《纳税筹划(本科必修)》2016期末试题及答案

《纳税筹划(本科必修)》2016期末试题及答案

一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题2分．共20分） 1．企业所得税的筹划应重点关注( )的调整。

A．销售利润 B．销售价格

C．成本费用 D．税率高低

2．负有代扣代缴税款义务的单位、个人是( )。

A．实际负税人 B．扣缴义务人

C．纳税义务人 D．税务机关

3．下列税种中属于直接税的是( )。

A．消费税 B．关税

C．房产税 D．营业税

4．判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，( )是关键因素。

A．无差别平衡点

B．纳税人身份

C．适用税率

D．可抵扣的进项税额

5．金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在( )征收。

A．批发环节 B．零售环节

C．委托加工环节 D．生产环节

6．适用消费税比例税率的税目有( )。

A．卷烟 B．烟丝

C．黄酒 D．白酒

7．企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出如何扣除 ( ) A．全部收入的3%比例扣除

B．年度利润总额的3%扣除

C．全部收入的12%比例扣除

D．年度利润总额的12%扣除

8．目前应征个人所得税的项目是( )。

A．国债利息 B．股票红利

C．储蓄利息 D．保险赔款

9．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其( )按规定计算缴纳土地增值税。

A．超过部分增值额 B．扣除项目金额

C．取得收入全额 D．全部增值额

10．设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税30万元，缴纳的城市维护建设税是( )。

A．3000元 B．9000元

C．15000元 D．21000元

二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填在答题纸上，多选或滑选均不得分。每题2分，共10分）

11．纳税筹划的合法性要求是与( )的根本区别。

A．逃税 B．欠税

C．骗税 D．避税一

12.计算增值税时下列项目不包括在销售额之内( )。

A．向购买方收取的销项税额

B．受托加工应征消费税所代收代缴的消费税

C．代省财政部门收取的行政事业收费

D．代省政府收取的政府性基金

13．企业所得税的纳税义务人包括( )。

A．国有企业 B．个人独资企业

C．股份制企业 D．合伙企业

14.下列个人所得采取超额累进税率形式的有( )。

A．利息所得 B．个体工商户的生产、经营所得’

C．工资薪金所得 D．个人承包、承租所得

15．我国现行资源税征税范围只限于( )资源。

A．矿产 B．森林

C．盐 D．水

三、判断正误（正确的在答题纸上划√，错误的划X．每小题1分。共10分）

16．纳税筹划的主体是税务机关。( )

17.起征点和免征额都是税收优惠的形式。( )

18．税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。( )

19．向购买方收取的销项税额不属于计算增值税的销售额。( )

20.包装物押金单独记账核算的不并人销售额计算缴纳消费税。( )

21．以无形资产投资人股，风险共担，利益共享的不征收营业税。( )

22．向投资者支付的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。( )

23．子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。( )

24．稿酬所得的实际适用税率是14%。( )

25．普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额20%的应全额纳人土地增值税计征

范围。( )

四、筒答题I每小题10分，共20分）

26．简述对纳税筹划定义的理解。

27．土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？

五、案例分析题（每小题20分，共40分）

28.某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产成本

为29.5元／条，当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元。假设企业将卷烟每条调拨价格

调低至68元呢？（我国现行税法规定，对卷烟在首先征收一道从量税的基础上，再按价格不同

征收不同的比例税率。对于每条调拨价格在70元以上（含70元）的卷烟，比例税率为56%;

对于每条调拨价格在70元以下（不含70元）的卷烟，比例税率为36%）

计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负（在不考虑其他税种的情况下）?

29．某建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。该

公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2013年，该公司取得建材销

售和装修工程收入共计292万元，其中装修工程收入80万元，均为含税收入。建材进货可抵

扣增值税进项税额17. 44万元。

请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。

一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题2分．共20分） 1．C 2．B 3．C 4．A 5．B

6．B 7．D 8．B 9．D 10．C

二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填在答题纸上，多选或漏选均不得分。每题2分，共10分）

11. ABCD 12. AB 13. AC 14. BCD 15. AC

三、判断正误（正确的在答题纸上划√，错误的划×，每小题1分，共10分）

16．× 17．√ 18．√ 19．√ 20．×

21．√ 22．√ 23．√ 24．√ 25．√

四、简答题（每小题10分，共20分）

26．简述对纳税筹划定义的理解。

纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。

对其更深层次的理解是：

(1)纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了”筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。

(2)纳税筹划的合法性要求。是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。

(3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独立法人

在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。个人和家庭作为国家法律保

护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳税筹

划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。

(4)纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体现在：第一，纳税筹划是

纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。

27．土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？

根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征

土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的应就其全部增值额按规定计税。这里的20%就

是经常讲的“避税临界点”，纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹划。免征土地

增值税其关键在于控制增值率。

五、案例分析题I每小题20分，共40分）

28．某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产成本

为29.5元／条，当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元。假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元呢？（我国现行税法规定，对卷烟在首先征收一道从量税的基础上，再按价格不同

征收不同的比例税率。对于每条调拨价格在70元以上（含70元）的卷烟，比例税率为56%；对于每条调拨价格在70元以下（不含70元）的卷烟，比例税率为36%）

计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负（在不考虑其他税种的情况下）?

参考答案：

该卷烟厂如果不进行纳税筹划，则应按56%的税率缴纳消费税。企业当月的应纳税款和盈利情况分别为：

不难看出，该厂生产的卷烟价格为75元，与临界点70元相差不大，但适用税率相差