增值税知识整合增值税知识点
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增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。下文是X收集的关
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增值税基本介绍
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。20XX年10月31日，财政部公布财政部令，增值税、营业税起征点有较大幅度上调。
增值税（value-added tax）是以商品（含应税劳务）在流
转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税税收特点实行价外税
划分纳税人：一般纳税人和小规模纳税人两种
简化税率：一般纳税人：17% 13% 11% 6%;小规模纳税人：
3% ;出口货物：适用零税率。
财政部、国家税务总局20XX年11月17日正式公布营业税改征增值税试点方案（20XX年1月1日起，在上海等地实施）。
20XX年7月25日，国务院温家宝主持召开国务院常务会议，决定自20XX年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。20XX年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。按照规划，最快有望在十二五（20XX年-20XX年）期间完成“营改增”。
增值税
根据试点方案，改革试点的主要税制安排为：
――在现行增值税17%标准税率和13%氐税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
简易征收一般人：以销售情况定4% 6%
（财税[20XX]9号）规定，自20XX年1月1日起执行，下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进
项税额纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销
售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。
代销寄售物品、死当物品、经国务院或国务院授权机关
批准的免税商店零售的免税品：暂按简易办法依照4%
对属于一般纳税人的自来水公司销售的自来水按简易
办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
增值税纳税对象
纳税义务人
增值税
从事增值税应税行为的一切单位、个人以及虽不从事增
值税应税行为但赋有代扣增值税义务的扣缴义务人都是增
值税的纳税义务人。在1994年之前外资企业缴纳工商统一税，并不是增值税的纳税义务人。但1993年11月6日国家
税务总局发布国税法[1993]138号后，从1994年1月1日起外资企业也成为增值税的纳税义务人。
由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因
此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一
般纳税人和小规模纳税人。具体划
分标准为:
1.一般纳税人：
（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供
应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼
营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的;
（2）从
事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。
2.小规模纳税人：
（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从
事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以
上），
并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额
（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。
（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。
小规模纳税
增值税的小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按照规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称的会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。对于符合条件的小规模纳税人，由税务机关依照税法规定的标准认定。年销售额达不到前述标准的为小规模纳税人，此外个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业也被认定为小规模纳税人。小规模纳税人在达到标准后经申请被批准后可以成