1)对审计风险认识的初期阶段(1980年一1991年)。在这一阶段注册会计师几乎不承担任何风险，其主要任务是实现自身的发展，并且也顺利地渡过了谋生存的第一关。(2)对审计风险的初步认识阶段(1992年-1995年)。在这一阶段我国正式实施《中华人民共和国注册会计师法》等有关法律文件，这不但标志着对审计风险认识的加
深，更为判定注册会计师审计质量提供了初步的依据。审计风险的主要来源开始由职业内部转为职业内部和外部。(3)审计风险研究的纵深发展阶段(1996年-现在)。在这一阶段，我国对审计风险的形成、性质、特点等进行了全面的分析和深入的研究，特别是在借助现代审计风险模型的基础上，加之有效的定性分析，已能比较合理的控制审计风险。但是与不断发展的实践相比我国审计理论研究至今仍不成熟，特别是对于审计风险及控制的研究。在各类关于审计的书籍中论述审计风险的篇幅很有限，很多都是把它做为某章的一节简单介绍，很难对其有深入的了解。现有的关于审计风险的认识散见于各审计杂志和刊物，并且仅限于定性，多数呈现出就风险论风险的局面。因此，深入研究审计风险，特别是对于审计风险的定量分析以及控制研究是十分必要的。 二、注册会计师审计风险控制存在的问题及原因 目前，许多会计师事务所的审计风险控制还非常薄弱，往往缺乏必要的审计风险意识和控制管理措施。结合我国的具体情况，事务所的审计风险控制主要存在以下几方面的问题： (一)审计业务文书不规范。审计报告、审计决定书等审计业务文书不但是审计工作成果和质量的最终体现，同时也是审计风险的重要载体。审计业务文书的质量直接影响到审计风险的控制。 (二)会计师事务所体制不当。我国的会计师事务所由于发展的时间还不长，在体制方面还存在许多有待完善的地方。根据《注册会计师法》的规定，我国可以设立合伙制会计师事务所和有限责任制的会
东北财经 审计习题与案例
第一章 (一)判断题 1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。( ) 2.资产负债表审计阶段，审计报告的使用者是社会公众。( ) 3.注册会计师审计是经济发展到一定阶段的产物，我国计划经济时代没有注册会计师审计。( ) 4.审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。( ) 5．政府审计在审计监督体系中起主导作用，内部审计是政府审计的基础，独立审计是政府审计的辅助形式。( ) 6．经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。( ) 7．内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计。( ) 8．我国审计机关只能发表审计意见，对违反财经纪律的单位及个人无权予以经济制裁。( ) 9.经营审计的报告形式与内容随着约定任务的情况不同而有着非常大的差别。( ) 10.注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。( ) 11.政府审计是独立性最强的一种审计。( ) 12.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。( ) 13.注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。( ) 14.注册会计师审计发展到资产负债表审计时期，审计抽样方法得到了广泛应用。 15.鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。 1 6·在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的意见段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论。 17·合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 18．在历史财务信息审阅业务中，注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对历史财务信息进行审阅并以积极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。( ) 19．其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制审核、风险管理鉴证、网域认证等。 (二)单项选择题 1．注册会计师审计最早萌芽于16世纪的欧洲，其原因是适应一种企业形式的需要，这种企业形式是( )。 A．独资企业B．合作企业C．公司制企业D．合伙企业2．最早以《公司法》的形式规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目的国家是( )。 A．美国B．英国C．德国D．意大利 3．在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在( )。 A．详细审计阶段B．资产负债表审计阶段 c．财务报表审计阶段D．抽样审计阶段 4．在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于( )。 A．财务报表审计B．内部控制导向审计 C.20 世纪初的美国式审计 D.早期的英国注册会计师审计5·我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于( )。 A·宋朝B．北洋政府 C·国民党政府 D.新中国改革开放以后 6·下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是( )。 C．美国注册会计师协会的成立D．爱丁堡会计师协会的成立 7．编制财务报表的责任在于( )。 A．公司管理当局B．审计委员会 C．注册会计师D．内部审计人员 8．下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是( )。 A．注册会计师审计的产生早于政府审计 B．注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 C．注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 D．注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性 9．财务报表审计的判断标准是( )。 A．企业内部会计制度B．会计准则 c．审计准则D．有关法律规定 10．经营审计的判断标准是( )。 A．会计准则 B．审计准则 C．管理当局或法令设立的目标 D．政府颁布的政策、法规、规定或第三者的要求 11．经营审计的审计报告的使用者主要是( )。 A企业投资者、债权人B．企业潜在的投资者、债权人C·被审计单位D．企业股东 12．在抽样审计阶段，注册会计师在进行审计时首先要审查和评价被审计单位的（） A.内部审计制度B．内部管理制度 C.内部控制制度D．企业财务会计制度 13．下列各项中，属于合规审计的是( )． A·环境审计B．上市公司年度财务报表审计 C．经济效益审计D．财经法纪审计 14·从独立性的角度来看，在我国审计监督体系中，政府审计( )。 A．仅与委托者独立，不与被审计单位独立 B．与审计委托者和被审计单位均独立 C．与审计委托者和被审计单位均不独立 D．仅与被审计单位独立，不与委托者独立 15．下列各类审计中，起源、发展最早的应当是( )。 A．内部审计B．政府审计 C．注册会计师审计D．国际审计 16．下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是( )。A．强制审计B．有偿审计 c．受托审计D．双向注册会计师审计 17．下列各项中，不能作为审计存在原因的是( )。 A．管理部门和审计师之间存在利益冲突 B．财产所有权和财产管理权的分离 c．信息不对称情况的存在 D．财务报表的复杂性，需要专业知识才能判断 18．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。对于鉴证业务的理解，不恰当的观点是( )。 A．鉴证业务的用户是“预期使用者” B．鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度 c．鉴证业务的基础是独立性和专业性 D．鉴证业务的“产品”是鉴证意见 19．财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表发表审计意见。其不应包括的内容是( )。 A·财务报表是否按照适用的会计准则的规定编制 B·财务报表是否按照适用的相关会计制度的规定编制 C．财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状