最新1个人所得税记忆表汇总

1个人所得税记忆表

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偶然所得以每次收入为一次。其他所得以每次收入为一次。

项目应纳税额的计算税率表

工资、薪金1）一般工资、薪金：应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数

=（每月收入额一1600元或4800元）×适用税率一速算扣除数

2）纳税义务人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税（全额不扣除）

①先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数

雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数

雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额：

应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金—

雇员当月工资薪金所得与费用扣

除的差额）×适用税率一速算扣

除数

个体工商户的生产、经营所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数

或：=（全年收入总额一成本、费用及损失）×适用税率一速算扣除数对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，实行查账征收或核定征收

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对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数

或：=（纳税年度收入总额一必要费用）×适用税率一速算扣除数*必要费用是指：按月减除1600（或者是2000）

劳务报酬所得（1）每次收入不足≦4000元：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

或：=（每次收入额一800）×20％

（2）每次收入在4000元以上：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1－20％）×20％（3）每次收入的应纳税所得额超过20000元的：

稿酬所得（1）每次收入不足≦4000元的；

应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1－30%）

=（每次收入额一800）×20％×（1－30％）

（2）每次收入在4000元以上的：

应纳税额=应纳税所得额×运用税率×（1－30%）

=每次收入额×（1－20％）×20％×（1－30%）

选择题直接↓

应纳税额减征30％。实际税率

14％

特许权使用费所得（1）每次收入不足≦4000元的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额—800）×20%

（2）每次收入在4000元以上的：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1－20％）×20%

免纳个人所得税：

1省级以上，以及外国组织、国

际组织颁发的奖金；

2．国债和国家发行的金融债券

利息；

3．按照国家统一规定发给的补

贴、津贴：政府特殊津贴、院

士津贴、资深院士津贴，

4．福利费、抚恤金、救济金；

5．保险赔款；

6．军人的转业费、复员费；

7．国家规定干部、职工的安家

费、退职费、退休工资、离休

工资、离休生活补助费；

财产租赁所得（1）每次（月）收入不足≦4000元的：

应纳税额=[每次（月）收入额一准予扣除项目—修缮费用≦（800元为限）－800元]×20%

（2）每次（月）收入在4000元以上的：

应纳税额=[每次（月）收入额一准予扣除项目一修缮费用≦（800元为限）×（1－20％）×20%

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十、捐赠的处理（P186）

个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

【解释】计算思路：（1）确定该税目的应纳税所得额；

（2）计算准予扣除的捐赠限额（应纳税所得额×30％）；

（3）如果实际捐赠额小于扣除限额，则应纳所得税额＝（应纳税所得额－实际捐赠额）×相应税率

（4）如果实际捐赠额大于扣除限额，则应纳所得税额＝（应纳税所得额－应纳税所得额×30％）×相应税率。

【例题27】张某2009年2月取得劳务报酬5000元，通过民政部门向贫困地区捐赠2000元：

（1）应纳税所得额＝5000×（1－20％）＝4000元；

（2）允许在税前扣除的捐赠限额＝4000×30％＝1200元；

（3）应纳所得税额＝（4000－1200）×20％＝560元。

十一、境外收入的处理

1、居民纳税人与非居民纳税人的界定（P181）

（1）居民纳税人：对来源于境内、境外的全部所得征税

（2）非居民纳税人：只对来源于境内的所得征税

【解释1】对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住时间两个标准。

【解释2】凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，就是居民纳税义务人；凡在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，就是非居民纳税义务人。

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【解释3】在中国境内无住所，但居住满1年，而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得纳税。

2、境外收入的处理

首先计算该收入按照中国税法应缴纳的个人所得税税额，其次确定是否需要补缴个人所得税：

（1）如果在境外实际缴纳的个人所得税“低于”境内标准的，补缴个人所得税；

（2）如果在境外实际缴纳的个人所得税“高于”境内标准的，无需补税。

【例题31】中国居民张某在境外取得特许权使用费收入5000元，在境外已经缴纳个人所得税600元。特许权使用费所得个人所得税扣除限额（按照中国税法规定应纳税额）＝5000×（1－20％）×20％＝800元，则张某应补缴的个人所得税＝800－600＝200元。

【链接1】纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。

【链接2】对于纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其少缴的税款、滞纳金，并处以少缴税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

关于居民纳税人和非居民纳税人的界定

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