2018年纳税筹划方案

为达到减轻税收负担，实现企业税后净利润最大化和实现税收零风险的目的，在税法允许的范围内，通过对企业设立、筹资、投资、交易、股利分配、股权转让等各项交易活动进行事先安排的过程。充分利用纳税筹划工具，轻松获得良好的经济效益。

根据董事会下达的经营目标，本年实现营业利润50万元。

纳税筹划前：粤华金耀公司2018年应纳企业所得税50×25%＝12.5万元。

（1）纳税筹划方案a：应根据《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题 * 》（财税[xx]58号）第二条：“自xx年1月1

日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务。”和《西部地区鼓励类产业目录》（国家发展和改革委员会令xx年第15号）规定：“《西部地区鼓励类产业目录》已经 * 批准。本目录包括《产业结构调整指导目录（xx年本）（修正）》（国家发展改革委令xx年第21号）中的鼓励类产业。”和国家发展改革委令xx年第21号规定：“第一类鼓励类三十七、其他服务业 2、物业服务。”实体法文件以及自治区地方税务局关于发布《企业所得税优惠桂地税公告》（xx年第8号）规定：“纳税人申请审批类税收优惠的，应当在政策规定的税收优惠期限内，向主管地税机关提出书面申请，并按要求报送相关资料。纳税人享受税收优惠期限应从主管地税机关批准的年限开始执行。”

程序法文件规定：向国税机关提交相关资料，2018年度享受企业所得税15%税率优惠。纳税筹划方案a：粤华金耀公司2018年应纳企业所得税=50×15%＝7.5万元。纳税筹划效果：粤华金耀公司节约企业所得税=12.5－7.5＝5万元。

（2）纳税筹划方案b：2018年度经营指标粤华金耀公司应纳税所得额为50万元，全年从业人员80人，资产总额为200万元。根据《关于小型微利企业所得税优惠政策 * 》（财税[xx]34号）第一条：“自xx年1月1日至xx年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”、《企业所得税法实施条例》（ * 令第512号）第九十二条：“小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”和《财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围* 》（财税【xx】43号）：“自xx年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”规定可知：纳税筹划方案b：粤华金耀公司2018年应纳企业所得税=50×50%×20%＝5万元。纳税筹划效果：粤华金耀公司节约企业所得税=12.5－5＝7.5万元。

综上所诉，b方案比a方案节约企业所得税2.5万元，建议公司领导选择b方案作为2018年度企业所得税缴纳计划，同时控制公司人员规模，为公司长远发展打好务实基础，同时获得良好的经济效益。

粤华金耀物业

财务管理部

2018年3月7日

内容仅供参考