如何编制行政费用预算

课程描述：

行政费用管理是行政部员工最重要工作之一，也是行政人员重要的财务考核指标。行政费用管理由多个部分组成，行政费用管理效果如何，与行政费用预算这一源头有着密切的联系。我们只有制定出合理、可行的行政费用预算，才能更好地落实行政费用管理的各项工作。本课就“如何编制行政费用预算”进行重点阐述，希望能为您在制定行政费用预算时带来帮助。

本课程所介绍的工作方法适用于未使用ERP系统的企业。如果您的企业ERP系统中已有完善的行政管理模块，将大大缩短统计分析时间，行政费用预算工作的完善性和时效性将得以提升；如果您的企业行政管理工作尚未有该系统，本课程介绍的行政费用预算方法应该能带给您一定的启发。

解决方案：

他山之石，可以攻玉。

虽然各行各业在编制行政费用预算时，方法各有不同，但万变不离其宗。下面我们从实战经验中给大家总结一些方法流程，以便大家参考，帮助我们少走弯路，直达成功。

编制行政费用预算时，我们应做好三方面的工作：

一是整理编制依据；

二是做好工作立项；

三是完善预算汇编。

首先，我们要整理编制依据。进行分类行政费用统计，并做好行政费用汇总分析。

其次，我们要做好工作立项。

当然，我们也要做好预算汇编工作。

最后，我们把这几个步骤串起来，就形成了“编制行政费用预算”的完整流程。

或许文字的话大家并不是很清楚，我们可以看下面的思维导图，能让你更加形象的理解和明白该如何编制行政费用预算”的完整流程。

(全面预算管理)案例分析

企业内部控制（全面预算管理）案例分析 ——以沃尔玛百货为例【摘要】对于现代企业而言，是否拥有健全而有效的内部控制体系直接决定了企业能否在未来激烈的市场竞争中取得优势。因此，制定科学合理的企业内部控制制度，规避人为风险已成为现代企业不得不面对的问题。这其中预算管理则起着重要的作用，是促进内部控制的有效措施。本文基于《企业内部控制》课程的学习，尤其是管理控制的探究，以零售业巨头沃尔玛公司为例，进一步分析沃尔玛公司内部控制管理的现状，以便更好地将理论和实际相结合。【Abstract】 For modern enterprises, whether a sound and effective internal control system can directly determine the enterprise a competitive edge in the fierce market in the future. Therefore, formulate scientific and rational enterprise internal control system, and avoid artificial risk problem has become a modern enterprises have to face. The budget management plays an important role, is an effective measure to promote the internal control. This article is based on the enterprise internal control "course of study, especially the study of management control, Wal-Mart, a retail giant, for example, further analyzes the present situation of the company internal control management, in order to better combine theory and practice 【关键词】企业内部控制，全面预算管理，沃尔玛百货【Keywords】internal control、budget management、Wal-Mart stores | 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五项要素作为内部控制的五大要素，既相互独立又相互联系，形成一个有机统一体，并对不断变化的经济社会环境自动调节，自动反映。1 企业内部控制的基础就是全面预算，这种预算涵盖了企业经营、资本运营、员工管理的各个方面，是计划、协调、控制、激励作用的总合机制，为企业管理提供了有效的参考，2具体而言，内部控制和预算管理的目标一致、作用相互、效应协同；与此同时，预算管理在管理控制系统中同样具有重要作用，它在组织中的主要作用有两大方面，即资源配置决 1参考文献[8]

工程项目责任成本预算编制办法

工程项目责任成本预算编制办法为了加强工程项目的成本管理，完善内部承包体系，挖潜增效，使集团公司的成本管理工作更加规范化、制度化，增强企业的核心竞争力，提高企业的经济效益，特制定本办法。第一章总则第一条责任成本预算是指在工程施工前，按照实施性施工组织设计和工程所在地的价格水平，根据相关的定额和费用标准计算的责任单位（项目部或责任中心）完成相应工作量发生的成本支出总和。它是核定给责任单位（项目部或责任中心）的责任成本支出的最高额度，是对项目部及业务部门绩效考核与衡量的尺度，是目标成本。第二条责任成本预算编制原则 1、可控性原则在编制责任成本预算时，要以各责任单位（项目部或责任中心）对成本的控制能力为前提。凡能够控制的成本项目，均应列为责任单位（项目部或责任中心）的责任成本预算的内容；对于不可控制的成本项目，则应作为另一个或上一级责任单位（项目部或责任中心）成本预算的内容。 2、一致性原则各责任单位（项目部或责任中心）在编制本层次责任成本预算时，应充分考虑企业经营目标和本层次的总预算，要使本层次的目标与企业的经营目标保持一致。 3、责权利相结合原则责权利相结合原则，就是要明确各责任单位（项目部或责任中心）应承担的责任，同时赋予它们在责任范围内的管理权力，还要根据各责任单位（项目部或责任中心）履行责任的情况兑现经济利益和予以奖罚。 4、及时性原则。工程中标后，公司立即组织对项目责任成本预算的编制，以确定各自的责任。 5、合理性原则。预算责任成本预算的编制力求科学合理，做到公开、公正。第三条编制体制责任成本预算编制体制为两级： 1、公司（集团公司、子、分公司）对项目部编制责任成本预算。

成本预算的编制

成本预算的编制 1基本要求 1.1成本费用预算是一项综合性预算，它的编制工作一定要在遵循成本效益原则的前提下，充分体现从严、从紧，处处精打细算，量入为出，勤俭节约的原则。成本费用预算的编制应以目标成本费用为依据，并与预算年度内其他各有关专业紧密衔接，与成本费用计算、控制、考核和分析的口径相一致。 1.2年度生产预算主要指在年度内完工的商品产品产量预算，它是编制商品产品成本预算的基本依据。人工预算和技术组织措施预算等资料是编制成本费用预算的重要依据。 1.3先进合理的消耗定额是编制成本费用预算的重要基础。 1.4为提高企业产品在市场上的竞争能力和占有率，成本费用的高低将是企业能否生存的关键。因此，降低成本费用是编制成本费用预算的基本要求，降低成本费用的措施是编制成本费用预算的保证。 1.5预算年度内一切成本费用支出，包括预算期内商品生产（含根据预算安排和管理上的需要，在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量的增加或减少）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。 1.6成本费用预算的编制方法应根据企业经营管理情况加以选择。在各项消耗定额费用预算和有关资料齐全的情况下，可按企业成本费用计算的方法，采用直接计算法编制。在各项消耗定额、费用预算和有关资料不很齐全的情况下，可以增产节约措施预算作为调整计算的依据，采用因素测算法编制。 1.7实行一级成本核算，车间不计算成本，也不进行成本指标考核的企业，由企业成本费用预算主管部门按一级核算的要求直接编制全公司的成本费用预算。实行分级成本费用核算，分车间计算成本的企业，可分两级编制成本费用预算，由车间、部室分别编制成本费用预算后，由企业财务部门汇总编制全公司的成本费用预算。 2用直接计算法编制成本费用预算 2.1集中编制成本费用预算。即由成本主管部门直接编制成本费用预算。 2.1.1分项目进行成本预算。 2.1.1.1原材料、自制半成品项目。根据企业制定的各种产品的原材料、辅助材料、半成品消耗定额，结合计划节约的措施要求，按照年度生产产量预算计算其消耗定额，编制“单位产品原材料、辅助材料、燃料、半成品成本预算表”。 2.1.1.2燃料和动力项目。根据设备动力部门的外购及自制动力计划和产品生产工艺过程中耗用的燃料和动力消耗定额，结合预算期内所采取的节约措施要求，计算预算期消耗总量和总金额，编制“单位产品原材料、辅助材料、燃料、半成品成本预算表”和“动力费预算表”。 2.1.1.3工资、应付福利费项目。根据企业制定的产品工时定额和经过劳动力平衡后计算编制直接人工预算。

行政事业单位预算管理制度

行政事业单位预算管理制度单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其它单位的收支预算。单位预算是国家预算的基本组成部分。它是指各级政府的直属机关就其本身及所属行政、事业单位的年度经费收支所汇编的预算。第一章第一条为了进一步加强行政事业单位财务管理，健全财务制度，杜绝违纪违法行为，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设和我市经济有序健康发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等有关法律、法规规定，并结合我市实际制定本规定。第二条行政事业单位财务管理，是单位管理的重要组成部分，是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段。行政事业单位的财务管理必须符合国家有关法律、法规和财务规章制度。行政事业单位应建立健全单位各项财务管理制度，完善内部监控制度，防止财产、资金流失、浪费或被贪污、挪用。第三条行政事业单位的财务管理包括：预算管理、收入管理、支出管理、采购管理、资产管理、往来资金结算管理、现金及银行存款管理、财务监督和财务机构等项管理。第四条财政部门负责行政事业单位财务管理工作。审计、税务、物价、监察、人民银行等有关部门应当依据各自职责做好行政事业单位财务监督工作。第二章预算管理第五条行政事业单位应当按照规定编制年度部门预算，报同级财政部门按法定程序审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。第六条行政事业单位依法取得的各项收入，包括：行政事业性收费、罚款和罚没收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、捐赠、其他收入等必须列入收入预算，不得隐瞒或少列。行政事业单位取得的各项收入(包括实物)，要据实及时入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”。按规定纳入财政专户或财政预算内管理的预算外资金或罚没款，要按规定实行收支两条线管理，并及时缴入国库或财政专户，不得滞留在单位坐支、挪用。第七条行政事业单位编制的支出预算，应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。支出预算包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得

成本费用预算编制方法(DOC 6

成本费用预算编制方法(DOC 6)

成本费用预算编制方法 1 基本要求 1.1 成本费用预算是一项综合性预算，它的编制工作一定要在遵循成本效益原则的前提下，充分体现从严、从紧，处处精打细算，量入为出，勤俭节约的原则。成本费用预算的编制应以目标成本费用为依据，并与预算年度内其它各有关专业紧密衔接，与成本费用计算、控制、考核和分析的口径相一致。 1.2 年度生产预算主要指在年度内完工的商品产品产量预算，它是编制商品产品成本预算的基本依据。人工预算和技术组织措施预算等资料是编制成本费用预算的重要依据。 1.3 先进合理的消耗定额是编制成本费用预算的重要基础。 1.4 为提高企业产品在市场上的竞争能力和占有率，成本费用的高低将是企业能否生存的关键。因此，降低成本费用是编制成本费用预算的基本要求，降低成本费用的措施是编制成本费用预算的保证。 1.5 预算年度内一切成本费用支出，包括预算期内商品生产（含根据预算安排和管理上的需要，在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量的增加或减少）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。 1.6 成本费用预算的编制方法应根据企业经营管理情况加以选择。在各项消耗定额费用预算和有关资料齐全的情况下，可按企业成本费用计算的方法，采用直接计算法编制。在各项消耗定额、费用预算和有关资料不很齐全的情况下，可以增产节约措施预算作为调整计算的依据，采用因素测算法编制。 1.7 实行一级成本核算，车间不计算成本，也不进行成本指标考核的企业，由企业成本费用预算主管部门按一级核算的要求直接编制全公司的成本费用预算。实行分级成本费用核算，分车间计算成本的企业，可分两级编制成本费用预算，由车间、部室分别编制成本费用预算后，由企业财务部门汇总编制全公司的成本费用预算。 2 用直接计算法编制成本费用预算 2.1 集中编制成本费用预算。即由成本主管部门直接编制成本费用预算。 2.1.1 分项目进行成本预算。 2.1.1.1 原材料、自制半成品项目。根据企业制定的各种产品的原材料、辅助材料、半成品消耗定额，结合计划节约的措施要求，按照年度生产产量预算计算其消耗定额，编制“单位产品原材料、辅助材料、燃料、半成品成本预算表”。 2.1.1.2 燃料和动力项目。根据设备动力部门的外购及自制动力计划和产品生产工艺过程中耗用的燃料和动力消耗定额，结合预算期内所采取的节约措施要求，计算预算期消耗总量和总金额，编制“单位产品原材料、辅助材料、燃料、半成品成本预算表”和“动力费预算表”。

工程项目责任成本预算编制办法

XXXX公司工程项目责任成本预算编制办法第一章总则第一条根据责任成本管理工作的要求，为了提高企业效益，有效控制企业成本，加强企业责任成本管理，测算市场竞争条件下合理的成本目标，特制定本责任成本预算编制办法。第二条责任成本预算的编制要遵循公平、公正、公开、实事求是的原则。 1.责任成本预算“零利润”原则。公司为项目的利润中心，项目经理部为项目成本中心，成本中心的预算利润为零。 2.合理节约的原则。责任成本预算应能满足项目经理部正常施工生产和现场管理所需的合理费用。责任成本预算系按照合理的施工组织和正常的施工条件编制，要体现公司范围内项目成本管理的平均先进水平，体现成本经营风险和激励机制。 3.公司编制的责任成本预算坚持复核制和集体决定制原则。即公司在编制责任预算时有编制人和复核人，在公司编制责任预算的同时，项目部也可自行按标准编制，互相校正，充分尊重项目经理部意见，编制完成最终定稿需要责任预算领导小组集体做出决定。第三条组织机构 1.公司成立责任成本领导小组，组长由公司总经理担任，副组长由主管项目的副总经理担任，成员为公司预算部、设计部、物流设备

部、财务部、人力资源部等有关部门负责人。 2.责任成本领导小组负责审查并确定各项目部的责任预算，日常工作由项目管理公司负责，公司项目部部、物流设备部、财务部、人力资源部和开发中心等相关部门协助办理。第二章责任成本预算的编制第四条项目经理部的责任成本预算费用主要由正式工程的直接成本预算费用、大临及过渡费用、项目部经费等组成。 1.正式工程的直接成本预算费用指施工过程中消耗在工程实体中的工料机费用以及一些必须发生的其他费用。 2.临时建设按照项目规模、特点及项目周边环境而定。 3.项目部经费主要包括：①生产和生活用的小型临时设施费。②施工辅助费（指工具、用具及仪器、仪表使用费，检验试验费，工程定位复测、工程点交、场地清理等费用）。③安全生产费。④文明施工及施工环境保护费。⑤已完工程及设备维护费等。⑥项目管理及服务人员工费，包括基本工资、加班工资、流动施工津贴、上级规定的补贴、津贴等、辅助工资、劳动保护费⑦办公费、差旅交通费、固定资产折旧及修理费、低值易耗品摊销、汽车使用费、工程保险费、施工进退场及工地转移费、生活用水用电燃气费、宣传费。⑧业务招待费（大额费用需向总经理汇报）、咨询费、财务费用等其他费用。 4.税金统一由公司代缴。第五条编制依据 1.与业主签订的工程合同、补充合同、有关的会议纪要，业主的

行政事业单位预算管理制度

行政事业单位预算管理制度第一章总则第一条为了建立健全单位预算管理体制，强化预算的分配和监督职能，维护预算的严肃性，保证资金的合理使用和正常运行，促进我单位各项事业的稳定发展，根据《中华人民共和国会计法》、《行政事业单位会计准则》、《行政事业单位财务规则》、《行政事业单位会计制度》等有关规定，结合我单位实际情况，特制定本办法。第二条单位预算是根据单位事业发展计划和年度目标任务编制的年度综合财务收支计划，收入主要是财政拨款，支出为基本支出和项目支出。第三条预算每年编制一次。预算年度自每年1月1日起，至12月31日止，预算的收支以人民币为计算单位。第二章预算管理职权第四条我单位实行“统一领导、集中管理、权责结合”的预算管理体制。第五条财务部是预算管理的职能部门，负责预算的组织和实施。具有下列职权：（一）具体负责做好当年预算的编制工作；

（二）组织实施已经由主管部门审议、批准的年度预算；（三）对预算执行过程实行全方位的控制、监督和会计核算；（四）根据职能部门提出的预算调整申请，形成预算调整报告，提请单位负责人同意后，报主管部门审批；（五）定期向单位主要领导、党工委汇报预算的执行情况。第六条各职能部门根据单位下达的经费指标，制定本部门开支计划，并组织实施。第七条专项经费由各归口职能管理部门配合财务组织实施和管理。第三章预算编制第八条预算编制的依据。（一）《中华人民共和国预算法》、《行政事业单位财务规则》、《行政事业单位会计准则》、《行政事业单位财务规则》、《行政事业单位会计制度》。（二）主管部门的具体要求和单位事业发展规划和年度目标任务。第九条预算编制的原则（一）单位预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、积

费用预算的编制方法.

费用预算的编制方法 2017-08-07 费用预算的编制方法 1. 编制费用预算的目的： 2. 费用预算编制的基础 3. 编制费用预算的基本思路： 4. 费用预算的编制方法： 1. 编制费用预算的目的：编制费用预算就是对各种费用加以控制，降低成本费用率，以提高企业的市场竞争力。使经营运作趋向高效合理．在市场竞争里，最敏感的是价格，低价格来源于低成本，只要我们能把成本低下来，我们在促销中就可以给出更低的价格，低价格更容易达成销量．因为我们的成本降低了，所以利润空间并没有降低，这样，销量的增加就会给我们带来更多的利润． [小结]，费用预算的目的是为了控制费用降低成本，增强企业竞争力，给企业带来更多的利润． 2. 费用预算编制的基础通常费用预算编制的'基础，应该是企业的收入/回款预算。只有收入/回款预算编制完成以后，才能确定企业费用预算。因为企业大部分费用是随着企业收入的增加而增加，随着收入/回款的减少而减少。脱离收入/回款的费用预算，将是没有意义的.尤其对我们这样销售型企业，因为对于我们来说，收入与费用的关系更密切，更直接． [小结]，费用预算的编制基础是收入/回款预算 3. 编制费用预算的基本思路：编制费用预算的最终目的是对费用进行控制，那么控制的依据是什么呢？一般的原则是企业的费用要一年一年的持续减少，也就是说，明年的费用要比今年的费用少，后年的费用要比明年的少，这里说的不是费用的绝对值，而是相对企业的收入来说的相对值，更明确地说，就是企业的费销比（费用／收入）在前一年的基础上持续降低，不断地挤压水分，当然降低或挤压的程度要把握好，否则会适得其反。也就是说，费用预算的编制要以上一年实际发生的费用，为依据进行的，以达到每年的管理都在上一年的基础上，持续改进的目的。通常收入预算比过上一年的实际收入要高，而费用预算往往就是去年实际发生额或略有增长，这实际就达到了未来一年的费用相对收入来说，比前一年实际发生的要少，在前一年的基础上持续降低，当然也不能年年到这样做费用预算，因为水分总有被挤干的一天。

全面预算案例

全面预算案例宏大公司年初资产负债表如下：题1 宏大公司制造和销售A、B两种产品，A产品单位售价20元，B产品单位售价40元， 2008年度每季预计销售数量如表1—1所示。现根据有关资料编制宏大公司的2008年度的销售预算，如表1—2所示。

假定题1中，全部销售的60％是现销，赊销部分在下季度收账，第一季度初的应收账款为2007第四季度的赊销额10 000元，现编制宏大公司的现金收入预算，如表1—3所示．

题2 假设题1中宏大公司希望能在每季度末保持相当于下季度销售量50％的存货。2007年末A产品盘存500件，单位成本15元，共计7500元；B产品盘存100件，每件20元，共2000元。预计2009年第一季度A产品可销售1 500件，B产品可销售800件。根据资料编制宏大公司的生产预算，如表1—4所示。题3 仍根据题1和题2的资料，假设宏大公司生产的A、B两种产品是用同一种材料生产的，A产品每件需要耗用材料2千克，B产品每件需要耗用材料4千克，该材料的成本为每千克2元，2007年末尚有库存材料3000千克。同时，企业希望每季季末保持相当于当季材料生产用量80％的材料库存量。根据有关资

料，编制宏大公司的直接材料预算，如表1—5所示。题4 假设题3中宏大公司期初有5 000元材料采购款应由本年度第一季度支付。本年各季材料采购款的50％应于当期支付，其余50％可于下季支付。根据上述资料，编制应付材料采购款预算，如表1—6所示。题5 假设宏大公司生产A、B两种产品，其单位产品所需要的直接人工工时都是2小时，每工时直接人工的工资率为5元。根据上述资料，编制直接人工预算，如表1—7所示。

费用预算如何编制

费用预算如何编制不管是什么类型的企业都要编制费用预算的，目的就是对各种费用加以控制，降低成本费用率，以提高企业的市场竞争力。那么，费用预算编制的基础是什么？费用预算编制的基本思路是什么？用什么方法编制费用预算？用什么样的考核与奖惩方法才能达到通过费用预算编制而实现对费用控制的目的？费用预算编制的基础费用预算编制的基础，应该是企业的收入预算或回款预算。只有收入预算或回款预算编制完成以后，才能确定企业费用预算。因为企业大部分费用是随着企业收入的增加而增加，随着收入或回款的减少而减少。脱离收入或回款的费用预算，将是没有意义的.尤其对于销售型企业、服务型企业，因为对于这些企业来说，收入与费用的关系更密切，更直接，相对制造行业来说更简单。那么如何编制企业的收入与回款预算呢？收入与回款预算的编制过程往往是上级部门与下级的基层部门讨价还价的过程。首先企业的上级部门根据企业的战略目标，制定收入与回款预算，而企业的基层部门根据自身的情况，同样制定收入与回款预算，两者并不一定一致，往往是不一致的，经过不断的切磋磨合，最后确定企业的收入与回款预算。费用预算编制的基本思想编制费用预算的最终目的是对费用进行控制，那么控制的依据是什么呢？一般的原则是企业的费用要一年一年的持续减少，也就是说，明年的费用要比今年的费用少，后年的费用要比明年的少，这里说的不是费用的绝对值，而是相对企业的收入来说的相对值，更明确地说，就是企业的费用率（费用／收入）在前一年的基础上持续降低，不断地挤压水分，当然降低或挤压的程度要把握好，否则会适得其反。也就是说，费用预算的编制要以上一年实际发生的费用，为依据进行的，以达到每年的管理都在上一年的基础上，持续改进的目的。有些企业的实际做法是收入预算比过去一年的实际收入要高，而费用预算往往就是去年实际发生额或略有增长，这实际就达到了未来一年的费用相对收入来说，比前一年实际发生的要少，在前一年的基础上持续降低，当然也不能年年到这样做费用预算，因为水分总有被挤干的一天。费用预算编制的方法编制预算的方法有很多，如：零基预算、固定预算、滚动预算、概率预算、弹性预算等，根据费用与收入的关系，尤其对销售型企业或服务性企业来说，编制费用预算可以采用一种固定预算与滚动预算（也许不是一般意义上的滚动预算）相结合的方法。方法如下：

年度财务预算编制实务

年度财务预算编制实务财务预算编制包括五项内容:资本支出预算、现金预算、融资预算、财务费用预算、预计财务报表编制。一、资本支出预算编制一般来说，资本支出预算包含三方面内容： 1.固定资产的改扩建预算改建固定资产，如改建厂房、机器设备等；扩建固定资产，就是将公司所属的固定资产扩大建设，如扩大办公面积、增加生产机器设备等。 2.固定资产的购建预算购建不是扩建，而是新建，如增加新的生产流水线。 3.对外股权投资预算公司如果有闲置钱款，遇到好项目、好机会时，就要进行参股、入股投资，把闲置资金利用到最大化。二、现金预算管理编制 1.现金预算的作用企业进行现金预算管理的作用有： ?了解企业现金的来源及去向企业的预算编制人员要明确企业的现金从哪里来，用到哪里去。 ?通过现金来源预算评测公司的收支平衡状况企业收支平衡的公式为：收支平衡力＝收入总额÷支出总额企业收支平衡力至少要大于或等于1。如果企业的资金投入经过生产、销售等环节循环一次后，所获得收入与当初的投入是相等的，就是所谓的收支平衡。如果企业的收入大于支出，那么企业就有造血功能了。 ?确定资金余额及整顿资金缺口如果知道企业的现金期初余额、本期现金收款、本期现金支出，就能得出期末余额，而期末余额就是预算的资金余额。每个公司都有流动资金的需求，如果预算的资金余额大于公司所需的流动资金，这就是正缺口；相反，如果预算出的资金余额小于公司需要的流动资金，那么公司在未来某个阶段就会出现负缺口。公司一旦出现负缺口而不去解决，就会发生财务危机。

?制定企业的融资方案及财务费用预算公司发生财务危机，就需要制定企业的融资方案及财务费用的预算。如果资金余额大于公司的流动资金，就不需要到银行贷款，还可以将余款存入银行，获得利息收入。由于预算数据是按季度计算得来的，如果出现负缺口，公司必须在上一季度就向银行贷款，而不是哪个季度有缺口，就在哪个季度贷款，也即融资一定要提前进行。融资产生的财务费用要提前预算，如果公司有融资方案，预算有正缺口，就计算利息，预算有负缺口，就要知道大概的贷款额度，这就是融资需求。 2.现金预算的前提现金预算的前提包括：第一，销售预算；第二，采购预算；第三，成本预算；第四，费用预算；第五，资本支出预算。将这些预算中涉及的现金的部分摘抄在现金预算表上，期初的现金余额是已知，按照季度编制现金预算表，而不能按照全年编制。如表1所示。表1? 旺财公司资金预算表年度：????????????????????????????????????????????? ????????????????????????????金额单位：元

全面预算综合案例四

全面预算综合案例四一、经营预算的编制（一）销售预算 1、任务背景盛隆公司预计2018年销售A产品7750件，1-4季度分别为1800件、1850件、2000件、2100件。销售单价为450元。收款条件为当季现收占销售额的70%，余款在后两个季度分别收到10%和20%，不考虑坏账影响，2017年第三、四季度的销售额分别为350000元、450000元。 2、任务要求（1）根据以上资料，编制销售预算，如表1-1所列。（2）计算2018年年末应收账款。 3、答题区（1）编制销售预算表表1-1 销售预算表元（2）计算2018年年末应收账款 2018年年末应收账款=900000*20%+945000*30%=463500（元）

（二）生产预算 1、任务背景盛隆公司经测算，预计每季度末保有产品库存量为下一季度销售量的20%（延续2017年度的政策）。2017年产品单位成本为215元，预计2019年第一季度销售量为1900件。 2、任务要求根据【表1-1】和上述任务背景的资料编制生产预算，如表1-2所列。 3、答题区表1-2 生产预算表件（三）直接材料预算 1、任务背景盛隆公司假定生产A产品只耗用一种材料，预计2018年末材料库存量为700千克。2017年末材料库存量为600千克。产品的材料消耗定额为4千克/件，材料单价为40元/千克。每一季度的期末材料库存量为下一季度的生产耗用量的10%。材料采购货款当季付现70%，余款下一季度付清。2017年年末应付账款为60000元。 2、任务要求（1）根据【表1-2】及以上任务背景资料，编制直接材料预算，如表1-3所列。（2）计算2018年年末应付账款。 3、答题区（1）编制直接材料预算表表1-3 直接材料预算表千克

成本费用预算编制方法

1基本要求？成本费用预算是一项综合性预算，它的编制工作一定要在遵循成本效益原则的前提下，充分体现从严、从紧，处处精打细算，量入为出，勤俭节约的原则。成本费用预算的编制应以目标成本费用为依据，并与预算年度内其他各有关专业紧密衔接，与成本费用计算、控制、考核和分析的口径相一致。？年度生产预算主要指在年度内完工的商品产品产量预算，它是编制商品产品成本预算的基本依据。人工预算和技术组织措施预算等资料是编制成本费用预算的重要依据。？先进合理的消耗定额是编制成本费用预算的重要基础。？为提高企业产品在市场上的竞争能力和占有率，成本费用的高低将是企业能否生存的关键。因此，降低成本费用是编制成本费用预算的基本要求，降低成本费用的措施是编制成本费用预算的保证。？预算年度内一切成本费用支出，包括预算期内商品生产（含根据预算安排和管理上的需要，在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量的增加或减少）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。？成本费用预算的编制方法应根据企业经营管理情况加以选择。在各项消耗定额费用预算和有关资料齐全的情况下，可按企业成本费用计算的方法，采用直接计算法编制。在各项消耗定额、费用预算和有关资料不很齐全的情况下，可以增产节约措施预算作为调整计算的依据，采用因素测算法编制。？实行一级成本核算，车间不计算成本，也不进行成本指标考核的企业，由企业成本费用预算主管部门按一级核算的要求直接编制全公司的成本费用预算。实行分级成本费用核算，分车间计算成本的企业，可分两级编制成本费用预算，由车间、部室分别编制成本费用预算后，由企业财务部门汇总编制全公司的成本费用预算。？ 2用直接计算法编制成本费用预算？集中编制成本费用预算。即由成本主管部门直接编制成本费用预算。？ 2.1.1分项目进行成本预算。？

“全面预算管理”案例

“全面预算管理”案例案例1: 金鹰股份公司部资金控制机制企业控机制的建立，必须以资金控制为重心。金鹰股份公司（以下简称金鹰股份）在加强部资金控制机制方面有这样一些好的经验：一、建立完整的控管理制度金鹰股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。公司以财务管理为主线，建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系，制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到部控制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。在划分控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统。在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”：一是查历史上决策情况，建立科学的决策程序；二是查应收帐款及赊销情况，建立完整的应收帐款（货款）管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实施ABC管理法。有条件时实行“零点库存”制；四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为容的管理办法。二、实行资金全面预算管理一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决策。它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，并按照职责围落实到相应的责任单位或个人。为了充分发挥预算管理的作用，公司成立单位预算管理委员会。委员会要对整个预算编制、审核的过程，进行认真调查、调整、反复计算分析；围绕总体目标，找差距、提建议、想办法，解决矛盾，制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料收集运用制度。全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成。综合预算包括（1）以公司经营成果为核心的盈利预测，（2）以现金流量为基础的财务收支预算，（3）以公司技术改造、固定资产和对外投资为主要容的投资预算。分公司预算是公司各分公司的生产经营及经营成果的预测和计划。预算编制程序采取“二下一上”的办法，要求细化到可以具体操作，并能定量考核，列出各项财务指标的明细表。例如在销售预算中，要分析预算年度经济形势和市场供求变化，分析竞争对手，

全面预算案例

案例四北方制药厂全面预算管理案例负责人：卢靓璟学号：14906215 一、背景知识导入（一）案例背景预算是计划工作的成果，是计划的具体数量说明。预算作为计划的具体体现的有效执行过程，也就是企业的经济资源优化配置的过程，是一种使企业资源获得最佳生产率和获利率的方法。（二）相关知识全面预算中的业务预算和财务预算的预算编制期通常为一年，并与企业的会计年度一致，通常都是按年分季度编制。编制的顺序是先销售预算，然后以销定产编制生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售成本预算、销售及管理费用预算，同时编制各项专门决策预算，最后根据业务预算与专门决策预算编制财务预算。二、数据计算过程（一）数据来源目前，北方制药厂只生产一种产品A，销售单价为7.5元，前三年的销量分别是80000件，100000件和120000件，即使按照预算第四年企业要实现的目标利润增长60000元，销售也要同步增长20000件销量达到140000件，销售额达到1050000元。（二）数据计算一、业务预算 1 销售预算计算公式：预计销售收入=预计销售量×销售单价表格1

2生产预算计算公式：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量表格2 3直接材料采购预算表格3 北方制药厂直接材料采购预算 4直接人工预算计算公式：预计直接人工工时=预计生产量×单位产品直接人工工时预计直接人工成本=预计直接人工工时×直接人工小时工资率表格4

5制造费用预算表格5 表格6 表格7 北方制药厂预计需现金支出的制造费用计算表

6单位产品成本和期末存货预算表格8 北方制药厂单位产品成本和期末存货预算 7销售成本预算计算公式：销售成本预算=单位产品成本×预计销售量表格9 8销售及管理费用预算表格10 北方制药厂销售及管理费用预算

成本费用预算编制方法(DOC6)

营销预算(二)营销预算编制方法

政策与程序 POLICIES & PROCEDURES 编制营销预算是酒店营销部门的重要工作，它将直接影响到酒店的营销工作能否顺利进行以及成果如何，因此必须予以高度重视。销售部经理、销售部副经理一、营销预算的编制方法编制预算的核心在与确定各项费用的具体数额。如何确定这些数额，其中使用较多的有：1、经验推断法根据当年各项费用项目的实际开支为基础，然后预测计划年度各项费用可能发生的增减变动，来确定他们的增减数额。这种方法适用于经营比较稳定的酒店。 2、量力而行法指酒店确定市场营销预算是按它们所能拿出的资金数额。这种方法在酒店广告预算中多见，也就是说，在其他市场营销活动优先分配经费之后，如果尚有剩余部分就供广告之用。 3、行业比率法是根据同行业的标准确定营销预算总额。

4、竞争对等预算法指酒店对照竞争者的营销开支来决定自己的营销开支，以保证竞争上的优势。但，同样的营销费用支出并不意味着就能带来同样的效果。 5、销售百分比法即酒店按照客房销售额（或总销售额）的百分比来计算和决定营销开支。也就是说，酒店按照每100元的销售额（本计划期销售实绩或预算期预计销售额）需要多少营销费用来计算和决定酒店营销预算。 6、目标任务法是指酒店在编制营销预算时，先根据营销目标，决定为达到这种目标而必须执行的工作任务，然后估计执行这些工作任务所需的各项费用，这些费用的总和就是营销预算。 7、零基预算法这种方法与目标任务法在实际操作上很相似，但它的特点是对于任何一个预算（计划）期，任何一项费用的开支数，都不以过去和现有的基础为出发点，即不考虑当年的费用开支水平，而是一切从零开始，将下一个预算期作为独立的经营周期，根据各项费用是否必要，是否能达到最佳的经济的经济效果来决定其预算费用水平。 8、最优利润计划法它是通过数学模式来反映企业利润最大时所需的营销费用。当利润达到最大值时，营销费用额即为最佳预算。广告曲线自原点起呈凹型，即增加的广告支出回产生连续收益递减现象。造成这种情况的原因是： 1）对任何产品或服务，其潜在的需求量总有个上限； 2）当酒店扩大他的营销费用时，其竞争对手可能也采用同样的措施； 3）酒店本身客房总数的规划也有限制，它不可能无限扩大。一、营销总监负责向在职的或新入职的经理进行培训；二、由营销监督以上内容的进行情况；三、由营销总监对进行评估和考核执行情况。 --END--

费用预算编制实务技巧

费用预算编制实务技巧费用预算编制的难点在实务中，预算编制的难点重点在以下两个方面： 1、费用预算编制依据如何确定？即难以确定费用为何发生，以及费用是否合理。 2、费用预算编制标准如何确定？即对确定要编制的费用，难以判定费用发生的多少，金额的标准。例如在实务预算编制中，每月电话费用产生100元，该金额是否合理，判定金额为100元而不是200元的依据是什么？案例一 A公司是一家贸易公司，2012年全年销售1亿元，2012年实际发生的费用如下： 2013年预算收入1.5亿元，根据预算指标要求，2013年各项费用下降5%，则2013年费用预算如何确定？案例分析如下图，直接将上年费用乘以95%来确定编制2013年的各项费用预算目标，正确吗？铂略财务培训认为不正确。如果直接按照费用项目乘以5%来编制费用预算，可能会造成实际的费用与预算的费用之间很大的差距。因为： 1、两者的基数不同，例如2012年产生的广告费500万是建立在全年销售1亿元的基础上，而2013年的预算收入是1.5亿元，两者收入规模不同，费用建立的基础也不同。如果直接将上年费用乘以95%来确定编制预算，就与本年销售的基础脱节，也就是缺少了依据。

2、来年预算的执行肯定有较大偏差。因为不可能完成该预算，销售提高了，人工成本可能也会提高，销售人员提成也可能会增加。如果按照上图方法编制预算，销售人员的提成工资也会下降，如此销售怎么会有提升？如何达到1.5亿元？所以该编制费用预算的方法是错误的、是不合理的。如何正确编制费用预算？如下图，销售预算收入1.5亿元乘以销售占比，例如广告费，2012年广告费的销售占比是5%，占销售比不变，但由于要求2013年各项费用下降5%的费用率，所以在预算收入与费用率不变的基础上把费用下降，即1*（1-5%）。由此计算出2013年的广告费预算712.5万元。 2013年广告费预算=1.5*5%*（1-0.05）=712.5万元 2013年促销费预算=1.5*15%*（1-0.05）=2137.5万元 2013年销售人员工资预算=1.5*10%*（1-0.05）=1425万元 2013年差旅费预算=1.5*1%*（1-0.05）=142.5万元铂略财务培训注：编制费用预算下降指标时，确定依据、标准时，不是绝对额的下降，而是费用率的下降，最后达到预算的要求，符合实际情况。费用预算的分类按照费用发生与销售、人数、事项等因素关系的不同，费用分为不同类别，采用不同的预算编制方法进行编制. 一、固定费用该费用指在预算年度内或者更长的期间内，基本上不会随收入和其他因素的变化而变化的费用。如租赁费，受租赁合约的约束基本上在租赁期内保持不变，不会因为销量或其他预算的变化而变化，除非扩大租用面积，扩大部分就属于相对固定的费用。实务中一般还包括物业管理费、审计费等。编制费用预算方法相对简

施工投标中的预算和报价技巧.doc

施工投标中的预算和报价技巧 1充分理解招标文件及设计图纸施工招标作为业主选择项目施工队伍的手段，一般均要求投标人的标书要全面地响应招标文件的要求，预算报价也不例外。在阅读招标文件时，对招标文件中对清单项目的组成规定、定额选择的要求，否则容易造成报价偏离业主及其他投标人的报价面成为出围标或者成为废标。例如，在某市政工程的投标中，招标文件的清单中的桩基础项目只列出桩基础的总长度，投标人在阅读招标文件时，就应该考虑到项目应包含有桩孔钻进、混凝土浇筑、钢筋笼制作安装、菜市场孔空钻、入岩深度、泥浆外运、凿桩头及外运、钢护筒制作安装、钢筋笼运输等有关细项。但在投标时，个别投标人只考虑了钻进、混凝土浇筑、钢筋笼制作安装及入岩项目，而导致其报价与其它投标人的报价严重偏离，标价出围；还有个别投标人擅自改动招标文件的清单格式，将桩基础的各个细项啬入清单，由此导致废标。另外，在报价前要充分审查施工招标图纸，列出图纸中的所有项目，并将图纸中工程数量重新计算与清单相比，以供不平衡报价参考，特别注意其中的地面标高、地质岩层分布等内容，这些直接影响土方的数量、土石比例、桩基础的入岩深度的项目对总体报价影响最大。投标人应将在阅读招标文件及图纸中发现的问题汇总，在标前会时向业主提出，要求其在会上或会后解答。这点非常重要，通过这些问题的明确，可以使各位投标人的报价有一个共同的基础，位于“同一起跑线”上，避免因各投标人对招标文件的不同理解而造成标价分散、合理标价反而成为出围标的可能。 2做好现场的调查工作投标前的现场考察是必不可少的。考察时应根据施工图纸和招标文件的要求，了解当地地方材料（不含甲供材）的价格、材料的来源、运输的路径、运距；附近山头的情况、土石的来源、弃土点的距离；施工水电是否可以在附近租借、管线的长度；临时便道、便桥的情况；施工机具的进场路径等，掌握准确的第一手资料。对材料价格要做到货比三家，对不同来源的材料价格进行分析，选择合理的单价。对进入施工地点的线路有多条选择的，要考虑选取一条方便而临时便道、便桥数量最少、等价最低的线路。弃土点的选择也要在满足方便运输的前提下，运距最小的弃土点。只有通过以上的选择，投标人做出的标价才具有竞争力。 3基价（预算价）的编制 3．1工程量的复核由于现在的项目均采用量价分离的形式进行报价，因此，投标人在投标前一定要对招标文件中的工程数量进行复核，对其中经计算工程数量与清单中出入较大者或通过计算分析可能在施工过程中会发生较大变更者，分析其数量的变化大小、变更的趋势等，对上述项目采取不平衡报价法进行报价。这样，投标人的报价可以在保持总体水平不变的情况下，在施工时可能获得更大的利润。但是，有个别业主在招标文件中出要求投标人报价不允许出现太大的不平衡报价，这时投标人应按照业主要求进行报价，不可盲目采取不平衡报价。 3．2施工组织设计的编制施工组织设计的编制应考虑在满足施工要求的前提下，尽量使报价的水平接近市场的总体水平。在编制时，要多考虑几个可行的方案，然后对各个方案分别进行技术经济分析，选择其中计算最完善、经济最合理的方案，同时考虑其它投标人对该方案采纳的可能性可能采取的其它方案，通过比较获得最后的方案。在投标中，不能出现一些偏离市场一般做法的独特施工方案，这样的方案在市场竞争中是行不通的。例如：在混凝土浇筑中，一般考虑模板采用钢模板，而个别投标人在施工组织设计中却考虑了木模板，导致标价高出市场的正常水平而出围；在桥梁T结构上部结构浇筑的，正常情况下，投标人均考虑采取支架现浇，但如果