集团公司采购管理专项审计模板

一、审计方案阶段

（一）现状及背景

1.集团产业多元且关联性弱，其中绝大部分支出都可以归类为采购支出，现阶段采购管理多为操作性采购，在集团及子公司层面均未有效执行采购管理制度，且采购管理程序不规范，为了彻底梳理集团及各子公司采购管理现状，识别管控弱点和漏洞，以逐步规范采购管理，切实有效降低采购成本，杜绝腐败和舞弊事件的发生，特开展集团的采购专项审计。

2.集团及子公司对外行为的载体为合同，合同管理涉及众多环节，涉及诸多风险，包括法律风险、授权管理风险、资金支付风险等，因此识别合同管理主要风险，明确合同管理的关键控制，对集团发展而言也是必要的。

3.采购和合同管理的好坏，与成本控制和资金计划的准确性密切相关，采购管理和合同管理密不可分。

基于以上，风控管理中心审计部拟在集团范围内同时开展采购管理和合同管理专项审计，审计工作统一规划，分步实施。

（二）审计目的

1.梳理采购管理现状、架构、权责分配；

2.梳理合同管理现状、架构、权责分配；

3.识别采购管理、合同管理所涉及的风险，进行风险管理；

4.识别管控弱点及漏洞；

5.通过审计及整改，规范管理、防范风险、降低成本、减少腐败。

（三）输出成果

1.审计小结（采购管理、合同管理）；

2.采购、合同管理权限指引表（现状及需改进之处,附表）；

3.专项审计报告（集团整体层面）；

4.整改通知书；

5.整改方案（被审计单位提供）。

（四）审计推动

1.管理制度的建立；

2.供应商数据库的建立；

3.实现归口管理、流程优化（包括审批流及表单）；

4.明确采购分类、规范采购方式；

5.明确合同类型、出台标准文本；

6.权限分配的优化、效率的提高；

7.明确与采购、合同有关投诉、举报事项受理机制；

8.促进集团与子公司风险库的建立与更新；

9.采购、合同信息化管理（视公司发展需要）。

（五）审计对象及范围

1.抽样年度采购事项、该度签订的合同。

（六）审计期间

抽样期间内，或可根据情况适当向前追溯、向后延伸。

（七）审计方式

报送审计方式以外，其余子公司就地审计。

（八）实施步骤

1.准备阶段

（1）了解各公司财务状况（包括财务系统采集各公司科目余额表等）；

（2）结合财务数据，锁定重点业务发生区域，确定审计样本及数量抽取原则（同时结合合同台账）；

（3）对近年来举报事项、审计事项涉及采购、合同管理部分信息收集、内部分析；（4）审计通知拟定及送达。

2.资料收集阶段

（1）各公司采购制度、合同管理制度；

（2）各公司年度预算及经营计划；

（3）各公司采购、合同管理的管理架构、权责分配，及与采购、合同付款对应的权责体系；

（4）了解采购业务流程、采购审批流程、签订合同权限；

（5）采购招标文件、评标资料等过程管理资料；

（6）采购合同、协议及台账；

（7）供应商管理台账；

（8）存货、耗材、物资等盘点资料；

（9）债权债务余额明细；

（10）采购管理、合同管理各环节涉及的表单及文件资料（包括采购审批资料、市场询价资料、采购验收资料）；

（11）合同台账、用印登记、合同文本或复印件；

（12）会议审批的采购事项、合同事项的会议记录、会议纪要；

（13）合同准备阶段、签署阶段、履行阶段、归档阶段相关资料；

（14）财务明细账、会计凭证（可根据实际情况抽看）；

（15）其他根据实际管理情况需要查看的资料。

二、实施阶段

1.开展顺序：顺序依次开展。

2.审计组成员（1）审计组组长：总裁（代管）（2）现场审计负责人：部门经理（3）审计组成员：部门成员

3.实施计划及进度安排：视情况。

4.关注重点、样本及数量抽取原则

（1）采购管理

1）梳理采购类型、采购方式、全年采购金额、所占比例（整体分析）；

2）宏观了解被审计单位行业地位、规模、是否具备议价权，采购价格是否处于合理区间；

3）梳理供应商清单，宏观了解供应商的情况，行业地位，客户份额等；

4）根据各类型占比情况，确定样本数量，抽取对应合同，付款记录；

5）小额、频率高的可集中一个月的数据，验证普遍规律，其余月份抽查，关注无合同/协议采购情况（后期出台采购管理制度的一个参考）；

6）常规管理和特殊管理都要兼顾，目的是验证内控设计的健全性、有效性（日常采购、应急采购）；

7）关注环节，包括供应商选择与合同签订环节、合同执行环节、货物验收与付款环节（涉及风险点、审计程序具体沟通）；

8）采购合同管理参照下面合同管理执行。

（2）合同管理

1）梳理合同类型、金额、所占比例（宏观分析）；

2）查看各类型、各项采购合同文本一致性、审核过程；

3）合同签署的权限、关注授权管理情况（法律风险）；

4）合同履行过程，是否有跟进，对于变更、转让、终止、解除等流程是否设计有效（与资金预算的准确性相关度很大）；

5）合同执行情况的评价与检查。

5.编写底稿

根据底稿模板及附件要求进行底稿编写。

6.审计小结

每家公司审计实施阶段完成后，形成审计小结（包含在计划时间内）。

7.审计沟通

审计小结完成后，送达被审计单位，并与管理层进行沟通。

8.编写专项审计报告

所有审计任务实施完成后，5个工作日内出具2份专项审计报告。

9.发送整改通知

审计报告审批通过后，5个工作日内向存在问题的单位发送整改通知书。

10.收集整改方案

整改通知发送后，被审计单位5个工作日内提供整改方案，审计人员视情况进行跟踪整改落实情况。

三、资源配置

1.必要的查询、查阅、问询权限；

2.财务系统或相关管理系统登录权限、需要的数据导出权限；

3.办公设备。

四、需要的支持

1.被审计单位需指定专人配合，并对资料提供速度、质量作出承诺；

2.被审计单位提供必要的审计人员办公场所；

3.被审计单位人员应配合审计访谈、调阅相关资料；

4.必要时，请领导和其他职能部门提供支持；

5.希望审计通知集团内统一发布，以公告形式，引起重视，同时海外公司可提前梳理、准备资料，便于加快后续审计进度。

【OK】

小组作业一：内部审计工作底稿案例分析 (最终版)

《内部审计》课程小组作业（一）作业名称：内部审计工作底稿案例分析所在班级：任课教师：周晓珺小组成员学号及姓名（带*为小组长）：作业时间： 2014.4.3 作业成绩：

【案例】东方公司的内部审计机构——审计室根据2005年度的审计计划安排对其所属的东方装备厂进行了内部审计。对本审计项目的审计，审计室王处长介绍，内部审计人员从审计计划到审计实施到报告阶段的所有审计工作底稿，在审计项目完成后，进行了及时的归类整理并归档。其中两份审计工作底稿如下所示：内部审计工作底稿

内部审计工作底稿被审计单位：东方装备厂要求： 1、根据审计工作底稿准则的要求，编制审计工作底稿的目的有哪些？请据此分析东方公司审计室装备厂审计组编制的审计工作底稿的目的是否全面？答： ①审计工作底稿准则如下：第一条为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用和管理，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称审计工作底稿，是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。第三条审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全部过程，并记录与审计结论或者审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据。审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等。第四条审计工作底稿应当包括下列内容：（一）被审计单位的名称；（二）审计事项；（三）实施审计期间或者截止日期；（四）实施审计过程记录；（五）审计结论或者审计查出问题摘要及其依据；（六）索引号及页次；

采购及采购管理审计调查的报告

[Word版，可自由编辑！】加强采购与付款内部会计控制关于采购及采购管理审计调查的报告为了进一步完善公司采购供应流程，促进建立和健全内部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根据2009年第四季度的工作安排，审计部于2009年10月20日一12 月3日对采购部及相关部门的采购情况和采购管理进行了审计调查。此次审计调查重点内容：是否制定采购及采购管理的相关流程、制度并有效执行，采购数量、质量、时间、价格（询价、议价、定价）过程的有效控制，有关效率指标的分析（充分履行岗位职责、自购与年实际采购量的百分比、年采购金额占年销售额的实际百分比、计划采购完成率、新供应商开发个数、错误采购次数）等。在审计调查前，我们与采购部进行了会议沟通、了解基本情况、制作并送发有关问卷和收集相关制度。在审计调查过程中，我们查阅合同及制度规范、抽查会计凭证、对有关部门提供的数据整理，采用了调查表、询问、实地观察、检查、分析性复核等方法。现将审计调查情况汇报如下。一、基本情况采购部现有员工6名，其中总监、副经理、文员和信息员各一名，采购员两名。主要负责全公司原材料、物料、设备等合同签订和采购及供应商管理工作。采购部提供合格供应商名录49位（含项目10位），按发货频率上进行ABC场类，其中A类17位，B类15位,C类17位。采购部共制定内部管理文件17项，供应商管理文件6项，制定了采购部询价与定价管理规范、询价小组工作流程。制定了相应的供应商管理程序和米购控制程序。每月填制《供应商OEC考评表》进行考评。根据米购方式和结算方式的不同，把采购控制流程分为供应商送货流程和采购员自购流程。在采购时间分配上，制订了《供应商供货时间表》。根据账务管理部提供的数据， 2009年2月至10 月份共完成采购量元，自购部分757771.56元，占采购总量的2.99%。共查阅合同65份，34个供应商，其中14个A类供货商；7个B类供货商；4个C类供货商。为保证公司发展的需要，2009年引进新的供货商（合作商）14个（工程类6个，广告商3个，原材料3个，其他2个）。根据2008年、2009年的月定价表物品均价汇总表，104种物品略有下降，168种物品略有上浮，39种物品保持原价，平均上浮3.23%。2009年新增67个品种，减少86个品种。在原定价上承担了税金（增加了供货门店）、由原批发价上7%笔到了5% （增加了供货门店）。在开店投入过程中保证质量，通过“货比三家、公开议价”，合同签订价比最低报价节约564654元。根据合同，物料单价均略有上涨。

内部审计文书、工作底稿范本

部审计文书、工作底稿本一、计划类底稿（一）年度计划某集团公司审计部200×年度审计计划为了做好200×年度部审计工作，更好地发挥部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。一、年度审计目标 200×年度部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下，……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规财务报表审计，……以促进健全部控制、强化公司治理、实现价值增值。二、具体审计项目（一）财务报表审计某商贸、某零售和某酒店200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合，…… （二）经济责任审计某商贸总经理某、某零售总经理某、某酒店总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。（三）经营和管理审计

某商贸200×年度经营情况审计、某酒店和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施。…… （四）部控制评审某零售、集团公司企划部和营销部的部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。部控制评审的重点是控制执行是否有效，…… （五）建设项目审计某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施。…… （六）专项审计调查集团公司销售合同执行情况、集团公司应收账款回收情况的专项审计调查，由审计三处负责实施。…… 三、后续审计考虑200×年度审计报告下达后，有些部门和公司没有在规定的期限提出整改的措施和纠正意见，拟安排对某食品公司、集团财务部实施后续审计，由审计一处和审计三处负责实施。四、工作要求（一）各业务处室要认真落实年度审计计划，如无特殊情况，已安排的审计项目一般不予以调整。（二）各业务处室要努力克服审计任务重和部审计师少的矛盾，严格按照部审计准则的规定，认真做好审前调查，编制切实可行的项目审计计划和审计方案，按时完成年度审计任务。（三）本计划在执行过程中，如有什么问题，请及时告知办公室，以便及时调整本计划。附件：200×年度审计项目计划安排表某集团公司审计部二○○×年×月×日

行内部审计具体规范-审计工作底稿规范模版

银行内部审计具体规范第4号 ——审计工作底稿规范第一条为了规范审计工作底稿的编制、使用及管理，根据《银行内部审计工作办法》，制定本规范。第二条本规范所称审计工作底稿，是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。第三条审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。综合类工作底稿是指审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。业务类工作底稿是指审计人员在审计实施阶段执行具体审计程序，逐项逐事编制形成的审计工作底稿。备查类工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。第四条审计工作底稿的主要要素是：（一）被审计单位名称；（二）审计项目或审计事项名称；（三）审计项目或审计事项反映的时点或期间；（四）编制者的姓名及编制日期；（五）页次；（六）审计过程记录；（七）审计评价或审计结论；（八）其他应说明的事项。第五条审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：（一）实施具体审计程序的记录及资料；（二）审计测试评价的记录；（三）审计人员的判断、评价、处理意见和建议；（四）其他与审计事项有关的记录和证明材料。第六条常用审计工作底稿包括：（一）与被审计单位审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证书、鉴定资料等的原件、复制件或摘录件；（二）被审计单位的会计报表或业务报告；（三）实施具体审计程序的记录和资料；（四）审计报告或审计建议书底稿；（五）其他有关的审计资料。第七条编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实，重点突出，如实反映被审计单位的情况，以及审计方案编制和实施的情况。审计工作底稿不得被擅自删减或修改。第八条编制审计工作底稿应当做到观点明确，条理清楚，用词恰当，字迹清晰，格式规范、标识一致；审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必须准确无误、前后一致；相关的证明材料如有矛盾，应当予以鉴别和说明。第九条相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应

经济责任审计专用工作底稿模版-(已链接排版直接打印)

目录 1、经济责任审计一般工作程序图 2、经济责任审计委托书 3、审计立项书 4、被审计单位基本情况表 5、任期内单位重大事项决策情况表 6、经济责任审计计划表 7、审计工作方案 8、审计通知书 9、审计进场会议纪要 10、审计资料交接单 11、审计承诺书 12、内部控制调查表 13、企业内部控制调查问卷 14、内部控制测试表 15、记账凭证检查表 16、实质性测试审计工作底稿 (1)固定资产审核表 (2)固定资产抽查表 (3)银行存款余额调节表 (4)库存现金盘点核对表 (5)审计核实材料 (6) （往来款）审核表 (7) 余额测试表17、审计调查记录 18、审计工作底稿汇总表 19、领导干部审计简易测试程序工作底稿 (1)领导干部经济责任审计评价总表 (2)履行经济管理职责情况表 (3)经济责任指标实现情况表 (4)收入实现情况表 (5)支出发生情况表 (6)资产管理情况表 (7)经济合同、协议管理情况表 (8)经办的债权债务情况表 (9)内部控制制度制定与执行情况表 (10)其他需要说明情况表 20、审计报告 21、审计报告征求意见书 (1)审计报告征求意见书 (2)审计报告征求意见表 (3)审计报告征求意见签收单 22、审计文书签收单 23、已阅资料清单 24、审计程序执行一览表

1、经济责任制一般工作程序图经济责任审计一般工作程序图

2、经济责任审计委托书编号：广州××集团有限公司文件委托审计通知书 ××审字[ ]第号广州××有限公司：经研究决定，现委托广州宏海会计师事务所有限公司对（单位、部门）（处长、主任、经理等）同志自年月日至年月日任职期间的经济责任进行审计。委托单位（盖章）负责人（签章）年月日

采购及采购管理审计调查的报告

采购及采购管理审计调查的报告标准化管理部编码-[99968T-6889628-J68568-1689N]

【Word版，可自由编辑！】加强采购与付款内部会计控制 ——关于采购及采购管理审计调查的报告为了进一步完善公司采购供应流程，促进建立和健全内部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根据2009年第四季度的工作安排，审计部于2009年10月20日—12月3日对采购部及相关部门的采购情况和采购管理进行了审计调查。此次审计调查重点内容：是否制定采购及采购管理的相关流程、制度并有效执行，采购数量、质量、时间、价格（询价、议价、定价）过程的有效控制，有关效率指标的分析（充分履行岗位职责、自购与年实际采购量的百分比、年采购金额占年销售额的实际百分比、计划采购完成率、新供应商开发个数、错误采购次数）等。在审计调查前，我们与采购部进行了会议沟通、了解基本情况、制作并送发有关问卷和收集相关制度。在审计调查过程中，我们查阅合同及制度规范、抽查会计凭证、对有关部门提供的数据整理，采用了调查表、询问、实地观察、检查、分析性复核等方法。现将审计调查情况汇报如下。一、基本情况采购部现有员工6名，其中总监、副经理、文员和信息员各一名，采购员两名。主要负责全公司原材料、物料、设备等合同签订和采购及供应商管理工作。采购部提供合格供应商名录49位（含项目10位），按发货频率上进行ABCD分类，其中A类17位，B类15位,C类17位。采购部共制定内部管理文件17项，供应商管理文件6项，制定了采购部询价与定价管理规范、询价小组工作流程。制定了相应的供应商管理程序和采购控制程序。每月填制《供应商OEC考评表》进行考评。根据采购方式和结算方式的不同，把采购控制流程分为供应商送货流程和采购员自购流程。在采购时间分配上，制订了《供应商供货时间表》。根据账务管理部提供的数据，2009年2月至10月份共完成采购量元，自购部分757771.56元，占采购总量的2.99%。共查阅合同65份，34个供应商，其中14个A类供货商；7个B类供货商；4个C类供货商。为保证公司发展的需要，2009年引进新的供货商(合作商)14个（工程类6个，广告商3个，原材料3个，其他2个）。根据2008年、2009年的月定价表物品均价汇总表，104种物品略有下降，168种物品略有上浮，39种物品保持原价，平均上浮3.23%。2009年新增67个品种，减少86个品种。在原定价上承担了税金（增加了供货门店）、由原批发价上7%降到了5%（增加了供货门店）。在开店投入过程中保证质量，通过“货比三家、公开议价”，合同签订价比最低报价节约564654元。

(完整版)集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定

****集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定（试行）第一章总则第一条为了规范集团内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理工作，保证审计工作质量，提高审计工作效率，依据《审计机关审计工作底稿准则》、《****集团有限公司内部审计管理制度》以及国家和集团其他有关制度，结合集团实际，制定本规定。第二条本规定所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的审计工作记录和获取的审计证据。这里所指的审计过程，包括审计计划阶段和实施阶段。第三条审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是明确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据，并为以后的内部审计工作提供参考。第二章审计工作底稿内容、编制方法和要求第四条针对审计工作所处阶段不同，可分为： (一)审计计划阶段工作底稿： 1.被审计单位基本情况。主要指被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构和经营政策等，一般是审计人员针对首次开展内部审计的单位在实施现场审计之前所作的基本情况了解，在非首次开展内部审计的单位可酌情减少。 2.审计工作计划。包括现场审计工作进度、时间预算、人员分工，以及审计内容和重点的初步规划。 3.现场审计时被审计单位应首先提供的资料清册。 4.其它审计人员认为在审计计划阶段必要编制的工作底稿。 (二)审计实施阶段工作底稿： 1.针对具体审计事项的工作底稿。主要指针对具体审计事项所涉及事项的审计工作底稿，以及引以证明审计人员在审计工作底稿中所记载审计结论的有关证据。 2.审计工作计划修改记录和时间预算执行情况。 3.被审计单位有关人员代为编制的各种报表。包括被审计单位自查表等。 4.审计人员编制的各种调查、测试表等。包括内部控制情况调查表、委派财务负责人测评表等。 5. 其它审计人员认为在审计实施阶段必要编制的工作底稿。第五条审计工作底稿的基本要素： (一)被审计单位的名称。是指审计对象的占有方，若被审计单位为下属公司，则应同时写明下属公司的名称。 (二)审计事项的名称。此项目一般填写审计业务类型，如：财务收支审计、离任审计等。项目名称应尽量简练、清晰。 (三)审计事项时点或期间。此项目是为了明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 (四)具体审计事项的名称。此项目是指实施审计时纳入审计范畴的具体审计事项，如：现金、银行存款等。

附录7-内部审计文书及工作底稿

附录7 部审计文书及工作底稿本部分包括：计划类底稿（3种）、通知类底稿（4种）、证据类底稿（16种）、结果类底稿（8种）。一、计划类底稿（年度计划、项目审计计划、审计方案）（一）年度计划某集团公司审计部200×年度审计计划为了做好200×年度部审计工作，更好地发挥部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。一、年度审计目标 200×年度部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规财务报表审计……以促进健全部控制、强化公司治理、实现价值增值。二、具体审计项目（一）财务报表审计某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合…… （二）经济责任审计某商贸有限责任公司总经理某、某零售有限责任公司总经理某、某酒店总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责

任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。（三）经营和管理审计某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施…… （四）部控制评审某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销部的部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。部控制评审的重点是控制执行是否有效…… （五）建设项目审计某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施…… （六）专项审计调查集团公司销售合同执行情况、集团公司应收账款回收情况的专项审计调查，由审计三处负责实施…… 三、后续审计考虑200×年度审计报告下达后，有些部门和公司没有在规定的期限提出整改的措施和纠正意见，拟安排对某食品公司、集团财务部实施后续审计，由审计一处和审计三处负责实施。四、工作要求（一）各业务处室要认真落实年度审计计划，如无特殊情况，已安排的审计项目一般不予以调整。（二）各业务处室要努力克服审计任务重和部审计师少的矛盾，严格按照部审计准则的规定，认真做好审前调查，编制切实可行的项目审计计划和审计方案，按时完成年度审计任务。（三）本计划在执行过程中，如有什么问题，请及时告知办公室，以便及时调整本计划。附件：200×年度审计项目计划安排表某集团公司审计部二○○×年×月×日 200×年度审计项目计划安排表

专项审计报告模板

【报告模板】物资管理专项审计报告四、审计发现主要问题

2.检查 6月份临时物资计划较多，不符合应急计划不得超过当月正常计划数量的 3%的规定。 3、询价报价方式采用不密封的传真方式，不符合规定。 4、物资计划单、询价单、确认单缺乏统一归档。（二）物资入库、出库、仓储管理 1、未严格执行物资入库验收制度。检查“ 4月— 8月”入库记录，发现有未经相关技术人员验收即入库的现象，入库验收单不齐全；采购确认单有不签字的情况。 2、入库单存在未填写供应商、未连续编号、未填写仓库名、入库商品规格型号、计量单位不规范等现象。 3、未严格执行物资领用审批制度。抽查部分物资领用未经审批或审批签字不全。 4、部分入库单未填写仓库名称、物资用途不清晰、不同仓库物资共用一张出库单等。 5、人库单、出库单各联次未按用途分别各部门保管。 6、物资库房分类摆放还未达到投资公司物资统一分类的要求。 7、物资卡片标示还不够清晰，没有“四号定位”。 8、检查 4-5月份物资台账记录和出入库单数据存在差异。由于盘点不及时，造成库存物资长期帐实不符。 9、从 4月初才开始有规范的物资台帐可查，并且 4月份物资台帐的期初数遗漏了部分物资没有入账，所以物资期初数完整性和可靠性较低。 10、检查 8月的物资台账，钢材类物资工字钢、轨道、圆钢的计量单位为“根”或“米”，计量不规范。 11、检查 4-8月的物资台账，部分物资没有规格型号，记录信息不完整。 12、露天库房物资管理控制不严，存在借用物资未及时办理手续的情况。 13、库房外物资堆放零散不集中，不便于集中统一管理，易发生物资丢失风险。（三）物资付款环节 1、抽查 6月银付 11#凭证，物资付款审批签字不完整 2、抽查 6月转账 5#凭证，内容为购入发动机柴油，没有入库单，附件审批签字不完整。 3、检查财务物资明细帐，与物资部门记载台帐差异较大。（四）物资基础管理及效能方面

进一步审计程序工作底稿格式(doc 20页)

进一步审计程序工作底稿格式范例为演示注册会计师在风险导向审计模式下如何编制审计工作底稿，本附录以对被审计单位的销售交易为例，给出进一步审计程序表及其他相关审计工作底稿的格式范例（包括控制测试、实质性分析程序和细节测试的审计工作底稿）。本范例仅以工业企业的销售交易为例，并且只包含该交易类别中被审计单位的部分重要控制活动及注册会计师拟实施的部分审计程序（以[×××]表示）。注册会计师执行财务报表审计业务，应当按照审计准则的相关要求，根据被审计单位的具体情况执行审计工作并作相应的记录。本范例列示的审计工作底稿的格式并不是唯一的。在实务中，针对不同项目，所实施审计程序的性质及结果等均不相同，因此注册会计师应当根据具体情况在以下范例的基础上加以调整。审计工作底稿的编制不应拘泥于格式是否与本范例相符，而在于是否符合相关准则对编制审计工作底稿目的和记录的要求。一、背景资料被审计单位：A 公司，主营业务是生产及销售供暖设备，其客户主要是房地产开发商及一般的企业用户。该公司所在行业发展状况较稳定。根据董事会制定的公司近三年发展计划，该公司本年要实现2%的市场份额增长和10%的收入及净利润增长。A公司坏账准备是根据账龄分析法下的个别认定法计提。在实施进一步审计程序之前，注册会计师已在具体审计计划中，对了解被审计单位的情况和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险进行了记录。假定注册会计师识别的有关销售交易类别的重大错报风险如下：

风险的性质识别的重大错报风险重大错报风险水相关账户及列相关认定为实现董事会制定的目标，A公司通过发展新客户等方法扩大其销售。财务报表显示收入增长预测已实现，但同时应收账款余额大幅度增加。管理层可能会为了满足董事会的预期而虚增收入。同时，管理层为扩收入发生、截止和准确性高应收账款存在、计价和分摊高坏账准备坏账准备的计价和分摊高管理费用 -坏管理费用-坏账的准确性高二、进一步审计程序工作底稿 [本部分包括进一步审计程序表（L1）①、应收账款明细表（L1-1）、控制测试工作底稿格式范例（L2-1）、细节测试工作底稿格式范例——应收账款函证（L3-1）、应收账款函证核对表（L3-1-1）及实质性分析程序工作底稿格式范例（L3-4）] 进一步审计程序表交易类别：[销售] 被审计单位名称[A公司] 财务报表期间 [截至20×1年12月31日止] 工作底稿索引号 [L1] 编制人及复核人员签字：编制人：[AA] 日期：[20×2年2月6日] 复核人[如项目经理/项目负责人]：[BB] 日期：[20×2年2月25日] 项目质量控制复核人（如适用）：[CC] 日期：[20×2年3月12日] ①本附录所用审计工作底稿索引号仅为示例之目的，会计师事务所可以根据具体情况统一制定适合本所情况的审计工作底稿索引号。

专项审计报告模板

【报告模板】物资管理专项审计报告 XX 煤矿物资专项审计报告根据公司审计工作计划和安排，审计组于 20XX年 X月 XX日— X月 XX日对 XX煤矿物资内控管理及效能情况进行了审计；本次审计工作采取了全面检查物资管理资料（包括物资计划、询价单、合同、出入库单以及物资台账等）、询问取证、分析比较等审计程序，XX煤矿给予了积极配合，现将具体情况报告如下：一、审计事项（一）审计期间： 20XX年 X月～ 20XX年 X月。（二）主要内容：物资管理制度是否完善，制度执行的有效性；对物资计划、采购、付款、库存、出入库等物资管理的各环节规范性物资管理制度执行情况以及物资采购质量和采购价格的合理性等物资管理效能情况进行审计。（三）目的：通过对物资内控执行情况，了解被审单位物资管理状况，发现和改善物资当前物资管理存在的不足，进一步规范被审单位物资管理，提高被审单位的物资使用效益。二、基本情况 XX煤矿是 2011年 7月通过资产收购方式拥有的矿井，收购至今一直处于基建期，属 XX有限公司的子公司，按照投资公司“四统一”的要求，执行投资公司的统一的财务、采购和物资管理制度，目前物资管理除投资公司物资管理制度外，该矿还增设 XX煤矿物资管理制度、库管员岗位责任制、物资领用制度。物资除零星采购外（ 1万元以下），其他均由投资公司统一采购。岗位设置情况：该矿设置物资计划一名，库管员 1名（实际到位），物资库存情况：至 8月末库存库存物资 267.49 万元。三、内部控制制度情况（一）相关制度规定 XX煤矿执行的物资管理制度有： = 1 \* GB3 ①《 XX有限公司物资管理制度》 = 2 \* GB3 ②《 XX煤矿物资管理制度》、 = 3 \* GB3 ③《库管员岗位责任制》、④《物资领用制度》。（二）一般物资采购流程四、审计发现主要问题（一）物资申请与采购环节 1、物资计划申请单规格型号不完整、计量单位不规范。

附录7内部审计文书及工作底稿

附录7 内部审计文书及工作底稿本部分包括：计划类底稿（3种）、通知类底稿（4种）、证据类底稿（16种）、结果类底稿（8种）。一、计划类底稿（年度计划、项目审计计划、审计方案）（一）年度计划某集团公司审计部200×年度审计计划为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。一、年度审计目标 200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规范财务报表审计……以促进健全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。二、具体审计项目（一）财务报表审计某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店有限公司200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合……（二）经济责任审计某商贸有限责任公司总经理李某、某零售有限责任公司总经理赵某、某酒店有限公司总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理刘某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。（三）经营和管理审计某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店有限公司和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施……

内部审计具体准则第4号-审计工作底稿

0601内部审计具体准则第4号内部审计具体准则第4号－－审计工作底稿中国内审协会2003-04-12 第一章总则第一条为了规范审计工作底稿的编制和使用，根据《内部审计基本准则》制定本准则。第二条本准则所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第二章一般原则第四条内部审计人员在审计工作中应编制审计工作底稿，以达到以下目的：（一）为形成审计报告提供依据；（二）说明审计目标的实现程度；（三）为评价内部审计工作质量提供依据；（四）证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则；（五）为以后的审计工作提供参考；（六）提高内部审计人员的专业素质。第五条审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。第六条审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备份。第七条审计工作底稿主要包括以下记录：（一）内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录；（二）审计程序执行过程和结果的记录；（三）获取的各种类型审计证据的记录；（四）其他与审计事项有关的记录。第八条内部审计机构应当建立审计工作底稿的分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。内部审计机构负责人对审计工作底稿的复核负完全责任。第三章审计工作底稿的编制与复核第九条审计工作底稿应载明下列事项：（一）被审计单位的名称；（二）审计事项及其期间或截止日期；（三）审计程序的执行过程和执行结果记录；（四）审计结论；

清产核资专项审计工作底稿样本

第五章清产核资专项审计工作底稿模板 5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板清产核资专项审计前期调查方案一、公司差不多情况 1、历史沿革： 2、行业特点： 3、经营范围： 4、经营规模：二、前期调查目的 1、了解公司差不多情况； 2、布置公司清产核资前期预备工作； 3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。三、前期调查范围 1、调查单位范围抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。依照上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明

被抽查单位名称、时刻打算及抽查简要缘故讲明等。 2、调查时刻范围要紧调查时刻截止日为200х年хх月хх日。（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。）四、前期重点调查内容 1、公司历史演变过程、人员素养、会计核算方法、治理人员水平和生产特点等； 2、集团公司组织结构与清产核资范围； 3、报表合并方式及公司合并范围； 4、公司资产结构、规模； 5、长期投资核算方法及内容； 6、资产损失要紧分布会计科目、项目； 7、资产损失金额较大的公司的地理位置； 8、资产损失金额较大的公司行业分布情况； 9、重点会计项目（资产比重大或项目专门）分析； 10、重大资产价值情况了解； 11、关联方交易、往来初步统计； 12、200х年度及往常年度审计情况； 13、内部操纵水平了解； 14、有无账外资产及相关账务处理方法； 15、其他重大事项。

五、前期调查策略 1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以电话或邮件形式实施沟通，猎取所需资料； 2、前期调查要紧以符合性测试或批阅形式进行，对特不重大问题适当进行实持性测试。六、前期调查方式 1、发放表格：公司组织结构、清产核资范围、资产结构、规模、长期投资明细、损失项目了解、重大资产情况价值情况了解、关联方交易、往来统计及公司预备工作相应表格等等； 2、问卷调查：内操纵度了解、会计政策等； 3、索取文字资料：公司差不多资料、内控治理制度、往常年度审计报告、会计报表合并范围、方法及损失事项情况讲明等事项； 4、调查底稿：重要会计科目分析、重大问题测试等其他事项； 5、在进行问卷调查时要注意被调查对象的选择，确保调查结果的针对性和有用性。七、其他重大事项 1、调查前将调查目标与被调查单位充分沟通，最大限度得到客户理解与支持； 2、调查内容统一性与侧重性（普遍性与专门性）； 3、了解客户对清产核资工作的理解及前期预备情况（确定会

{财务管理内部审计}内部审计文书工作底稿范本

某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店有限公司和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施。…… （四）内部控制评审某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销部的内部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。内部控制评审的重点是控制执行是否有效，…… （五）建设项目审计某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施。…… （六）专项审计调查集团公司销售合同执行情况、集团公司应收账款回收情况的专项审计调查，由审计三处负责实施。…… 三、后续审计考虑200×年度审计报告下达后，有些部门和公司没有在规定的期限内提出整改的措施和纠正意见，拟安排对某食品公司、集团财务部实施后续审计，由审计一处和审计三处负责实施。四、工作要求（一）各业务处室要认真落实年度审计计划，如无特殊情况，已安排的审计项目一般不予以调整。（二）各业务处室要努力克服审计任务重和内部审计师少的矛盾，严格按照内部审计准则的规定，认真做好审前调查，编制切实可行的项目审计计划和审计方案，按时完成年度审计任务。（三）本计划在执行过程中，如有什么问题，请及时告知办公室，以便及时调整本计划。附件：200×年度审计项目计划安排表某集团公司审计部二○○×年×月×日 200×年度审计项目计划安排表

（二）项目审计计划某公司200×年度财务报表项目审计计划根据《内部审计具体准则第1号——审计计划》规定和审计部200×年度审计计划，编制本项目计划。（一）审计目标和范围 1.审计目标：通过对某公司200×年度财务报表的审计，提出建立健全内部控制制度的建议，为进一步规范公司治理结构、促进企业健康发展和增值服务。 2.审计范围：200×年度财务报表，包括200×年度资产负债表、利润表、现金流量表、权益变动表及其附注。（二）重要性和审计风险的评估 1.重要性水平：以总资产的0.5%为会计报表层次的重要性水平，并按此比例确定账户或交易层次的重要性水平…… 2.审计风险：因内部控制不够健全，审计风险评估为较高水平……

医院采购项目审计办法

医院采购项目审计办法第一章总则第一条为加强医院各类采购项目的审计监督和管理，提高采购项目质量，降低采购费用，维护医院的合法权益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国政府采购法》、《江西省省直单位政府采购管理实施办法》等有关法律法规和制度，结合医院实际，制定本办法。第二条本办法中的采购项目内部审计是指审计科依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对医院采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。第三条本规定所称采购，是指医院在运行过程中以合同或其他方式有偿取得货物、工程和服务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等。采购项目分为单项采购项目和复合采购项目，单项采购项目是指单个采购品目或预算专项；复合采购项目是指一个采购项目中既含有货物又含有工程或服务的采购项目，按照采购资金比重最大的项目确定其属性。第四条本办法中所称货物，是指各种形态和种类的物品，包括仪器设备、医用耗材、车辆、实验器材、药品、试剂、家俱用俱、办公用品、水电材料、维修配件、教材图书资料等；所称工程，是指建设工程，包括建筑物和构筑物的新建、改建、扩建、

装修、拆除、修缮、绿化等；所称服务，是指除货物和工程以外的其他采购对象，包括印刷、会议、保险、安保、物业管理、设备及车辆维修保养等。第五条采购项目内部审计的主要内容包括审计采购项目内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供应商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资验收、结算付款以及物资采购期后事项等。审计科负责采购项目内部审计。开展专业技术性较强的采购项目审计，审计科可聘请外部专家参与。第六条采购项目审计模式主要以过程参与式审计为主，必要时可采用项目管理式审计对特定采购部门、环节或采购品种进行审计。第七条负责采购工作的相关部门和人员，应积极支持、配合审计工作，自觉接收监督，为全面顺利开展审计监督工作提供便利。第二章审计职责与权限第八条对采购归口管理部门、采购单位及有关人员执行采购相关法律、法规和制度的情况进行审计监督。第九条对医院的采购政策、制度的制定提出建议、意见。第十条对采购工作过程中出现的违规、违纪行为有权提请采购归口部门予以制止和纠正。第十一条对采购工作过程中发现的采购方式等方面的不

医院内部审计工作底稿

医院内部审计工作底稿 [关键词]医院内部审计问题对策我国自1983年开始实行内部审计制度以来，内部审计工作取得了较大的发展，成为企业健康成长一个不可缺少的部分。原卫生部部长陈敏章1997年3月1日签署了中华人同共和国卫生部第51号令即《卫生系统内部审计工作规定》，规定中明确指出，二级乙等以上的医院应设置独立的与本单位财务机构相同级别的内部审计机构。内部审计机构的设立促进了卫生事业的健康发展，提高了医院的经济效益，维护了医院各种规章制度的执行，也存着许多善待解决的问题。 1、存在的问题对内部审计工作认识不足，没有设立独立的内部审计机构内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的各种活动。内部审计对其所检查的活动要提出分析、评价、建议、咨询，其基础是具有独立性。没有独立的内审机构，内审工作就很难开展。目前的状况了有些医院设置了内部审计部门，却没有配备相应的审计人员;而有些医院配备了审计人员，却没有相应的独立审计机构如有些单位将所内审机构置于监察室之下，根本谈不上内部审计机构的独立性。究其原因：首先是领导干部对内部审计职能和作用的的认识存在误区，认为单位内部审

计部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，没有具体工作目标，甚至于将内部审计等同于纪检监察，职能和作用认识的错位，使设立独立的内审机构成为一件不能实现的事情。人员的素质与内审要求不一致。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要懂审计、财务知识，更掌握经济学其它方面的知识如市场学、管理学以及工程技术等等。但目前，内审人员队伍存在着数量和质量的问题。从数量上来看，内审人员还不能适应我国医疗卫生事业单位工作的需要;从结构是看，一方面，内审人员年龄结构不合理，显老龄化;另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作的人员转任或兼任，这些人员具有丰富的财会知识及经验，但对审计工作还不胜任的，而且这支队伍也不稳定。对于审计人员自身来说，安于现状，不重视知识的更新和充实。这种情况，严重降低了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度。内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求。目前内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规，发挥审计事后监督作用，但随着市场经济的进一步发展和医疗卫生事业改革的不断深化，医疗服务行业的竞争日趋激烈，给医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要

采购专项审计工作程序

采购专项审计工作程序适用对象：内部审计目录一、审计方案二、审计程序三、审计分工和日程安排四、审计所需资料清单一、通用采购专项审计方案 1）、审计目的：根据公司的采购管理制度，对采购部门现阶段的采购管理工作及内部控制状况进行审计检查和内控评估，揭示其中存在的控制风险，并提出可行的建议和改善措施。 2）、审计内容： 1、采购管理制度是否有效和完善。 2、采购计划、采购预算、实际采购是否得到良好的遵循。 3、公司对采购主要业务环节（供应商资质的审核确认、标书制作、招标、评标、询价、比价、议价、合同管理、验收、退货、款项支付等）的管理、控制是否完善。 4、对本年度审计问题进行后续追踪审计 3）、审计范围： 20XX年X月－20XX年X月期间的采购管理工作。 4）、审计人员： 5）、审计时间：二、审计程序

三、审计工作分工与计划【审计分工】 XXX：负责采购管理制度的评价、需招投标的物资的标书制作、招标、评标、合同管理、验收、财务支付等审计 XXX：负责供应商资质、不需招投标物资及紧急采购物资的议价、比价、合同管理、验收、财务支付款工作的审计。 XXXX：负责本期问题的汇总并编制审计报告以及问题追踪审计【审计计划】 1）审计准备工作： 1、收集、分析、评价采购管理制度。 2、财务系统内导出截至查核日的采购费用明细账。 3、了解公司本年采购预算、实际采购情况以及两者的差异。 4、了解公司的招投标管理现状，包括：招投标方式、评标方式。 5、了解非招投标物资采购的现状：询价、议价、比价。 6、查阅前期审计报告得出前期已经存在的审计问题，汇总本期审计发现，分析、判断审计对象目前比较突出和急需解决的问题。成果要求----- 1、工作过程需编制底稿记录。 2、完成审计准备分析报告，确定审计抽样的具体对象和现场审计重点。 2）现场审计工作：根据审计分工和审计程序要求完成现场审计工作。 1、审计抽样内容： 2、基本时间预算：（1）首次进场会议------ （2）制度评估----- （3）采购、合同管理、验收、付款审计测试------ （4）现场沟通会议------ （5）审计问题的改善后续追踪审计----- （6）出具本年度审计管理建议书---- 成果要求----- 1、工作过程需编制底稿记录，关键证据需复印。 2、完成审计报告。四、采购审计所需资料清单 1）前期资料 1、物资采购目标和计划； 2、前期物资采购审计工作底稿；

专项审计报告(参考模版)

附件9. 专项审计报告注协报备号： X X专字（20X X）第号ABC有限公司：我们审计了后附的ABC有限公司（以下简称ABC公司）20XX年度的软件产品开发销售（营业）收入情况明细表、研究开发费用结构明细表和企业主要应交税金明细表（以下简称“明细表”）及有关编制说明。一、管理层的责任在XX会计准则框架下，按照《软件企业认定管理办法》（工信部联软【2013】64号）、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税【2012】27号）和《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发【2008】116号）、《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税【2013】70号）及《软件和信息技术服务业统计报表制度（2013——2014）》的规定(以下简称“软件企业认定管理相关文件规定”)，如实编制明细表和有关编制说明，是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按照上述软件企业认定管理相关文件规定编制明细表和相关编制说明，并使其公允反映；（2）设计、实施和维护与明细表相关的内部控制，以使明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（3）选择和运用恰当的会计政策，并作出合理的会计估计；（4）恰当界定软件产品（服务）和研究开发项目的具体范围。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对明细表发表审计意见。我们按照软件企业认定管理相关规定文件规定和《中国注册会计师审计准则》的规定实施了审计工作。《中国注册会计师审计准则》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对明细表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关明细表金额列示和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价明细表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，ABC公司20XX年度的明细表已在XX会计准则框架下，按照软件企业认定管理相关文件规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20XX年度的软件产品开发销售（服务）收入、研究开发费用以及主要应交和已交税金情况。四、编制基础及使用限制我们注意到如编制说明第二点所述，ABC公司20XX年度的明细表是在XX会计准则框架下，按照软件