[实用参考]个人车辆出租给公司使用-涉税问题

个人出租车辆涉税问题

日常活动中，经常会出现个人车辆给公司使用的情况，针对该情况应该如何处理呢？有哪些需要注意的问题呢？下面由博达瑞诚咨询公司简述一二。

个人出租汽车给公司使用，个人需要到税务局代开发票给承租公司，承租方方可在企业所得税前扣除该费用。

这里涉及两个税务问题：一个是增值税问题，另一个是个人所得税问题。

一、增值税问题

根据根据财税2016年36号文件：

第四十九条个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

第五十条增值税起征点幅度如下:

（一）按期纳税的，为月销售额5000-20PP0元（含本数）。

（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。

对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

由上可知，个人出租车辆给公司按月收取的租金5000-20PP0以内的免增值税；同时不用缴纳城建税、教育费附加等地方税费。

二、个人所得税问题

1、个人出租车辆适用税目

个人出租车辆给公司使用并收取租金，属于财产租赁所得，根据中华人民共和国国务院令第600号新修订的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定第八项规定“（八）财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。”的规定，个人出租车辆按照“财产租赁所得”税目征收个人所得税。

同时需要注意一下几条规定：

第十一条税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。

对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。

第三十六条纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申

报：

（一）年所得12万元以上的；

（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；

（三）从中国境外取得所得的；

（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；

（五）国务院规定的其他情形。

年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理办法，由国务院税务主管部门制定。

2、个人出租车辆适用税率

根据20PP年修订的《中华人民共和国个人所得税法》第三条第五项的规定“特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”同时根据第六条第四项的规定：“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。”

案例：

某人甲将自己名下车辆出租给某公司使用，并签订了租赁合同。租期一年，按月支付租金，月租金1万元。假定，当地规定的起征点为2万元。计算甲每月应缴纳的税费。

根据政策，甲收到的租金未达到起征点，免交增值税。

个人所得税额=10000R（1-20%）R20%=1600元

甲每月应缴纳个人所得税1600元。同时，如果甲在其他单位还有收入的话，应当每月到地方税务局合并计算并缴纳个人所得税。