企业财务管理办法

企业财务管理办法

第一章总则

为了适应社会主义市场经济和建立现代企业制度的需要，规范公司各单位的财务行为，统一核算口径，加强财务管理和财务核算，全面落实公司二00三年经济工作会议精神，根据《会计法》、《具体会计准则》、《企业会计制度》，结合公司的生产经营特点和管理要求，特制定本办法。

第二章财务资金结算管理

一、公司设置内部银行，在资金管理上实行高度统一集中管理。

内行是外部资金筹措、资金往来结算中心，是内部存款、信贷、结算控制中心，在总会计师的领导下行使资金管理职能。

二、公司所属各单位及各项目部在内行开设帐户，除公司同意或外区工程项目外，不允许在外部银行开设帐户。内部资金的结算与管理及运行机制按照公司《内行及资金管理办法》执行。公司对各单位的存款实行谁的钱谁使用，不搞一平二调。外区开户的项目部在收到业主支付的款项时，应首先归还公司垫付的各项保证金、材料设备垫付款等，并应根据各项应上缴费用，支付材料费机械租赁费等的需要，将相应的资金存入在内行开设的帐户内，否则公司有权强行回调项目资金。

三、内行对应上缴公司财务部的费用每期在15%予交款中

坐扣。应缴费用包括：

1．施工工程

（1）按照项目承包合同规定的承包费率，根据当期完成工作量计

算应上缴公司管理费。

（2）计提资产折旧。

（3）按照当期自有职工工资总额计提17.5%的工资附加费。

（4）由企业承担的职工养老金、失业金、工伤保险金、生育保

险金、住房公积金，及代交个人承担部分。

2．运输及其他单位

（1）计提营业税金及附加、车船税、房产税、土地税、

印花税。

（2）计提资产折旧。

（3）应交代收职工购车款。

（4）计提17.5%的工资附加费。

（5）企业及个人承担的养老金、失业金、工伤保险金、生育保

险金、住房公积金。

各单位应提供各项费用的明细，并注明计算依据和过程，作为帐务处理的附件。以上各项费用必须以货币资金交纳，按

期结清，不得贷款交费，如期末没有足额上缴当期费用，内行有权拒付该单位开出的支票，并追究单位领导及财务人员的责任。

四、各单位坐扣后的资金作为生产用资金，确保生产费用的正常支

出，不得用于购置固定资产及周转材料。施工用机械设备及周转材料由公司机械租赁分公司、机械化分公司及物资材料供应公司分别统一购置和调配，各项目部租赁使用，租赁使用费的结算和支付，应严格执行公司的《内部机械、材料租赁管理办法》的规定。

五、公司对各单位的流动资金实行有偿使用，根据《内行及资金管理办法》的相应规定，承担占用资金利息。公司的年度固定资产购置计划、重大的投资由公司董事会讨论通过后，由总会计师负责筹集资金，内行具体实施，需要贷款时由公司内行负责具体办理贷款。公司日常的资金调动、贷款的审批、费用的拨付及财务部的资金使用按《内行及资金管理办法》执行，各部门具体实施。

六、应收帐款的回收及清理

按照集团公司加强清理拖欠工程款的要求，公司对各单位下达应收帐款下降率指标，作为承包兑现考核指标。公司财务部设置专人负责应收帐款的回收及清理，主要从事协助各项目部计量工程款的回收，及运输分公司长期拖欠运费款的回收工

作，同时协助各项目部同业主对工程款进行清理核对，掌握竣工结算工程履约保证金、质量保证金的挂帐金额及回收时间，及时督促收回。各单位的经营一把手作为第一责任人全面负责应收帐款的回收。运输分公司应制定办法，作到每一笔拖欠运费有专人负责，奖罚到人，限期收回，保证完成公司下达的应收帐款下降率指标。

第三章实物资产的管理

一、固定资产的管理

1．公司的固定资产归公司所有，其购置、调拨、出售、报废、清理等必须经公司审批同意。各单位每年初作出当年资产需要书面计划，报公司董事会讨论，同意后公司相关部门组织采购，严禁各单位自行购置固定资产。公司计划外一次性投入资金较大的资产购置，需经董事会讨论同意，方可办理。

2．固定资产实行分级归口管理，公司生产用机器设备、仪器、车辆等由市场部统一管理，设置资产台帐，掌握其使用单位、规格型号、数量、原值、净值、起用日期等情况，年末进行实物资产的清查盘点。公司房屋建筑物、生活设施等，由生活服务公司统一管理。

3．公司委托各单位对资产进行管理、提取折旧、维修保养、报废清理，接受归口管理部门的监督检查，以保持资产的良好使用状态，达到预计使用年限。路桥施工用机械设备由机械租

赁公司、机械化公司统一管理和调配使用，各项目部按照公司制定的内部台班单价，签订合同，租赁使用。租赁公司等每月按照租赁合同计算收入，结算资金。

4．固定资产按照实际购置成本计价入帐，作为公司主要的劳动资料，应加强管理。按照公司《固定资产管理办法》的规定，各单位各部门应管好用好资产，从资产的购置到报废清理，严格按照程序和要求进行，规范手续，杜绝随意性和盲目性，防止造成资金的严重浪费和资产的管理混乱。购置金额较大的资产，需按照集团公司的要求上报批准，同时，按采购程序要求在公司内部经董事会或职代会讨论通过。资产一经形成转入管理使用部门，发生非正常损坏、报废等情况，要严格按制度处理，追究责任。

5．实验仪器及设备的管理。公司中心实验室统一管理和使用公司形成固定资产的实验仪器及设备。根据工程需要，项目部建立的工地实验室，必须统一接受公司中心实验室的管理和指导，中心实验室按照规定收取一定的实验费，其财务核算工作由公司财务部负责。

二、材料及周转材料的管理

1．公司物资材料供应公司是公司材料采购、供应，周转材料管理、调配使用的监督管理部门，并负责公司路桥施工及运输单位大宗材料、常用材料的采购和供应，向各项目部提供钢模板等周转材料的租赁业务。各单位负责向物资公司提供统购

材料的需求计划和实际耗用情况，材料核算员按照公司《物资材料管理办法》的规定，作好现场的材料核算管理工作。

2．切实落实集团公司提出的“三算合一，五口交圈”工作。各单位应配备合格的材料核算员，设置材料消耗明细帐及大宗材料消耗台帐、统购材料消耗台帐。项目部材料核算员对耗用统购材料的量价及时同物资公司核对，每月进行挂帐处理并及时报送材料消耗报表。物资公司应掌握公司当期物资材料的整体消耗情况，由材料核算员每月汇总报表后上报公司财务部。物资公司统购的材料按照公司《材料物资管理办法》确定。

3．各施工项目部在工程开工前向物资公司提供本项目所需统购

材料计划用量，开工后根据工程实际进度及时调整计划并上报物资公司。工程项目的材料核算应作到分步分项核算，项目材料必须有材料预算量价汇总表，按照材料类别、分部、分项实际耗用出库。路桥工程材料分大类为：沥青、抗剥落剂、沥青乳化剂、水泥、矿粉、沙子、生产用水、砾石、钢材、其他道路用材料等。各项目材料核算员应尽量细化分部分项，据以设置辅助台帐，记录实际消耗量，提供准确细致的信息，以加强成本核算。工程竣工后，项目部存货应全部为零库存，现场材料如有剩余，项目部自行处理。

4．材料成本的计价按照实际成本计价，低值易耗品的摊销采用一

次摊销法。存货的采购、出入库管理、清理盘点、盘盈盘亏、摊销等按照集团公司的《财务管理制度》及公司的《物资材料管理办法》执行。周转材料由物资公司统一购置和管理，各单位按照公司《物资材料管理办法》的规定租赁使用，不允许随意购置。每月末，物资公司根据周转材料出库单计算收入，周转材料的摊销按照集团公司《财务管理制度》的规定摊销，计入成本。

第四章收入

一、各单位按照集团公司《财务管理制度》的规定按期确认收入的实现，进行相应的帐务处理。

二、路桥各项目部在月份终了同业主进行工程量结算后，根据计量人员提供的计量支付报表及工程量分解表计算收入，其中扣除应上缴公司部分（含应上缴集团公司部分）后作为项目部收入，应交公司部分由财务部做收入处理，税金由项目部计算交纳。

1．项目部计算收入

借：应收帐款—**单位

其他应收款—**单位质保金

贷：工程结算收入

其他应付款—应交公司费用

2．项目部计算全部税金

借：工程结算税金及附加

贷：应交税金

其他应交款

3．项目部以货币资金上缴费用

借：其他应付款—应交公司费用

贷：内行存款—15%预交款

4．财务部收到上缴费用

借：内部往来—内行

贷：工程结算收入—**项目部

5．各项目部应及时上缴费用，当期费用当期交清，不得拖欠，发现没有及时足额上缴，内行有权从内行存款户划款，并追究项目经理及财务人员责任。

三、其他单位向项目部提供机械作业服务、运输吊装服务等，项目

部计入相关成本，其他单位作为内部收入处理。

借：其他应收款—**项目

贷：其他业务收入（运输收入）—内部收入

第五章成本费用的核算及管理

效益是企业经营的目的，降低成本费用是提高企业效益的根本途径。各单位应从加强成本核算入手，作好成本费用的计划和预算，开展成本分析，及时发现问题，采取措施，规范管理各项支出，提高经营管理水平，以达到公司的经营目的。

一、各单位按照公司《成本核算管理办法》进行成本费用的日常核算，按照收入成本配比原则，严格执行各项消耗定额，正确归集各项成本费用，按期编制成本报表，及时上报财务部。如发生票据不全，结算不及时等情况，相关部门应及时提供数据，按要求规定予提或估计成本。已经发生应由整个工程承担或以后各期承担的费用，应分期计入成本。各项目部的成本核算内容，以预算为龙头，保持一致。

二、严格执行公司制定的《工资管理办法》，按照规定计提和发放

工资及津贴、补贴，严禁以各种形式发放工资性收入。

1．单位根据当期经营情况，按规定应付职工的工资，必须以工资汇总表附工资发放明细册，进入当期成本，如资金紧张，应先通过应付工资核算，可崭挂其他应付款—欠职工款，实际发放时冲减，年底确实无法发放时，冲减成本。

2．工程项目发生劳务工工资、临时工工资，通过应付工资核算。劳务工工资的计算，应根据项目劳资人员编制的劳务工资及临时工资结算表，由项目经理签字认可，经公司人力资源部审核盖章可以发放，计入当期成本。包工包料的大包队伍的民工工资，由计量统计人员根据实际工作量及预算单价中人工费比例确定，填制分包单位的工程结算单及其分解表，项目会计据以计入成本，人工费部分应先通过应付工资核算。各单位使用临时工，每月编制工资发放明细册按月发放。

3．发放的自有职工工资、临时工工资、劳务工工资必须通过应付工资科目核算，计入工资总额，并编制工资汇总表，分类反映工资消耗情况，上报财务部。各单位按照自有职工及临时工的工资总额，提取17.5%的工资附加费，并上缴公司，劳务工及民工工资不提取工资附加费。每期的工资总额表按照使用的全部工资总额编制。

三、按照公司的规定报销差旅费，通讯费等各项费用，严禁超规定

报销。各单位发生的业务招待费、印花税、车船税、房产税、土地税、养老金、失业保险金、生育保险金、工伤保险金、住房公积金、提取的工会经费、职工教育经费，在管理费用中核算，并按期编制上报管理费用表。各单位业务招待费的发生实行限额管理，不得超过当期经营收入的1‰，超过部分在计算承包考核兑现时，按照33%所得税率计算扣除承包兑现奖金。

四、公司本部承担的各项费用，由机关各相关部室及生活服务公司

具体管理，审核签字确定结算费用，财务部负责人签字后，办理支付报销手续。

第六章成本分析工作

一、成本分析是成本管理工作的重要环节。通过进行成本分析活动，可以检查实际成本比预算成本的节超情况及原因，

针对问题采取措施，堵塞漏洞，挖掘降低成本的潜力，提高管理水平和经济效益。各单位应积极开展成本分析活动，作好日常的成本分析及公司统一安排的成本分析工作，使成本分析工作经常化、制度化、规范化，正真发挥其强化管理，降低成本，提高效益的作用。

二、各单位的成本分析工作应着重从对比实际成本同预算成本（计划成本）、目标成本、年计划、上期成本、上年同期成本等进行对比，找出差异，分析降低成本的有效途径。成本差异主要由价差和量差组成，

价差=实际数量*（实际单价-预算单价）

量差=预算单价*（实际数量-预算数量）

1.项目部应运用分解量差和价差的分析方法，对每一分部分项工程的成本项目展开分析，特别是人工费、材料费、机械使用费的分析。根据价差和量差，分析整个工程和各分部分项的施工组织编排是否科学，现场管理是否有效落实得到实施，人料机的消耗定额是否合适，人工工效及机械利用率、完好率的高低，材料成本的各控制点的情况等等。工程竣工后，应对整个工程进行一次全面、系统的成本分析活动，由项目部及公司相关部门参加。通过科学细致的分析，发现问题，不断改进，加强各方面的协调配合，提高项目施工管理水平，提高效益。

2.运输分公司及其他单位应加强成本分析工作，尽量细化成本核算对象，正确归集成本费用，通过对比各项费用每千吨

公里消耗情况及占总成本比例等数据，切实查找节超原因，找寻降低成本的有效途径。

三、成本分析工作是一项系统而全面的工作，需要各项关部门协调配合。各单位财务人员具体进行实际成本同预算成本等的对比计算工作，提供成本费用分析的数据结果，预算部门按照成本核算对象和内容提供相应的预算成本，计划统计部门提供计划成本，各生产部门提供相关的资料，如劳务用工的定额、数量、工日利用情况；材料的修旧利废、新技术新工艺的使用及材料的保管使用情况；设备的利用率、完好率、改良使用情况、外租设备的使用情况；工程的变更情况等等。各种数据和情况汇总分析后，由财务人员整理，写出书面资料上交公司。

第七章基础规范化达标工作的管理

一、加强财务基础工作，建立规范的财务工作秩序，提高财务工作水平，是强化内部基础工作管理，提高经济效益的要求，也是财务工作自身的需要。各单位应严格按照国家及自治区制定的《会计基础工作规范》的要求执行，不断提高财务工作质量，保证本单位财务工作的有序进行。

二、公司统一向各单位委派财务人员，建立适应要求的财务机构,财务机构及财务人员应遵守职业道德，按照会计法、会计准则、会计制度的规定工作，保证提供的财务信息合法、真

实、准确、及时、完整。

三、按照规定正确处理和规范各项业务工作

1.根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证，除结帐和更正错误的记张凭证外，必须附原始凭证，自制原始凭证应干净整洁，不得使用废旧凭单或小纸条。记帐凭证的填制要齐全整洁，有相关人员盖章或签字，更正错误应规范，摘要填写要准确反映经济业务事项，语句通顺，字迹工整。

2.会计帐本的启用、设置、登记、装订应规范。启用时认真填写要求的内容，及时贴花。登记帐本要数字准确、摘要清楚、字迹工整、及时记录和结帐，不得跳行、隔页。如有错误，严禁刮擦、挖补，应用红笔划直线注销，并盖章。月计、累计、承前页、过次页等及时盖章，结出余额，及时核对作到帐帐相符、帐实相符、帐证相符。现金及银行存款日记帐要做到日清月结，结出余额。

3.财务报告。财务报告包括会计报表附注、财务情况说明书、会计报表。会计报表附注及财务情况说明书按照国务院下发的《企业财务会计报告条例》的要求编制，财务情况说明书能切实说明单位的财务状况及经营状况，要用词准确，不得含糊不详。各单位需报送的会计报表有：资产负债表，损益表，管理费用表，间接费用表，财务费用表，运输成本表，工程施工成本表，机械作业成本表，辅助生产费用表，销售费用表，应上交应弥补款项表，工资总额表，基本数据表，工程概况表，

固定资产及折旧明细表等。会计报表必须根据登记完整，核对无误，勾稽关系正确的帐本记录和有关资料编制，作到数字真实，计算准确，内容完整，报送及时。

（1）数字真实：会计报表的所有数据须真实可靠，不许弄虚作假。

（2）计算准确：报表数据必须计算准确，不准有一分钱差错。

（3）内容完整：报表中的各项内容一定要完整填列，不得遗漏。

（4）报送及时：会计报表的报送时间，按照财务部下发的有关文件规定的时间上报，不得拖延。

4．会计档案的管理按照国家财政部、档案局制定的《会计档案管理办法》执行。各单位会计档案自行保管一年，第二年初交公司档案室。各单位会计应及时将整理完整填制准确的档案交存，填制交存档案明细表，一式两份，自留一份，交档案室一份。

第八章附注

一、本办法从二00三年元月一日执行。在执行过程中有什么问题，

请及时向公司反映。

二、本办法由公司财务部负责解释。

二OO三年元月